应付职工薪酬核算
应付职工薪酬核算
第一篇：应付职工薪酬核算
第十二章应付职工薪酬的核算
本章涉及主要科目：①应付职工薪酬
第一节职工薪酬及其构成
1、职工薪酬包括以下内容：(简答，必须背下来)
①职工工资、奖金、津贴和补贴;
②职工福利费;
③社会保险费：包括养老保险费、工伤保险费、失业保险费、医疗保险费、生育保险费;
④住房公积金;
⑤工会经费和职工教育经费;
⑥非货币性福利;
⑦辞退福利，即因解除与职工的劳动关系而给予的补偿;
⑧其他与获得职工提供的服务有关的支出。
第二节应付职工薪酬的确认与计量
1、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本;
应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。
除以上两点之外的职工薪酬，计入当期损益。
第三节应付职工薪酬的会计处理
(此部分分录为重点)
第十三章往来款项的核算
本章涉及主要科目：①应收/应付账款;②应收/应付票据;③其他应收/应付款;④坏账准备;⑤资产减值损失
第一节应收账款的核算
1、应收账款的入账价值：销售货物或提供劳务的价款、增值税，及为购货方垫付的包装费、运杂费等。
2、商业折扣：或称“数量折扣”，是企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客(如老顾客或大量购买其商品的顾客)，在商品标价上给予的扣除。
3、现金折扣：是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除。
一般用符号“折扣/付款期限”表示，如2/10，1/20，N/30。
4、我国规定，现金折扣下，企业的应收账款按总价法确认。
5、总价法：是将未扣减现金折扣前的实际售价(即总价)作为应收账款的入账价值，把实际发生的现金折扣计入财务费用。
6、坏账：指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。
7、符合下列条件的，应确认为坏账：
①债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回;
②债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回;
③债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)
8、企业应当定期或至少于年度终了对应收账款进行检查，对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。(判断)
9、计提坏账准备的方法(简答)：
①应收账款余额百分比法;②账龄分析法;③销货百分比法
10、销货百分比法：是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失，提取坏账准备。(判断)
11、根据企业会计准则的规定，采用哪种方法计提坏账准备由企业自定。但一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。
12、坏账损失的会计处理：
提取坏账准备时，借记“资产减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户;
发生坏账损失时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户;
已确认并转销的坏账又收回时，借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户;
同时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。
例题：
1、某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为5%。
①2003年末，应收账款余额为200,000元;
②2004年末，应收账款余额为150,000元;
③2005年某日，发生坏账8,000元;
④2005年末，应收账款余额为100,000元;
⑤2006年某日，确认的坏账又收回1,000元;
⑥2006年末，应收账款余额为180,000元。
要求：写出每年末计提坏账准备及发生坏账、坏账又收回的相关分录。
①应计提的坏账准备=200000×5%=10000元，坏账准备余额在贷方，为10000元。
借：资产减值损失10000
贷：坏账准备10000
②应计提的坏账准备=150000×5%-10000=-2500元
元，坏账准备余额在贷方，为7500元。
借：坏账准备2500
贷：资产减值损失2500
③坏账准备余额在借方，为500元。
借：坏账准备8000
贷：应收账款8000
④应计提的坏账准备=100000×5%+500=5500元，坏账准备余额在贷方，为5000元。
借：资产减值损失5500
贷：坏账准备5500
⑤借：应收账款1000
贷：坏账准备1000
借：银行存款1000
贷：应收账款1000
⑥应计提的坏账准备=180000×5%-6000=3000元，坏账准备余额在贷方，为9000元。
借：资产减值损失3000
贷：坏账准备3000
2、某企业以应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为5%。2004年末应收账款余额为150000元，坏账准备账户余额为贷方10000元，要求计算并提取2004年的坏账准备。
2004年坏账准备=150000×5%-10000=-2500元
借：坏账准备2500
贷：资产减值损失2500
3、某企业以应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为5%。2003年末应收账款余额为200000元，坏账准备为贷方10000元，2004年应收账款收回50000元，要求写出收回款项及计提坏账准备的会计分录。
收回款项时：
借：银行存款50000
贷：应收账款50000
2004年应计提的坏账准备=(200000-50000)×5%-10000=-2500元
借：坏账准备2500
贷：资产减值损失2500
第二节应收票据的核算
1、应收票据仅指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。
2、分类：
①按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;
②按其是否带息，分为带息票据和不带息票据。
3、入账价值：
根据《企业会计准则》的规定，企业收到开出、承兑的商业汇票时，按照商业汇票的票面金额入账。
为简化会计核算，企业所收到的无论是带息票据还是不带息票据均按其票面金额入账。
4、商业汇票的利息计算公式：
商业汇票的利息=商业汇票的票面金额×票面利率×票据期限
票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。
票据期限按日表示时，应从出票日起按实际出票天数计算。出票日和到期日只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。
5、企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的各项资料，到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
6、带息票据的核算：计提的利息一方面增加应收票据的账面余额，另一方面冲减“财务费用”。到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”账户核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减当期的财务费用。
