会计实务：应付职工薪酬会计处理的实例

应付职工薪酬会计处理的实例

某企业2007年2月提取现金85 640元用于发放工资，企业为职工垫付的扣款项目为：储蓄存款、托儿费、饭票、房租水电等合计为9 560元，实发工资为76 080元，该公司账务处理如下：

提取现金准备发放工资时：

借：库存现金 76 080

贷：银行存款 76 080

发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资 85 640

贷：其他应收款 9 560

库存现金 76 080

「例」某公司本月支付工资总额30 000元，该公司账务处理如下：借：应付职工薪酬——工资 30 000

贷：库存现金 30 000

「例」某公司本月代扣个人所得税4 500元，该公司账务处理如下：

借：应付职工薪酬——代扣个人所得税 4 500

贷：应交税费——应交个人所得税 4 500

确认发放应付职工薪酬的会计分录处理

确认发放应付职工薪酬的会计分录处理支付职工工资、奖金、津贴和补贴。企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记?“银行存款”、“库存现金”等科目；企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。在实务中，企业一般在每月发放工资前，根据“工资结算汇总表”中的“实发金额”栏的合计数向开户银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目；然后再向职工发放。【例1】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。A企业的有关会计处理如下：向银行提取现金：借：库存现金420000 贷：银行存款420000 发放工资，支付现金：借：应付职工薪酬——工资420000

贷：库存现金420000 代扣款项：借：应付职工薪酬——工资420000 贷：其他应收款——职工房租420000 ——代垫医药费2000 本例中，企业从应付职工薪酬中代扣职工房租40000元、扣还代垫职工家属医药费2000元，应当借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应收款”科目。支付职工福利费。企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬——职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。【例2】20×7年9月，甲企业以现金支付职工张某生活困难补助800元。甲企业的有关会计分录如下：借：应付职工薪酬——职工福利800 贷：库存现金800 【例3】丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。20×7年10月，丙企业以现金共支付12000元补贴给食堂。丙企业的有关会计分录如下：借：应付职工薪酬——职工福利12000 贷：库存现金12000

实例解析应付职工薪酬的账务处理方法

实例解析应付职工薪酬的账务处理方法职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。在会计实务中，职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。下面为大家详细介绍其账务处理的注意事项及具体处理方法。 ⑴企业应设置“应付职工薪酬”科目，本科目核算企业应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。 ⑴本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。 ⑵企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。 ①生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记本科目。 ②企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 ③因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 ④企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。 ⑶企业发放职工薪酬的主要账务处理。 ①向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。 ②支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

2019中级会计实务主观题提分第3讲_职工薪酬的会计处理,借款利息资本化金额的确定,或有事项,确定交易价

【应付职工薪酬的核算·计算分析题】甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2019年发生如下业务：资料一：2019年5月甲公司董事会决定将本公司生产的1 000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为0.8万元，市场销售价格为每件1万元（不含增值税税额）。资料二：为调整产品结构，去除冗余产能，2019年甲公司推出一项鼓励员工提前离职的计划。该计划范围内涉及的员工共有150人，平均距离退休年龄还有5年。甲公司董事会于10月20日通过决议，该计划范围内的员工如果申请提前离职，甲公司将每人一次性地支付补偿款30万元。根据计划公布后与员工达成的协议，其中的100人将会申请离职。资料三：2019年甲公司销售额快速增长，对当年度业绩起到了决定性作用。根据甲公司当年制定并开始实施的利润分享计划，销售部门员工可以分享当年度净利润的2%作为奖励。根据2019年度实现的利润，董事会按照利润分享计划，决议发放给销售部门员工奖励400万元。资料四：甲公司共有1 000名职工，从2019年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年休假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年休假余额中扣除；职工离开公司时，公司对职工未使用的累积带薪年休假不支付现金。2019年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2020年有900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。假定至2020年12月31日，上述100名部门经理中有80名享受了6天半休假，并随同正常工资以银行存款支付。另有20名只享受了5天休假。假定不考虑除增值税以外其他因素的影响。要求：（1）根据资料一至三，分别编制相关业务的会计分录。（2）根据资料四，①编制甲公司2019年12月31日与累积带薪缺勤有关的会计分录；②编制甲公司2020年12月31日与2019年12月31日确认的“应付职工薪酬”有关的会计分录。

