浅议行政事业单位内部控制规范的实施
浅谈行政事业单位内部控制建立与实施
浅谈行政事业单位内部控制建立与实施随着市场经济的进一步加深，我国的经济已经于世界经济接轨，形成了全球经济一体化的形态，国家也在不断地强调事业单位内控建设的重要性，并出台了相关的文件政策加以规范，促进单位内部控制体系的建设，对于单位内部的各项风险进行防控，保证单位内部各项资产的安全，提高公共服务机构的工作效率。
一、行政事业单位内部控制概述（一）行政事业单位内部控制的定义行政事业单位内部控制是一项内部管理手段，单位内部为了更好地管理，实现内控目标，建立相关的制度，对于经济活动产生的风险，加以有效的控制。
从动态上讲，内部控制是一项制度，用来规范单位内部人员的各种行为，从静态上讲，内部控制是一个系统，能够对风险进行有效的控制，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，保证内控制度的有效实施和控制程序。
（二）加强事业单位内部控制的重要意义事业单位内部管理人员要认识到内部控制的重要性，内部控制目标的设定要与单位内部的整体发展目标相一致。
1．是保证单位内部各项经济活动合理合法的重要保障。
内部控制要求单位内部的各项经济要符合各项法律法规，保证各项经济行为的合法性，杜绝出现违法违规的现象，这也是内控实施最为基本的目标。
2．是保证国有资产安全性的重要手段。
行政事业单位的专项资金和国有资产，会出现被挪用和被占有的现象出现，要对其进行控制，确保资产的安全完整；同时，单位内部的资产分配不合理，存在大量的闲置资产，不但降低了使用率，还占用了大量的资金，内部控制在单位的实施，可以有效地规避上述现象的发生，为资产安全和有效使用提供制度保障。
3．确保了单位内部各项财务信息的真实性。
行政事业单位的财务信息相对复杂，都是为了国家建设的各个项目，既有财务的总结报告，还有专项资金的预算编制方案，同时还包括以货币计量的其他信息。
财务信息能够反映一段时间内部单位的实际经营情况，保证财务信心的真实完整十分重要，这是单位的法定义务，也是行政事业单位解除受托责任的必要手段。
浅谈内部控制在行政事业单位管理中的重要性
浅谈内部控制在行政事业单位管理中的重要性随着社会的不断发展和进步，行政事业单位在社会生活中扮演着越来越重要的角色。
作为管理单位，行政事业单位的内部控制体系就显得尤为重要。
内部控制是指组织内部为实现各项目标而建立的一组制度、方法和程序，旨在保护资产安全，保障财务信息的可靠性，促进工作效率和经济效益，并遵守适用法律法规的管理体系。
在行政事业单位中，内部控制的重要性不言而喻，下面将从几个方面来谈谈内部控制在行政事业单位的管理中的重要性。
内部控制在行政事业单位管理中的重要性表现在其能够保护资产安全。
行政事业单位作为公共部门，在日常运作中会接触到大量的资产，包括财务资产和非财务资产。
这些资产对于行政事业单位来说都是非常重要的，它们直接关系到单位的正常运转和发展。
通过建立健全的内部控制系统，可以有效地保护这些资产的安全。
内部控制系统能够规范单位内部人员的行为，加强对资产的监督和管理，提高资产的利用效率，有效地防范内部和外部的损失风险，保护单位资产的安全。
内部控制对于促进工作效率和经济效益也有着重要的作用。
行政事业单位作为服务性机构，其效率和效益是直接关系到人民群众的切身利益的。
而一个完善的内部控制系统可以规范工作流程，加强对工作的监督和管理，提高工作效率，确保资源的合理利用，降低成本，为单位的发展积累更多的财富和资源。
内部控制还可以帮助行政事业单位遵守适用法律法规，保持良好的社会形象。