例题： 1、2007年8月1日，销售商品给B公司，发票注明价款10000元，增值税1700元，现金代垫运费300元，收到B公司签发并承兑的商业汇票一张，期限3个月，要求写出销售及收回款项的分录。
①销售时：
借：应收票据12000
贷：主营业务收入10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
库存现金300
②收回款项时：
贷：应收票据12000
注意：如果票据到期款项未收回，应借记“应收账款”账户。
说明：①应收票据的核算内容包括：A销售商品;B提供劳务;C出租房屋;D出租包装物。
②应收票据的入账价值包括的内容同应收账款。2、2007年8月1日，销售商品给B公司，发票注明价款10000元，增值税1700元，现金代垫运费300元，收到B公司签发并承兑的商业汇票一张，期限3个月，票面利率6%，要求：写出销售及到期收回款的分录。
①销售时：
借：应收票据12000
贷：主营业务收入10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
库存现金300
②收回款项时：3个月利息=(12000×6%)×3/12=180元
借：银行存款12180
贷：应收票据12000
财务费用180 3、2007年11月1日，销售商品给B公司，价款10000元，增值税1700元，现金代垫运费300元，收到B公司商业汇票一张，期限3个月，票面利率6%。要求写出销售、期末计提利息及到期收回款项的分录。
①销售时：
借：应收票据12000
贷：主营业务收入10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
库存现金300
②期末计提利息：2个月利息=(12000×6%)×2/12=120元
借：应收票据120
贷：财务费用120
③到期收回款项：1个月利息=(12000×6%)×1/12=60元
贷：应收票据12120
财务费用60
如果到期款项未收回：
借：应收账款12180
贷：应收票据12120
财务费用60
第三节其他应收款的核算
1、其他应收款主要包括：
①应收的各种赔款;
②应收的各种罚款;
③存出保证金(如租入包装物支付的押金);
④备用金;
⑤应向职工收取的各种垫付款项(如为职工垫付的水电费，应由职工负担的医药费、房租费等)。
第四节应付账款和应付票据的核算
1、应付账款：指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。
2、由于债权单位撤销或其他原因而无法支付的应付账款直接转入“营业外收入”。(判断)
第五节其他应付款的核算
1、其他应付款：指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂付款项，包括应付租入包装物的租金、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金、应付及暂收其他单位的款项，应付职工统筹退休金等。(多选)
日到期支付款项的分录。
①购入时：
借：在途物资10300
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
贷：应付票据12000
②计提利息：利息=12000×6%×2/12=120元
借：财务费用120
贷：应付票据120
③到期支付款项：
借：应付票据12120
财务费用60
贷：银行存款12180
第二篇：应付职工薪酬核算文档
新会计制度下，事业单位职工薪酬的会计分录如何编写
2201 应付职工薪酬
一、本科目核算事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。
二、本科目应当根据国家有关规定按照“工资(离退休费)”、“地方(部门)津贴补贴”、“其他个
人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核算。
三、应付职工薪酬的主要账务处理如下:
(一)计算当期应付职工薪酬，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。
(二)向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
(三)按税法规定代扣代缴个人所得税，借记本科目，贷记“应缴税费--应缴个人所得税”科
目。
(四)按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“财政补助
收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
(五)从应付职工薪酬中支付其他款项，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映事业单位应付未付的职工薪酬。
第三篇：企业应付职工薪酬核算内容.（范文）
企业应付职工薪酬核算内容
任何一个企业在生产经营活动中都离不开人,人是企业可持续发展最重要的因素,由此, 企业支付给职工的薪酬成为企业成本费用的重要内容。如何准确核算人工成本, 为企业领导及相关部门提供真实可靠、全面完整的人工信息, 并有助于企业合理配置人力资源, 成为会计人员进行会计核算的一项重要内容。
一、完整的企业职工薪酬的概念和范围意味着要提供完整的人工成本我国原会计制度没有规定一个完整、统一的职工薪酬的概念, 对企业人工成本的核算不完整、不准确,比较分散。新准则从薪酬的本质出发,规定职工薪酬是指:企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出, 也即凡是企业为获得职工提供的服务所给予或付出的所有代价(对价,均构成职工薪酬。这个概念全方位、多角度地规范了职工薪酬的范围和内容, 也就意味着企业要提供完整的人工成本。完整的人工成本可以从以下几方面理解:(一从职工的范围讲,包括各种人员
即不仅包括与企业订立劳动合同的所有人员, 有全职、兼职和临时职工, 也包括未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员, 如董事会成员、监事会成员等;还包括在企业的计划和控制下, 虽未与企业订立劳动合同或未正式任命但为其提供与职工类似服务的人员。这比原制度只包括正式职工和计划内临时工的范围扩大了很多。
(二从薪酬的内容上讲,包括各种薪酬
1支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴,即按照国家统计局的规定构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴, 以及为了保证职工工资水平不受影响支付给职工的物价补贴等。
2职工福利费,指尚未实行分离办社会或主辅分离、辅业改制的企业内设的医务室、职工浴室、理发室、托儿所等集体福利机构人员的
工资、医务经费,职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助,以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。
3医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费, 指企业按照国务院、各地方政府或企业年金计划规定的基准和比例计算, 向社会保险经办机构缴纳的各项保险费用。企业为职工购买的商业保险也属于职工薪酬。
4住房公积金,指企业按照国务院《住房公积金管理条例》规定的基准和比例计算, 向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。
5工会经费和职工教育经费,指企业为了改善职工的文化生活,为职工学习先进技术和提高文化水平与业务素质,用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训等的相关支出。
