研发费用的核算和归集
研发费用归集的范围
研发费用归集的范围研发费用归集是企业在研发活动中产生的费用进行核算和管理的过程。
研发费用是指企业用于研发活动的各项支出，包括人力资源、设备购置、材料费用、测试费用等。
在企业的财务报表中，研发费用通常被归类为费用，通过归集和分摊，反映企业在研发活动中的实际支出和贡献。
研发费用归集的范围包括了研发活动中的全部费用支出。
首先是人力资源费用，包括研发人员的工资、奖金、培训费用等。
人力资源是研发活动的核心，研发人员的工作时间和付出是企业研发能力的直接体现和投入。
其次是设备购置费用，包括研发设备的购买、维护和更新等。
研发设备是研发活动的基础设施，对于保证研发效率和质量具有重要作用。
再次是材料费用，包括研发过程中所需的各种材料和试剂的采购费用。
材料是研发活动的重要组成部分，直接影响到研发结果的可靠性和可重复性。
最后是测试费用，包括对研发产品进行测试和验证所需的费用。
测试是研发活动的最后一道工序，通过测试可以评估研发成果的性能和可行性。
研发费用归集的目的是为了准确反映企业在研发活动中的实际支出和贡献。
只有通过精确的费用归集，企业才能对研发投入进行合理的分析和评估。
研发费用归集还可以为企业管理层提供决策依据，帮助他们合理安排研发资源和预算。
同时，研发费用归集也是企业对外披露的重要信息，可以向投资者和利益相关方展示企业在研发活动中的实力和成果。
在进行研发费用归集时，企业需要建立相应的核算体系和流程。
首先，需要确定研发费用的分类和核算方法。
不同企业的研发活动可能存在差异，需要根据实际情况进行分类和核算。
其次，需要建立研发费用的数据收集和记录机制。
研发活动中的费用支出需要及时记录和归集，以保证数据的准确性和完整性。
最后，需要进行研发费用的分摊和核算。
根据研发活动的实际情况，可以采用直接法、间接法或混合法进行费用分摊，以确保费用的合理性和公平性。
研发费用归集不仅是企业管理的需要，也是一种财务管理的要求。
通过对研发费用的归集和分析，企业可以更好地了解研发活动的成本和效益，为后续的研发决策提供参考。
研发费用的核算与归集课件
核算流程
01
收集和整理研发过程中 的原始凭证和资料，如 发票、合同、付款记录 等。
02
对收集到的资料进行分 类和归集，按照不同的 研发项目进行划分。
03
根据核算方法和研发项 目的特点，选择合适的 核算方法进行费用核算 。
04
对核算结果进行复核和 审查，确保核算的准确 性和完整性。
核算注意事项
01
02
03
04
准确区分研发费用和其他费用 ，避免将不属于研发费用的支
出计入研发费用。
严格按照会计准则和税法规定 进行核算，确保合规性。
注意保持核算的连续性和一致 性，避免不同项目之间出现费
用归集的差异。
对于研发过程中的无形资产， 如专利、非专利技术等，要进
行合理的评估和核算。
03
研发费用的归集
归集方法
研发费用披露的形式
研发费用可以在资产负债表、利润表或现金流量表中披露，具体披 露形式根据会计准则要求而定。
研发费用对财务报告的影响
对利润表的影响
01
研发费用计入当期损益，对企业的净利润产生影响，进而影响
企业的盈利能力。
对资产负债表的影响
02
研发费用会影响企业的资产和负债结构，如研发投入资本化后
，将形成无形资产，影响资产负债表中的资产科目。
根据费用性质分类
可分为人员工资、材料费、设备费、 技术文献费等。
02
研发费用的核算
核算方法
01
02
03
直接费用法
只将研发过程中产生的直 接费用，如材料费、设备 费等，计入研发费用。
全部费用法
将研发过程中产生的所有 费用，包括直接费用和间 接费用，都计入研发费用 。
研发费用核算和归集
研发费用核算和归集研发费用是企业开展科技创新所需要的资金，并在国家政策中得到了重视。
研发费用核算和归集，是企业在财务方面必须要重视和管理的一个环节。
本文将介绍关于研发费用核算和归集的意义、核算流程及注意事项等方面的内容。
一、研发费用核算和归集的意义研发费用核算和归集是为了真实地反映研发活动的成本和效果，为企业获得相关的国家、地方或行业政策支持提供必要的数据依据。
具体来说，它可以帮助企业确定研发预算和进度，制定科技创新战略，优化资源配置，评价研发投资回报，提高研发效率，满足财务报告和审计要求等。
而研发费用的归集，可以使企业对不同类型的研发活动进行清晰的分类，方便统计和分析，有利于研发管理和评估。
二、研发费用核算和归集的流程研发费用核算的流程涉及到以下几个方面：1.预算制定：企业要根据研发计划和内部管理要求，制定年度研发预算，并将其分配到各个项目中。
