房地产开发企业的税种及税率

随着中国经济的不断发展，房地产市场也在不断的扩大，成为了国家经济发展的重要推动力。房地产开发企业作为房地产市场的主体，承担着重要的角色。在这里我们将介绍房地产开发企业常见的税种及税率。

一、税种

1. 增值税

增值税是房地产开发企业最为重要的税种之一。房地产开发企业将房地产进行销售时，需要缴纳增值税。缴纳增值税的税率在3%至5%之间，具体的税率和计算方式根据地区的不同而有所不同。除了销售房地产之外，房地产开发企业所从事的其他业务，如金融租赁、装修、佣金等也需要缴纳增值税。

2. 印花税

印花税是经过国务院核准的法定税种，主要是对房地产购销、抵押和租赁等交易征收。房地产开发企业在购置或者销售房地产的时候，需要缴纳印花税。缴纳印花税的税率也根据地区的不同而有所调整。

3. 房产税

房产税是在中国的税制改革中被废除了，自2011年至今，在中国国内缴纳房产税的规定都被取消了。

4. 土地增值税

房地产开发企业将已经出售的房产进行了重新评价，若新价格高于前次价格就需要缴纳土地增值税。土地增值税的税率通常在30%左右。但是，在一些政策比较松散的地区，尤其是二三线城市的土地增值税会相对较低。

二、税率

在中国的税收体系中，税率是根据制定的计税基础来确定的。在房地产开发企业中，税率通常会根据实际情况而有所不同。

1. 增值税

在房地产开发企业的销售利润中，增值税通常是最大的一项缴税。在大多数地区，增值税的税率是5%左右，在特殊情

况下，可能会有其他的税率。房地产开发企业在进行增值税的缴纳时，除了会有一些抵扣项目之外，例如一个地区的政府可能会减免房地产开发企业在当地的印花税，从而减轻企业的负担。

2. 印花税

房地产开发企业在进行购置或者销售房地产时，需要缴纳的印花税在大多数地区会在0.5%左右。在某些特定的情况下，印花税的税率可能会有所变化。例如，在北京城六区外的地区，印花税的税率可能会在0.1%左右。

3. 土地增值税

土地增值税在大多数地区的税率会在30%左右。但是，在一些政策比较宽松的地区，土地增值税会相对较低。此外，在一些二三线城市，土地增值税的税率也可能相对较低。

总的来说，房地产开发企业必须要缴纳多种税种的税费。不同的税种具有不同的税率，在政策允许的情况下，房地产开发企业可以根据具体情况对税费的管理来进行优化。当然，在缴纳税费的过程中，必须遵守相关的法律法规，才能保障企业的合法性。

房地产开发企业的税种及税率

房地产开发企业的税种及税率随着中国经济的不断发展，房地产市场也在不断的扩大，成为了国家经济发展的重要推动力。房地产开发企业作为房地产市场的主体，承担着重要的角色。在这里我们将介绍房地产开发企业常见的税种及税率。一、税种 1. 增值税增值税是房地产开发企业最为重要的税种之一。房地产开发企业将房地产进行销售时，需要缴纳增值税。缴纳增值税的税率在3%至5%之间，具体的税率和计算方式根据地区的不同而有所不同。除了销售房地产之外，房地产开发企业所从事的其他业务，如金融租赁、装修、佣金等也需要缴纳增值税。 2. 印花税印花税是经过国务院核准的法定税种，主要是对房地产购销、抵押和租赁等交易征收。房地产开发企业在购置或者销售房地产的时候，需要缴纳印花税。缴纳印花税的税率也根据地区的不同而有所调整。 3. 房产税房产税是在中国的税制改革中被废除了，自2011年至今，在中国国内缴纳房产税的规定都被取消了。 4. 土地增值税

