进出口关税的计算ppt课件
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进出口关税PPT课件
2020/12/29
南通职业大学经- 管系国贸教研室
5
第二节：进口货物原产地的确定
(2) 《曼谷协定》项下进口货物原产地规则 ① 适用于《曼谷协定》税率进口货物的原产地原则 A:对于完全在某一受惠国或者或生产的货物,获得或成产该
货物的受惠国即为该货物的原产国 B:对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物,如果对货物
2020/12/29
南通职业大学经- 管系国贸教研室
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第二节：进口货物原产地的确定
(3) CEPA项下进口货物原产地规则 ①”完全获得”的产品是指完全在香港或澳门产
生并经过生产加工获得的香港或者澳门产品 ② 经”实质性加工”的产品是指含有非香港或澳
门成分但在香港或澳门经过规定的实质性的加 工后获得的香港或者澳门的产品. ③ 直接运输规则,是指根据CEPA实行零关税的香 港原产货物,应从香港直接运输至内地口岸,中途 不得经过第三方关境,而澳门原产货物则可通过 香港转运.
• “特许权使用费”，指进口货物的买方为取得知识产权 权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有 技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支 付的费用。
• “技术培训费用”，指基于卖方或者与卖方有关的第三 方对买方派出的技术人员进行与进口货物有关的技术指 导，进口货物的买方支付的培训师资及人员的教学、食 宿、交通、医疗保险等其他费用。
• “类似货物”，指与进口货物在同一国家或者地区生产 的，虽然不是在所有方面都相同，但是却具有相似的特 征，相似的组成材料，相同的功能，并且在商业中可以 互换的货物。
• “大约同时”，指海关接受货物申报之日前后45天内。 按照倒扣价格法审查确定进口货物的完税价格时，如果 进口货物、相同或者类似货物没有在海关接受进口货物 申报之日前后45天内在境内销售，可以将在境内销售的 时间延长至接受货物申报之日前后90天内。
6进出口税费核算ppt课件
+超过期限的，自起征之日起，至海关接受 申报之日止，按日征收；
+征收标准为货物完税价格的万分之五。
经济管理学院 经济系
• 5、滞纳金
+关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
+逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
计算过程： （1）成交价格 = 18$ x 600瓶 = 10800$ （2）确定该货物归入税号22086000 （3）货物原产国为俄罗斯，适用相关优惠贸易协定及相应反制措施 文件，俄罗斯与我国尚未签署优惠贸易协定，该产品无反倾销、反 补贴等特殊措施，也无暂定税率设置，应适用10%最惠国关税税率， 并征收复合消费税（ 20%从价消费税率，1元/千克从量消费税）。
+计算公式：
周一
5 12 4
周二 周三 周四 周五 周六 周日
海关填发 缴款书
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缴款期限
1
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届满
5
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缴清税款
自然天数！！
滞纳金额 = 滞纳税费金额 X 0.5‰ X 滞纳天数
经济管理学院 经济系
第二节 完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
• 1、法律层次
经济管理学院 经济系
• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
+征收标准为货物完税价格的万分之五。
经济管理学院 经济系
• 5、滞纳金
+关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
+逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
计算过程： （1）成交价格 = 18$ x 600瓶 = 10800$ （2）确定该货物归入税号22086000 （3）货物原产国为俄罗斯，适用相关优惠贸易协定及相应反制措施 文件，俄罗斯与我国尚未签署优惠贸易协定，该产品无反倾销、反 补贴等特殊措施，也无暂定税率设置，应适用10%最惠国关税税率， 并征收复合消费税（ 20%从价消费税率，1元/千克从量消费税）。
+计算公式：
周一
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海关填发 缴款书
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缴清税款
自然天数！！
滞纳金额 = 滞纳税费金额 X 0.5‰ X 滞纳天数
经济管理学院 经济系
第二节 完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
• 1、法律层次
经济管理学院 经济系
• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
第四章-进出口税费(1)-概述PPT课件
4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：
①粮食、实用植物油
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：石油、汽油、柴油 不按13%进行征税)
③图书、报纸、杂志(图书)
④饲料、化肥、农药、农机、农膜(与农业生产有关)
⑤国务院规定的其他货物.
