房地产企业涉及税种及其计算缴纳方法
房地产企业涉及税种及其计算缴纳方法房地产行业是一个涉及多个税种的行业，其中涉及的主要税种包括土地增值税、企业所得税、契税、居民个人所得税、增值税等。以下是对这些税种及其计算缴纳方法的详细解释。
1.土地增值税:
土地增值税是指在土地变现时，增值部分需要纳税的税款。计算方法一般为出让价款减去土地成本、土地收购税和相关费用后的销售额，再按税率要求计算缴纳税款。
2.企业所得税:
企业所得税是指企业利润的一部分需要纳税的税种。计算方法为企业年度利润减去允许扣除的项目后的应纳所得额，再按适用税率计算缴纳税款。
3.契税:
契税是指在买卖不动产时，按照买方支付的房屋交易价格的一定比例来计算缴纳的税款。具体的税率根据不同的省份和城市而有所不同。
4.居民个人所得税:
居民个人所得税是指个人在获取各种收入时需要缴纳的税款。房地产行业相关的个人所得税主要涉及出售不动产的差额收入和出租不动产的租金收入。计算方法为差额收入（或租金收入）减去相关抵扣项后的应纳税额，再按适用税率计算缴纳税款。
5.增值税:
增值税是指在销售商品、提供劳务时，按照销售额的一定比例计算缴
纳的税款。对于房地产企业来说，增值税主要涉及房地产开发中的销售额。计算方法为销售额减去销售成本后的增值额，再按适用税率计算缴纳税款。
在房地产企业的税务管理中，需要提前认真规划，合理安排税款的计
算和缴纳。同时，房地产企业还需要严格遵守税收法律法规，及时、正确
地申报纳税，并按规定缴纳税款。对于不同的税种，还需要掌握相关政策
和法规的变化，确保税务工作的合规性。
此外，房地产企业还可以通过合理的税务筹划和优化税务结构，降低
企业税负，提高经营效益。这包括合理利用相关税收优惠政策、合理安排
资金流动以减少税费支出、合理设置企业的投资和融资结构等等。
总之，房地产企业涉及的税种众多，对于企业来说，合规缴纳税款，
遵守税收法律法规是重要的责任和义务。加强税务管理，提升税收合规性，是房地产企业可持续发展的重要保障之一
房地产企业会计核算和税务处理大全
房地产企业会计核算和税务处理大全 如：会计分录，会计科目、会计报表、要缴纳哪些税，怎样少纳税。 内容好多，先发给您一部分吧：房地产会计全套账务处理和涉及税目 一、房地产涉及的税种： 房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。 1、营业税：税率5%。 2、城市维护建设税 计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。 计算公式: 应纳税额=营业税×税率。 3、教育费附加 计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。 计算公式: 应交教育费附加额=营业税×3%。 4、印花税： （1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一； （2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五； （3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三； （4）借款合同，税率为万分之零点五； （5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花； （6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 5、个人所得税： 工资、薪金不含税收入适用税率表 级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过500元的部分5 0 2 超过500元至2000元的部分10 25 3 超过2000元至5000元的部分15 125 4 超过5000元至20000元的部分20 375 5 超过20000元至40000元的部分25 1375 6 超过40000元至60000元的部分30 3375 7 超过60000元至80000元的部分35 6375 8 超过80000元至100000元的部分40 10375 9 超过100000元的部分45 15375 计算公式： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金” 6、所得税 （1）所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。
房地产企业涉及税种及其计算缴纳方法
