其他反避税法规与措施
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第七章 其他反避税法规与措施
7.4 限制避税性移居
7.4.1 限制自然人移居的措施
一些国家在立法上有条件的延续本国向外移居 者的无限纳税义务。 德国 移居到国外的前德国公民满足一定条件时在德国 的无限纳税义务延续十年。 瑞典 瑞典公民移居到别国后的3年内仍在瑞典负有无限 纳税义务。 意大 意大利居民移居到避税地国家无条件无限期延续 利 其在意大利的无限纳税义务。 美国 以避税目的放弃美国公民身份的美国公民无限纳 税义务无条件延续十年。
7.6.2 加强反避税的双边或多边国际合作
在与国际避税和国际逃税行为作斗争的过程中， 各国除了以单边方式加强国内反逃避税的立法和 行政措施外，还采取了双边或多边国际合作的形 式。 双边国际合作的主要方式有: 根据要求交换、 自动交换、自发交换、同时检查； 多边国际合作主要指两个以上国家缔结有关的 税收协定，或国际性组织采取国际税收征管协调 活动，以对付国际性的逃避税行为。 比较有影响的多边税收协定是1972年底由瑞典、 丹麦、芬兰、冰岛和挪威5个北欧国家签订的《税 务管理援助协定》 （1991年被《税务互助多边条 约》所取代）。
7.2.2 在双边税收协定中加进反滥用条款
为防范第三国居民滥用税收协定避税，各国 一般都在协定中加进一定的防范条款，且实践 中多选择多种方法同时使用，很少只局限于某 种方法。 具体方法有以下几种：排除法、真实法、纳 税义务法、受益所有人法、渠道法、禁止法。
1.排除法：在协定中注明提供的税收优惠不适用于某一
第七避税地的法规 7.2 防止滥用税收协定 7.3 限制资本弱化法规 7.4 限制避税性移居 7.5 限制利用改变公司组织形式避税 7.6 加强防范国际避税的行政管理
7.1 对付避税地的法规
7.1.1 对付避税地法规的产生
国际税收其它反避税法规与措施
国际税收征管协作的实践与案例
案例一
某跨国公司利用国际税收规则的漏洞，将利润转移至低税率国家，以规避在高税 率国家的纳税义务。通过国际税收征管协作，各国共同开展调查，最终该公司被 追缴税款并接受了处罚。
案例二
某国纳税人利用跨国银行的秘密账户进行避税，通过国际税收征管协作，该国税 务部门与外国税务部门开展信息共享，成功揭露了该纳税人的避税行为。
规定税务部门应加强与其他国家税务部门 的情报交换与信息共享，共同打击跨国避 税行为。
02
转让定价法规
转让定价法规概述
定义
转让定价法规是一种规定跨国公 司内部交易应如何定价的法规， 以确保其符合正常交易原则，避 免通过高价或低价转移资产和利
润来避税。
目的
防止跨国公司利用转让定价手段 避税，确保其缴纳应缴的税款。
完善常设机构规则
明确常设机构的定义和范围， 防止企业通过设立非常规机构
避税。
引入权益性投资规则
对权益性投资进行规范，防止 企业通过权益性投资转移利润 。
调整关联企业规则
严格关联企业认定标准，防止 企业通过关联交易转移利润。
加强信息披露要求
提高信息披露的透明度，增强 对企业的监管力度。
国际税收政策与制度改革的实践与案例
06
国际税收政策与制度改革
国际税收政策与制度改革概述
1 2
背景
随着经济全球化的不断发展，跨国公司的避税行 为日益严重，国际税收政策与制度改革势在必行 。
目的
通过改革，提高国际税收体系的公平性和效率， 减少避税行为，维护国家税收权益。
3
原则
坚持税收公平、透明、简便、可持续等原则。
国际税收政策与制度改革的主要内容
其它反避税法规与措施
而定。
对于严重的避税行为，税务机 关可能会采取刑事诉讼等手段 ，对相关责任人进行法律追究
。
税务处罚的目的是通过制裁措 施提高避税成本，从而减少避
税行为的发生。
国际合作与信息交换
国际合作与信息交换是反避税 的重要手段之一，旨在加强各 国税务机关之间的合作与信息
共享。