2020年初级会计师考试之初级会计实务典型会计分录题(短期借款,应付及预收,应付职工薪酬)

1.2x19年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款共计1 200 000 元，期限为9个月，年利率为4%. 根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。甲公司应编制如下会计分录：（2)1月末，计提1月份应付利息：如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。 9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息。甲公司 2.甲企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。2x19年5月6日购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为60 000元，增值税税额为7 800元，原材料验收入库。

该企业开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为67 800元、期限5个月。交纳银行承兑手续费33. 9元，其中增值税1. 92元。 10月6日商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。甲企业应编制如下会计分录： 3.承接例2：假设上述银行承兑汇票到期时甲企业无力支付票 4.甲企业为增值税一般纳税人。2x19年6月1日，从A公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价为100 000元，增值税税额为13 000元；同时，对方代垫运费1 000元、增值税税额90元，已收到对方开具的增值税专用发票。材料验收入库（该企业材料按实际成本进行日常核算），款项尚未支付。 7月10日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项114 090元。甲企业应编制如下会计分录：

5.2x19年7月2日，乙百货商场从B公司购入一批家电产品并验收入库。增值税专用发票上注明的该批家电的价款为1 000 000元，增值税税额为130 000元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在10天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。 2x19年7月10日，乙百货商场按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠B公司货款。乙百货商场采用实际成本核算库存商品，应编制如下会计分录： 6.2019年5月20日，丙企业收到银行转来某电力公司供电部门开具的增值税专用发票，发票上注明的电费为38 400元，增值税税额为4 992元，企业以银行存款付讫。

2020年初级会计实务考试第61讲短期薪酬的核算、设定提存计划的核算

第三节应付职工薪酬三、短期薪酬的核算（二）非货币性职工薪酬确认和发放【九号准则第六条】【例3-20】甲公司为家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2019年12月，甲公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，甲公司适用的增值税税率为13%。甲公司的有关会计处理如下：借：生产成本192100 管理费用33900 贷：应付职工薪酬——非货币性福利226000 应确认的应付职工薪酬=200×1000+200×1000×13% =226000（元）【例题】承上题，甲公司向职工发放电暖器作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。甲公司的有关会计处理如下：借：应付职工薪酬——非货币性福利226000 贷：主营业务收入200000 应交税费——应交增值税（销项税额）26000 借：主营业务成本180000 贷：库存商品——电暖器180000 2．将外购商品发放给职工作为福利（进项税额不得抵扣）（1）外购商品时：借：库存商品（含增值税）贷：银行存款等（2）将外购商品实际发放时：借：生产成本管理费用在建工程研发支出等贷：应付职工薪酬——非货币性福利同时：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品（含增值税）【提示】如外购时增值税进项税额已单独确认，（那就是已经抵扣了）发放时需做进项税额转出处理。 3．企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。借：管理费用、生产成本、制造费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利同时：（两个分录同时做，不需要日后支付现金）借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧 4．租赁住房等资产供职工无偿使用：确认时，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。借：管理费用、生产成本、制造费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利实际支付租金时（两个分录不需要同时作，因为需要以后支付现金）：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：银行存款