房地产企业涉及税种及其计算缴纳方法房地产行业是一个涉及多个税种的行业，其中涉及的主要税种包括土地增值税、企业所得税、契税、居民个人所得税、增值税等。以下是对这些税种及其计算缴纳方法的详细解释。 1.土地增值税: 土地增值税是指在土地变现时，增值部分需要纳税的税款。计算方法一般为出让价款减去土地成本、土地收购税和相关费用后的销售额，再按税率要求计算缴纳税款。 2.企业所得税: 企业所得税是指企业利润的一部分需要纳税的税种。计算方法为企业年度利润减去允许扣除的项目后的应纳所得额，再按适用税率计算缴纳税款。 3.契税: 契税是指在买卖不动产时，按照买方支付的房屋交易价格的一定比例来计算缴纳的税款。具体的税率根据不同的省份和城市而有所不同。 4.居民个人所得税: 居民个人所得税是指个人在获取各种收入时需要缴纳的税款。房地产行业相关的个人所得税主要涉及出售不动产的差额收入和出租不动产的租金收入。计算方法为差额收入（或租金收入）减去相关抵扣项后的应纳税额，再按适用税率计算缴纳税款。 5.增值税:
增值税是指在销售商品、提供劳务时，按照销售额的一定比例计算缴 纳的税款。对于房地产企业来说，增值税主要涉及房地产开发中的销售额。计算方法为销售额减去销售成本后的增值额，再按适用税率计算缴纳税款。 在房地产企业的税务管理中，需要提前认真规划，合理安排税款的计 算和缴纳。同时，房地产企业还需要严格遵守税收法律法规，及时、正确 地申报纳税，并按规定缴纳税款。对于不同的税种，还需要掌握相关政策 和法规的变化，确保税务工作的合规性。 此外，房地产企业还可以通过合理的税务筹划和优化税务结构，降低 企业税负，提高经营效益。这包括合理利用相关税收优惠政策、合理安排 资金流动以减少税费支出、合理设置企业的投资和融资结构等等。 总之，房地产企业涉及的税种众多，对于企业来说，合规缴纳税款， 遵守税收法律法规是重要的责任和义务。加强税务管理，提升税收合规性，是房地产企业可持续发展的重要保障之一
房地产开发企业主要涉及的税种
房地产开发企业主要涉及的税种 房地产开发企业是指以土地、资金、管理、技术和市场等资源为基础，通过开发、建设、销售、出租和管理不动产的活动实现利润的企业。房地产开发企业主要涉及的税种有： 印花税 印花税是指由个人和单位在办理各种法律文件，包括合同、公证书、诉讼文书等，或者进行交易和行政许可时向财政部门交纳的一种税收。在房地产开发中，印花税是不可避免的。房地产开发企业在每次买卖不动产时都需要交纳一定比例的印花税，通常为交易总价值的1%。 土地增值税 土地增值税是指购买土地后在出售土地时增值部分所缴纳的一种税金。它适用 于所有增值土地性质的交易，如土地拍卖、土地出租或土地转让等。房地产开发企业是需要缴纳土地增值税的主体之一。该税率通常为30%，但在不同地区和不同 行业有所不同。 营业税 营业税是指企业从事各种商品销售、服务、加工和修理等活动所需缴纳的税收。房地产开发企业通常包括销售房产和提供房地产中介服务。这些活动都需要缴纳一定比例的营业税。营业税的税率在不同地区和不同行业有所不同。 个人所得税 个人所得税是指自然人从各种来源取得的收入所应缴纳的税款。房地产开发企 业为提高销售业绩，通常会动员其员工购买公司的房产来增加销售量。员工购买房产时需缴纳个人所得税。个人所得税的税率和计算方法都有具体规定。 房产税 房产税是指房地产的所有人或承租人需缴纳的税金。它是根据房产的产权所有 人的所有权和使用期限计算所形成的一种税金。房地产开发企业通常会在建成后持有一段时间后再进行出售。这也意味着他们需要缴纳一定比例的房产税。 城镇土地使用税 城镇土地使用税是指在城镇土地使用权的使用过程中，土地使用人必须向国家 缴纳的税款。房地产开发企业在进行土地使用时需要缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税的税率和计算方法都有具体规定。
房地产行业主要税种和涉税处理
房地产行业主要税种和涉税处理 房地产行业是一个重要的支柱产业，对国民经济的发展和社会的稳定起着重要 作用。但随着我国房地产市场的不断升温，各种税收问题也不断涌现。在这篇文章中，我们将介绍房地产行业中的主要税种和涉税处理。 一、房产税 作为房地产行业的主要税收之一，房产税是指由所有者对其不动产所缴纳的税费。根据我国相关政策规定，房价在2,000元以下的住房，不含周转房和外来务工人员住房，免征房产税。而房产税的税率和征收范围则由各地政府根据当地实际情况来具体规定。 涉税处理：房产税的征收主体及方法可能因地区不同而异，房地产企业应按照 当地有关规定开具并提供相关纳税申报表和财务记账凭证等相关材料，确保做到合规纳税。 二、土地增值税 土地增值税是指在房地产行业中，根据企业使用、转让或者拆除取得土地使用 权所发生的增值所缴纳的税种。我国税收政策中规定，涉及到土地的出让、转让、租赁和赠与等交易行为，均需要纳税。具体纳税比例及其他相关政策规定由地方政府负责制定。 涉税处理：土地增值税的核算和税务申报都需要严格遵循国家和地方政策规定。在土地开发和转让过程中，企业应制定科学的财务管理和税务筹划规划，尽可能地降低税负，避免不必要的经营风险。 三、所得税 所得税作为房地产企业常见的税种之一，是指企业在从事各种经济活动时所产 生的纯收益的税费。根据相关规定，企业在申报所得税时，可以选择一般计税方法和简易计税方法。如果企业的收入主要来自于房屋出租、销售等，一般情况下会选择简易计税方法。 涉税处理：房地产企业应当关注税收政策的变化，积极开展税务筹划和优化， 合理减轻企业负担。同时，企业应严格遵守相关税法法规，保证申报情况真实准确。 四、契税 契税是指在房地产交易中，购房者需要向国家缴纳的税费，是购房交易中的一 个重要税收。契税的征收标准和税率根据不同地区和不同项目的房价而有所不同。一般来说，购房者需要在购房时一次性支付契税。