作为公共管理单位，行政事业单位必须遵守国家法律法规，维护公共利益。
建立健全的内部控制系统，不仅能够规范单位的内部管理，还可以帮助单位合理遵守法律法规，严格执行各项制度和规章，降低违法违规的风险，维护单位的合法权益，保持良好的社会形象。
内部控制在行政事业单位管理中的重要性不言而喻。
一个完善的内部控制系统可以有效地保护资产安全，保障财务信息的可靠性，促进工作效率和经济效益，遵守适用法律法规，维护良好的社会形象。
行政事业单位应当高度重视内部控制建设，加强内部控制制度的建立和完善，提高内部控制水平，为单位的长远发展提供坚实的保障。
浅谈行政事业单位内部控制规范
规范 内部控制 ， 将《 行政事业单位 内部控制规范 （ 试行 ） 》 的相关 规 定落实到位 ， 应该针对当前内部控制中存在 的问题 ， 及时制定
出相应 的内部控制规范措施 ， 最大 限度促进 内部控制工作 的落 实， 以便保障行政事业单位 更好 更健康 的发展 。
一
也需要加强内部控制 ， 对于 内部控制工作缺少认 同感 ， 在实际的
工作 中难 以有效地落 实内部控制工作 。 另外财务工作作为内部 控制工作的重要环节也未 能引起足够的重视，未能够在 日常财 会工作中实行 内部控 制工作 。由于行政事业单位逐渐实行国库
、
行政事业单位内部控制中存在的问题
集 中支付制度， 对于经 费的支出也缺少相应的控制， 未能认识到 资金 的有效利用， 严重影响 了事业单位 的发展 。
员工 ， 因为他们是 内控制度的制 定者或实际执行者 ， 只有他们思
想上重视了， 行动上落实 了， 会计内控制管理才能真正发挥作用 。 参考文献：
【 ｌ 】 温 月梅． 浅析行政事业单位会计 内控管理的不足与解决建议 【 Ｊ 】 ． 中国外资 ， ２ ０ １ ３ ， （ ３ ） ห้องสมุดไป่ตู้ 【 ２ 】 苏华加 强行政事业单位内控管理的对策建议【 Ｊ 】 ． 南方论刊 ， ２ ０ １ ０ ， （ ３ 】 李锦萍． 事业单位内部控制制度存在 的问题及对策探讨 ［ Ｊ ］ 财会 研究 ， ２ ０ １ ２ ， （ １ ５ ） ． 【 ４ 】 韩炜． 试析行政事业单位 内部控制 的六个关键控制 点【 Ｊ 】 ． 经济师 ，
为了进一步加强行政事业单位内部控制 ，自２ ０ １ ２ 年 １ １ 月 ２ ９日以来 ， 我国根据 《 中华人 民共和 国会计法》 、 《 中华人 民共和 国预算法》 ， 以及其他法律法规的相关规定 ， 出台了《 行政事业单 位 内部控制规范 （ 试行） 》 。该文件主要针对 以往行政事业单位 在 内部控制工作上存在 的不足、 内部控制制度 的不完善等方面， 提供有力 的法律法规保障 。由此可见 ， 行政 事业单位为更好地
浅谈内部控制在行政事业单位管理中的重要性
浅谈内部控制在行政事业单位管理中的重要性1. 引言1.1 内部控制的概念内部控制是指组织为达成其目标所设计、实施的整体控制体系，包括风险管理、控制活动、信息与沟通、监督和评价等要素。
内部控制是组织内部管理的重要工具，可以帮助组织有效地管理风险、确保合规性、提高效率和效益。
内部控制可以帮助组织达成其经济、效率和效力等目标，提供可靠的财务报告，确保财务数据的完整性和准确性。
内部控制的目标包括保护组织的资产、预防欺诈和浪费、确保财务报告的准确性和时效性、合规性和可靠性、促进组织的效率和效益。
内部控制是组织内部进行自我管理和监督的重要手段，是组织可持续发展的基础。
内部控制是组织内部一套完整的管理体系，包括组织结构、职责分工、制度规范、工作流程、信息系统、沟通机制等各种要素。