通过国际合作与信息交换，各 国税务机关可以共同打击跨国 避税行为，提高反避税的效率
反避税法规的重要性
01
02
03
维护税收公平
反避税法规有助于防止纳 税人通过避税手段逃避税 收，确保税收公平和社会 财富分配的合理性。
保障国家财政收入
有效的反避税措施能够防 止税收流失，保障国家财 政收入的稳定和增长。
促进国际税收合作
在跨国经济活动中，反避 税法规有助于加强国际税 收合作，共同打击跨国避 税行为。
税务审计
税务审计是反避税的重要手段之一，通过对企业或个 人的纳税申报进行审查，发现并纠正避税行为。
输标02入题
税务审计通常涉及对企业财务报表、交易记录、合同 等文件的详细审查，以核实其真实性、完整性和合规 性。
01
03
税务审计的结果可能包括要求企业补缴税款、罚款等 ，情节严重者可能面临刑事责任。
04
通过加强税收监管，提高税收 征管效率，防止纳税人利用监
管漏洞逃避纳税义务。
建立信息共享机制
加强国际税收合作，建立信息 共享机制，通过交换税收情报 ，发现和打击跨境逃避税行为 。
制定反避税法规
制定反避税法规，明确避税行 为的定义和处罚措施，遏制避 税行为的发生。
加强国际合作
加强国际合作，共同打击跨境 逃避税行为，维护国际税收秩
03
对于严重的避税行为，税务机 关可能会采取刑事诉讼等手段 ，对相关责任人进行法律追究
。
税务处罚的目的是通过制裁措 施提高避税成本，从而减少避
税行为的发生。
国际合作与信息交换
国际合作与信息交换是反避税 的重要手段之一，旨在加强各 国税务机关之间的合作与信息
共享。
通过国际合作与信息交换，各 国税务机关可以共同打击跨国 避税行为，提高反避税的效率
反避税法规的重要性
01
02
03
维护税收公平
反避税法规有助于防止纳 税人通过避税手段逃避税 收，确保税收公平和社会 财富分配的合理性。
保障国家财政收入
有效的反避税措施能够防 止税收流失，保障国家财 政收入的稳定和增长。
促进国际税收合作
在跨国经济活动中，反避 税法规有助于加强国际税 收合作，共同打击跨国避 税行为。
税务审计
税务审计是反避税的重要手段之一，通过对企业或个 人的纳税申报进行审查，发现并纠正避税行为。
输标02入题
税务审计通常涉及对企业财务报表、交易记录、合同 等文件的详细审查，以核实其真实性、完整性和合规 性。
01
03
税务审计的结果可能包括要求企业补缴税款、罚款等 ，情节严重者可能面临刑事责任。
04
通过加强税收监管，提高税收 征管效率，防止纳税人利用监
管漏洞逃避纳税义务。
建立信息共享机制
加强国际税收合作，建立信息 共享机制，通过交换税收情报 ，发现和打击跨境逃避税行为 。
制定反避税法规
制定反避税法规，明确避税行 为的定义和处罚措施，遏制避 税行为的发生。
加强国际合作
加强国际合作，共同打击跨境 逃避税行为，维护国际税收秩
03
chapter7其他反避税法规与措施
chapter7其他反避税法规与 措施
汇报人： 日期:
目录
• 反避税概述 • 反避税法规 • 反避税措施 • 反避税行政执法与司法实践 • 反避税国际合作与信息交换 • 未来反避税的发展趋势与挑战
01
反避税概述
避税与反避税的定义
避税
纳税人利用税法规定的漏洞、不 足或模糊之处，采取非违法的手 段减少应纳税款的行为。
适用范围
成本分摊协议适用于存在关联关系的纳税人之间 的共同活动费用分摊。
受控外国公司规则
1 2
定义
受控外国公司规则是一种规定，要求在特定条件 下，受本国居民控制的外国公司将其利润分配给 本国居民。
目的
通过受控外国公司规则，可以防止本国居民利用 外国公司避税，确保其税国公司规则适用于本国居民控制的外国公 司，这些公司可能通过各种方式避税，损害本国 税收权益。
中国反避税法规
反避税条例
规定纳税人应依法申报纳税，禁 止以不合理手段逃避纳税义务。
转让定价法规
规范关联企业之间的交易，防止利 用转让定价避税。
反滥用规则
防止纳税人利用法律漏洞避税，保 护国家税收利益。