13
37025200 37029310
未曝光中窄彩色胶卷 （中窄胶卷指宽度 ≤16毫米，长度>14 米）
未曝光中长黑白胶卷 （宽度=35毫米，长 度≤2米）
433元/平方 95元/平方
米
米
210元/平方 26元/平方
米
米
.
7
❖ (3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两
种标准计税，两种税率合并计征
.
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二、进口货物完税价格的审定（重点） ❖ 包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货
物完税价格的审定。 （一）一般进口货物完税价格的审定
.
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1．进口货物成交价格法（重要考点，理解掌握）
❖ （1）完税价格——由海关以该货物的成交价格为基础审 查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点 起卸前的运输及相关费用、保险费。
.
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4.境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应 征关税税额为人民币10000元，进口环节增值税税 额为人民币40000元。海关于2008年5月23日(星期 五)填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日 缴纳(注：6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日)， 应征的税款滞纳金为：( )
A、0元 B、50元 C、100元 D、125元
完税价格不高于5000美 元/台，130%
进出口税费以及计算及缴纳35页PPT
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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进出口税费以及计算及缴纳
•
46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
•
47、采菊东篱下，悠然见南山。
•
48、啸傲东轩下，聊复得此生。
•
49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
•
50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
▪
进出口报关实务5ppt课件
合理方法是原则而非方法。
单选题：
例：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关 应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺 序是：
A、 相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法…… 倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法
B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法…… 倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法
C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法…… 合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法
D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格 方法……类似货物成交价格方法……合理方法
答案：A
1、进口货物成交价格法：（重要考点，理 解掌握）
（1）完税价格：由海关以该货物的成交价 格为基础审查确定，并应包括货物运抵中 华人民共和国境内输入地点起卸前的运输 及相关费用、保险费。
2、关税的征税主体是国家,由海关代表国家征收。
3、征税的对象是：进出关境的货物和物品。
4. 关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货 物的发货人、进（出）境物品的所有人。
1.单选题
我国的进出口消费税由（ ）征收。
A、国家税务局
B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的 收发货人
C、进口关税及国内税收
D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须 支付的，与该货物有关的特许权使用费
答案：A、B、C
解释：ABC属于不计入该货物的完税价格 的项目。特许权使用费属于应当要计入的 项目
例3：（单选题）