6非货币性福利,指企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利,企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用等。
7因解除与职工的劳动关系给予的补偿,指由于各种原因,企业在职工劳动合同尚未到期之前解除与职工的劳动关系, 或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的经济补偿, 即国际财务报告准则中所指的辞退福利。
8其他与获得职工提供的服务相关的支出,如企业提供给职工以权益形式结算的认股权、以现金形式结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等。
(三从支付的对象上讲
包括提供给职工本人在职期间的薪酬, 也包括提供给职工离职后的薪酬, 还包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利。
(四从支付的形式上讲
包括货币性薪酬和非货币性薪酬,包括物质性福利和教育性福利。
二、单一的会计科目将保证人工成本核算的完整性
原制度在核算职工薪酬的时候,按薪酬的不同性质和形式,采用了“ 应付工资”“ 应付福利费”“ 其他应付款” 等科目分别核算,而新准则规定,所有应付给职工的各种薪酬均通过“ 应付职工薪酬” 科
目核算。从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在该科目中核算。这样就保证了职工薪酬核算渠道的统一性,同时也保证了人工成本核算的完整性。具体操作时, 需注意以下问题:(一“应付职工薪酬”下要设置明细科目
在“ 应付职工薪酬” 下要按照“ 工资”、“ 职工福利”、“ 社会保险费”、“ 住房公积金”、“ 工会经费”、“ 职工教育经费”、“ 解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目设置明细科目进行明细核算。
(二企业要根据职工提供服务的受益对象,对发生的职工薪酬分情况进行处理生产部门人员的职工薪酬,借记“ 生产成本”、“ 制造费用”、“ 劳务成本” 科目,贷记本科目。
管理部门人员的职工薪酬,借记“ 管理费用” 科目,贷记本科目。销售人员的职工薪酬,借记“ 销售费用” 科目。贷记本科目。
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬。借记“ 在建工程”、“ 研发支出” 科目。贷记本科目。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“ 管理费用” 科目。贷记本科目。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记“ 利润分配——提取的职工奖励及福利基金” 科目,贷记本科目。
(三企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴、福利等,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等 , 借记本科目, 贷记“ 其他应收款”、“ 应交税费——应交个人所得税” 等科目。
企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记“ 银行存款”、“ 库存现金” 科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记“ 银行存款” 等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记“ 银行存款” 科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记“ 银行存款”、“ 库存现金” 等科目。
(四需要说明的几点问题
1、原制度对于向企业职工提供的许多非货币性福利都没有纳入职工薪酬核算,新准则将这些非货币性福利都纳入职工薪酬。
2、原制度下没有规定辞退福利的概念,企业一般是在实际支付辞退福利款项时计入当期费用。新准则规定当辞退计划满足预计负债确认条件时,应当确认一项预计负债。同时, 由于职工被辞退后不再为企业带来经济利益, 所有辞退福利均应于满足确认条件时, 计入当期费用, 使财务报表使用者及时地了解企业因根据辞退计划提供辞退福利所承担的义务情况。
第四篇：应付职工薪酬
一、应付职工薪酬的定义与特点
根据《企业会计准则第9号――职工薪酬》规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资薪金的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费、未参加社会统筹的退休人员退休金和医疗费用以及辞退福利、带薪休假等其他与薪酬相关的支出。
从上述可以看出，新准则下的职工薪酬与原会计制度的应付工资比较类似，但是又不完全一致，它具有以下的特点：
1、职工薪酬的定义与国际会计准则基本一致，真正实现了趋同，改变了我国50多年的“工资核算”传统模式。
2、职工薪酬的内涵更加丰富，不仅包括了工资薪金，而且还将职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费等纳入其中。
3、核算内容上，现在的“应付职工薪酬”会计科目比原会计制度的“应付工资”、“应付福利费”等科目的核算内容更广泛。
4、会计处理上，“应付职工薪酬”的帐务处理是一个全新的模式，
与原会计制度相比是一种颠覆性的变化。比如，过去规定“职工教育经费”“工会经费”列入“管理费用”科目；而新准则规定，凡是职工薪酬的组成内容，均应根据受益对象分配到相关的成本费用科目。
5、信息披露上，统一了关于职工薪酬的披露原则，明确规范了披露的范围和内容。即在财务报表附注中披露支付给职工的工资奖金津贴、各类社会保险福利费、住房公积金、支付因解除劳动关系所给予的补偿以及其他职工薪酬等项目的金额。对于因接受企业解除劳动关系补偿计划建议的职工数量不确定而产生的或有负债，应根据《或有事项》准则规定进行披露。
二、总分类账户的设置及明细核算的组织
（一）总分类账户的设置
为了准确核算职工薪酬，根据《企业会计准则第9号――职工薪酬》以及财政部“财会〔2006〕18号”规定，企业应该设置“应付职工薪酬”总分类账户。它是一个集合分配账户，借方记录各项职工薪酬（工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、养老保险、医疗保险、住房公积金等）的实际发生额，贷方记录按照受益对象分配的金额，本账户一般说来无余额。如为贷方余额，反映期末尚未支付的职工薪酬，这时“应付职工薪酬”账户就是负债类账户，而不是集合分配账户。
1、本账户核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。
2、本账户可按“工资薪金”、“职工福利费”、“工会经费”、“职工教育经费”、“社会保险费”、“住房公积金”“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
3、企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。
（1）企业向职工支付工资、奖金、津贴等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的社保费公积金、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