房地产开发企业将已经出售的房产进行了重新评价，若新价格高于前次价格就需要缴纳土地增值税。土地增值税的税率通常在30%左右。但是，在一些政策比较松散的地区，尤其是二三线城市的土地增值税会相对较低。二、税率在中国的税收体系中，税率是根据制定的计税基础来确定的。在房地产开发企业中，税率通常会根据实际情况而有所不同。 1. 增值税在房地产开发企业的销售利润中，增值税通常是最大的一项缴税。在大多数地区，增值税的税率是5%左右，在特殊情况下，可能会有其他的税率。房地产开发企业在进行增值税的缴纳时，除了会有一些抵扣项目之外，例如一个地区的政府可能会减免房地产开发企业在当地的印花税，从而减轻企业的负担。 2. 印花税房地产开发企业在进行购置或者销售房地产时，需要缴纳的印花税在大多数地区会在0.5%左右。在某些特定的情况下，印花税的税率可能会有所变化。例如，在北京城六区外的地区，印花税的税率可能会在0.1%左右。 3. 土地增值税

房地产开发企业的税种及税率

房地产开发企业的税种及税率随着我国经济的快速发展和城市化进程的加速推进，房地产行业成为我国经济重要的支柱产业之一。在这样的背景下，房地产开发企业的税种及税率成为一个十分重要的问题。本文将就此问题进行较为详细的探讨，目的是为广大读者提供一个更全面、更深入的了解。 1、房地产开发企业的税种首先，我们需要了解的是，房地产开发企业需要缴纳的税种可以有很多，这取决于其从事的具体业务和经营范围。下面，我们将列举一些常见的税种，让大家有个初步的了解： 1) 增值税增值税是房地产开发企业最为常见的一种税种。房地产开发企业主要通过房地产销售来变现其所投资的房地产资产，从而获得利润，这就涉及到了增值税。根据国家相关法规规定，房地产开发企业需要根据其销售的房地产面积和单价计算增值税额，同时需要考虑到税率、扣除、抵扣等多个因素。 2) 城镇土地使用税在进行房地产开发之前，房地产开发企业需要购买土地使用权，这就会涉及到城镇土地使用税。根据国家有关法规，城镇土地使用税应该根据土地使用权出让的成交价格来计算，税率一般在3%~5%之间。

3) 企业所得税作为一家法人企业，房地产开发企业也需要缴纳企业所得税。根据国家有关法规的规定，房地产开发企业需要根据其实际获得的利润计算所得税额，税率一般在25%左右。 4) 印花税在房地产交易过程中，涉及到各种合同、协议等文件签订，这就会产生印花税。房地产开发企业需要按照相关法规规定缴纳印花税，税率一般在0.05%~0.1%之间。 5) 房产税房地产开发企业作为房地产行业的重要一员，其所持有的房产也需要缴纳房产税。根据国家有关法规，房产税的税率应该根据房产的不同属性和所处地区的不同而定，税率一般在 0.5%~1.2%之间。 2、房地产开发企业的税率除了上面列举的税种之外，房地产开发企业还有一些其他税种，例如教育费附加、地方教育附加等。这些税种的税率不同，具体取决于国家政策、行业发展状况和地区经济发展水平等因素。在实际操作中，房地产开发企业需要将各种税种综合考虑，以确保自己的税负不过重。以下是一些房地产开发企业需要注意的税率问题： 1) 增值税税率

房地产行业涉及到的税种

房地产行业涉及到的税种 1、营业税计税依据为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。 2、城市维护建设税和教育费附加以营业税为计税依据，依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，依3%计征教育费附加。 3、土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。它采用四级超率累进税率：应纳土地增值税=土地增值额×适用税率-速算扣除额×速算扣除率。其中：土地增值额=转让房地产总收入-扣除项目金额。 4、房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税余值或租金收入征收的一种税。它以房产余值为计税依据‚税率为1.2%。年应纳税额=房产原值评估值1.2%。出租房屋税率12%。 5、城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内‚对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。年应纳税额=∑各级土地面积×相应税额。房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税和房产税。 6、印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额=计税金额×税率‚应纳税额=凭证数量×单位税额。 7、契税契税是以土地使用权出让、转让以及房屋买卖的成交价格作为计税依据，适用税率为3～5%。征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让包括出售、赠与和交换、房

