关税的核算与申报
关税的确认计量、申报与会计处理
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二、关税具有以下特点：
（1）关税是在统一的国境或关境内征税。
（2）税是对进出国境或关境的货物和物品征税 ；
（3）关税具有涉外性，对同一出口货物采用复 式税则制，分别设置优惠和普通两种税率，具 有维护国家主权、平等互利发展国际贸易往来 或技术经济合作的特点；
（4）关税由国家专设的海关机构负责征收。
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六、 关税的缴纳与退补
1、关税的缴纳 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日
内向指定银行缴纳税款。
2、关税的退还 是关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税
后，因某种原因的出现，海关将实际征收多于应当 征收的税款退还给原纳税义务人的一种行政行为。
•3、临时减免税
临时减免税是指在法定和特定减免税以外的其他 减免税，即由国务院根据《海关法》对某个单位、某 类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给 予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。
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第二节 关税的确认计量与申报
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三、关税的种类P128 （一）按征收对象分
进口税（import duty） 出口税(export duty) 过境税(Transit duty)
（二）按征收目的分
财政关税 保护关税
从价税(我国主要采用从价税) （三）按征收标准分 从量税
4320000×12％＝518400（元）
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关税申报教程
关税申报教程在国际贸易中，关税是一项重要的费用，它是进口商品时需要缴纳的税款。
了解如何正确申报关税是每一个从事贸易的人必备的知识。
本文将为您详细介绍关税申报的步骤和注意事项，帮助您更好地进行国际贸易。
一、了解关税分类在进行关税申报前，首先需要了解商品的关税分类。
关税分类是根据商品的特征和用途进行划分的，每一类商品都有对应的税率。
您可以通过海关的官方网站或咨询专业人士来获取正确的关税分类信息。
正确的关税分类对于申报准确的关税金额非常重要。
二、准备必要的文件和信息在进行关税申报前，需要准备以下文件和信息：1. 进口许可证或其他必要的进口文件：根据不同国家和地区的规定，某些商品可能需要获得进口许可证或其他特殊许可证才能进口。
在申报关税前，确保您已获得所需的进口文件。
2. 发票和合同：进口商品时，您需要提供商品的发票和合同作为证明。
确保这些文件是真实有效的，并与实际进口商品相符。
3. 商品描述和价值：在关税申报中，您需要提供详细的商品描述和准确的商品价值。
商品描述应包括商品的名称、规格、数量、用途等信息。
商品价值应根据实际交易价格进行申报。
三、选择适当的关税计算方法在申报关税时，有多种计算方法可供选择。
常见的计算方法包括按照货物价值计算的“按比例计征法”和按照货物数量计算的“按件计征法”。
选择适当的计算方法对于准确申报关税非常重要。
四、填写关税申报表格关税申报需要填写相关的申报表格。
根据不同国家和地区的规定，关税申报表格可能会有所不同。
在填写申报表格时，确保准确无误地填写相关信息，以避免可能的问题和纠纷。
五、申报关税并支付税款在填写完关税申报表格后，您需要将申报表格提交给海关，并支付相应的关税税款。
根据不同国家和地区的规定，关税税款可以通过不同的方式支付，如银行转账、现金支付等。
确保在规定的时间内完成关税申报和税款支付，以避免可能的罚款和延误。
六、遵守相关法律法规在进行关税申报时，一定要遵守相关的法律法规。
认识关税 课件《税费计算与申报》同步教学(河南科学技术出版社)
所谓“境”，是指关境，又称“海关境域”或“关税境域”
关境与国境的关系
关境=国境 关境<国境 关境>国境
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
货