《初级会计实务》考点：应付职工薪酬的账务处理

《初级会计实务》考点：应付职工薪酬的账务处理《初级会计实务》考点：应付职工薪酬的账务处理早复习，早拿证，2018年初级会计职称报名条件虽然还未公布，但是丝毫不会影响大家备考初级职称，现阶段大家可以提前了解一下知识点，循序渐进的复习。应付职工薪酬的账务处理企业通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。应付职工薪酬科目应当按照工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划义务、辞退福利等科目设置明细账进行明细核算。 1.职工薪酬确认的原则企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别计入相关资产成本或当期损益。基本账务处理：借：生产成本(生产车间生产工人薪酬) 制造费用(生产车间管理人员薪酬) 管理费用(行政人员薪酬) 销售费用(销售人员薪酬) 研发支出(从事研发活动人员薪酬) 在建工程等(从事工程建设人员薪酬) 贷：应付职工薪酬【举例】甲企业2×14年7月份应付工资总额693 000元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产人员工资为480 000元，车间管理人员工资为105 000元，企业行政管理人员工资为90 600元，专设销售机构人员工资为17 400元。甲企业应编制如下会计分录：借：生产成本——基本生产成本 480 000 制造费用 105 000

管理费用 90 600 销售费用 17 400 贷：应付职工薪酬—职工工资、奖金、津贴和补贴 693 000 【例题单选题】某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是( )。 A.借：其他业务成本 2000 贷：库存现金 2000 B.借：营业外支出 2000 贷：库存现金 2000 C.借：管理费用 2000 贷：库存现金 2000 D.借：应付职工薪酬——职工福利 2000 贷：库存现金 2000 【答案】D 【解析】企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬——职工福利”科目，贷记“库存现金”科目。 2.职工薪酬的确认和计量 (1)货币性职工薪酬 ①工资、奖金、津贴和补贴：企业应当在职工为其提供服务的.会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等根据受益对象将应确认的职工薪酬计入相关成本或费用中，同时确认应付职工薪酬。 ②职工福利费：企业应当在实际发生时根据实际发生额借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—职工福利费”科目。 ③国家规定计提标准的职工薪酬：对于国家规定了计提基础和计提比例的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额计入相关成本或费用中，同时确认应付职工薪酬。

工会经费等应付职工薪酬科目的会计实务分录处理

工会经费等应付职工薪酬科目的会计实务分录处理一、工会经费老制度下的处理： 1。首先应预提工会经费：借：管理费用-工会经费贷：其他应付款-工会经费 2。交工会经费：借：其他应付款-工会经费贷：现金（银行存款） 3。如返还：借：现金贷：其他应付款-工会经费新制度下工会经费的处理计提工资时：借：管理费用贷：应付职工薪酬-工会经费 2。交工会经费：借：应付职工薪酬-工会经费贷：现金（银行存款） 3。工会经费返还借：现金贷：应付职工薪酬-工会经费二、新制度下的会计处理：计提工资时：借：管理费用制造费用生产成本贷：应付职工薪酬-工资计算扣除部分借：应付职工薪酬-工资

贷：其他应收款-代垫医药费其他应付款-代扣水电费应交税费-个人所得税应付职工薪酬-社会保险（个人负担）应付职工薪酬-住房公积金（个人负担）发放工资：借：应付职工薪酬-工资贷：现金计提每月的社会保险金和公积金（根据不同的部门分别列支，与以前不同了）借：管理费用-社会保险（公司负担） -住房公积金（公司负担）生产成本-社会保险（公司负担） -住房公积金（公司负担）制造费用-社会保险（公司负担） -住房公积金（公司负担）应付职工薪酬-社会保险（个人负担）应付职工薪酬-住房公积金（个人负担）贷：应付职工薪酬-社会保险应付职工薪酬-住房公积金缴纳三险一金：借：应付职工薪酬-社会保险应付职工薪酬-住房公积金贷：银行存款发生职工福利开支借：应付职工薪酬-职工福利贷：现金月底根据“付职工薪酬-职工福利”余额：借：管理费用-职工福利生产成本-职工福利