内部控制的实施需要全员参与、持续改进和监督，只有内部控制健全、有效，组织才能顺利实现其管理目标。
内部控制在行政事业单位管理中的重要性不可忽视，需要被高度重视和加强。
1.2 行政事业单位管理的特点一、目的导向性强：行政事业单位管理的首要目标是为了实现社会和公共利益的最大化，而非盈利性目标。
在管理过程中必须注重社会效益和公益性，而非单纯追求经济利益。
二、资源配置复杂性高：行政事业单位管理涉及到政府预算和公共资源的配置，通常需要面对政府政策、法规等多方面的影响，管理的过程相对复杂。
三、决策程序繁琐：由于行政事业单位管理需要遵循政府法规和规定，管理过程中的审批程序常常较长，涉及到多级领导的决策，因此决策程序比较繁琐。
四、责任制约性强：行政事业单位管理中，管理者的权力来源于政府的授权，同时也承担着更大的社会责任。
管理者的行为和决策通常受到更为严格的法规和监督。
五、社会影响广泛：行政事业单位管理的决策和行为通常直接关系到社会公共利益和民众生活，一旦出现问题，可能会引发较大的社会关注和影响。
管理需要更加慎重和负责任。
行政事业单位管理的特点决定了其对内部控制的要求更加严格和重要，以确保其管理活动的合法性、规范性和有效性。
行政事业单位内部控制规范工作实施方案
行政事业单位内部控制规范工作实施方案根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）、财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制规范实施的指导意见》（财会[2015]24号）、《湖南省财政厅关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（湘财会[2016]16号）等文件的要求，现制定我单位内部控制规范工作实施方案。
一、工作内容财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确规定：内部控制是单位对经济活动的控制，是单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。
（一）控制目标内部控制是我单位履行职能、全面完成各项任务的重要保障。
为做到自我约束和规范，我们的控制目标为：1.经济活动合法合规。
采取必要的措施合理保证预算收支等各类经济活动在法律法规允许的范围内进行。
2.各项资产安全和使用有效。
加强资产管理，做到资产实物与财务情况相吻合，合理保证资产的安全和完整。
3.会计信息真实、完整、可靠。
合理保证会计信息的真实、完整，客观反映预算执行情况，为领导决策提供依据。
4.提高资金使用效率。
做好预算管理，为完成各项财政任务提供资金保障，合理分配各项资金，不断提高资金使用效率。
5.作为反腐倡廉的重要手段。
在我单位内部逐步完善决策权、执行权和监督权分立的机制，发挥制度和流程的控制作用，有效预防腐败。
（二）实施范围内部控制规范实施的范围包括：本单位。
要充分利用已经开展的科学化、精细化梳理工作和廉政风险防范工作等已有成果，结合本次内控工作的具体要求，追踪资金的具体流向，建立健全各项规章制度。
（三）实施原则在我单位制定实施内部控制的各项目标时，应当做到：1.对单位预算收支的全过程进行控制，资金走到哪里，内控跟踪到哪里。
2.突出重点，监控一般，对关键控制点和关键岗位要特别加以防范。
3.要相互牵制和制衡，各项收支业务的决策、执行、监督三个环节要相互分离，各环节的不相容岗位和人员要相互分离。