是指贸易性的的商品，即企业与企业之间进
物
行贸易往来的的货物。
物 品
是指入境旅客随身携带的包裹行李物品，个 人邮寄物品及的各种运输工具上服务人员携 带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式
对外贸易进出口的商品
非贸易性物品
入境居民携带 境外获取的物 品，总值不超 过5000元的
免税
小张去法国旅游，回来时给妈妈买了一瓶价值8 000元的香 水，属于关税的征税对象吗？
国外购买的香水属于进境物品，按规
No Image
定应向海关缴纳关税和进口增值税和 消费税合并的进口税。这瓶香水就属 于征税的对象。
四、关税的税率
进口 关税
设置复式税率，主要采用的税率形式有最惠国税率、协 定税率、特惠税率、普通税率，关税配额税率。
出口 关税
主要采用的税率形式为一栏比例税率。
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项目五 关税计算与申报
目录
认识关税 关税应纳税额计算
关税税收优惠与征管
【学习目标】
了解关税的概念
掌握关税税额的计算
01 02 03 04
掌握关税的征税 对象、纳税人。
熟悉关税的优惠 政策及征收管理
知识点
认识关税
一、关税的概念
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
征收机关
纳税义务 产生原因
进境的个人物品。
进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总价值 在5000元人民币以内（含5000元）的，海关予以免税放行。
关税
实训任务
贷：银行存款
例：某工业企业17年5月1日报关进口货物一批，离岸 价为37000美元，支付国外运费2250美元，保险费7500 美元，国家规定进口关税税率为30%，进口报关当日中 国人民银行公布的市场汇价为1美元=7元，则报关时应如 何做会计处理？
应纳进口关税税额=（37000+2250+7500） X7X30%=98175元 1、计算时： 借：材料采购 98175
会计核算
计算时： 借：“应收账款——×× 单位”
贷：应交税费—应交进口关税 缴纳： 借：应交税费—应交进口关税
贷：银行存款 委托单位实际向外贸企业支付进口关税时， 借：材料采购”“商品采购”“固定资产”等科目
贷：应付账款
例：新锐公司委托鸿达进出口贸易公司代理进口材料 一批，新锐公司先付定金500万元。该批材料实际支付离 岸价为48万美元，海外运输费、包装费、保险费共计3万 美元，市场汇率1美元=7元。进口关税税率为20%，增 值税税率为16%。应纳关税和增值税？
1.小轿车在进口环节应缴纳的关税： ①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元） ②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元） ③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元） ④进口小轿车应缴纳的关税： 关税完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元） 应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元）
02 从量关税应纳税额的计算
应纳进口关税税额 = 应税进口货物数量×单位关税税额
03 复合关税应纳税额的计算
应纳进口关税税额 = 应税进口货物数量× 单位关税税额+ 应税进口货物数量×单位关税完税价格× 税率
关税纳税申报流程
关税纳税申报流程
一、准备材料
1. 纳税申报表:按照海关的要求填写《进口货物报关单》及其他相关表格。
2. 进口货物相关单证:如合同、发票、提单等。
3. 其他证明材料:如原产地证明、特殊关系证明等,根据实际情况准备。
二、选择申报方式
1. 电子数据交换(EDI)申报:通过电子数据交换系统直接向海关提交电子报文。
2. 电子口岸申报:通过电子口岸网站页面填写申报信息并提交。
3. 纸质申报:将纸质报关单和相关单证提交至海关办理。
三、提交材料申报
1. 根据选择的申报方式,准备电子数据或纸质材料。
2. 在规定的时间内,通过EDI系统或电子口岸网站或海关前置窗口提交。
3. 收到海关的受理确认信息。
四、关税缴纳
1. 收到海关的dutiable通知书,通知应缴纳的关税税额。
2. 按通知的账户缴纳关税,并完成缴款确认。