房地产开发各项税费
房地产开发各项税费 房地产开发是一项复杂的工程，其中涉及到许多税费。不同的税费对于房地产开发企业的经济影响很大。本文将介绍房地产开发各项税费。 一、土地出让金 土地出让金是指土地使用权在国有土地上的转让所交纳的费用。土地出让金是为了弥补国家转让土地使用权的财政支出及体现土地使用权的市场价值而设立的，是企业购置土地的必要财务支出。土地出让金的标准根据土地面积、所在地区、土地用途等不同而异。通常情况下，土地出让金的标准在土地面积的百分之数十到数百之间。 二、房产税 房产税是指个人或企业拥有的房地产财产所交纳的税。根据国家税务部门的规定，房产税的征收标准以房产评估价值为基础，按照一定的税率计算。根据不同的城市、房产类型和面积等因素进行差异化的征收，一般情况下，住房税率在 0.5%~1.2%之间。 三、印花税 印花税是指为贴花纸张所交付的税费。在房地产开发中，印花税通常是指按月份交纳的租赁合同印花税，或者是交易时需要缴纳的印花税。印花税的标准根据所交纳的金额和地区规
定的税率相乘，通常情况下，租赁合同的印花税为合同金额的 0.1%~0.3%，购买房产时交纳的印花税一般为房产交易总价的 1.5%。 四、增值税 增值税是指商品和服务在交易过程中的增值部分，实行从制造环节到最终消费的全过程增值税税制。在房地产开发中，增值税的征收是指房地产企业在房地产交易中所涉及到的建筑材料、完工产品及其加工、安装等环节中产生的增值部分。增值税的税率根据所在地区和行业不同而异，折扣率也会因为政策和税种变化而不断调整。 五、所得税 所得税是指个人或企业从各种投资、管理、生产等活动中所取得的收入，按规定比例计算应缴纳的税费。在房地产开发中，所得税主要是指企业从房产交易中所取得的利润所应缴纳的税费。企业计算所得税时，需要根据税法规定的计算方法和税率来计算。在税法税则发生变化的年份，所得税征收标准和税率也会发生改变。 总之，房地产开发各项税费是影响房地产企业经济效益的重要因素。房地产企业需要对各种税费的政策和相关规定进行了解和掌握，以便能够做出明智的经济决策，合法合规地管理自己的房地产开发企业。
房地产税收种类
房地产税收种类 直接相关：5种，土地增值税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，房产税间接相关：4种，营业税，城市维护建设税，企业所得税，印花税。按照征收环节分：购置房地产要缴纳的税费。1、契税。2、印花税。3、交易手续费房地产税收政策（新（具体执行中，应以正式文件规定为准，如政策有新规定者均应按新规定执行） 一、房地产开发企业销售房产涉及应纳地方税收政策（一）营业税 1、基本规定：房地产开发企业销售不动产或者转让土地使用权，按照计税营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额＝计税营业额×税率（5%）房地产开发企业销售不动产以向购买方收取的全部价款和价外费用为计税营业额；房地产开发企业销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 2、优惠规定（有效期至2002年12月31日）（1）1998年6月30日以前建成尚未售出的商品住房（不含别墅、渡假村等高消费性的空置商品房），在2002年12月31日前销售的，免征营业税及附加税费、契税。（2）纳税人在1998年6月30日以前建成的商业用房、写字楼，在2001年1月l日至2002年12月31日期间销售的，免征营业税及附加税费、契税。（二）地方（营业税）附加：计征依据：以应纳营业税额为计税（费）依据适用税（费）率如下：1、城市维护建设税按市区7%，县城、镇5％，不在市区、县城或镇的，税率为1％计征。（外资企业、外籍个人免征）。2、教育费附加按3%的征收率计征（外资企业、外籍个人免征）。 3、地方教育附加按1%的征收率计征。（纯中央
属企业免征）4、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加随同营业税一并征免。（三）企业所得税：1、中华人民共和国境内的房地产企业，应当就其生产、经营所得和其他所得，缴纳企业所得税。企业的生产、经营所得和其他所得包括来源于中国境内、境外的所得。纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。厦门市企业所得税税率为15%。计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额一准予扣除项目金额2、从2000年1月1日起，厦门市对实行查帐征收的房地产开发企业，均按当期实际预收售房款总额（含未结转预收售楼款收入以及购房定金）1.5%的比例，核定预征企业所得税，按季度申报预缴，年度（项目）汇算清缴。