房地产开发企业主要涉及的税种

房地产开发企业主要涉及的税种房地产开发企业是指以土地、资金、管理、技术和市场等资源为基础，通过开发、建设、销售、出租和管理不动产的活动实现利润的企业。房地产开发企业主要涉及的税种有：印花税印花税是指由个人和单位在办理各种法律文件，包括合同、公证书、诉讼文书等，或者进行交易和行政许可时向财政部门交纳的一种税收。在房地产开发中，印花税是不可避免的。房地产开发企业在每次买卖不动产时都需要交纳一定比例的印花税，通常为交易总价值的1%。土地增值税土地增值税是指购买土地后在出售土地时增值部分所缴纳的一种税金。它适用于所有增值土地性质的交易，如土地拍卖、土地出租或土地转让等。房地产开发企业是需要缴纳土地增值税的主体之一。该税率通常为30%，但在不同地区和不同行业有所不同。营业税营业税是指企业从事各种商品销售、服务、加工和修理等活动所需缴纳的税收。房地产开发企业通常包括销售房产和提供房地产中介服务。这些活动都需要缴纳一定比例的营业税。营业税的税率在不同地区和不同行业有所不同。个人所得税个人所得税是指自然人从各种来源取得的收入所应缴纳的税款。房地产开发企业为提高销售业绩，通常会动员其员工购买公司的房产来增加销售量。员工购买房产时需缴纳个人所得税。个人所得税的税率和计算方法都有具体规定。房产税房产税是指房地产的所有人或承租人需缴纳的税金。它是根据房产的产权所有人的所有权和使用期限计算所形成的一种税金。房地产开发企业通常会在建成后持有一段时间后再进行出售。这也意味着他们需要缴纳一定比例的房产税。城镇土地使用税城镇土地使用税是指在城镇土地使用权的使用过程中，土地使用人必须向国家缴纳的税款。房地产开发企业在进行土地使用时需要缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税的税率和计算方法都有具体规定。

房地产开发各项税费

房地产开发各项税费房地产开发是一项复杂的工程，其中涉及到许多税费。不同的税费对于房地产开发企业的经济影响很大。本文将介绍房地产开发各项税费。一、土地出让金土地出让金是指土地使用权在国有土地上的转让所交纳的费用。土地出让金是为了弥补国家转让土地使用权的财政支出及体现土地使用权的市场价值而设立的，是企业购置土地的必要财务支出。土地出让金的标准根据土地面积、所在地区、土地用途等不同而异。通常情况下，土地出让金的标准在土地面积的百分之数十到数百之间。二、房产税房产税是指个人或企业拥有的房地产财产所交纳的税。根据国家税务部门的规定，房产税的征收标准以房产评估价值为基础，按照一定的税率计算。根据不同的城市、房产类型和面积等因素进行差异化的征收，一般情况下，住房税率在 0.5%~1.2%之间。三、印花税印花税是指为贴花纸张所交付的税费。在房地产开发中，印花税通常是指按月份交纳的租赁合同印花税，或者是交易时需要缴纳的印花税。印花税的标准根据所交纳的金额和地区规

定的税率相乘，通常情况下，租赁合同的印花税为合同金额的 0.1%~0.3%，购买房产时交纳的印花税一般为房产交易总价的 1.5%。四、增值税增值税是指商品和服务在交易过程中的增值部分，实行从制造环节到最终消费的全过程增值税税制。在房地产开发中，增值税的征收是指房地产企业在房地产交易中所涉及到的建筑材料、完工产品及其加工、安装等环节中产生的增值部分。增值税的税率根据所在地区和行业不同而异，折扣率也会因为政策和税种变化而不断调整。五、所得税所得税是指个人或企业从各种投资、管理、生产等活动中所取得的收入，按规定比例计算应缴纳的税费。在房地产开发中，所得税主要是指企业从房产交易中所取得的利润所应缴纳的税费。企业计算所得税时，需要根据税法规定的计算方法和税率来计算。在税法税则发生变化的年份，所得税征收标准和税率也会发生改变。总之，房地产开发各项税费是影响房地产企业经济效益的重要因素。房地产企业需要对各种税费的政策和相关规定进行了解和掌握，以便能够做出明智的经济决策，合法合规地管理自己的房地产开发企业。