3. 在规定期限内完成关税的缴纳。
五、提货放行
1. 海关完成审核,发放放行通知。
2. 按通知指引到指定地点提货。
3. 检查货物与单证相符后,完成提货放行。
以上是关税纳税申报的基本流程,应根据具体情况灵活调整,确保准确完整地完成纳税申报。
税法 习题答案 第7章 关税作业参考答案
关税缴纳的会计核算与申报技能实训一、基本知识认知训练（一）单项选择题1.A2.D3.C4.C5.D6.A7.B8.D9.C 10.D11.B 12.B 13.A 14.C 15.B多项选择题1.ABCD2.AC3.ABCD4.AC5.ACD6.ABD7.ABCD8.AC9.BD 10.ABCD11.AC 12.BCD 13.AB 14.AC 15.BC16.ABD(≡)判断题1错 2.对 3.错 4.错 5.错6.对7.错8.错9.对10.对11.错12.对13.对14.对（四）名词解释关税：关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。
完税价格：关税完税价格是指货物的关税计税价格，是由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。
成交价格：进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
（五）简述题1关税的概念：关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。
关税的类型：1.按征收对象的不同，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税。
进口关税，是指海关在外国货物进口时课征的关税。
进口关税通常在外国货物进入关境或国境时征收,或在外国货物从保税仓库提出运往国内市场时征收。
现今世界各国的关税，主要是征进口关税。
征收进口关税的目的在于保护本国市场和增加财政收入。
出口关税出口关税，是指海关在本国货物出口时课征的关税。
为降低出口货物的成本，提高本国货物在国际市场上的竞争能力，世界各国一般少征或不征出口关税。
2.按征收关税的目的不同，关税可分为财政关税和保护关税。
进口关税申报流程
进口关税申报流程一、申请进口许可证在进行进口关税申报之前，首先需要申请进口许可证。
进口许可证是由国家相关部门颁发的文件，用于确认进口商品的资质和合规性。
申请进口许可证时，需提供相关的申请表格和材料，并按要求缴纳申请费用。
二、办理清关手续1. 缴纳关税在货物到达海关前，需要先缴纳相应的关税。
关税的计算依据是进口商品的关税税率和货物的申报价值。
申报价值应当根据合同或发票来确定，确保准确无误。
2. 填写进口报关单进口报关单是进口商向海关申报货物信息的重要文件。
填写进口报关单时，需要提供货物的详细描述、数量、重量、规格、原产地等信息，并附上相应的证据文件，例如合同、商业发票等。
3. 缴纳增值税和消费税除了关税外，某些商品还需要缴纳增值税和消费税。
缴纳的税额由海关根据相关法规和税率计算得出。
进口商需要在填写进口报关单时，将增值税和消费税计算在内，并同时向海关缴纳相应的费用。
4. 审核货物完整性海关在接收进口货物时，会对货物进行检查和审核，以确认进口商品的完整性和符合性。
进口商需要配合海关的相关工作，并提供必要的协助与配合，确保货物能够顺利通过海关审核。
5. 支付海关查验费若海关对进口货物进行查验或抽查，进口商需要支付相应的海关查验费。
查验费的金额会根据查验所需的时间和工作量而有所不同。
三、监管检验1. 商品抽样检验海关会对部分进口货物进行抽样检验，以确保其符合国家相关质量和安全标准。
进口商需要配合海关的检验工作，并提供请求的样品。
若抽样检验结果合格，进口商品将获得放行通知。
2. 检验检疫审核进口商在申报进口货物时，需要提供相关的检验检疫证明或文件，以证明货物符合国家的检验检疫要求。
海关将对这些证明进行审核，确保货物的合规性和无风险性。
3. 办理进口货物入境手续经过海关的检验和审核后，进口商可以办理进口货物的入境手续。
此时，海关将对货物进行最后的查验和领取手续，确保货物能够进入国内市场。
四、缴纳进口关税最后一步是缴纳进口关税。
关税
最惠国待遇关税是缔约国一方承诺现在和将
来给予任何第三方的一切特权、优惠或豁免， 也同样给予另一方的一种优惠关税待遇。最 惠国待遇开始仅限于关税的优惠，后扩大到 国际贸易关系中的许多方面。最惠国待遇所 提供的优惠，主要是非歧视，而并非一定是 “最优惠”的。最惠国待遇关税的特点是： 预期性、非歧视性和限定性。 普遍优惠制关税是发达国家单方面给予发展 中国家出口的制成品和半制成品的优惠关税 待遇。它是发展中国家经过长期斗争，于 1970年第25届联合国大会采纳的正式决议。 现在世界上已有26个工业化国家先后实行16 种普惠制方案，受惠国（地区）有一百多个。