2020年中级会计实务章节习题：应付职工薪酬含答案

2020年中级会计实务章节习题：应付职工薪酬含答案第十章职工薪酬及借款费用历年考情：本章知识借款费用略难，具有一定的综合性，考试时可以以计算型的客观题进行考查，分数一般在5分左右。第一节应付职工薪酬(★★) 【单选题】下列各项中，不属于职工薪酬的是()。 A.辞退福利 B.设定受益计划 C.职工差旅费 D.短期利润分享计划

【答案】C 【解析】选项C，职工差旅费不属于职工薪酬，应计入管理费用。【单选题】A公司实行的带薪缺勤制度规定，职工累积未使用的带薪缺勤权利可以无限期结转，且可以于职工离开企业时以现金支付，每个职工每年可享受10个工作日带薪年休假。2015年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为4天。A公司2000名职工中，100名为总部各部门经理，500名为研发部门人员，1 400名为直接生产工人。该公司平均每名职工每个工作日工资为600元。A公司2015年预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而确认的成本费用是()万元。 A.480 B.120 C.240 D.0 【答案】A

【解析】A公司应作如下账务处理：借：管理费用24(100×4×600/10000) 研发支出120(500×4×600/10000) 生产成本336(1400×4×600/10000) 贷：应付职工薪酬480 【单选题】企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记()科目。 A.营业外支出 B.管理费用 C.生产成本 D.销售费用

【答案】B 【解析】企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予的补偿而发生的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。【多选题】B公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为16%。B公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2019年2月，B 公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1 000元(不含增值税)。B公司上述事项的会计处理中正确的有()。 A.应确认的应付职工薪酬为232 000元 B.应确认生产成本197 200元 C.应确认管理费用34 800元 D.不应确认主营业务收入，但库存商品减少180 000元【答案】ABC

2017初级会计职称初级会计实务应付职工薪酬涉及考题含答案

2017初级会计职称初级会计实务一应付职工薪酬涉及考题(2)含答案【例题•多选题】(2013年)计入应付职工薪酬的有()。 A.向职工发放非货币性福利 B.职工因工出差差旅费 C.按规定支付的工会经费 D.按规定支付的住房公积金【参考答案】ACD 【参考解析】选项B,计入管理费用等。【例题•多选题】下列各项中，属于短期薪酬的有()。

A.职工工资 B.医疗保险费 C.辞退福利 D.津贴和补贴【参考答案】ABD 【参考解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项ABD,属于短期薪酬;选项C,属于职工薪酬。【例题•判断题1 (2013年)提供给职工配偶、子女福利费、住宿补助属于应付职工薪酬内容。() 【参考答案】V 【参考解析】本题考核应付职工薪酬内容。【例题•单选题1 (2014年)某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2 000元，下列各项中，会计处理正确的是()。

A.借：应付职工薪酬一一职工福利2 000 贷：库存现金2 000 B.借：其他应付款2 000 贷：库存现金2 000 C.借：营业外支出2 000 贷：库存现金2 000 D.借：管理费用2 000 贷：库存现金2 000 【参考答案】A 【参考解析】完整的分录为：分配时：借：管理费用2000贷：应付职工薪酬一一职工福利2 000支付时：借：应付职工薪酬一职

工福利2 000贷：库存现金2 000 【例题•多选题】下列各项中，属于应付职工薪酬科目的明细科目的有（）。 A.带薪缺勤 B.利润分享计划 C.住房公积金 D.职工福利费【参考答案】ABCD 【参考解析】"应付职工薪酬〃科目应当按照“工资、奖金、津贴和补贴〃、“职工福利费用〃、“非货币性福利〃、“社会保险费用〃、“住房公积金〃、“工会经费和职工教育经费〃、“带薪缺動〃、〃利润分享计划〃、“设定提存计划〃、“设定受益计划义务〃、“辞退福利〃等职工薪酬项目设置明细账进行明细核算。