3、房地产开发企业所得税汇算方式，可选择按开发项目分摊费用，待项目竣工实现销售90%以上(按面积计算)的进行纳税调整；或不按开发项目分摊费用，每年年终进行纳税调整。汇算方式一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一年度开始前报主管税务机关批准。若发现企业财务管理混乱，帐证不全，无法进行查帐征收或不能单独核算单个项目应纳税所得额以及无正当理由而不办理汇算清缴的，一律按不低于销售收入总额3%的比例，由主管税务机关核定征收企业所得税。（四）印花税：以购房合同金额为计税依据，按“购销合同”税目及万分之三的税率计征。二、单位销售二手房涉及的有关地方税收规定（一）营业税:以全部收入（或评估价）减去购置原价后的余额为计税依据，按5%的税率计征营业税。（二）地方（营业税）附加（同上“地方附加”规定）（三）企业所得税：将售房收入并入企业应纳税所得额计算企业应纳所得税额。
房地产开发企业主要涉及的税种及税率
房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、 土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得 税等。 一、营业税 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业，发生营 业税应税劳务时主要涉及以下两个方面： 1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权 和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。土地租赁，不按本税目征 税。 2、销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。不动产，是指不能移动，移动后会引 起性质，形状改变的财产。本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。 营业税计税依据为纳税人销售不动产或转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用。 对纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺 序核定其营业额： ①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定； ②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定； ③按下列公式核定计税价格：计税价格 = 营业成本或工程成本×（ 1+ 成本利润 率）÷（1—营 业税税率） 上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。 按照财税 [2003]16 号文件规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用 权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售 或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价 后的余额为营业额。 转让土地使用权划归营业税税目转让无形资产范畴，税率为5% ，销售不动产划归营业税税 目销售不动产的范畴内，税率为5% 。计算公式= 营业税计税依据×5% 二、城市维护建设税 根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发 [1985] 第 19 号）规定：计税依据为 纳税人实际缴纳的营业税税额，税率分别为7% （市区）、 5% （县城、镇）、 1% （其他）。计算 公式：应纳税额= 营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。 三、教育费附加 根据《关于教育费附加征收问题的紧急通知》（国发明电〔1994 〕 2 号）的规定，其计税依 据是纳税人实际缴纳营业税的税额，税率为3% ，计算公式：应交教育费附加额=营业税税额× 费率。 四、地方教育附加 根据《财政部关于辽宁省地方教育费等政府性基金有关问题的复函》（财综函[2003]2 号） 和大地税函 [2003]101 号文件规定，地方教育附加以纳税人实际缴纳的营业税的 1 ％缴纳。计算 公式：应交地方教育附加额=营业税税额×费率。 五、土地增值税 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国发 [ 1993 ]138 号）规定，土地增值税是对 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。土地增 值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取