03
反避税措施
预约定价安排
定义
预约定价安排是一种税务机关与纳税人之间就关联交易的定价原 则和计算方法达成协议的方式。
04
反避税行政执法与司法实践
税务机关的行政执法
建立反避税专门机构
01
设立专门的反避税机构，负责调查、处理避税行为。
强化信息收集与分析
02
建立信息收集和分析系统，对企业的财务、经营、交易等数据
进行全面监控和分析。
开展专项检查
03
针对特定行业、特定地区或特定企业开展专项检查，发现并纠
汇报人： 日期:
目录
• 反避税概述 • 反避税法规 • 反避税措施 • 反避税行政执法与司法实践 • 反避税国际合作与信息交换 • 未来反避税的发展趋势与挑战
01
反避税概述
避税与反避税的定义
避税
纳税人利用税法规定的漏洞、不 足或模糊之处，采取非违法的手 段减少应纳税款的行为。
适用范围
成本分摊协议适用于存在关联关系的纳税人之间 的共同活动费用分摊。
受控外国公司规则
1 2
定义
受控外国公司规则是一种规定，要求在特定条件 下，受本国居民控制的外国公司将其利润分配给 本国居民。
目的
通过受控外国公司规则，可以防止本国居民利用 外国公司避税，确保其税国公司规则适用于本国居民控制的外国公 司，这些公司可能通过各种方式避税，损害本国 税收权益。
中国反避税法规
反避税条例
规定纳税人应依法申报纳税，禁 止以不合理手段逃避纳税义务。
转让定价法规
规范关联企业之间的交易，防止利 用转让定价避税。
反滥用规则
防止纳税人利用法律漏洞避税，保 护国家税收利益。
03
反避税措施
预约定价安排
定义
预约定价安排是一种税务机关与纳税人之间就关联交易的定价原 则和计算方法达成协议的方式。
04
反避税行政执法与司法实践
税务机关的行政执法
建立反避税专门机构
01
设立专门的反避税机构，负责调查、处理避税行为。
强化信息收集与分析
02
建立信息收集和分析系统，对企业的财务、经营、交易等数据
进行全面监控和分析。
开展专项检查
03
针对特定行业、特定地区或特定企业开展专项检查，发现并纠
第7章其他反避税法规及措施
第7章其他反避税法规及措施在税收领域，反避税是一个非常重要的议题。
为了防止纳税人通过各种手段规避税收义务，许多国家都采取了一系列的法规和措施来加强对反避税的打击。
除了前六章介绍的各种反避税法规和措施外，本章将介绍其他一些重要的反避税法规及措施。
1.信息交换协议：为加强国际合作打击跨境避税，许多国家之间签订了信息交换协议。
这些协议要求税收机关之间共享有关纳税人的信息，以便更有效地找出那些试图通过跨境资金转移避税的行为。
信息交换协议的签署和执行对于遏制跨境避税行为起到了重要的作用。
2.反避税审查：许多国家都设立了专门的反避税审查机构，负责对涉嫌避税的案件进行调查和审理。
这些机构通常由税务部门、法务部门和执法机构组成，他们对涉嫌避税的企业和个人进行全面调查，以便揭示他们的避税行为，并追究相应的责任。
3.报告实体：一些国家要求企业向税务部门报告其在海外的收入和资产情况，以便税务机关对其进行更加严格的监管。
这种报告实体的设立可以有效地控制企业通过境外资金转移来避税的行为，增加税务部门对企业的监管能力。
4.跨境税收合作：为了遏制跨境避税行为，许多国家之间签署了税收合作协议。
这些协议要求合作方之间互通信息，共同打击跨境避税。
通过建立跨国税收合作机制，各国能够更好地合作，共同防范和打击跨境避税行为。
5.加强执法力度：为应对日益复杂的避税手段，一些国家加大了对避税行为的打击力度。
他们加强了对涉嫌避税的企业和个人的监控，增加了执法力度，并对违法行为进行了更加严厉的惩罚。
这些措施对于有效防范和打击避税行为起到了重要作用。
6.避税行为公开化：为增加避税行为的曝光度，一些国家要求企业披露其税收情况，包括支付的税款、报告的利润等信息。
这样一来，纳税人和公众就可以更容易地了解到企业的避税行为，从而增加了监督和遏制避税行为的能力。