应付职工薪酬

会计职称考试初级会计实务考点：应付职工薪酬应付职工薪酬的账务处理 (一)货币性职工薪酬 1.确认应付职工薪酬(注意明细即可) 借：生产成本(生产工人的职工薪酬) 制造费用(车间管理人员的职工薪酬) 管理费用(行政管理部门人员、福利人员、离退休人员的职工薪酬) 销售费用(销售人员的职工薪酬) 在建工程(在建工程负担的职工薪酬) 研发支出(研发支出负担的职工薪酬) 贷：应付职工薪酬 2.发放借：应付职工薪酬贷：银行存款(或库存现金) 其他应收款(代垫的房租、医药费、水电费等) 应交税费-应交个人所得税【例11-教材例2-19】乙企业本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。借：生产成本——基本生产成本320 000 制造费用70 000 管理费用60 400 销售费用11 600 贷：应付职工薪酬——工资462 000 【例12-教材例2-24改】A企业根据工资结算汇总表结算本月应付职工工资总额462 000元，其中代垫职工房租40 000元，企业代垫职工家属医药费800元，代扣个人所得税1 200元，实发工资420 000元。 (1)向银行提取现金(实发) 借：库存现金420 000 贷：银行存款420 000 (2)发放工资，支付现金借：应付职工薪酬——工资420 000 贷：库存现金420 000 (3)代扣款项借：应付职工薪酬——工资42 000 贷：其他应收款——职工房租40 000 ——代垫医药费800 应交税费——应交个人所得税 1 200 (二)非货币性福利 (1)企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工： ①:根据受益对象，按照产品的公允价值(价税合计)确认应付职工薪酬：借：管理费用(生产成本、制造费用等科目) 贷：应付职工薪酬 ②：确认产品收入时：

CPA《会计》第十章例题精讲：应付职工薪酬核算

CPA《会计》第十章例题精讲：应付职工薪酬核算（1）当月应发工资200万元，其中：生产部门直接生产人员工资100万元，生产部门治理人员工资20万元；公司治理部门人员工资36万元；公司专设销售机构人员工资10万元；建筑厂房人员工资22万元；内部开发存货治理系统人员工资12万元（假设存货治理系统已经处于开发阶段）。根据规定，公司分别根据职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金治理机构；分别根据职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工训练经费；企业估计20×8年应担当的职工福利义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述全部人员。（2）x公司将自产液晶电视发放给职工作为个人福利，每台电视的本钱为1万元，计税价格（售价）每台为1.5万元，其中生产部门直接生产人员为80人，生产部门治理人员为20人，公司治理人员为16人，专设销售机构人员为32人，建筑厂房人员26人，内部开发存货治理系统人员为6人。（3）为总部部门经理级别以上职工每人供应一辆奥迪轿车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆奥迪轿车每月计提折旧0.2万元；

（4）该公司为8名副总裁以上高级治理人员每人租赁了一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。（5）下设的职工食堂享受企业供应的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值4万元，市场价格6万元（不含增值税），适用的消费税税率为l0%，增值税税率为17%。（6）x公司治理层2022年1月1日打算停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退打算，规定拟辞退生产工人2人、公司治理人员1人，并于2022年10月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人20万元、总部治理人员每人50万元。要求：依据以上资料编制会计分录。 [例题答案] （1）安排工资、职工福利费、各种社会保险费、住房公积金、工会经费和职工训练经费等职工薪酬时：借：生产本钱140[100+100×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）] 制造费用28[20+20×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）] 治理费用50.4[36+36×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）] 销售费用14[10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）] 在建工程30.8[22+22×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）] 研发支出——资本化支出16.8[12+12×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）]