房地产企业的税种及税率[宝典]
房地产企业的税种及税率[宝典] 房地产企业的税种及税率 .营业税～计算公式为: 应纳营业税税额=营业额×适用税率 2.企业所得税 计算公式为:应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=每一纳税年度收入总额—准予扣除支出项目金额 3.房地产开发企业在我省境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的～应缴纳土地增值税。计算公式为: 应纳土地增值税税额=增值额*适用税率 增值额=收入总额-扣除项目金额 4.城市维护建设税 城市维护建设税实行地区差别比例税率～纳税人所在地为城市市区、县城和建制镇、其他地区的税率分别为7,、5,、1,。 三、税额计算 应纳城市维护建设税税额,缴纳的三税,增值税、消费税、营业税,×适用税率 5.车船使用税 一、房地产企业按其拥有并且使用的车辆和船舶的种类、吨位和规定的税额计算缴纳车船使用税或车船使用牌照税。 二、税额计算 客车应纳税额,应纳税车辆×适用税额 货车应纳税额,载重净吨位×60元 6.房产税
一、房地产企业在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产应计算缴纳房产税或城市房地产税。 二、对自用的房屋～按房产原值一次减除30,后的余值作为计税依据～税率为 1.2,,对于出租的房屋～以租金收入为计税依据～税率为12,, 7.房地产企业书立、领受属于征税范围内所列凭证的～均应缴纳印花税。 8.城镇土地使用税 一、内资房地产开发企业在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用的土地～应缴纳城镇土地使用税。其建造商品房的用地～应按规定缴纳土地使用税。 二、城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据～按当地规定税额标准计算缴纳。 9.个人所得税 一、房地产开发企业向个人支付的工资、薪金所得～利息、股息、红利所得～劳务报酬所得～财产租赁所得～特许权使用费所得～财产转让所得～偶然所得～其他所得应按规定代扣代缴个人所得税。 10.教育费附加、地方教育附加 一、内资房地产企业在缴纳增值税、消费税、营业税时～应按规定的比例计算缴纳教育费附加、地方教育附加。 二、附加金额的计算 应纳教育费附加额=缴纳的三税,增值税、消费税、营业税,×3%。 应纳地方教育附加额=缴纳的三税,增值税、消费税、营业税,×1%。 第五条纳税人从事房地产业务～其应纳营业税的所属税目及适用税率～按照《中华人民共和国营业税暂行条例》所附的《营业税税目税率表》执行。 房地产开发的会计核算 施工、房地产开发企业财务制度第一章总则
房地产企业涉及的税种及计税依据
房地产企业涉及的税种及计税依据 一、土地流转环节 转让土地使用权的转让方,应当缴纳营业税无形资产转让〞税目中土地使用权转让〞子目的营业税、城建税和教育费附加；转让财产所得〞工程下的个人 所得税；转让资产所得〞的企业所得税；印花税；如果有增值的话还要缴纳土地增值税.转让土地使用权的受让方,应当缴纳契税、耕地占用税. 1、契税计税依据： 一、出让国有土地使用权的,其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益. 〔一〕以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格.成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益. 没有成交价格或者成交价格明显偏低的,征收机关可依次按以下两种方式确定： 1、评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定,并经当地税务机关确认的价格. 2、土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价. 〔二〕以竞价方式出让的,其契税计税价格,一般应确定为竞价的成交价格, 土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内. 二、先以划拨方式取得土地使用权,后经批准改为出让方式取得该土地使用权的,应依法缴纳契税,其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用. 三、已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的,免征土地权属转移的契税.〔见财税[2004]134号〕 2、耕地占用税计税依据 以纳税人实际占用的耕地面积计税,根据规定税额一次性征收.