浅论事业单位实施《内控规范》的重要意义
１ ０ ０ ０ ８ ８ ）
、
强 调 ，要 强 加 对 权 力运 行 的约 束 和 监 督 ，把 权 力 关 进 制 度 的笼 子
里， 形 成 不 敢 腐 、 不 能腐 、不 易 腐 的机 制 。李 克 强 总 理 也 明确 指 出 ，要 用 制 度 管 权 、 管人 、管 钱 ， 给权 力涂 上 ‘ 肪 腐 剂 ” 、 戴上 “ 紧 箍 咒 ”， 真 正形 成 不 能 贪 、不 敢贪 的机 制 同 。从 某种 意义 上 讲 ，实 施好 内部控 制 ，能够 起 到制 度笼 子 的作 用 ：对 于建立 完 善 的 内部控 制制 度 ，建 立健 全 权力 运 行的 制约 和监 督 员体 系 ，减少 自由 裁 量权 的 空间和 余 地 ，具有 十分 重要 的促 进作 用 。
一
定 很 多 ，包 括 预 算管 理 、政 府 采 购 、 资产 管 理 、 基 本 建 设财 务 管 理 、 国库 集 中 支 付 、会 计 核 算 等 业 务规 定 ，这 些 规 定为 促 进 单 位 强 加 管 理 起 到 了积 极 作 用 ，许 多 行政 事 业 单 位 也 按 照上 述 规 定 建 立 起 了相 应 的 管理 制 度 。但 由于每 项规 定 的 角 度 和侧 重 点有 所 不 同 ，往 往 造 成 了 实务 工 作 中分 块 管 理 、难 成 体 系 的 局面 ， 降低 了 管 理 效 能 ，只有 进 一 步 实 现 不 同制度 之 间相 互 衔 接 ， 并将 实 现 不 同制 度 之 间 相 互衔 接 ，并 将 制 衡机 制嵌 入 到 制 度 建 设之 中 ，才 能 形 成 完 整 的 制 度 体 系 ， 以 满 足 单 位 全 面 经 济 活 动 风 险 管 控 的 需 要 ，最 终达 到进 一步 提 高 行 政 事业 单 位 内部 管 理 水 平 的 目的 。掌 握 好 、使 用 好 内 部控 制 这 一 有 力 的 武器 ，能 够 保 障 制度 执 行 ，促 进 行 政 事 业 单位 规 范 化 、科 学 化 管 理 ，增 强 行 政 事 业单 位 的履 职 能 力 三 、实施 《 内 部控 制》 ，有 利 于加 强廉 政 风 险防控 机制 建 设 行 政 事 业 单 位 干 部 违 法 违 纪 韵 案 例 多 与 单 位 的 经 济 活 动 密 切 相 关 。例 如 ，有 些 领 导 干 部 利 用 资源 配 置 的权 力 贪污 受贿 ，有 些 身 处 资 产 保 管或 采 购 岗位 的 干 部 监 守 自盗 ，造 成 大量 国有 资 产 流 失 ， 还 有 一些 干 部 对 单 位 资 产 闲置 、 资源 浪 费 等 不合 理 现 象 视 而 不 见 等 ， 这些 不 仅 折 射 出干 部 的个 人 作 风 问题 ， 也反 映 出某 些 行 政 事 业 单 位 制衡 机 制 上 的缺 失 。 正是 这 种 缺 失 ， 为极 个 别 人 员 违 法 违 纪 提 供 了便 利 ，使 他 们 的权 力运 行 推 动 了监 督 、偏 离 了方 向 。因 此 ， 要推 进 廉 政 建 设 ， 也 需 要从 行 政 事 业 单 位经 济 活 动 入 手 加 强 风 险 管控 、严 格 规 范 权 力行 使 ，运 用 制 衡 机 制堵 塞 单 位 经 济 活 动 管 理 中 的漏 洞 ，消 除 隐 患 。 目前 ，许 多地 区 、 部 门都 是 在 按 照 中 纪 委 的要 求 开 展 廉 政 风 险 防控 机 制 建 设 。其 实 ， 内部 控 制 在 方 向 、思 路 、 内容 、方 法 上 与 中 纪律 积 极 推 动 的 廉政 风 险 防 控 机 制 建 设 是基 本 一致 的 。 内部 控 制 实 际上 是 廉 政 风 险 防控 的组 成 部 分 ， 是从 单位 内部 经 济 活 动 风 险 管控 这 一 角 度 出 《 内控 规 范 》 。 有 利于 进 一 步 提 高 行 政 事业 单位 的