某工厂从美国某企业购买了一批机械设备， 成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示 如下：机械设备USD500,000，运保费 USD5,000，卖方佣金USD25,000，培训费 USD2,000，设备调试费USD2,000。该批货 物向海关申报的总价应是（ ）。
进出口关税PPT课件
进出口关税PPT课件
CONTENTS 目录
• 进出口关税概述 • 进出口关税制度及法律法规 • 进出口商品分类与编码体系 • 进出口关税计算方法与技巧 • 报关程序及单证要求 • 风险管理在进出口关税中应用 • 总结与展望
CHAPTER 01
进出口关税概述
定义与作用
定义
进出口关税是指一国海关对进出口货 物和物品征收的关税。它是国家授权 海关对出入关境的货物和物品征收的 一种税，属于国家税收的一种。
建立完善的风险管理制度
明确风险管理职责，规范风险管理流程，确保风险管理工作有序开展。
加强信息收集和分析
及时关注国内外政策动态、市场行情等信息，对可能影响进出口关税 的风险因素进行预警和分析。
制定灵活多样的应对策略
针对不同类型、不同等级的风险，制定具体的应对策略和措施，如调 整进出口计划、改变贸易方式、运用金融工具等。
进出口货物报关单
详细填写货物的名称、数量、价值、产地等 信息。
装箱单
列明货物的装箱情况，包括箱号、尺寸、重 量等。
发票
提供与货物相符的商业发票，注明货物的价 值、数量等。
其他相关单证
根据海关要求，可能需要提供其他相关单证， 如许可证、检验证书等。
常见问题解答
如何确定货物的关税税率？关税 税率根据货物的类别、原产地等 因素确定，可查阅相关关税税则
如贸易政策、市场需求等
综合分类方法
结合自然属性和经济属性进行分类
编码体系原理及应用
编码体系原理
将商品按照一定的规则和顺序进 行编码，以便于海关管理和统计
分析
编码体系应用
进出口报关、贸易统计、市场分析、 政策研究等
编码体系种类
HS编码体系、国别编码体系、贸易 方式编码体系等
CONTENTS 目录
• 进出口关税概述 • 进出口关税制度及法律法规 • 进出口商品分类与编码体系 • 进出口关税计算方法与技巧 • 报关程序及单证要求 • 风险管理在进出口关税中应用 • 总结与展望
CHAPTER 01
进出口关税概述
定义与作用
定义
进出口关税是指一国海关对进出口货 物和物品征收的关税。它是国家授权 海关对出入关境的货物和物品征收的 一种税，属于国家税收的一种。
建立完善的风险管理制度
明确风险管理职责，规范风险管理流程，确保风险管理工作有序开展。
加强信息收集和分析
及时关注国内外政策动态、市场行情等信息，对可能影响进出口关税 的风险因素进行预警和分析。
制定灵活多样的应对策略
针对不同类型、不同等级的风险，制定具体的应对策略和措施，如调 整进出口计划、改变贸易方式、运用金融工具等。
进出口货物报关单
详细填写货物的名称、数量、价值、产地等 信息。
装箱单
列明货物的装箱情况，包括箱号、尺寸、重 量等。
发票
提供与货物相符的商业发票，注明货物的价 值、数量等。
其他相关单证
根据海关要求，可能需要提供其他相关单证， 如许可证、检验证书等。
常见问题解答
如何确定货物的关税税率？关税 税率根据货物的类别、原产地等 因素确定，可查阅相关关税税则
如贸易政策、市场需求等
综合分类方法
结合自然属性和经济属性进行分类
编码体系原理及应用
编码体系原理
将商品按照一定的规则和顺序进 行编码，以便于海关管理和统计
分析
编码体系应用
进出口报关、贸易统计、市场分析、 政策研究等
编码体系种类
HS编码体系、国别编码体系、贸易 方式编码体系等
关税及其他税费的计算(共45张PPT)精选
原产地认定(rèndìng)标准
完全获得标准(biāozhǔn)（Wholly Obtained Standard）
第十六页，共45页。
第十七页，共45页。
调整因素(yīn sù)包括
第十八页，共45页。
第十九页，共45页。
第二十页，共45页。
应增加(zēngjiā)的调整因素三
为进口货物，买方直接或间接支付，且 作为销售的一项条件的特许权使用 (shǐyòng)费
卖方因买方进口后转售、处置或使用 (shǐyòng)所得中获得的收益
第 第二四十十三 三页 页(， ，x共 共iā4455n页 页。 。gduì)稳定，不受国际市场价格波动的影响。
1、以CIF成交的，可直接以此价格(jiàgé)作为完税价格(jiàgé)，
出我出口国口货 计 完物税税应方价差一以法格海：(fā额 基关以ng审海fǎ税 准定关)的的(h采ǎ离（ 价i用g岸uā价P格n)格估r扣定i的除c的出eF差O口B关d价额税格i后f，f作计扣e为除r完征出e税口n价税关格t后。i，a税作l为的d完税u方价t格y法。），：防按止进某口种商商品品价以格低与于 基准价格的价格进入国内市场。 3、进口关税及其他国内税
故：完税价格=20+3-4=19（万元） 经海关审核，完税价格19万元是正确的。纳税人进口时，在货物成交过程
中，进口人向卖方支付的佣金是货物成交的一项成本支出，应计入完税价 格。对于进口后发生(fāshēng)的能够单独分列的技术指导费，按规定应从 完税价格中扣除。因此，该纳税人申报正确。
第二十四页，共45页。
第十一页，共45页。
分析(fēnxī)
本案例中的纳税人以离岸价格作为出口货物的完 税价格计算税额是错误(cuòwù)的。出口货物应 以海关审定的离岸价格扣除出口关税后作为完税 价格。