总之，避税是一个全球性的问题，各国政府需要加强合作，制定更加严格的法规和措施来共同打击避税行为。
通过加强信息交换、设立反避税审查机构、加强执法力度等手段，可以更好地防止和打击避税行为，为国家的税收秩序和公平提供保障。
Chapter7其他反避税法规与措施
加拿大、比利时、瑞士、阿根廷等国也有 类似的规定。
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Chapter7其他反避税法规与措施
•7.3 限制资本弱化法规
如果一国税务当局对本国企业的资本弱化状 况没有一定的限制，那么该国的税收利益可能就 会受到损害。因此，目前许多国家包括印度、韩 国等发展中国家都采取了一些限制措施，防范跨 国公司通过资本弱化方式减少本国企业的纳税义 务。
3. 本国公司支付给非居民贷款人的超限额贷款利息一般 要依据股本金额的大小来确定，即所谓的“债务∕股本 比例”。
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Chapter7其他反避税法规与措施
•7.3 限制资本弱化法规
资本弱化法规的举例：
1. 美国 2. 英国 3. 加拿大 4. 澳大利亚 5. 法国 6. 德国 7.我国：
国税发[2000]84号与《中华人民共和国企业所得税法》
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Chapter7其他反避税法规与措施
•7.4 限制避税性移居
7.4.1 限制自然人移居的措施 7.4.2 限制法人移居的措施
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Chapter7其他反避税法规与措施
•7.4 限制避税性移居
7.4.1 限制自然人移居的措施
6．禁止法
即不与被认定是国际避税的国家（地区）缔结税收 协定，以防止跨国公司在避税地组建公司作为其国际避 税活动的中介性机构。
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Chapter7其他反避税法规与措施
•7.2 防止滥用税收协定
7.2.3 严格对协定受益人资格的审查程序
美国于1997年规定，其非居民如果要就其 来源于美国的所得享受预提所得税的协定减免， 必须先申请并由美国税务局鉴定其缔约国居民 的身份。
Chapter7其他反避税法 规与措施
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Chapter7其他反避税法规与措施
•7.3 限制资本弱化法规
如果一国税务当局对本国企业的资本弱化状 况没有一定的限制，那么该国的税收利益可能就 会受到损害。因此，目前许多国家包括印度、韩 国等发展中国家都采取了一些限制措施，防范跨 国公司通过资本弱化方式减少本国企业的纳税义 务。
3. 本国公司支付给非居民贷款人的超限额贷款利息一般 要依据股本金额的大小来确定，即所谓的“债务∕股本 比例”。
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Chapter7其他反避税法规与措施
•7.3 限制资本弱化法规
资本弱化法规的举例：
1. 美国 2. 英国 3. 加拿大 4. 澳大利亚 5. 法国 6. 德国 7.我国：
国税发[2000]84号与《中华人民共和国企业所得税法》
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Chapter7其他反避税法规与措施
•7.4 限制避税性移居
7.4.1 限制自然人移居的措施 7.4.2 限制法人移居的措施
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Chapter7其他反避税法规与措施