对实施《行政事业单位内部控制规范(试行)》的思考
单位文化 的建设是实施 《 单 位内控规范》 的思想基础。单位文化体 现 了单位成员 的基本信念 、 价值 标准以及行 为规范 、 精神风貌。 良好的 单位文化能 引导和约束单位成员 的思想 和行 为 ， 促进 单位 积极向上 、 可 持续 发展 。所以 ， 单 位应 当加强文 化建设 ， 在单位 文化 中融人 内部 控 制， 由领导带头 ， 全体动员 ， 积极 营造遵 纪守 法 、 廉 洁奉公 、 勤俭节约 、 诚 实守信 、 爱 岗敬业 ， 有风 险防范意识 、 有 开拓创新精神 、 有高效 服务能力 的新单位文化 。同时 ， 要实施《 单位 内控规 范》 必须进行 大力 宣传 ， 各 级 政府 部 门有 义务利用 各种媒 体积极宣 传实施 《 单位 内控规 范》 的必 要 性， 使各单 位领导对实施 《 单位 内控规 范》 有高度认识 ， 深知“ 单位负 责 人对本单位 内部控制 的建 立健全 和有效 实施负责 ” 的现实意义 。各 级 财政部 门要组织好相应 的培训 ， 责任落实 ， 对 自己所属范 围内的行政事 业单位 负责 。单位要把财 政部 门的培训 传达给每位员 工 ， 使关键工作 岗位工作人员熟悉《 单位 内控规范》 ， 认识到岗位 的重要性 ， 认真配合单 位内部控制部 门确定本岗位 的业务流程 、 业务环节 中的风险点 ， 做好本 职工作 ； 使单位全体员工认识到 内控并不是事不关 已， 意识到人人都是 内部控制工作 中不可或缺的一分子 。 （ 二） 提 高风 险意识， 加 强风 险管理， 突破《 单位 内控规范》 实施 的难
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（ 试行 ） 》 ， 它是行 政事 业单位财务 管理 改革和 内部控制 管理 的重大举 措。本文通过对 它的学习和思考 ， 结合行政 事业单位 实际情况 ， 提 出了 行政事业 单位对《 行政 事业单位 内部控 制规 范（ 试行 ） 》 不 愿实施 、 难以 实施 等具体 问题 ， 并对解决问题的办法进行 了讨论。 关键词： 行政事业单位 内 部控 制 规 范 实施机制
《行政事业单位内部控制规范》实施要点解析
Part
04
行政事业单位内部控制规范的 具体应用
预算管理
预算编制
按照政策法规和实际情况，科学、合理地编制预算，确保预算的 完整性和准确性。
预算执行
严格按照预算执行，控制预算的调整和追加，确保预算的严肃性 和约束力。
预算监督与考核
建立健全预算监督与考核机制，对预算执行情况进行定期分析、 评估和考核。
监督与评价
建立健全内部监督制度
明确内部监督的程序、方法和要求，对内部控制制度的执行情况进 行日常监督和专项监督。
开展内部控制自我评价
由内部审计部门或独立的第三方机构对行政事业单位内部控制的有 效性进行客观评价，发现问题及时整改。
强化外部监督
接受财政部门和审计部门的外部监督，及时报告和整改外部监督发 现的问题。
总结词
内部控制制度不健全，执行力度不够。
详细描述