（2）企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。（3）企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（4）企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（5）企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（6）企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（7）在行权日，企业以现金与职工结算股份支付，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（8）企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
4、企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理：（1）生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“开发间接费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。
（2）管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。（3）销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。
（4）应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。（5）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。（6）无偿向职工提供住房、车辆等资产使用的，按应其计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”“销售费用”“开发间接费用”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
（7）企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”“销售费用”、“开发间接费用”等科目，贷记本科目。
（8）租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“开发间接费用”等科目，贷记本科目。
（9）在等待期内每个资产负债表日，根据股份支付准则确定的金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“开发间接费用”等科目，贷记本科目。
（10）在可行权日之后，根据股份支付准则确定的金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。
（11）外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。
（二）明细核算的组织
一般说来，企业应该设置以下“应付职工薪酬”的明细科目：
1、工资薪金：是指按照规定支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴等，具体范围参见1990国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》。
2、职工福利费：根据新企业所得税法及实施条例精神，主要包括：
1）企业内设的职工食堂、医务所、托儿所、疗养院等集体福利设施，其固定资产折旧及维修保养费用，以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
2）企业向职工发放的住房补贴、住房提租补贴和住房困难补助，供暖费补贴，职工防暑降温费，周转房的折旧、租金、维护等支出，以及与职工住房相关的其他补贴和补助。
3）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的用于帮助、救济困难职工的基金支出。4）其他以实物和非实物形态支付职工的零星福利支出，如丧葬补助费、抚恤费、独生子女费、探亲假路费、误餐费、午餐费或职工食堂经费补贴、职工交通补贴、职工供养直系亲属医疗补贴及救济费、离休人员的医疗费及节日慰问费、离退休人员统筹项目外费用等。
对于2008年前累积计提但尚未使用的职工福利费余额，以后发生
的职工福利费先冲减以前的福利费余额，不足部分在按规定在限额内扣除。为了核算便利，可以将上一年职工福利费的实际开支水平结合本年计划，测算本年的福利费开支比例（如：5%或8%）。每月可以按照预先测算的福利费比例计提计入职工薪酬，年末根据实际开支额，调整原预提数。
3、员工保险费：根据国家规定，企业为职工个人支付的各种社会保险费。如基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险。
企业为员工缴纳的各种商业保险，应该属于职工薪酬的范围，也在本项目核算。
4、住房公积金：是指企业按照国务院《住房公积金管理条例》规定的基准和比例计算，向住房公积金中心为个人缴存的住房公积金。
5、工会经费：企业按照规定支付给工会组织的工会经费，现行政策明确在工资薪金总额2％(含)内的，准在所得税前扣除予以扣除。
6、职工教育经费：是指企业用于职工个人的教育培训费用，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业实际发生的职工教育经费支出，在职工工资总额2．5％(含)以内的，准予在所得税前据实扣除。
7、非货币性福利：是指企业以非货币性形式（发放实物或提供资产免费使用等）为职工提供的福利支出。
8、辞退福利：因解除与职工的劳动合同关系而给予的补偿。
9、其他：与获得职工提供的服务相关的支出，如股票期权等。
三、核算举例
四川省××房地产开发有限公司2008年5月发生如下所述有关“应付职工薪酬”的经济业务，其主要帐务处理为：1、10日，根据人力资源部提供的《职工工资明细表》显示：本月应发工资薪金总额120万元（其中：公司行政管理人员30万元、甲开发项目部35万元、乙开发项目部40万元、自建办公楼人员5万元、销售部10万元），财务部扣除应该代扣的个人所得税1万元、个人应该承担的社保费住房公积金18.1万元以及出差借款0.9万元后，本月实际应该支付的金额为100万元。出纳人员开出转账支票100万元，通过开户银行转款
到职工的工资卡。
账务处理为：
借：应付职工薪酬――工资薪金120万元贷：应交税费――代扣个人所得税1万元其它应收款――代扣个人社保费公积金18.1万元其它应收款――个人借支 0.9万元银行存款 100万元 2、15日，开出转账支票支付社会保险费46.2万元，单位负担34.1万元，个人负担12.1万元。
账务处理为：
借：应付职工薪酬――社保费34.1万元其它应收款――社保费12.1万元贷：银行存款36.2万元3、18日，开出转账支票向公积金管理中心支付职工的住房公积金12万元，单位负担6万元，个人负担6万元。
账务处理为：
借：应付职工薪酬――住房公积金 6万元其它应收款 6万元贷：银行存款12万元4、18日，职工食堂报销购入餐具、炊具一批，价值5000元，现金支付。账务处理为：
借：应付职工薪酬――职工福利费5000元贷：库存现金5000元5、20日，职工食堂炊事人员报销购入的主副食、调料一批，价值10000元，现金支付。账务处理为：
借：应付职工薪酬――职工福利费 10000元贷：库存现金 10000元
6、月末根据本月计提折旧记录，公司高级管理人员无偿使用的住房应该分配折旧费10000元。
账务处理为：
借：应付职工薪酬――非货币性福利 10000元贷：累计折旧 10000元 7、30日，职工报销培训费2000元、外聘教师授课费5000元（取得发票），现金支付。账务处理为：