房地产开发企业主要涉及的税种及税率

房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。一、营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业，发生营业税应税劳务时主要涉及以下两个方面： 1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。土地租赁，不按本税目征税。 2、销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。不动产，是指不能移动，移动后会引起性质，形状改变的财产。本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。营业税计税依据为纳税人销售不动产或转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用。对纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额： ①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定； ②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定； ③按下列公式核定计税价格：计税价格 = 营业成本或工程成本×（ 1+ 成本利润率）÷（1—营业税税率）上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。按照财税 [2003]16 号文件规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。转让土地使用权划归营业税税目转让无形资产范畴，税率为5% ，销售不动产划归营业税税目销售不动产的范畴内，税率为5% 。计算公式= 营业税计税依据×5% 二、城市维护建设税根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发 [1985] 第 19 号）规定：计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额，税率分别为7% （市区）、 5% （县城、镇）、 1% （其他）。计算公式：应纳税额= 营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。三、教育费附加根据《关于教育费附加征收问题的紧急通知》（国发明电〔1994 〕 2 号）的规定，其计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额，税率为3% ，计算公式：应交教育费附加额=营业税税额× 费率。四、地方教育附加根据《财政部关于辽宁省地方教育费等政府性基金有关问题的复函》（财综函[2003]2 号）和大地税函 [2003]101 号文件规定，地方教育附加以纳税人实际缴纳的营业税的 1 ％缴纳。计算公式：应交地方教育附加额=营业税税额×费率。五、土地增值税根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国发 [ 1993 ]138 号）规定，土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取

房地产各环节涉及税种

房地产开发各环节税收政策汇总解析一、获得土地环节 1、土地使用税：以出让或转让方式有偿获得土地使用权旳，应由受让方从合同商定交付土地时间旳次月起缴纳城乡土地使用税；合同未商定交付土地时间旳，由受让方从合同签订旳次月起缴纳城乡土地使用税。土地使用税以纳税人实际占用旳土地面积为计税根据，根据规定税率计算征收（具体税率参照本地规定）。案例：某房地产开发公司5月26日与国土房产局签订国有土地出让合同，合同商定出让土地面积为56000平米，土地出让金为34000万元，合同商定土地交付时间为10月25日。本地土地使用税税率为4元/平米。那么应缴纳多少土地使用税？分析：该公司应从11月起申报缴纳土地使用税，应缴纳2个月土地使用税：56000*4*2/12=37333.33元。 2、印花税（土地出让或转让合同）：对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税，按所载金额万分之五贴花。 3、契税：国有土地使用权出让、土地使用权发售、房屋买卖旳计税根据为成交价格。目前江苏省规定旳契税税率为3％。契税旳纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同旳当天，或者纳税人获得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证旳当天。二、设计施工环节 1、印花税（设计合同）：建设工程勘察设计合同，涉及勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花。 2、印花税（建安合同）：建筑安装工程承包合同，涉及建筑、安装工程承包合同，按承包金额万分之三贴花。 3、印花税（借款合同）：银行及其他金融组织和借款人（不涉及银行同业拆借）所签订旳借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。三、房产销售环节 1、营业税（销售不动产）：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定旳税率计算应纳税额，销售不动产税率为5％。纳税人旳营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取旳所有价款和价外费用。营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者获得索取营业收入款项凭据旳当天。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式旳，其纳税义务发生时间为收到预收款旳当天。 2、土地增值税（预征）：除廉租房、经济合用房不实行预征外，对其他各类商品房，均实行预征。一般原则住宅是指由政府指定旳房地产开发公司开发、按照本地政府部门规定旳建筑原则建造、建成后旳商品房实行国家定价或限价、为解决住房困难户住房困难、由政府指定销售对象旳住宅。一般原则住宅须由房地产开发公司凭有关文献，经本地主管税务部门审核后确认。土地增值税预征旳计税根据为纳税人转让房地产获得旳收入。除保障性住房外，我省预征率不得低于2%，具体税率参照本地规定。 3、公司所得税（未竣工开发产品）：公司销售未竣工开发产品获得旳收入,应先按估计计税毛利率分季(或月)计算出估计毛利额，计入当期应纳税所得额。