行政事业单位的内部控制制度不够完善，缺乏系统性和科学性，导致在实际操 作中难以有效执行。同时，由于缺乏有效的执行力度，使得内部控制制度形同 虚设，无法发挥应有的作用。
问题三：缺乏有效的监督和评价机制
总结词
缺乏有效的监督和评价机制，无法对内部控制的实施效果进 行科学评估。
实施内部控制措施
建立健全内部控制组织架 构
明确内部控制工作的牵头部门和参与部门， 配备具备相应专业能力的内部控制人员。
实施内部控制措施
根据内部控制制度，采取相应的控制措施，如不相 容岗位相互分离、内部授权审批、归口管理、预算 控制等。
完善内部控制信息系统
ห้องสมุดไป่ตู้建立内部控制信息系统，实现经济活动信息 的全面收集、自动归集、信息共享和有效利 用。
THANKS
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第 ７ 期 总第 ３ ０ ５ 期
浅议 行 政 事业 单位 内部 控制 规 范的实施
靳 晓 宁
（ 内蒙古人民广播电 台 财金办 ， 内蒙古 呼和浩特 Ｏ １ Ｏ Ｏ ５ ８ ）
摘 要 ： 从 分 析 和 研 究 目前 我 国行 政 事 业 单 位 内部 控 制 的 现 状 出 发 ， 并结合 实际 ， 从 强 化 内控 意 识 、 优 化 内控 环 境 、 健 全 内控 机 制 建 设 、 完善 监 督 制 衡 机 制 、 强 化 内部 会 计 控 制 等 方 面 ， 有 针 对 性 地 提 出 了推 进 现 代 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 规 范 的 实施 措 施 和 对 策 。
关 键词 ： 行 政事 业 单位 ； 内部 控 制 ； 措施 ； 对 策 中图分 类 号 ： Ｆ ８ １ ２ ． ２ 文 献标 识码 ： Ａ 文章 编 号 ： １ Ｏ ０ ７ — ６ ９ ２ １ （ ２ ０ １ ４ ） ０ ７ 一 －０ ０ ２ １ 一Ｏ ２ 对于行 政 事业 单 位 来 说 ， 内部 控 制 是 实 现行 政 管 理 与 公 共 事 业 目标 ， 保 护 资产 安全 完整 ， 提 高 组 织 运 营 效 率 及 管 理 水 平 的 基 础 。 但 由 于 目前 我 国 行 政 事 业 单 位 内 部 控 制 总 体 上 还 比较 薄 弱 ， 因此 ， 国家财 政部于 ２ ０ １ ２年 ｌ １月 正 式 发 布 了 《 行 政 事 业 单 位 内 部 控制 规 范 （ 试 行 ） 》 ， 目 的 就 是 为 了 进 一 步 提 高 我 国 行 政事 业单 位 内部 管理水 平 ， 规 范 内部 控 制 ， 加 强 廉 政 风 险 防 控 机 制 建 设 。 实 施 内 部 控 制 规 范 对 于 行 政 事 业单 位 的重要 性 ， 由此 可 见 一 斑 。 １ 行 政 事 业 单 位 实 施 内 部 控 制 规 范 的 重 要 意 义 实 施 内 控 规 范 是 提 高 行 政 事 业 单 位 管 理 水 平 的 有 效途 径 。一套 设 计科 学 、 执 行 有 效 的 内 部 控 制 体 系 ， 不仅 有利 于提 高行 政 事业单 位 的 内部管 理水平 ， 而 且 有 利 于 推 动 行 政 事 业 单 位 改 进 公 共 服 务 的质 量 和效 率 ， 也有 利 于推动 行政 事业 单位 建设 廉 洁高效 、 令 人 民满 意 的 服 务 型 政 府 。