借：应付职工薪酬――职工教育经费 7000元贷：库存现金 7000元8、31日，现金支付因解除与职工的劳动关系给予的经济补偿金30000元。账务处理为：
借：应付职工薪酬－解除职工劳动关系补偿 30000元贷：库存现金 30000元
9、月末根据本月工资薪金总额，计提3%的职工福利费36000元（根据去年开支水平测算本年每月暂时按照3%计提，年末按照实际开支额进行调整）、计提2%工会经费2.4万元、计提2.5%职工教育经费3万元。三项费用的计提与分配（省略）
计提三项费用的账务处理为：借：管理费用――职工薪酬 22500元销售费用――职工薪酬 7500 元
开发间接费用――甲项目――职工薪酬26250元开发间接费用――乙项目――职工薪酬 30000元在建工程――自建办公楼 3750 元贷：应付职工薪酬――工会经费 24000元应付职工薪酬――职工教育经费 30000元应付职工薪酬――职工福利费 36000
10、开出转账支票向公司同级工会拨交本月工会经费24000，取得“工会经费专用收据”。账务处理为：
借：应付职工薪酬――工会经费 24000元贷：银行存款 24000元
12、月末根据本月应付职工薪酬总额（不含三项费用），按照受益对象分配到相关成本费用。根据“应付职工薪酬分配表”（省略）所述项目和金额，作如下账务处理：
借：管理费用――职工薪酬 440250元销售费用――职工薪酬 133417元
开发间接费用――甲项目――职工薪酬466958元开发间接费用――乙项目――职工薪酬 533667元在建工程――自建办公楼 66708元贷：应付职工薪酬――转销数 1641000元上述核算举例仅仅是以5月份的经济业务而进行的，房地产企业“应付职工薪酬”的核算基本上是明确和清晰的。但是，还存在一定的局限性，即是年末“应付职工薪酬”会计核算的尚未涉及。现在仅就年末职工薪酬核算可能出现的情况，作如下说明：
1、假定该公司2008年全年工资薪金总额为1500万元，全年实际开支职工福利费60万元，本年已经预提职工福利费45万元，尚有15万元的福利费年末应该补计应付职工薪酬。其账务处理为：借：管理费用、开发间接费用等科目 15万元贷：应付职工薪酬――职工福利费 15万元
2、假定该公司2008年全年工资薪金总额为1500万元，全年实际开支职工福利费40万元，本年已经预提职工福利费45万元，有5万元的福利费已经多计入了应付职工薪酬，年末应该将多计入的福利费5万元进行调减。其账务处理为：
借：应付职工薪酬――职工福利费5万元（用红字在贷方反映）贷：管理费用、开发间接费用等科目 5万元（用红字在借方反映）
3、年末根据全年经济指标完成情况，预提2008年终奖金100万元，拟于2009年1月发放。其账务处理为：
借：管理费用、开发间接费用等科目100万元贷：应付职工薪酬――工资薪金（奖金）100万元
根据《企业所得税法实施条例》规定，能够税前扣除的工资薪金是已经实际开支的金额，因此2008年所得税汇算时，这预提的100年终奖金是不能在2008年税前扣除的，需要作纳税调整，增加2008年的应纳税所得额100万元。所以，对于季度奖金、年终奖金、绩效考核工资等跨期的工资薪金，建议不再预提，以免产生年终所得税汇算时不必要的会计与税务差异调整。
第五篇：事业单位应付职工薪酬科目的核算
事业单位应付职工薪酬科目的核算
事业单位会计制度中对“应付职工薪酬”科目核算内容的规定：本科目核算事业单位按照有关规定应付给职工以及为职工支付的各种薪酬；
一、计提工资：
借：事业支出—工资部分
—社会保险缴费—基本养老保险（单位承担部分）
—社会保险缴费—基本医疗保险（单位承担部分）
—社会保险缴费—失业保险（单位承担部分）—住房公积金（单位承担部分）
贷：应付职工薪酬—工资部分
—社会保险缴费—基本养老保险（单位承担部分）
—社会保险缴费—基本医疗保险（单位承担部分）
—社会保险缴费—失业保险（单位承担部分）
—住房公积金（单位承担部分）
二、发放工资：
借：应付职工薪酬—工资部分
贷：其他应付款—基本养老保险（个人承担部分）
其他应付款—基本医疗保险（个人承担部分）
其他应付款—基本失业保险（个人承担部分）
其他应付款—住房公积金（个人承担部分）
应缴税费—应缴个人所得税
银行存款/财政补助收入/零余额账户用款额度
三、发生社会保险缴费事项：以基本养老保险为例
借：应付职工薪酬—社会保险缴费—基本养老保险（单位承担部分）
其他应付款—基本养老保险（个人承担部分）贷：银行存款/财政补助收入/零余额账户用款额度
四、缴纳住房公积金：
借：应付职工薪酬—住房公积金（单位承担部分）其他应付款—住房公积金（个人承担部分）贷：银行存款/财政补助收入/零余额账户用款额度
五、缴纳个人所得税：（地税大厅扣款）
借：应缴税费—应缴个人所得税贷：银行存款
说明：“五险一金”单位承担部分通过应付职工薪酬核算，个人承担部分严格按照事业单位会计制度对应付职工薪酬核算内容的要求，通过其他应付款核算；年终结账时，事业支出—工资部分、事业支出—社会保险缴费的借方发生额与应付职工薪酬—工资部分、应付职工薪酬—社会保险缴费的贷方发生额应该一致；应付职工薪酬的工资部分、社会保险缴费科目，年底应无余额，若有余额，亦或是计提部分未发放、计提部分未缴纳，亦或是计提金额发生错误；
应付职工薪酬的内容与核算
应付职工薪酬的内容与核算 应付职工薪酬是指企业根据劳动合同和相关法律法规规定，向员工支付应付的工资、津贴、奖金、福利以及各种社会保险和住房公积金等费用的过程。 在企业的财务核算中，应付职工薪酬是一个重要的项目，涉及到企业的成本、财务风险和员工的福利安排。因此，科学、合理地核算和管理应付职工薪酬对企业而言至关重要。 首先，企业应该制定并严格执行与员工工资相关的政策和程序。即要明确工资核算的规范和标准，根据员工的职位、工作内容、工作年限等因素确定不同岗位的薪酬水平，确保工资的公平合理性。此外，企业还应明确员工的工资核定时点，如根据月度考勤情况核定当月工资，以确保及时发放薪酬，避免员工对薪酬问题产生不满。 其次，在核算应付职工薪酬时，企业需要考虑各种薪酬成分。一般而言，员工的薪酬由基本工资、绩效奖金、津贴、奖金、加班费等多种因素组成。企业应根据相关政策和法规来核算每个员工的不同薪酬成分，并且要考虑到个别员工的特殊因素，如离职员工的工资结算和全年奖金的分配等。 另外，企业在核算应付职工薪酬时还需要关注社会保险和住房公积金等相关费用。根据相关法律法规规定，企业需要按照员工薪酬的一定比例缴纳社会保险费，如养老保险、医疗保险、失业保险等。同时，企业还需要根据员工工资的一定比例缴纳住房公积金。因此，在核算应付职工薪酬时，企业需要将这些
相关费用纳入薪酬成本的考虑范围，并且根据政策要求和财务制度进行核算和记录。 另外，在核算应付职工薪酬时，企业还应关注税收和个人所得等因素。根据税法规定，企业在给员工支付工资和薪酬时需要按照一定比例代扣个人所得税，并按时向税务机关缴纳。因此，在核算应付职工薪酬时，企业需要将个人所得税纳入考虑范围，并根据税法规定进行核算和纳税。 最后，在核算应付职工薪酬时，企业还需要注重财务报表的编制和披露。根据财务制度和相关会计准则的规定，企业需要将应付职工薪酬的相关凭证进行编制和登记，并在财务报表中披露。因此，企业需要建立完善的会计核算制度和工资福利管理制度，并且经过审计机构的审计和认证，确保应付职工薪酬的核算和披露的合规性。 总之，应付职工薪酬的核算是企业重要的财务管理内容之一，企业需要制定和执行相关的政策和程序，确保工资的公平合理性。在核算应付职工薪酬时，企业需要考虑各种薪酬成分、社会保险和住房公积金等相关费用，同时注重税收和个人所得等因素的考虑。同时，企业还需要关注财务报表的编制和披露，确保应付职工薪酬的核算和披露的合规性。这样才能保证员工的权益得到合理保障，企业的财务管理得以规范有序。应付职工薪酬的核算和管理对于企业的财务状况和经营业绩有着重要影响。一个科学、合理地核算和管理应付职工薪酬的企业可以提高员工的工作积极性和满意度，减少员工的流失，提高企业的绩效和竞争力。