2022年《初级会计实务》辅导应付职工薪酬

2022年《初级会计实务》辅导应付职工薪酬职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 1、“职工”的范畴一是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工;二是未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，如董事会成员、监事会成员等; 三是在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也属于职工范畴。2、职工薪酬的内容 (1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费; (3)医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费; ①根据《企业年金试行办法》《企业年金基金管理试行办法》等规定，向有关单位缴纳的补充养老保险费也属于职工薪酬中养老保险 ②以商业保险形式提供给职工各种保险待遇也属于企业提供的职工薪酬。(4)住房公积金; (5)工会经费;职工教育经费;(6)非货币性福利; 非货币性福利包括企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用和为职工无偿提供医疗保健服务等。 (7)因解除与职工的劳动关系而给予的补偿;(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。

总之，从薪酬的涵盖时间和支付形式来看，职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其他被赡养人的福利，比如支付给因公伤亡职工的配偶、子女或其他被赡养人的抚恤金。【例题1：08年多选】下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有()。 A.支付的工会经费 B.支付的职工教育经费 C.为职工支付的住房公积金 D. 为职工无偿提供的医疗保健服务答案：ABCD 二、应付职工薪酬的账务处理企业应当通过‘应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。该科目应该按照“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”等职工薪酬项目设置明细科目。 (一).货币性职工薪酬(确认和发放) (1)根据职工提供服务的受益对象，确认应付职工薪酬借：生产成本(生产工人的职工薪酬)制造费用(车间管理人员的职工薪酬) 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提。国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，

2023初级会计实务职工薪酬不定项

高频考点：职工薪酬不定项【不定项1】某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3日，确认并以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬460000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12000元，发放时收回代垫职工家属缴纳的医药费3000元，从应付职工薪酬中代扣个人应缴纳的医疗社会保险费5000元。（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31日，确认12月销售机构人员职工薪酬，其中，工资为560000元，按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元，基本医疗保险费、工伤保险费共计53200元，计提工会经费和职工教育经费共计25200元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1），下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的是（）。 A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目『正确答案』AC 『答案解析』资料（1）会计分录：借：销售费用16500 贷：应付职工薪酬16500 借：应付职工薪酬16500 贷：银行存款16500 （2）根据资料（2），下列各项中，该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是（）。 A.代垫医药费款项：借：应付职工薪酬3000 贷：其他应收款——代垫医药费3000 B.发放职工薪酬：借：应付职工薪酬460000 贷：银行存款460000 C.代扣个人所得税：借：应付职工薪酬12000 贷：应交税费——应交个人所得税12000 D.代扣个人应缴纳的医疗社会保险费借：应付职工薪酬5000 贷：其他应收款——社会保险费5000 『正确答案』A B C 『答案解析』资料（2）会计分录：发放职工薪酬：借：应付职工薪酬460000 贷：银行存款460000 代扣个人所得税：借：应付职工薪酬12000 贷：应交税费——应交个人所得税12000 缴纳个人所得税：借：应交税费——应交个人所得税12000 贷：银行存款12000 代垫、代扣款项：借：应付职工薪酬8000 贷：其他应收款——代垫医药费3000 其他应付款——社会保险费5000 （3）根据资料（3），下列各项中，关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是（）。 A.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期 B.视同职工出勤不额外作账务处理 C.确认非累积带薪缺勤时借记“销售费用”科目 D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期『正确答案』A B 『答案解析』非累积带薪缺勤实际发生时不需要进行账务处理。（4）根据资料（4），该企业12月31日应记入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的金额是（）元。 A.25200 B.165200 C.112000 D.53200

新准则下应付职工薪酬实务处理

新准则下应付职工薪酬实务处理 LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】

新准则下应付职工薪酬实务处理 1.职工薪酬的范围（1）职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。（2）职工薪酬，包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。（3）养老保险费，包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，也属于职工薪酬。（4）非货币性福利，包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。 2.职工薪酬的确认和计量在职工为企业提供服务的会计期间，企业应根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬，但解除劳动关系补偿（下称“辞退福利”）除外。（1）计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。

比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益；应付职工薪酬金额与其折现后金额相差不大的，也可按照未折现金额计入相关资产成本或当期损益。（2）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。 3.辞退福利（1）辞退福利包括的内容。