房地产会计全套账务处理和涉与税目

房地产会计全套账务处理和涉及税目一、房地产涉及的税种：房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。 1、营业税：税率5%。 2、城市维护建设税计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%(城区)、5%(郊区)、1%(农村)。计算公式: 应纳税额=营业税×税率。 3、教育费附加计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。计算公式: 应交教育费附加额=营业税×3%。 4、印花税： (1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一; (2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五; (3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三; (4)借款合同，税率为万分之零点五;

(5)对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花; (6)营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 5、个人所得税：工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 计算公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金” 6、所得税 (1)所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。 (2)如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。计算公式：应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率

房地产开发各项税费

房地产开发各项税费随着经济的快速发展，房地产业也随着不断壮大。作为我国重要的经济支柱之一，房地产业对国民经济增长起到了重要的促进作用。然而，对于开发商而言，房地产开发不仅仅涉及到土地、施工、销售等方面，还需要面对各种税费。本文将对房地产开发各项税费进行介绍和分析。一、土地使用税对于房地产开发商而言，土地是开发房地产的前提条件，而土地使用税则是开发商需要承担的税费之一。土地使用税是指土地出让金以外的税费，包括城镇土地使用税、农村土地使用税等。具体费用根据土地面积、使用年限、所处位置等因素而定。二、房产税房产税是指房屋所有人按照房产的实际价值缴纳的税费，房屋实际价值由当地税务部门评估确定。但是，目前我国尚未实行房产税制度，因此房地产开发商不需要承担此项税费。三、契税契税又称物业交易税，是指对房地产买卖环节中的税费。无论是新房还是二手房，都需要承担契税。具体计算方法为：房产交易额乘以税率。税率根据不同地区、不同政策而有所不同。

四、个人所得税对于开发商而言，个人所得税主要涉及到房地产销售收入。根据国家相关规定，对于房地产销售收入，开发商需要缴纳个人所得税，税率为20%。但是，对于房产作为企业资产进行交易的情况，个人所得税的计算方式则与普通的个税计算方式不同，需要依据企业的实际情况进行计算。五、城镇土地使用税城镇土地使用税是指城镇地区的房地产项目应向国家财政上缴的税费，根据所在城市不同而有所不同。土地使用权取得后，按照千分之几向当地税务部门缴纳。交纳税费的数额取决于所处地区及其他因素，一般为0.3%至2.5%不等。六、印花税印花税是指在房地产交易过程中，当事人向国家财政上缴的一种税费，也就是交易证书应该缴纳的费用。具体计算方法为：房屋交易金额的1‰。例如，购房金额为500万元，则需要支付5000元的印花税。七、增值税增值税是指在生产和销售过程中发生的增值部分所应缴纳的税费，也是房地产开发商需要承担的税费之一。增值税一般分为销售增值税和房屋建筑增值税等。其中，房屋建筑增值税为17%，销售增值税则根据当地政策不同而有所差异。综上所述，房地产开发涉及到的税费有很多，税费金额也较之前有所上涨。对于开发商而言，需要根据相关政策和规定