制约 束软 化 ， 对 预算 绩效 管理 重视 不足 ， 资 金 使 用 效 益不 高 ； ② 收支 管 理不 严 格 ， 存 在 诸 如 巧 设 名 目、 挤 占资 金 、 挪 作他 用 、 专 款 不 专用 的 问题 ； ③ 在 货 币 资 金、 采 购 业 务 与 资 产 管 理 的 内 部 控 制 上 不 能 贯 彻 执 行 不 相容 岗位 相分离 、 授 权批 准与 控制程 序 制度 ； ④ 应收 、 应 付 及 预 付 账 款 等 往 来 款 项 中 的 违 规 问 题 比 较 突 出 ； ⑤ 财 产 盘 点 制 度 未 能 有 效 执 行 ，账 外 资 产 时 有 发 生 。 目前 ， 许 多 单 位 都 没 有 单 独 设 置 内 部 审 计 机构 ， 即使 设 置 了 内 部 审 计 机 构 的 ， 由 于 控 制 环 境 的先天 性缺 陷 ， 内部 审 计 人 员一 般 多 由财 务 人 员兼 任 ， 没 有 建 立 明确 的 岗 位 责 任 制 ， 大 部 分 也 都 形 同 虚 设 ， 内 审 报 告 缺 乏 应 有 的客 观 性 、 公 正性 和权威 性 。 ２ ． ５ 内控 人 员 素 质 参 差 不 齐 ， 内 控 管 理 方 法 落 后 例 如 有 些 行 政 事 业 单 位 的 财 务 Ｔ 作 往 往 是 由不 具 备基 础会计 知识 的办 公 室 人 员兼 任 ， 他 们 的 财 务 知识 和专 业技 能 匮乏 ， 业务 素质 较低 ， 对 违 反 财 经 法 规 的行 为缺 乏常 识 性 的 辨别 和拒 绝 能 力 。 同时 ， 普 遍存 在 既无 内控综 合 考 评 体 系 ， 也 无 内 控 信 息 化 管 理 手 段 等 现 象 。这 些 单 位 的 内控 人 员 素 质 与 管 理 方 法远 远不 能适 应 当下 内部 控 制 的要 求 ， 只 会 造 成 单 位 内控制 度执 行力 不强 ， 内控 规 范 效 果 较 差 。 ３ 推 进 行 政 事 业 单 位 内部 控 制 规 范 的 措 施 和 对 策
２ 当 前 行 政 事 业 单 位 内部 控 制 的 现 状
２ ．１ 内 控 意 识 不 强 ，内 控 制 度 设 计 不 合 理
约 。部分 单位 领导 凌驾 于 内部控 制制 度之 上 ， “ 一 言 堂” 、 “ 一 支笔 ” 情 况 比较 严 重 。
２ ． ４ 财 务 内控 制 度 陈 旧 ， 内部 审 计 缺 乏 独 立 性 主要 表现 在 ： ①年 度预算 编制 不够 科学 ， 预 算 控
３ பைடு நூலகம்１ 强化 内控 意 识 ， 优 化 内 控 环 境
许 多 行 政 事 业 单 位 的 负 责 人 和 管 理 层 缺 乏 对 内 部 控 制重要 性 的基 本 认 识 ， 抱 着 有 与 没 有 无 所 谓 的 态度 ， 忽 视 内 控 制 度 建 设 。 有 些 单 位 虽 然 制 定 了 内 控 制度 ， 但 仅 限 于文 件 ， 坐 而论 道 、 流 于 形 式 。部 分 单 位在 制定 内部控 制 制 度 的 过程 中 ， 没 有 坚 持 实 用 性 的原 则 ， 没 有 结 合 自身 单 位 的 实 际 情 况 进 行 科 学 的分析 与设 计 ， 也没 有 根 据 内部 控 制 的 内容确 定 关
２ ０ １ ４年 ４月
内 蒙 古 科 技 与 经 济
Ｉ ｎ ｎ ｅ ｒ Ｍｏ ｎ ｇ ｏ ｌ ｉ ａ Ｓ ｃ ｉ ｅ ｎ ｃ ｅ Ｔｅ ｃ ｈ ｎ ｏ ｌ ｏ ｇ ｙ＆ Ｅ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍｙ
Ａｐｒ ｉ ｌ ２０１ ４ ＮＯ． ７ Ｔｏｔ ａ １ Ｎｏ ．３ ０５