3、印花税 对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税.(财税［2006］第162号) 二、房地产开发环节 (1)土地开发,也称三通一平〞或者七通一平〞.前者包括实现开发区域以外的道路通、给水排水通、供电线路通和对施工现场上的土地进行平整. 后者包括道路通、上下水通、雨污排水通、电力通、电讯通、有线通、煤气通和场地平整.也就是把自然状态的土地变为可供建造房屋和各类设施的建筑用地,即把生地变为熟地. (2)土地再开发,就是在不增加城区现有土地使用面积的情况下,对城区原有土地进行再开发即改造,通过一定量的资金、劳动等的投入,调整土地结构,完善城市根底设施,以提升现有土地的使用功能,提升土地利用效益. (3)房屋开发,是指从工程勘察、规划设计、征地拆迁、土地开发、房屋建设、房屋交易等的全过程. 1、营业税 (1)、建筑业营业税,税率为3%.自建房产以核定公式为计税依据. (2)、效劳业----代理业,税率为5% 代建房凡符合以下两个条件的,可按实际收取的治理费缴纳营业税. 1)、建房单位自行立项,自行征地并提供基建方案,双方签订代建合同, 房地产企业按一定比例收取治理费. 2)、房地产开发企业按国家规定办理工程清结算,不代垫工程款. 反之,不能同时符合这两个条件的,只能视同房地产开发,就其收取的全部价款征收营业税. 2、房产税
房地产相关税费及其计算
印花税、企业所得税、个人所得税以及契税等。 一、营业税:是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业收入征收的一种税。计算公式=营业额×5% 二、城市维护建设税和教育费附加：以营业税等流转税为计税依据，依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，依3%计征教育费附加。 三、土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。它采用四级超率累进税率，应纳土地增值税=土地增值额×适用税率－速算扣除额×速算扣除率。其中：土地增值额=转让房地产总收入－扣除项目金额。计算扣除项目有：取得土地使用权所支付的金额；开发土地和新建房及配套设施的成本；开发土地和新建房及配套设施的费用；旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；加计扣除。 四、房产税：是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。税率为1.2%。年应纳税额=房产原值(评估值)×(1-30%)×1.2%。 五、城镇土地使用税:是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额)。 六、城市房地产税、三资企业土地使用费：城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税,税率为1.2%。年应纳税额=房产原值×税率×(1-30%)。三资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的外资企业，按企业所处地理位置和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。应纳土地使用费额=占用土地面积×适用的单位标准。 七、印花税：是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额=计税金额×税率,应纳税额=凭证数量×单位税额。 八、契税：契税是对在我国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位征收的一种税。应纳税额=计税依据×税率 九、企业所得税、外资和外国企业所得税：是对我国境内的企业或组织，在一定期间内的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。应纳税额=（全部应税收入-准予扣除项目）×适用税率。
房地产企业涉及税种及其计算缴纳方法
房地产企业涉及税种及其计算缴纳方法 一、房地产涉及的税种： 房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。 1、营业税：税率5%。 2、城市维护建立税 计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%〔城区〕、5%〔郊区〕、1%〔农村〕。 计算公式: 应纳税额=营业税×税率。 3、教育费附加 计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。 计算公式: 应交教育费附加额=营业税×3%。 4、印花税： 〔1〕财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一； 〔2〕加工承揽合同、建立工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五； 〔3〕购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三； 〔4〕借款合同，税率为万分之零点五； 〔5〕对记录资金的帐薄，按“实收资本〞和“资金公积〞总额的万分之五贴花； 〔6〕营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 5、个人所得税： 工资、薪金不含税收入适用税率表 级数全月应纳税所得额税率(%) 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0
2 超过1500元至4500元的局部 10 105 3 超过4500元至9000元的局部 20 555 4 超过9000元至35000元的局部 2 5 1005 5 超过35000元至55000元的局部 30 2755 6 超过55000元至80000元的局部 35 5505 7 超过80000元的局部 45 13505 个人当月的收入，减去个人承担的社保费和公积金，再减去3500，超过局部按标准的税率(%)相乘，减去速算扣除数。 6、所得税 〔1〕所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。 〔2〕如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率 〔3〕如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=利润总额*所得税税率 〔4〕所得税税率： 一般企业所得税的税率为25%, 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 7、房产税 依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。 8、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下： 〔1〕大城市1.5元至30元；
房地产企业涉及的税种
房地产企业涉及的税种 (一)营业税、城建税及附加; (二)房产税; (三)城镇土地使用税; (四)印花税; (五)契税; (六)土地增值税; (七)企业所得税; (八)个人所得税; (九)车船使用税; (十)耕地占用税。 第一、营业税及附加 营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 纳税人销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人将不动产无偿赠与他人,其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报。 营业税税率:营业收入的5% 城建税税率:营业税的7% 教育附加费:营业税的5% 第二、房产税 房地产开发企业开发的商品房,在售出前不征房产税;对售出前 已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产税。 购置存量房,自办理权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。 出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起计征房产税。 第三、土地使用税 土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由带管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税;土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。