房地产开发企业税种税率表

房地产开发企业税种税率表-房地产开发企业涉及税种相对于其他行业,房地产开发企业营业额高,涉及的税种多,纳税金额也很大,税负也相对较高;房地产开发企业涉及的税种主要有按应缴纳税额的税负顺序依次为：营业税、土地增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税等,下面将房地产开发企业涉及的主要税种介绍如下： 1、营业税：房地产开发企业销售不动产时应在收讫或取得索取营业收入房款凭据后,就全部价款和价外费用按销售不动产税目依5%的税率缴纳营业税;如与包销商签订合同由其自订价格进行销售,由房地产开发公司向客户开具房地产发票,依5%的税率缴纳营业税,包销商收取价差或手续费的应按服务业--代理业征收营业税;合同期满后,房屋未售出部分若由包销商收购,对房地产开发公司应就房屋销售收入按销售不动产税目依5%税率征收营业税;包销商将房产再销售,对包销商也按销售不动产税目征收营业税; 房地产开发企业从事建筑工程作业,应按包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内的营业额,依建筑业税目所适用的税率3%纳税; 2、土地增值税：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物即转让房地产并取得收入的单位或个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税,税率为30%、40%、50%和60%;建造普通标准住宅出售,增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的；因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产,可以免税; 3、企业所得税：房地产开发企业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%的税率缴纳企业所得税;

4、城建税、教育费附加：依实际缴纳的营业税额缴纳7%的城建税和3%的教育费附加; 5、印花税：当单位和个人的房屋发生产权转移时,应当缴纳印花税; 6、契税：其纳税人是以买卖、典当、赠与或交换形式取得土地、房屋产权的承受人;契税是按当事人双方所订契约产价的一定比例向产权承受人征收的一次性税收;契税按房屋买卖成交价格的3-5%征收契税; 附：房地产开发企业税种税率表

房地产开发各阶段税收情况表

1.土地增值税的税率土地增值税实行四级超额累进税率;增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%；超过50%~100%的部分,税率为40%；超过100%~200%的部分,税率为50%；超过200%的部分,税率为60%;

2.土地增值税的计税依据和税额计算 1土地增值税的计税依据; 土地增值税的计税依据为转让房地产所取得的增值额;增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额; 扣除项目金额包括以下几个部分： ①取得土地使用权所支付的金额； ②开发土地和新建房及配套设施的成本； ③开发土地和新建房及配套设施的费用按规定比例计算扣除,或者旧房及建筑物的评估价格； ④与转让房地产有关的税金； ⑤财政部规定的其他扣除项目; 2土地增值税的税额计算; 计算土地增值税税额,可按增值额乘以适用的税率减去扣税项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算,具体公式如下： ①增值额未超过扣除项目金额50%的,土地增值税税额＝增值额×30%； ②增值额超过扣除项目金额50%～100%的,土地增值税税额＝增值额×40%－扣除项目金额×5%； ③增值额超过扣除项目金额100%~200%的,土地增值税税额＝增值额×50%－扣除项目金额×15%； ④增值税超过扣除项目金额200%的,土地增值税税额＝增值额×60%－扣除项目金额×35%;

以上公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数; 3.土地增值税的征收管理土地增值税由税务机关征收;纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内,到主管税务机关办理纳税申报,并向税务机关提交房屋及建筑物产权、房地产买卖合同、房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料;因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的房地产开发企业,在取得预售房地产收入,于每季终了后10日内申报预交土地增值税,在项目全部竣工和房地产全部销售后办理税款清算手续,多退少补; 4.土地增值税的减免有下列情形之一的,免征土地增值税： 1纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额的20％的;普通标准住宅,是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅;高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅;增值额超过扣除项目金额之和20%的,应就其全部增值额按规定计税; 2因国家建设需要依法征用、收回的房地产; 3个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用的住房,居住满5年或5年以上的,免征土地增值税；居住满3年未满5年的,减半征收土地增值税; 符合上述免征规定的单位和个人,须向房地产所在地税务机关提出免税申请,经税务机关审核后,免予征收土地增值税;