应付职工薪酬账务处理方法
应付职工薪酬账务处理方法 有很多的企业都会制定一些方案应付职工薪酬账务，那职工薪酬账务如何处理呢?下面是为你精心推荐的职工薪酬账务处理技巧，希望对您有所帮助。 (一)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费--应交个人所得税”等科目。 企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 (二)企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理：生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。烽火猎聘资深顾问认为管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配--提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。 ⑴本科目可按'工资'、'职工福利'、'社会保险费'、'住房公积金'、'工会经费'、'职工教育经费'、'非货币性福利'、'辞退福利'、'股份支付'等进行明细核算。 (2)企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。 ①生产部门人员的职工薪酬，借记'生产成本'、'制造费用'、'劳务成本'等科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记'在建工程'、'研发支出'等科目，贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记'管理费用'或'销售费用'科目，贷记本科目。 ②企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记'管理费用'、'生产成本'、'制造费用'等科目，贷记本科目。 无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记'管理费用'、'生产成本'、'制造费用'等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记'累计折旧'科目。 租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记'管理费用'、'生产成本'、'制造费用'等科目，贷记本科目。 ③因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记'管理费用'科目，贷记本科目。
应付职工薪酬核算
应付职工薪酬核算 第一篇：应付职工薪酬核算 第十二章应付职工薪酬的核算 本章涉及主要科目：①应付职工薪酬 第一节职工薪酬及其构成 1、职工薪酬包括以下内容：(简答，必须背下来) ①职工工资、奖金、津贴和补贴; ②职工福利费; ③社会保险费：包括养老保险费、工伤保险费、失业保险费、医疗保险费、生育保险费; ④住房公积金; ⑤工会经费和职工教育经费; ⑥非货币性福利; ⑦辞退福利，即因解除与职工的劳动关系而给予的补偿; ⑧其他与获得职工提供的服务有关的支出。 第二节应付职工薪酬的确认与计量 1、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本; 应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 除以上两点之外的职工薪酬，计入当期损益。 第三节应付职工薪酬的会计处理 (此部分分录为重点) 第十三章往来款项的核算 本章涉及主要科目：①应收/应付账款;②应收/应付票据;③其他应收/应付款;④坏账准备;⑤资产减值损失 第一节应收账款的核算 1、应收账款的入账价值：销售货物或提供劳务的价款、增值税，及为购货方垫付的包装费、运杂费等。
2、商业折扣：或称“数量折扣”，是企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客(如老顾客或大量购买其商品的顾客)，在商品标价上给予的扣除。 3、现金折扣：是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除。 一般用符号“折扣/付款期限”表示，如2/10，1/20，N/30。 4、我国规定，现金折扣下，企业的应收账款按总价法确认。 5、总价法：是将未扣减现金折扣前的实际售价(即总价)作为应收账款的入账价值，把实际发生的现金折扣计入财务费用。 6、坏账：指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 7、符合下列条件的，应确认为坏账： ①债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回; ②债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回; ③债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项) 8、企业应当定期或至少于年度终了对应收账款进行检查，对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。(判断) 9、计提坏账准备的方法(简答)： ①应收账款余额百分比法;②账龄分析法;③销货百分比法 10、销货百分比法：是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失，提取坏账准备。(判断) 11、根据企业会计准则的规定，采用哪种方法计提坏账准备由企业自定。但一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。 12、坏账损失的会计处理： 提取坏账准备时，借记“资产减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户;
“应付职工薪酬——职工福利费”的核算方法
“应付职工薪酬——职工福利费”的核算方法应付职工薪酬和职工福利费的核算是企业财务管理中至关重要的一环。它直接关系到企业是否能够合理分配和运用资金，对职工薪酬和福利费进 行正确核算可以确保企业的财务稳定和可持续发展。本文将详细介绍“应 付职工薪酬，职工福利费”的核算方法。 应付职工薪酬包括企业向职工支付的各类薪酬、津贴和奖金。在核算 应付职工薪酬时，首先需要确定薪酬项目的种类和金额。企业可以根据不 同的职工薪酬制度设置不同的薪酬项目，如基本工资、岗位津贴、绩效奖 金等。 确定薪酬项目和金额的基础是职工薪资档案的建立和管理。企业需要 建立职工薪资档案，记录每位职工的个人信息、薪酬项目和金额。薪资档 案的建立可以根据职工入职时的合同和协议确定职工的基本工资和其他薪 酬项目。此外，企业还可以根据职工的工作表现和绩效评估结果，确定相 应的绩效奖金。 企业在核算应付职工薪酬时，需要考虑以下几个方面： 1.工资核算： 企业需要根据职工的实际工作时数和工资标准，计算每位职工的工资 金额。工资核算的基础是职工的工作时间记录和工资计算表。根据职工的 工作时间记录，企业可以计算出职工的实际出勤时间，并按照工资标准计 算出应付的工资金额。 2.福利费的核算：
