第1章 财务报表分析概述

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2、利润表： 利润表是反映企业在一定会计期间经营成 果的报表。 利润表能提供企业利润的形成渠道、企业 的获利能力、成本费用的高低以及控制情况 等方面的信息。
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3、现金流量表： 现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金 和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表能提供企业经营活动、投资活动和 筹资活动等所产生的现金流量等方面的信息。 4、所有者权益变动表： 所有者权益变动表(股东权益变动表)是指反映 构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况 的报表。 所有者权益增减变动表全面反映了企业的股东 权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深 入分析企业股东权益的增减变化情况，并进而对企 业的资本保值增值情况作出正确判断，从而提供对 决策有用的信息。
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流动资产
库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收及预付款项 存货等 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 商誉 长期待摊费用等
资 产
非流动资产
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(二)负债 1、定义：负债是指过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业现时义务。 2、基本特征： (1)负债是企业过去的交易或事项而产生的； (2)负债是企业承担的现时义务； (3)现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经 济利益的资产，以满足对方的要求； (4)负债通常是在未来某一时日通过交付资产或 者提供劳务来偿还。
4、按报表编制的单位不同，可以分为单位报 表、汇总报表。 5、按报表服务对象不同，可以分为对外报表 和内部报表。
三、会计要素 会计对象是企业再生产过程中的资金 运动。
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财务报表与会计要素的关系：
资产=负债+所有者权益
编制资产负债表的基础
收入－费用=利润
(收入－费用±投资损益±营业外收
支=利润)
财务报表分析
石家庄邮电职业技术学院 马珍珍
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主要内容
第1章 财务报表分析概论
第2章 资产负债表分析
第3章 利润表分析 第4章 现金流量表分析 第5章 所有者权益变动表及财务报表附注分析 第8章 财务报表综合分析 第9章 财务报表综合分析应用
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第一章
财务报表分析概述
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学习目标
熟悉财务报表的内涵及种类，了解财务 报表的作用与编制要求，明确财务报表分析 的目的，掌握财务报表分析的基本方法。
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第二节 财务报表的作用与编制要求
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一、财务报表的作用 1．有助于投资人和债权人等了解企业的财务状 况与经营成果，并进行合理决策。(盈利能力、 偿债能力) 2．有助于企业加强和改善企业内部经营管理。 (资产结构、营运效率、成本费用控制) 3．有利于国家经济管理部门制定宏观产业政策， 进行宏观调控。(层层汇总上报国家，了解行 业发展状况)
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3、费用的分类： (1) 按经济内容(性质)，费用可分为： 劳动对象方面的费用； 劳动手段方面的费用； 活劳动方面的费用。
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(2)费用按与产品的关系分类: ①生产成本包括： A)直接费用：指企业进行工业性生产和对外提 供劳务，直接按产品和劳务而归集的费用。包 括：直接材料、直接人工等。 B)间接费用(制造费用)：指企业为生产产品和 提供劳务而发生的、需要通过分摊才能计入产 品成本或劳务成本的费用。
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(1)资产和权益双方同时等额增加； 包括：资产和负债同时等额增加； 资产和所有者权益同时等额增加。 (2)资产和权益双方同时等额减少； 包括：资产和负债同时等额减少； 资产和所有者权益同时等额减少。 (3)资产内部有增有减，增减金额相等； (4)权益内部有增有减，增减金额相等。 包括：负债内部的等额增减； 所有者权益内部的等额增减； 负债与所有者权益的等额增减。
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3、收入和费用的变动及其结果对会计等式的影 响和结果： 收入－费用=利润(或亏损) 在会计核算中，企业缴纳所得税后的利润， 即净利润，也称净收益。 在会计核算中，企业缴纳所得税后的利润， 即净利润，也称净收益。 资产=负债+所有者权益+(收入-费用) 或 资产=负债+所有者权益+利润
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企业的净收益经过利润分配所形成的盈余 公积和未分配利润，是所有者权益的组成内 容。这样，会计等式又恢复为： 资产=负债+所有者权益 因此，收入和费用的变动同样不会破坏 会计等式的平衡关系。
长期借款 应付债券 长期应付款等
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(三)所有者权益(股东权益) 1、定义：所有者权益(也称为净资产)是指所有 者在企业资产中享有的经济利益，其金额为 资产减去负债后的余额。包括实收资本、资 本公积、盈余公积和未分配利润。 2、基本特征： (1)所有者投资形成的资产可供企业长期使用， 其出资额在企业依法登记后，不得抽回。 (2)所有者投资所形成的资产是企业清偿债务的 物质保证。 (3)所有者以其出资额享有获取企业利润的权益， 同时也以出资额承担企业的经营风险。