房地产开发企业主要涉及的税种及税率

房地产开发企业主要涉及的税种及税率 SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-

房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。一、营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业，发生营业税应税劳务时主要涉及以下两个方面： 1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。土地租赁，不按本税目征税。 2、销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。不动产，是指不能移动，移动后会引起性质，形状改变的财产。本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。营业税计税依据为纳税人销售不动产或转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用。对纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额： ①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定； ②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定； ③按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1—营业税税率）上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。按照财税[2003]16号文件规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。转让土地使用权划归营业税税目转让无形资产范畴，税率为5%，销售不动产划归营业税税目销售不动产的范畴内，税率为5%。计算公式=营业税计税依据×5% 二、城市维护建设税根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号）规定：计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额，税率分别为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他）。计算公式：应纳税额=营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。三、教育费附加根据《关于教育费附加征收问题的紧急通知》（国发明电〔1994〕2号）的规定，其计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额，税率为3%，计算公式：应交教育费附加额=营业税税额×费率。四、地方教育附加根据《财政部关于辽宁省地方教育费等政府性基金有关问题的复函》（财综函[2003]2号）和大地税函[2003]101号文件规定，地方教育附加以纳税人实际缴纳的营业税的1％缴纳。计算公式：应交地方教育附加额=营业税税额×费率。五、土地增值税根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国发[1993]138号）规定，土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地

房地产企业涉及的税种及计税依据

房地产企业涉及的税种及计税依据一、土地流转环节转让土地使用权的转让方,应当缴纳营业税无形资产转让〞税目中土地使用权转让〞子目的营业税、城建税和教育费附加；转让财产所得〞工程下的个人所得税；转让资产所得〞的企业所得税；印花税；如果有增值的话还要缴纳土地增值税.转让土地使用权的受让方,应当缴纳契税、耕地占用税. 1、契税计税依据：一、出让国有土地使用权的,其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益. 〔一〕以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格.成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益. 没有成交价格或者成交价格明显偏低的,征收机关可依次按以下两种方式确定： 1、评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定,并经当地税务机关确认的价格. 2、土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价. 〔二〕以竞价方式出让的,其契税计税价格,一般应确定为竞价的成交价格, 土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内. 二、先以划拨方式取得土地使用权,后经批准改为出让方式取得该土地使用权的,应依法缴纳契税,其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用. 三、已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的,免征土地权属转移的契税.〔见财税[2004]134号〕 2、耕地占用税计税依据以纳税人实际占用的耕地面积计税,根据规定税额一次性征收.

3、印花税对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税.(财税［2006］第162号) 二、房地产开发环节 (1)土地开发,也称三通一平〞或者七通一平〞.前者包括实现开发区域以外的道路通、给水排水通、供电线路通和对施工现场上的土地进行平整. 后者包括道路通、上下水通、雨污排水通、电力通、电讯通、有线通、煤气通和场地平整.也就是把自然状态的土地变为可供建造房屋和各类设施的建筑用地,即把生地变为熟地. (2)土地再开发,就是在不增加城区现有土地使用面积的情况下,对城区原有土地进行再开发即改造,通过一定量的资金、劳动等的投入,调整土地结构,完善城市根底设施,以提升现有土地的使用功能,提升土地利用效益. (3)房屋开发,是指从工程勘察、规划设计、征地拆迁、土地开发、房屋建设、房屋交易等的全过程. 1、营业税 (1)、建筑业营业税,税率为3%.自建房产以核定公式为计税依据. (2)、效劳业----代理业,税率为5% 代建房凡符合以下两个条件的,可按实际收取的治理费缴纳营业税. 1)、建房单位自行立项,自行征地并提供基建方案,双方签订代建合同, 房地产企业按一定比例收取治理费. 2)、房地产开发企业按国家规定办理工程清结算,不代垫工程款. 反之,不能同时符合这两个条件的,只能视同房地产开发,就其收取的全部价款征收营业税. 2、房产税