福利费是企业向职工提供的各类福利，如社会保险、住房公积金、医 疗保险等。在核算福利费时，企业需要根据相关法律规定和政策规定，按 照一定的比例和金额缴纳福利费。企业可以通过福利费汇总表和福利费计 算表来核算福利费的金额。 3.税费的核算： 在核算应付职工薪酬时，还需要考虑相关税费的核算。企业需要根据 国家和地方的税法法规，计算并缴纳相关的税费，如个人所得税和社会保 险费。企业可以通过工资税费计算表和个人所得税计算表来核算税费的金额。 最后，企业需要将核算结果记录到财务报表中。应付职工薪酬和职工 福利费应作为负债项目，记录在财务报表中的负债类科目中。在资产负债 表中，应付职工薪酬和福利费计入长期负债或者短期负债中，对企业偿付 能力的评估非常重要。 总之，应付职工薪酬和职工福利费的核算方法需要根据企业的具体情 况和相关政策规定进行调整。企业需要建立和完善相关的薪资档案和核算 体系，确保核算的准确性和合规性，从而实现良好的财务管理和资源分配。
应付职工薪酬核算内容
应付职工薪酬核算内容 一、薪酬核算的概念和意义 薪酬核算是指对公司职工的工资、福利、奖金等各项报酬进行核算和管理。它的意义在于确保公司合理地使用人力资源，提高职工的积极性和满意度，同时也是保证公司财务稳定运营的重要保障。 二、薪酬核算的流程 1. 薪资计算：根据职工岗位、级别、绩效等情况，计算出应发薪资。 2. 扣减项目：扣除个人所得税、社保费等相关项目。 3. 实际发放：根据计算结果，实际发放给职工。 4. 财务记账：将实际发放金额记入财务账户中。 三、应付职工薪酬核算的具体内容 1. 基本工资：根据职工岗位及级别确定基本工资水平，并结合绩效考评结果作出适当调整。 2. 绩效奖金：根据绩效考评结果给予奖励。 3. 加班费：按照国家法律规定或公司规定给予加班费报酬。 4. 福利待遇：如节假日福利、社保福利等。 5. 个人所得税：根据国家税收政策，扣除个人所得税。 6. 社保费：公司应缴纳的社会保险费用。 7. 其他扣减项目：如违规处罚等。
四、应付职工薪酬核算的注意事项 1. 建立完善的薪酬核算制度，确保计算准确、公正合理。 2. 根据国家法律法规和公司规定，及时缴纳个人所得税和社会保险费用。 3. 加强与职工之间的沟通和交流，及时解决职工关注的问题。 4. 确保财务记账准确无误，避免出现漏记或错记情况。 五、总结 应付职工薪酬核算是企业管理中不可或缺的一部分。对于企业来说，建立完善的薪酬核算制度可以提高员工积极性和满意度，从而提高企业生产效率；同时也是保证财务稳定运营的重要手段。因此，在进行薪酬核算时需要注意相关法律法规和公司规定，并建立科学合理的管理制度。
企业应付职工薪酬核算内容
企业应付职工薪酬核算内容 定义 企业应付职工薪酬是指企业为员工提供的工资、津贴、奖金和其他福利而支付 的金额。企业应该认真核算并及时支付员工的薪酬，用以维护员工的生产积极性和提高企业的绩效。本文将介绍企业应付职工薪酬核算的基础知识和方法。 计算方法 企业应该在每个支付周期计算工资，并根据法律法规和劳动合同支付工资，确 保员工得到应有的薪酬。以下是企业应付职工薪酬核算的一般计算方法： 1.基本工资 基本工资是员工每月的固定工资。计算方法是：基本工资=月工资/工作日数× 当月实际出勤工作日数。 2.绩效工资 绩效工资是企业根据员工的绩效和工作贡献额外支付的薪酬。计算方法是：绩 效工资=月绩效考核分数×月基本工资。 3.年终奖金 企业根据员工的工作表现和企业的财务状况，在年度末给予员工的一次性奖金。计算方法是：年终奖金=员工当年的总工资×年度奖金比例。 4.福利和保险 企业应向员工提供公积金、医疗保险、退休金等福利，计算方法是企业按规定 的比例和标准缴纳相关金额。 税费及其它费用 除以上的薪酬计算方式，企业在进行薪酬核算时还需要考虑到税费及其它费用。具体如下： 1.个人所得税 员工在企业工作获得的收入，需要缴纳个人所得税，企业应按照国家税务局规 定每个月代扣代缴。 2.社保费
企业应依照法律规定为员工参加社会保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险和工伤保险。社会保险费用由企业和员工共同缴纳。 3.其它费用 企业在进行薪酬核算时还需要考虑诸如劳动争议调解费、年度培训费等其它需要缴纳的费用。 注意事项 企业在进行薪酬核算时，需注意以下事项： 1.薪酬核算的标准要明确，符合国家法规的规定； 2.严格遵守国家税务局规定的代扣代缴税费； 3.核算薪酬准确无误，避免因核算错误而给员工带来不必要的麻烦； 4.合理制定薪酬政策，提高员工的工作积极性和企业绩效； 5.持续关注国家政策变化和相关法规的更新，及时调整薪酬政策。 总结 企业应付职工薪酬的核算不仅仅是计算员工工资的简单加减，还需要考虑税费及其它费用的缴纳、法规法律的遵循和薪酬政策的制定等多方面因素，确保薪酬核算的准确无误。通过合理的薪酬政策和准确的薪酬核算，企业可以提高员工的工作积极性、提升企业的绩效。
3应付职工薪酬的会计核算与纳税调整
☐ ☐应付职工薪酬的会计核算与纳税调整 一、应付职工薪酬的会计核算 ☐会计准则规定: ☐职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 （一）应付职工薪酬的会计核算内容 ☐1．职工工资、奖金、津贴和补贴 ☐2．职工福利费。 ☐3．社会保险费。 ☐4．住房公积金。 ☐5．工会经费和职工教育经费。 ☐6．非货币性福利。 ☐7．辞退福利——因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 ☐8．其他与获得职工提供的服务相关的支出 ☐1）包括在职和离职后提供给全体职工的（全职、兼职和临时职工；董事会成员、监事会成员、劳务用工合同人员） ☐2）包括货币性和非货币性薪酬。 ☐非货币性福利包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用和为职工无偿提供医疗保健服务等。 ☐3）包括提供给职工本人、配偶、子女或其他被赡养人的福利等。 ☐4）包括商业保险形式提供的保险待遇。 ☐职工薪酬包括两部分： ☐ （二）应付职工薪酬核算的科目设置 ☐设置负债类科目“应付职工薪酬” ☐贷方反映已分配计入成本费用项目应付但未付给职工的薪酬，
☐借方反映实际发放的职工薪酬， ☐余额一般在贷方，表示尚未支付的职工薪酬（纳所得税时应调增） ☐本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。 三、“应付职工薪酬——工资”的核算与纳税调整 ☐（一）工资的会计核算： ☐分配工资计入成本费用并确认负债（计提） ☐提取现金 ☐实际发放 ☐1、计提：期末按职工工作岗位将应发放的工资分配计入成本费用项目同时确认为负债： ☐借：生产成本——基本生产成本（基本生产车间工人） ☐生产成本——辅助生产成本（辅助生产车间工人） ☐制造费用（车间、生产单位管理人员的工资） ☐销售费用（专设销售机构的人员） ☐管理费用（厂行政管理人员及六个月以上病假人员） ☐在建工程（应由在建工程负担的） ☐研发支出（从事无形资产研发的） ☐贷：应付职工薪酬——工资 ☐2、提取现金（☹用银行卡发放的没有这个） ☐借：库存现金 ☐贷：银行存款 ☐3、发放工资时 ☐借：应付职工薪酬——工资 ☐贷：库存现金 ☐4、没有领取的： ☐借：库存现金 ☐贷：其他应付款——其他应付暂收款*** ☐5、企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， ☐借："应付职工薪酬——工资" ☐贷："其他应收款"、 ☐ "应交税费——应交个人所得税" （二）应付职工薪酬——工资会计核算与税法的差异 ☐会计准则规定： ☐按权责发生制原则将应由当期负担的职工薪酬按职工工作岗位分别确认为当期的成本费用 ☐税法规定： ☐企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。——收付实现制
应付职工薪酬会计分录