我国关税制度的两个最基本法规：
《中华人民共和国进出口关税条例》
《中华人民共和国海关进口税则》
二、关税政策 关税政策是国家在一定时期根据本国 经济和社会发展的要求以及国际贸易状 况而运用关税手段达到一定目的所制定 的基本方针和行为准则。国家的关税政 策具体体现在各项关税制度上。 关税政策可以分为财政关税与保护关 税： 财政关税，是指以增加财政收入为主要 目的而征收的关税。 保护关税，是指以保护本国经济发展为 主要目的而征收的关税。
（二）以关税计征方式分类： 1.从量关税； 2.从价关税； 3.复合关税； 4.选择性关税； 5.滑动关税。
（三）以关税的差别分类： 1.歧视关税： 反倾销关税是针对外国以低价向本国倾 销的进口货物，按其倾销价格与市场合理 价格之差额征收的进口附加税。 反补贴关税是进口国对接受过政府补贴 的外国货物，按其接受补贴的数额征收的 进口附加税。 报复关税是进口国对歧视本国货物、船 舶或企业的国家，在其货物输入到本国时 加收的惩罚性关税。
这20种不予免税的商品包括：电视机、 摄像机、录像机、放像机、音响设备、空调 器、电冰箱(电冰柜)、洗衣机、照相机、复 印机、程控电话交换机、微型计算机及外设、 电话机、无线寻呼系统、传真机、电子计算 器、打字机及文字处理机、家具、灯具、餐 料。 虽然iPad目前市场售价约4000元，并未 超过5000元限额，但由于iPad被归为电脑， 属必须征税的20种商品之一，纳税额为1000 元/台。
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教学目标
二、知识目标 1.理解关税的特点。 2.把握关税的纳税人、课税对象、税率。 3.把握判断货物“国籍”的方法—原产地规则。 4.能够根据纳税人的进出口业务，计算进出口货物和物品
的完税价格，并计算出应纳关税，进行账务处理。 5.掌握关税申报的时间、关税的补征和追征。
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任务布置
任务一:关税业务计算
任务二:关税业务核算
任务三:关税业ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ申报
关税(Tariff)是海关依法对进出国境或关境的货物、物
品征收的一种税关境又称“海关境域”或“关税领域”，是
指一国海关法规可以全面实施的域。国境是一个主权国家的
领土范围。全国人民代表大会常务委员会于1987年1月22
日通过的，于2000年7月日修正的《海关法》，国务院于
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5.2 关税基本法律知识
2.出口关税 出口关税是对出口货物和物品征收的关税。很长一段时间，
我国法律仅对出口鳗鱼苗、矿砂、磷、苯和钢材等为数不多 的商品征收出口关税，目的是保护稀缺资源或控制本国商品 的出口量，保持一定的国际市场价位。2005年1月1日开始 对部分纺织品征收出口关税，主要目的是减少中国纺织品的 出口量，避免引发过多的国际贸易纠纷。 3.过境关税 过境关税是对过境货物征收的关税。《关贸总协定》规定 对过境货物不征收关税或过境税。目前，世界上征收过境关 税的只有伊朗、委内瑞拉等少数国家。
180万美元。另外，运抵我国关境内输入地点起却包装费10 万美元，运输费8万美元，保险费2万美元。假设人民币汇价 为1美元=6. 7元人民币;该批摩托车进口关税税率为 23%。计算进口该批摩托车应缴纳的关税税额。 [分析与处理] 该批摩托车的完税价格=180+10+8+2=200(万美元) 应缴关税税额=200 x 6. 7 x 23 % = 308. 2(万元)
工作情境五 关税的核算与申报
教学目的 教学目标 任务布置 5.1 任务导入 5.2 关税的基本法律知识 5.3 任务分析 5.4 业务拓展 5.6 业务凝练
教学目的
通过本章的学习掌握关税的计算、核算和纳税申报
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教学目标
一、技能目标 1.能判断哪些进出口业务要征收关税，适用何种税率。 2.能根据关税完税价格及法律规定的税率计算应纳关税税额。 3.会处理货物报关过程中关税的缴纳工作。 4.能根据业务资料进行关税的涉税会计业务处理。