基建项目在建期间占用土地以及商品房开发用地,原则上应按规定计征土地使用税。经省级税务机关批准,可免。 房地产开发公司建造商品房的用地,原则上应按规定计征土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的,其用地是否给予缓征或减征、免征照顾,可由各省、自治区、直辖市税务局根据从严的原则结合具体情况确定。 第四、印花税 商品房购销合同适用“印花税——产权转移书据”万分之五税率征收印花税。 第五、契税 契税的征收范围:以出让方式取得国有土地使用权;以转让方式(买入、受赠、交换等)取得国有土地使用权;房屋的买卖、赠与和交换。承受土地房屋权属的单位和个人为契税的纳税人。税率3~5%,契税的计税依据为“成交价格”,即“取得成本”。 契税的纳税义务时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的 当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 土地房屋权属以下列方式转移的,视同买卖或赠与,计征契税: (一)以土地房屋权属作价投资入股;(二)以土地房屋权属抵债; (三)以获奖方式承受土地房屋权属;(四)以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地房屋权属。
房地产开发税费计算方法
房地产开发税费计算方法 精品文档 精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档 ------------- 房地产开发税费计算方法 房地产行业会计核算不向商业企业那么琐碎，但是涉及的税种很多，需要采取一定手段合理规避，它所涵盖的税种除生产销售及修理修配行业缴纳的流转税增值税外，基本包括了国家税法规定的所有税种。房地产开发公司从取得土地使用权起至开发销售完毕期间各阶段应纳各税种及各税种应纳税额如何进行核算做详细阐述。一、土地使用权取得阶段: 需缴纳契税、印花税(还有政府相关部门收取的交易费等) ，但有时土地转让方转让时会要求拿净值，而把按照税法规定应由转让方承担的营业税及附加、土地增值税等也要求对方承担。 (1) 契税: 是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。契税按土地使用权、房屋所有权转移时的成交价格为计税依据，基本税率为3%。应纳税额=房地产成交价格或评估价格X税率。 (2) 印花税: 是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。 应纳税额=合同金额X 0.05%
注: 印花税的缴纳贯穿房地产行业的各阶段，公司成立缴纳注册资本金的印花 税，立账时账本印花税、土地取得时缴纳土地转让合同 精品文档 ---------------- 精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管 理，教育文档 ------------- 印花税，开发阶段缴纳各工程承包合同、广告合同的印花税，以及销售阶缴纳产权转移凭证的印花税等。 二、取得土地使用权后至房屋销售并交付使用之日止，每年缴纳土地使用税。土地 使用税: 城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥 有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。 年应纳税额=土地使用面积X单位税额 三、预售阶段: 需缴纳营业税及附加，预缴土地增值税、企业所得税。(1) 营 业税: 在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。销售不动产应纳税额=纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用X 5% (2) 营业税附加税: 城市维护建设税=营业税额X 7%
房地产公司可能涉及税金的计算说明
一、营业税：收入*0.05 1、营业税的计税依据是纳税人的营业额。 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。这里所说价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。 2、按照规定，企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，纳税人自己新建建筑物后销售的，以及纳税人(单位)将不动产无偿赠与他人的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额： (1)按纳税人提供的同类应税劳务或者销售的不动产平均价格核定。 (2)按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。 (3)按下列公式核定计税价格： 计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率) 上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。 按照规定，纳税人兼营减免税项目的，应单独核算减免税项目的营业额，未单独核算营业额的，不得免税减税。 3、销售不动产，按营业额和规定的税率计算应纳税额，应纳税额=营业额*税率（0.05）
4、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 二、城建税：营业税额*0.07 1、城建税的计税依据是：营业税额 2、城建税税率： （1）市区的适用税率为7％。 （2）县城、建制镇的适用税率为5％。 （3）不在市区、县城或镇的税率为1％ 3、应纳税额=营业税额*税率（0.07） 4、与营业税同时缴纳。 三、教育费附加：营业税*0.03 1、教育费附加的计税依据是：营业税额 2、教育费附加费率：3% 3、应纳税额=营业税额*税率（0.03） 4、与营业税同时缴纳。 四、地方教育费附加：营业税*0.02 1、地方教育费附加的计税依据是：营业税额 2、地方教育费附加费率：2% 3、应纳税额=营业税额*税率（0.02）
房地产涉及的税种
房地产涉及的税种： • • 房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等; 1、营业税：税率5%; 2、城市维护建设税 • • 计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳;税率分别为7%城区、5%郊区、1%农村; • • 计算公式: 应纳税额=营业税×税率; • • 3、教育费附加 计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%;
• • • 计算公式: 应交教育费附加额=营业税×3%; • • 4、印花税： 1财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一； 2加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据, 税率为万分之五； 3购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三； 4借款合同,税率为万分之零点五； 5对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花； 6营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元; • • 5、个人所得税： 工资、薪金不含税收入适用税率表
级数应纳税所得额不含税税率% 速算扣除数元 1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 计算公式： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=工资薪金收入-2000-“” • • 6、所得税 1所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收;