应付职工薪酬会计分录 应付职工薪酬是企业会计中的一个重要环节，对企业的 人力资源管理和财务决策起着重要作用。在进行应付职工薪酬的会计分录时，需要清晰地记录各个账户的借贷情况，以准确反映企业的财务状况和经营成果。下面将就应付职工薪酬的会计分录进行详细介绍。 应付职工薪酬的会计分录通常分为以下几个环节： 第一，薪资计算和核算环节。这个环节是企业根据职工 的工作时间、岗位和绩效等因素计算和核算出应付的薪酬总额。一般来说，企业会设立薪酬计算中心或薪酬管理部门，负责薪资核算的工作。在此环节中，会计部门需要准确记录薪酬的计算和核算情况。 具体的会计分录可以表现为： 借：职工薪酬费用（工资薪酬支出的费用科目） 贷：应付工资（负债科目） 第二，薪资支付和结算环节。在薪资支付和结算环节中，企业需要按照预先制定的支付周期和流程，将应付薪酬的款项支付给职工。这涉及到银行支付、现金支付等多种支付方式。 具体的会计分录可以表现为： 借：应付工资（负债科目） 贷：银行存款（资产科目）/现金（资产科目） 第三，薪资福利和社会保险环节。在应付职工薪酬的过 程中，企业还需要考虑职工的福利待遇以及各种社会保险费用的支付。例如，企业需要缴纳养老保险、医疗保险、失业保险
和住房公积金等。 具体的会计分录可以表现为： 借：职工福利费用（工资薪酬支出的费用科目） 贷：应付福利费用（负债科目） 第四，应付职工薪酬的冲销环节。在企业核算完应付职工薪酬后，需要将相关的贷方科目进行冲销，以确保会计科目的平衡。 具体的会计分录可以表现为： 借：应付工资（负债科目） 贷：应付职工薪酬（负债科目） 以上是应付职工薪酬的一般会计分录，具体会计分录会根据企业的特殊情况有所调整。企业在进行应付职工薪酬的会计处理时，应保持准确、详细的记录，并遵循相关的会计准则和法规要求，确保财务数据的准确性和合规性，以支持企业的人力资源管理和财务决策。
有关“应付职工薪酬”科目核算的思考
有关“应付职工薪酬”科目核算的思考 应付职工薪酬是企业财务会计中的一个重要科目，对于企业来说，正确核算和处理应付职工薪酬是保障员工权益、维护企业稳定发展的重要工作。在企业的日常经营中，应付职工薪酬的核算工作显得尤为重要，它不仅涉及到企业的经济利益，更关系到员工的权益和企业的社会形象，希望通过对应付职工薪酬科目核算的思考，提高企业对这一重要财务科目的认识，为企业的经营管理提供有力的支持。 要了解应付职工薪酬的内容和范围。应付职工薪酬是指企业为员工提供劳动报酬而应支付的经济利益，包括工资、奖金、津贴、补贴、福利等各种形式的薪酬，是员工根据劳动合同、劳动法等规定所享有的合法权益。企业在核算应付职工薪酬时，应当准确记录员工的工资水平、工作时间、社会保险、公积金等各项薪酬信息，确保员工的劳动报酬得到正确、及时地支付。 要关注应付职工薪酬的计提和支付。在企业的财务会计中，应付职工薪酬通常采用权责发生制核算原则，即在发生了员工劳动并应支付劳动报酬的企业应当将相应的应付职工薪酬计提到财务报表中。在计提应付职工薪酬时，企业应当结合实际情况，合理估计劳动报酬的金额，并按照国家相关法律法规和企业内部制度进行准确核算。与此企业还需及时进行薪酬的支付工作，确保员工的劳动报酬按时、足额地支付到位，维护员工的合法权益和企业的良好声誉。 要加强应付职工薪酬的管理和监控。在企业的日常管理中，应付职工薪酬的管理和监控工作显得尤为重要，任何一个环节的失误都可能导致严重的后果。企业应当建立健全的薪酬管理制度和内部控制机制，严格规范薪酬核算和支付流程，确保财务行为的合规性和规范性。企业还应当加强对应付职工薪酬的监控和内部审计工作，及时发现和纠正存在的问题和风险，确保薪酬管理工作的高效运转。 要注重应付职工薪酬的合规性和公平性。在进行应付职工薪酬核算和处理工作时，企业应当遵循国家相关法律法规和政策规定，保障员工的合法权益，确保薪酬的合规性和公平性。企业还应当关注员工的薪酬福利水平和工作环境，关爱员工，提升员工的工作积极性和满意度，为企业的可持续发展奠定良好的人力资源基础。
应付职工薪酬账务处理整理
应付职工薪酬账务处理整理 应付职工薪酬账务处理 企业通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等状况。 ①确认或计提时： 借：生产成本、管理费用等 贷：应付职工薪酬 ①实际发放或结算时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 (一)货币性职工薪酬的确认和发放 1.工资、奖金、津贴、补贴 ①确认或计提时： 借：生产成本(生产人员薪酬) 制造费用(车间管理人员) 管理费用(行政管理人员)
销售费用(销售人员) 贷：应付职工薪酬 ①实际发放或结算时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款(发工资) 其它应收款(代扣款) 应交税费-个人所得税(代扣代缴个税) 2.职工福利和社会保险的确认和发放 对于社会保险等国家规定了计提基础和计提比例的.，根据国家规定的标准计提;对于职工福利等国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应依据历史阅历数据和实际状况合理估计。 ①确认或计提时： 借：生产成本等(基准*标准或合理估计) 贷：应付职工薪酬 ①实际发放或结算时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款
(二)非货币性职工薪酬的确认和发放 1.企业以自产产品发放给职工作为非货币性福利的，应按公允价值作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用;发放时应确认收入，并结转成本。 ①确认或计提时： 借：生产成本等 贷：应付职工薪酬(产品的含税价款) ①实际发放或结算时： 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 2.企业将住房无偿供应给职工使用的，应将计提的折旧作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用。 ①确认或计提时： 借：生产成本、管理费用等
企业会计准则 应付职工薪酬科目-概述说明以及解释
企业会计准则应付职工薪酬科目-概述说明以及解释 1.引言 1.1 概述 概述部分将对企业会计准则应付职工薪酬科目进行简要介绍，包括对其定义、核算方法以及在企业会计准则中的重要性进行阐述。本部分的目的是为读者提供全面了解企业会计准则应付职工薪酬科目的基本信息和 重要性的背景知识。 企业会计准则应付职工薪酬科目是指企业对员工所应支付的工资、奖金、津贴、福利以及各种补偿费用进行核算的科目。它是企业会计系统中的一个重要组成部分，对于企业的财务状况和经营效益的评估具有重要意义。 在企业会计准则中，应付职工薪酬科目的核算方法一般分为两种：一是按照实际发生的薪酬支付数额进行核算，即当实际支付给职工的薪酬发生变动时，相应的凭证也需要进行调整。二是按照权责发生制进行核算，即当发生职工薪酬的权责发生时，相应的凭证就需要进行核算。 企业会计准则应付职工薪酬科目在企业的财务报表中具有重要的作用。首先，它是企业财务报表中成本费用的组成部分，直接影响着企业的盈利
状况。其次，它也是企业对外承诺的一种体现，体现了企业对员工利益的关注和承诺。此外，它还可以反映企业的员工福利待遇和员工管理水平，对企业形象和企业文化具有一定的影响。 综上所述，企业会计准则应付职工薪酬科目的正确核算和重要性评估对企业的财务管理和经营决策至关重要。准确地核算和披露企业的职工薪酬，不仅可以保证企业财务报表的真实性和可靠性，也可以增强企业的公信力和竞争力。因此，本文将重点关注企业会计准则应付职工薪酬科目的定义和核算方法，并分析其在企业会计准则中的重要性。 文章结构部分可按照以下方式展开： 1.2 文章结构 本文主要围绕企业会计准则中的应付职工薪酬科目展开讨论。文章结构如下: 第一部分为引言部分，主要包括概述、文章结构和目的。在概述中，对企业会计准则和应付职工薪酬科目进行简要介绍，引起读者对该主题的兴趣。接下来，文章结构部分将详细说明文章各个部分的内容组成，以便读者能够清晰地把握整篇文章的结构。最后，明确文章的目的，即希望通过本文对企业会计准则中的应付职工薪酬科目进行深入探讨，提高读者对该科目的理解和应用能力。