第六章 进出口税费课件PPT
其中：
出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精 矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计90个8位 编码的商品征收出口关税。
第七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计 征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元
❖ 确定滞纳天数，7月21日8月10日为滞纳期，共21天。
❖ 利用公式计算
关税滞纳金金额=滞纳关税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
= 1 625 799.68 × 0.5%0 ×21
=17 070.90（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
第十八页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
❖ 关税 进口关税/出口关税
❖ 进口环节税
1）增值税
2）消费税 3）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金
第二页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
进口关税的种类：
❖ 按征收方式划分
从价税/从量税/复合税/滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
从量税应征税额=货物数量×单位税额
注：起征额为人民币50元，低于50元的免征。
第十七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
滞纳金计算实例：
出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精 矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计90个8位 编码的商品征收出口关税。
第七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计 征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元
❖ 确定滞纳天数，7月21日8月10日为滞纳期，共21天。
❖ 利用公式计算
关税滞纳金金额=滞纳关税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
= 1 625 799.68 × 0.5%0 ×21
=17 070.90（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
第十八页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
❖ 关税 进口关税/出口关税
❖ 进口环节税
1）增值税
2）消费税 3）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金
第二页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
进口关税的种类：
❖ 按征收方式划分
从价税/从量税/复合税/滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
从量税应征税额=货物数量×单位税额
注：起征额为人民币50元，低于50元的免征。
第十七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
滞纳金计算实例：
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⑾“中国-哥斯达黎加自贸协定”税率（7313个税目）；
⑿“中国-冰岛自贸协定”税率；
⒀“中国-瑞士自贸协定”税率（8277个税目）。
13
2014年我国实施的特惠税率：
①在“亚太贸易协定”框架下，对原产于孟加 拉和老挝的部分特定货物，实施特惠税率。
②在“中国-东盟自贸区”框架下，对原产于老 挝、柬埔寨和缅甸的部分特定货物，实施特惠 税率。
5
税率的适用要考虑 的三方面内容：
我国设置的税率适用范围
同时适用多种税率时如何选择？
适用什么时间的税率？
6
第一节 进出口关税税率的确定
一、进出口关税税率的适用范围 二、同时适用多种税率的选择 三、跨期进出口货物适用税率的选择
7
一、进出口关税税率的适用范围
我国关税分为进口关税和出口关税两类。
2013年1月4日，货主将各种申报材料准备齐全后向海关再次申 报，当日吴淞海关接受申报。
该货物申报时提供了符合规定的优惠原产地证书和直接运输条 件的运输单证。
查进出口税则，税号为4104.1111， 2012年该货物的普通税率 为17%，最惠国税率为7%，亚太贸易协定项下协定税率为 3.5%，亚太贸易协定项下特惠税率为1.4%，同时当年该货物 的暂定税率为5%。