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(二)会计报表附注 会计报表附注是为了方便会计报表使用者理解 会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依 据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会 计报表附注至少应当包括下列内容： 1、不符合会计假设的说明； 2、重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因 及其对财务状况和经营成果的影响； 3、或有事项和资产负债表日后事项的说明； 4、关联方关系及其交易的说明； 5、重要资产转让及其出售说明； 6、企业合并、分立的说明； 7、重大投资、融资活动； 8、会计报表中重要项目的说明有助于理解和分析会计 报表需要说明的其他事项。
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本章内容
第1节 财务报表与会计要素
第2节 财务报表的作用与编制要求
第3节 财务报表分析的主体与目的
第4节 财务报表分析的基本方法
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第一节
财务报表与会计要素
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一、财务报表的内涵
财务报表是综合反映一定时期企业财务状况、 经营成果、现金流量的书面文件，是财务报告的重
要组成部分，是企业向外传递会计信息的主要途径。
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(四)收入 1、定义：收入是指企业在日常活动中形成 的(销售商品、提供劳务及让渡资产使用 权)等，与所有者投入资本无关的经济利 益的总流入。
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2、收入的特征： (1)收入是从企业的日常活动中产生，而不是 从偶发的交易或事项中产生。 (2)收入可能表现为企业资产的增加，或负债 的减少，或二者兼而有之。 (3)收入能引起企业所有者权益的增加。 (4)收入只包括本企业经济利益的流入，而不 包括为第三方或客户代收的款项。
净利润(又称税后利润) ＝利润总额－所得税
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会计等式： 收入-费用=利润
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四、会计等式的变动影响 1、会计事项： 企业的具体经济活动在会计上称为经济 业务事项，又称会计事项。会计事项可以分 为以下两类： (1)只涉及资产和权益变动的经济业务； (2)涉及收入和费用变动的经济业务。 2、资产和权益变动对会计等式的影响和结果： 从一个企业来看，不管其发生的经济业务 如何复杂，都不会破坏上述基本会计要素的 数量平衡关系，也不会超过以下四种组合， 八种情况：
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对财务报告中各项资料的分析顺序： (1)审计报告； (2)会计报表附注； (3)会计报表。
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二、财务报表的种类
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1、按报表反映的内容不同，可以分为静 态报和动态报表。 2、按报表编制时间不同，可以分为月报、 季报、半年报和年报。
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3、按报表编制主体不同，可以分为个别报表
和合并报表。
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(3)按照与产量之间的关系，费用可分为： 固定费用； 变动费用。
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(六)利润 1、定义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果， 它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后 的净额。
2、利润按其构成的不同层次可分为营业利润、利润总
额、净利润。
营业利润
利润 利润总额 净利润
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营业利润 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用 ＋投资净收益 利润总额 ＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
财务会计报告是指企业对外提供的综合反映企 业会计信息的系列文件。
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财 务 会 计 报 告
财务报表—— 数字部分 财务报表附注
文字部分
审计报告
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(一)财务报表
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表
主表
财务 报表 附表
资产减值准备明细表 应交增值税明细表 利润分配表 分部报表
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1、资产负债表： 资产负债表是反映企业在某一特定日期财 务状况的报表。 资产负债表反映企业在某一特定日期所拥 有或控制的经济资源、所承担的现时义务和 所有者对净资产的要求权。 资产负债表能提供企业拥有或控制的资源 及其分布、财务结构、资产的变现能力、偿 债能力和企业适应环境变化的能力等方面的 信息。
编制利润表的基础
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(一)资产 1、定义：资产是指过去的交易或事项形成、 由企业拥有或者控制的、预期会给企业 带来经济效益的资源。 2、基本特征： (1)资产是由企业过去的交易、事项所形成。 (2)资产必须为企业拥有或控制 (3)资产预期会给企业带来经济利益
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3、资产分为流动资产和非流动资产： (1)流动资产：一年内变现或耗用的资产。 包括货币资金、交易性金融资产、应收 款项、存货等 (2)非流动资产：一年以上变现或耗用的 资产。包括长期投资、固定资产、无形 资产等。
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所 有 者 权 益
实收资本 资本公积 资本溢价 外币资本折算差额等
盈余公积
未分配利润
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会计恒等式： 在会计核算中反映各个会计要素数量关 系的等式，称为会计等式，又称会计方程式、 会计平衡公式。 资产=负债+所有者权益 其中，资产就是企业所持有的各类劳动 资料、劳动对象等经济资源；投资人所拥有 的权益称为所有者权益；贷款人和其他债权 人所拥有的权益称为债权人权益，又称为负 债。因此，上述等式又可表示为： 资产 = 权益