•7.4 限制避税性移居
7.4.1 限制自然人移居的措施
6．禁止法
即不与被认定是国际避税的国家（地区）缔结税收 协定，以防止跨国公司在避税地组建公司作为其国际避 税活动的中介性机构。
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Chapter7其他反避税法规与措施
•7.2 防止滥用税收协定
7.2.3 严格对协定受益人资格的审查程序
美国于1997年规定，其非居民如果要就其 来源于美国的所得享受预提所得税的协定减免， 必须先申请并由美国税务局鉴定其缔约国居民 的身份。
Chapter7其他反避税法 规与措施
国际税收其它反避税法规与措施
跨国公司避税手段多样化
01
随着全球化的加速，跨国公司利用各种避税手段进行税务筹划
，给反避税工作带来挑战。
法律法规不完善
02
部分国家的反避税法律法规尚不完善，难以有效打击跨境避税
行为。
信息不对称问题
03
由于各国税收制度、法律法规存在差异，导致信息不对称问题
突出，给反避税工作带来困难。
实践应用的未来发展趋势
国际税收其它反避税法规与 措施
汇报人： 2023-12-14
目录
• 国际税收概述 • 反避税法规概述 • 反避税措施概述 • 反避税法规与措施的国际合作 • 反避税法规与措施的实践应用
01
国际税收概述
国际税收的定义与特点
定义
国际税收是指两个或多个国家之 间，由于税收管辖权的交叉重叠 而产生的税收分配关系。
02
完善合作机制
未来各国将进一步完善反避税合作机制，包括情报交换、税收征管互助
等，以适应不断变化的避税行为。
03
强化跨国公司监管
未来各国将加强对跨国公司的监管，防止其利用复杂组织结构进行避税
行为。同时，跨国公司也将更加注重自身的合规性，避免因避税行为而
受到法律制裁。
05
反避税法规与措施的实践应用
实践应用的重要性
特点
国际税收涉及多个国家，具有复 杂性、交叉性和协调性。各国税 收政策存在差异，需ห้องสมุดไป่ตู้协调解决 。
国际税收的重要性
01
02
03
维护公平竞争
国际税收有助于维护公平 竞争的市场环境，防止跨 国公司利用税收差异进行 避税和转移利润。
防止资本外流
合理的国际税收政策可以 防止资本外流，促进投资 和经济稳定。
其他反避税法规与措施(课)pptx
提升发展中国家在反避税领域的能力建设
技术援助和培训
加强发展中国家税务人员的 培训，提升他们的反避税技 能和能力。
加强国际合作与交流
发达国家应向发展中国家提 供技术援助，分享反避税经
验和技术手段；
建立国际反避税合作机制， 共同打击跨国税收规避行为 ；
促进发展中国家与发达国家 在反避税领域的交流与合作 ，实现共赢发展。
国际税收规则改革与反避税的关联和影响
关联
反避税作为税收管理的重要手段，与国际税收规则改革 密切相关，两者共同维护税收秩序。
国际税收规则改革旨在适应全球化和数字化经济的发展 ，确保税收的公平性和有效性；
影响
国际税收规则改革有助于减少跨国企业的税收规避行为 ，为反避税工作提供更加明确的法律依据；
反避税措施的加强，则能够推动国际税收规则改革更好 地落地实施，保障税收公平和国家财政收入。
防止税收漏洞和不正当税收规避，保护 国家财政收入。
目标
维护税收公平和税收秩序，确保纳税人 遵守税法规定。
反避税法规的历史发展
01
02
起源：反避税法规的起 源可以追溯到税收法律 制度的建立，随着税收 制度的发展，避税行为 也逐渐增多，促使国家 出台相应的反避税法规 。
发展阶段
03
04
05
早期阶段：主要侧重于 对个别避税行为的规制 。
03
国际反避税合作与协 调
国际税收情报交换
• 定义与目标：国际税收情报交换是指各国税务机构之间为打击 跨国避税行为而进行的涉税信息交流和合作。其目标是提高税 收透明度，确保公平税收竞争。
国际税收情报交换
情报交换类型 自动情报交换：根据预设规则和协议，自动分享特定的税收信息。