③根据与非洲部分国家换文，对原产于坦桑尼 亚、赞比亚等30个非洲最不发达国家的部分特 定货物，实施特惠税率。
④根据与亚太地区部分国家换文，对原产于阿
富汗、也门、尼泊尔、东帝汶、瓦努阿图、萨
摩亚的部分特定货物，实施特惠税率。
14
其他税率的情形：
2014年对767个八位数税号的进口商品设置了暂定税率。 2014年，我国对小麦、玉米、稻谷和大米、糖、羊 毛、毛条、棉花、部分化肥（尿素、复合肥、磷酸氢 二铵三种）等8类47个税目的商品实施关税配额管理。 2014年，我国10个非全税目信息技术产品在向海关 提交适用ITA税率的商品用途认定证明的前提下，可 以适用ITA税率。
15
关 的出口关税
税
正税税率
出口税率 出口暂定税率
9
1、对货物和物品征收的进口关税
10
进口关税税率的适用范围汇总1
适用税率
税率适用范围
1、原产于WTO成员的进口货物；
最惠国税率
2、原产于含有最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或 地区的进口货物；
进
3、原产于中华人民共和国境内的进口货物。
口 货 协定税率
2013年该货物的暂定税率为3%，其他税率不变。
问：如何确定该批进口货物最终适用的税率？
4
问题：
本案例反映了海关征税几大技术？
本案例关税的计征标准是什么？ 本案例适用哪种税率？
普通税率？ 最惠国税率？ 协定税率？ 特惠税率？ 暂定税率？
适用何时的税率？
2012年的税率？
2013年的税率？
3
税率选择案例
2012年12月，浙江某进出口公司从孟加拉进口一批原产于孟加 拉的全粒面未剖层蓝湿牛皮，以CIF上海100000美元的价格成 交。
装载该货物的船舶于2012年12月28日停靠上海吴淞口岸，并于 当日向海关申报运输工具进境。
货主于2012年12月31日向海关申报货物进口，因申报材料不齐 全，海关未接受申报。
原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的 国家或地区的进口货物。
物 特惠税率 税
原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国 家或地区的进口货物。
率 普通税率
1、原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物； 2、原产地不明的进口货物。
︻
对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
⑤“中国-巴基斯坦自贸协定”税率（6539个税目）；
⑥“中国-智利自贸协定”税率（7340个税目）；
⑦“中国-新西兰自贸协定”税率（7351个税目）；
⑧“中国-新加坡自贸协定”税率（2793个税目） ；
⑨“中国-秘鲁自贸协定”税率（7117个税目）；
⑩“海峡两岸ECFA”协定税率（621个税目）；
进境物品进口税税率 对个人自用合理数量范围，且超出免税限量或限额
（物品税）
的进境物品征收。
12
2014年我国实施的协定税率：
①“亚太贸易协定”税率（1888个税目）；
②“中国-东盟自贸区”协定税率；
③“内地与香港CEPA”零关税税率（1791个税目）；
④“内地与澳门CEPA”零关税税率（1312个税目）；
正 税 ︼
暂定税率
关税配额税 率
适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。 关税配额内进口的货物，适用关税配额税率； 关税配额外的，其税率的适用按照上述税率的规定执行。
ITA税率
对经审核用于生产信息技术产品的部分进口货物按ITA税1率1 征税。
进口关税税率的适用范围汇总2
适用税率
税率适用范围
进 口 反倾销税税率、
关税制度
06
1
第六章 进出口货物关税计算
第一节 进出口关税税率的确定 第二节 进口关税的计算 第三节 出口关税的计算 第四节 附加关税的计算
2
本章学习要求
掌握进出口关税税率设置及确定方法； 掌握折算汇率的选择； 掌握进出口关税的各种计算公式以及关
税的具体计算方法； 掌握附加关税的计算方法。
反补贴税税率、
货 保障措施关税税率 物
按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反 倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照《 中华人民共和国反倾销条例》、《中华人民共和国 反补贴条例》和《中华人民共和国保障措施条例》 的有关规定执行。
税
率 ︻ 附 报复性关税税率 加 税 ︼
任何国家或者地区违反与我国签订或共同参加的贸 易协定及相关协定，对我国在贸易方面采取禁止、 限制、加征关税或其他影响正常贸易的措施的，对 原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性 关税，适用报复性关税税率。
8
最惠国税率
协定税率
特惠税率
中
正税税率 普通税率
国 关 税
进 对货物征收 口 的进口关税 关
税税
率
进口暂定税率 关税配额税率 ITA税率（非全税目信息技术产品 税率） 反倾销税税率
的
反补贴税税率附加关Biblioteka 税率设保障措施关税税率
置
报复性关税税率
情
对进境物品征收的进口税 进境物品进口税税率
况
出
口 对货物征收