房地产相关税费及其计算

印花税、企业所得税、个人所得税以及契税等。一、营业税:是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业收入征收的一种税。计算公式=营业额×5% 二、城市维护建设税和教育费附加：以营业税等流转税为计税依据，依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，依3%计征教育费附加。三、土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。它采用四级超率累进税率，应纳土地增值税=土地增值额×适用税率－速算扣除额×速算扣除率。其中：土地增值额=转让房地产总收入－扣除项目金额。计算扣除项目有：取得土地使用权所支付的金额；开发土地和新建房及配套设施的成本；开发土地和新建房及配套设施的费用；旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；加计扣除。四、房产税：是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。税率为1.2%。年应纳税额=房产原值(评估值)×(1-30%)×1.2%。五、城镇土地使用税:是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额)。六、城市房地产税、三资企业土地使用费：城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税,税率为1.2%。年应纳税额=房产原值×税率×(1-30%)。三资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的外资企业，按企业所处地理位置和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。应纳土地使用费额=占用土地面积×适用的单位标准。七、印花税：是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额=计税金额×税率,应纳税额=凭证数量×单位税额。八、契税：契税是对在我国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位征收的一种税。应纳税额=计税依据×税率九、企业所得税、外资和外国企业所得税：是对我国境内的企业或组织，在一定期间内的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。应纳税额=（全部应税收入-准予扣除项目）×适用税率。

房地产企业的税种及税率[宝典]

房地产企业的税种及税率[宝典] 房地产企业的税种及税率 .营业税～计算公式为: 应纳营业税税额=营业额×适用税率 2.企业所得税计算公式为:应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=每一纳税年度收入总额—准予扣除支出项目金额 3.房地产开发企业在我省境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的～应缴纳土地增值税。计算公式为: 应纳土地增值税税额=增值额*适用税率增值额=收入总额-扣除项目金额 4.城市维护建设税城市维护建设税实行地区差别比例税率～纳税人所在地为城市市区、县城和建制镇、其他地区的税率分别为7,、5,、1,。三、税额计算应纳城市维护建设税税额,缴纳的三税,增值税、消费税、营业税,×适用税率 5.车船使用税一、房地产企业按其拥有并且使用的车辆和船舶的种类、吨位和规定的税额计算缴纳车船使用税或车船使用牌照税。二、税额计算客车应纳税额,应纳税车辆×适用税额货车应纳税额,载重净吨位×60元 6.房产税

一、房地产企业在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产应计算缴纳房产税或城市房地产税。二、对自用的房屋～按房产原值一次减除30,后的余值作为计税依据～税率为 1.2,,对于出租的房屋～以租金收入为计税依据～税率为12,, 7.房地产企业书立、领受属于征税范围内所列凭证的～均应缴纳印花税。 8.城镇土地使用税一、内资房地产开发企业在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用的土地～应缴纳城镇土地使用税。其建造商品房的用地～应按规定缴纳土地使用税。二、城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据～按当地规定税额标准计算缴纳。 9.个人所得税一、房地产开发企业向个人支付的工资、薪金所得～利息、股息、红利所得～劳务报酬所得～财产租赁所得～特许权使用费所得～财产转让所得～偶然所得～其他所得应按规定代扣代缴个人所得税。 10.教育费附加、地方教育附加一、内资房地产企业在缴纳增值税、消费税、营业税时～应按规定的比例计算缴纳教育费附加、地方教育附加。二、附加金额的计算应纳教育费附加额=缴纳的三税,增值税、消费税、营业税,×3%。应纳地方教育附加额=缴纳的三税,增值税、消费税、营业税,×1%。第五条纳税人从事房地产业务～其应纳营业税的所属税目及适用税率～按照《中华人民共和国营业税暂行条例》所附的《营业税税目税率表》执行。房地产开发的会计核算施工、房地产开发企业财务制度第一章总则