初级会计职称《会计实务》考点习题：应付职工薪酬含答案

初级会计职称《会计实务》考点习题：应付职工薪酬含答案考点：应付职工薪酬(★★★) 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。【例题·单选题】(2019年)下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是()。 A.支付职工的培训费 B.发放职工工资 C.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿 D.缴存职工基本养老保险费【答案】C 【解析】选项ABD，均为实际支付职工薪酬业务，会计分录为：

借：应付职工薪酬贷：银行存款选项C，确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿的分录如下：借：管理费用贷：应付职工薪酬选项C正确，应记入“应付职工薪酬”科目贷方。【例题·单选题】(2019年)下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是()。 A.为职工代扣代缴的个人所得税 B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金 C.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

D.按国家规定标准提取的职工教育经费【答案】A 【解析】选项A，为职工代扣代缴的个人所得税应从应付职工薪酬中扣减，并记入“应交税费——应交个人所得税”科目中，不属于企业职工薪酬的组成内容。【例题•单选题】(2018年)下列各项中，不属于职工薪酬的是()。 A.为职工交纳的医疗保险

B.为职工交存的住房公积金 C.职工因公报销差旅费 D.支付职工技能培训费【答案】C 【例题·多选题】(2018年)下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有()。 A.正式任命并聘请的独立董事津贴 B.已订立劳动合同的全职职工的工资 C.已订立劳动合同的临时职工的工资 D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金【答案】ABCD 【解析】A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴;B属于应付职工

初级会计实务精讲第五章应付及预收账款、应付职工薪酬、应交税费(1)(2023.2.23)

第五章负债专题二应付及预收账款一、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受服务等经营活动而应付给供应单位的款项。（一）发生应付账款借：原材料、材料采购、在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款【提示】应付账款的金额包括不含税价款、增值税、供应商代垫运费等。（二）偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等（三）转销应付账款应付账款一般在较短期限内支付，但有时由于债权单位撤销或其他原因而使应付账款无法清偿。借：应付账款贷：营业外收入【例5－2】甲企业为增值税一般纳税人。2020 年6 月1 日，从A 公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为10 万元，增值税税额为1.3 万元；同时，对方代垫运费0.1 万元、增值税税额90 元，已收到对方开具的增值税专用发票。材料验收入库（该企业材料按实际成本进行日常核算），款项尚未支付。7 月10 日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项11.409 万元。甲企业应编制如下会计分录：（四）实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理。【例5－3】2020 年5 月20 日，丙企业收到银行转来省电力公司供电部门开具的增值税专用发票，发票上注明的电费为38400 元、增值税税额为4 992 元，企业以银行存款付讫。月末，该企业经计算，本月应付电费38 400 元，其中生产车间电费25 600 元、行政管理部门电费12 800 元。【单选题】（2022 年）2021 年8 月1 日，某企业购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为600 000 元，增值税税额为78 000 元，对方代垫的运费为12 000 元，增