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5.2 关税基本法律知识
关税是由海关按照相关法律规定，对进出关境的货物和物 品所征收的一种税。所谓“关境”是指一国海关法令有效实 施的境域。“国境”是指一个主权国家的领土范围。一般来 说，一国的关境与国境是一致的，但两者又不完全相同。在 一些设有自由港、自由贸易区、保税仓库或出口加工区的国 家，关境小于国境。如香港是中华人民共和国的一个特别行 政区，但香港高度自治，保持了其自由港的地位，因而我国 的国境大于关境。相反，一些建立关税同盟的国家，由于参 加同盟的成员国之间取消了关税，彼此自由贸易，只对来自 和运往非成员国的货物和物品进出同盟国的共同关境时才征 收关税，其领土合成为一个统一的关境，即关境等于各同盟 国国境之和，这时关境就大于任何成员国的各自国境，如欧 盟成员国。
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5.2 关税基本法律知识
2.从量关税 从量关税是以货物的数量、重量、体积等为计征标准而计
算征收的一种关税。从量关税的优点是无须审定货物的价格、 品质、规格，计税简便。缺点是对同一税目的商品，在质量、 价格相差较大的情况下，接同一定额税率计征，税负不够合 理。 目前，我国海关从量计征关税的货物主要有啤酒、原油等。 2005年6月1日起，对部分纺织品征收出口关税，采用从量 征收的形式。
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5.2 关税基本法律知识
二、关税的分类 按照不同的标准，可以将关税划分为不同的类型。 (一)以进出关境的货物或物品的流向分类 按照通过关境的货物或物品的流向分类，可把关税分为进
口关税、出口关税和过境关税。
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5.2 关税基本法律知识
1.进口关税 进口关税是进口国海关对进口货物和物品征收的关税。进
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5.2 关税基本法律知识
3.复合关税 复合关税是对同一种进口货物既采用从价又采用从量两种
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5.2 关税基本法律知识
(二)按计税标准分类 按计征关税的标准不同，可把关税分为从价关税、从量关
税、复合关税和滑准关税。 1.从价关税 从价关税是以货物和物品的价格为计税标准而计算征收的
关税。从价关税中所指的价格，即关税的完税价格，目前多 数国家以到岸价格作为完税价格。从价关税的优点是税负明 确，纳税人有较确切的关税负担预期，而且，关税收入随货 物价格的升降而增减。从价计征的不足之处是完税价格难以 准确核定，计税手续比较复杂，因而会降低征收效率。
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5.2 关税基本法律知识
一、关税的概念 关税是一个古老的税种。早在公元前5世纪，古希腊的雅
典就以使用港口需得到报偿为名，对出口人的货物征收2% ~ 5%的使用费。英国经济学家配第在《赋税论》中 说:“关税最初是为了保护进出口的货物免遭海盗的劫掠而送 给君主的报酬。”那么，在现代法制环境下，如何定义关税 呢?
2003年11月颁布的《进出口关税条例》，以经国务院关税
税则委员会审定并报国务院批准，由海关总一署印发的《海
关进出口税则》《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和
个人邮递物品征收进口税办法》等规章、制度、文件，构成
了我国关税法律制度。
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5.1 任务导入
业务资料5-1
[基本情况] 某进出口公司进口摩托车1 000辆，经海关审定的货价为
口关税是现今世界各国最主要的一种关税。目前，许多国家 已经不征收出口关税和过境关税，人们提到的关税，往往指 进口关税。 进口关税有正税和附加税之分。正税指按照税则中法定税 率征收的进口关税;附加税则是在征收进口正税的基础上额外 加征关税，通常属于临时性的限制讲口措施附加税的举型较 多.包括反倾销税、反补贴税、报复关税等。