会计实务分析例题

▪【例题·计算分析题】某公司从市场上购进债券作为交易性金融资产，有关情况如下：▪〔1〕2021年1月1日购进某公司债券，共支付价款2050万元〔含债券应该发放的2021年下半年的利息〕，另支付交易费用10万元。该债券面值为2000万元，于2021年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时回还本金和最后一次利息； ▪〔2〕该公司于2021年1月2日收到该债券2021年下半年的利息； ▪〔3〕2021年6月30日，该债券的公允价值为1990万元〔不含利息〕； ▪〔4〕2021年12月31日，该债券的公允价值为1980万元〔不含利息〕； ▪〔5〕2021年1月2日，收到该债券2021年利息； ▪〔6〕2021年3月31日，该公司将该债券以2021万元价格售出，款项已存进银行。▪要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录〔答案中金额单位用万元表示〕。▪【答案】 ▪〔1〕2021年1月1日 ▪借：交易性金融资产——本钞票2000 ▪应收利息50〔2000×5%×6/12〕 ▪投资收益10 ▪贷：银行存款2060 ▪〔2〕2021年1月2日 ▪借：银行存款50 ▪贷：应收利息50 ▪〔3〕2021年6月30日 ▪借：公允价值变动损益10 ▪贷：交易性金融资产——公允价值变动10 ▪借：应收利息50 ▪贷：投资收益50 ▪〔4〕2021年7月2日 ▪借：银行存款50 ▪贷：应收利息50 ▪〔5〕2021年12月31日 ▪借：公允价值变动损益10 ▪贷：交易性金融资产——公允价值变动10 ▪借：应收利息50 ▪贷：投资收益50 ▪〔6〕2021年1月2日 ▪借：银行存款50 ▪借：银行存款50 ▪贷：应收利息50 ▪〔5〕2021年12月31日 ▪借：公允价值变动损益10 ▪贷：交易性金融资产——公允价值变动10 ▪借：应收利息50 ▪贷：投资收益50 ▪〔6〕2021年1月2日 ▪借：银行存款50

3应付职工薪酬的会计核算与纳税调整

☐ ☐应付职工薪酬的会计核算与纳税调整一、应付职工薪酬的会计核算 ☐会计准则规定: ☐职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。（一）应付职工薪酬的会计核算内容 ☐1．职工工资、奖金、津贴和补贴 ☐2．职工福利费。 ☐3．社会保险费。 ☐4．住房公积金。 ☐5．工会经费和职工教育经费。 ☐6．非货币性福利。 ☐7．辞退福利——因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 ☐8．其他与获得职工提供的服务相关的支出 ☐1）包括在职和离职后提供给全体职工的（全职、兼职和临时职工；董事会成员、监事会成员、劳务用工合同人员） ☐2）包括货币性和非货币性薪酬。 ☐非货币性福利包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用和为职工无偿提供医疗保健服务等。 ☐3）包括提供给职工本人、配偶、子女或其他被赡养人的福利等。 ☐4）包括商业保险形式提供的保险待遇。 ☐职工薪酬包括两部分： ☐ （二）应付职工薪酬核算的科目设置 ☐设置负债类科目“应付职工薪酬” ☐贷方反映已分配计入成本费用项目应付但未付给职工的薪酬，

☐借方反映实际发放的职工薪酬， ☐余额一般在贷方，表示尚未支付的职工薪酬（纳所得税时应调增） ☐本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。三、“应付职工薪酬——工资”的核算与纳税调整 ☐（一）工资的会计核算： ☐分配工资计入成本费用并确认负债（计提） ☐提取现金 ☐实际发放 ☐1、计提：期末按职工工作岗位将应发放的工资分配计入成本费用项目同时确认为负债： ☐借：生产成本——基本生产成本（基本生产车间工人） ☐生产成本——辅助生产成本（辅助生产车间工人） ☐制造费用（车间、生产单位管理人员的工资） ☐销售费用（专设销售机构的人员） ☐管理费用（厂行政管理人员及六个月以上病假人员） ☐在建工程（应由在建工程负担的） ☐研发支出（从事无形资产研发的） ☐贷：应付职工薪酬——工资 ☐2、提取现金（☹用银行卡发放的没有这个） ☐借：库存现金 ☐贷：银行存款 ☐3、发放工资时 ☐借：应付职工薪酬——工资 ☐贷：库存现金 ☐4、没有领取的： ☐借：库存现金 ☐贷：其他应付款——其他应付暂收款*** ☐5、企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， ☐借："应付职工薪酬——工资" ☐贷："其他应收款"、 ☐ "应交税费——应交个人所得税" （二）应付职工薪酬——工资会计核算与税法的差异 ☐会计准则规定： ☐按权责发生制原则将应由当期负担的职工薪酬按职工工作岗位分别确认为当期的成本费用 ☐税法规定： ☐企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。——收付实现制