2.费用记录：研发费用的记录包括研发人员的工资、公共设施、实验室、仪器设备、测试材料等方面，需要逐笔记录并分别归集到相应的项目中。
3.费用核算：通过核算各个项目的实际支出和预算情况，可以确定研发活动的成本和进度，并按照规定的账务程序归集。
4.会计处理：会计依据归集好的信息，对研发费用进行会计处理，计入财务报表中，供企业各界了解和分析。
研发费用归集的流程如下：1.确定分类标准：确定了资本化和费用化的标准后，需要制定分类和归集的标准，包括科研项目、研究活动、设计开发活动等。
2.数据收集：研发费用的归集需要从企业的财务系统中获取详细的情况，需要对各项研发活动进行分类汇总。
3.费用归集：按照研发活动分类标准，对数据进行分类和归集，包括市场调研、研究开发设计、试验验证、项目评估等。
4.金融会计处理：按照财务会计规定，分别对资本化和费用化的科研费用进行不同的账务处理。
三、注意事项在进行研发费用核算和归集时，需要注意以下几点：1.研发活动的分类标准应该清晰明确，不同类型的活动应分别归集。
研发费用的核算与归集概论
研发费用的核算与归集概论研发费用是企业进行科技创新和技术开发所发生的费用。
在现代经济发展中，研发费用的核算和归集显得尤为重要。
本文将从研发费用核算的基本概念、研发费用核算的方法以及研发费用的归集等方面进行探讨。
一、研发费用核算的基本概念研发费用核算是指根据国家和行业的相关规定，将企业的研发活动所发生的费用进行分类汇总和计算的过程。
研发费用的核算主要包括直接费用和间接费用两部分。
直接费用是指能够直接与研发活动相关的费用，如人力成本、设备采购费用等。
间接费用是指不能直接归属于某项具体研发活动的费用，如管理费用、办公费用等。
二、研发费用核算的方法1.项目法项目法是指按照不同的研发项目对费用进行核算。
根据研发项目的不同特点，将相关的费用进行明细划分，然后按照项目进行核算，以达到准确核算的目的。
2.功能费用法功能费用法是指按照研发活动的不同功能对费用进行核算。
根据企业的研发活动具体情况，将费用按照研发人员、设备、材料等功能进行划分，然后进行核算。
3.时间费用法时间费用法是指按照费用发生的时间对研发费用进行核算。
将费用发生的时间分为前期投入、研究开发阶段和后期运营等阶段，在不同阶段对相关费用进行核算。
三、研发费用的归集研发费用的归集是指将核算好的费用进行归类统计的过程。
研发费用的归集主要包括研发人员成本、研发设备费用、研发材料费用以及管理和一般费用等。
具体的归集方法如下：1.研发人员成本研发人员成本是指企业为进行研发活动而支付的人员工资、福利和培训费用等。
在进行费用归集时，可以按照人员职级、项目工作量等因素进行划分，然后进行核算和归集。
2.研发设备费用研发设备费用是指企业购置或租赁的用于研发活动的设备所发生的费用。
在进行费用归集时，可以按照设备使用量、设备类型等因素进行划分，然后进行核算和归集。
3.研发材料费用研发材料费用是指企业购置或使用的用于研发活动的材料所发生的费用。
在进行费用归集时，可以按照材料类型、材料数量等因素进行划分，然后进行核算和归集。
研发费用归集措施
研发费用归集措施研发费用是企业在进行科研和技术开发过程中所发生的费用支出，它是企业创新能力的重要衡量指标。
为了更好地管理和控制研发费用，企业需要采取有效的归集措施。
本文将从研发费用的定义、归集的目的和原则以及具体的归集措施等方面进行阐述。
一、研发费用的定义研发费用是企业在研究、开发和试验新产品、新技术以及改进现有产品和技术过程中所发生的费用支出。
该费用涉及到人员薪酬、设备投资、材料采购、外部服务等方面的支出。
二、研发费用归集的目的和原则1. 目的：研发费用归集的主要目的是为了准确衡量企业的创新能力和科技实力，为企业的决策和经营管理提供依据。
同时，通过归集，可以更好地控制和管理研发费用，提高资源利用效益。
2. 原则：研发费用归集应遵循以下原则：（1）全面性原则：要求对所有与研发活动相关的费用进行归集，确保数据的完整性和准确性；（2）实质性原则：要求根据费用发生的实际情况进行分类和归集，避免虚报或漏报；（3）合理性原则：要求根据不同的研发项目和活动性质，采用合理的归集方法和标准；（4）稳定性原则：要求在一定时期内保持归集方法和标准的稳定性，方便后续的对比分析和管理。
三、研发费用归集的具体措施1. 人工费用的归集：人工费用是研发活动中最主要的支出之一。
根据不同的研发项目和人员的工作量，可以采用直接法、间接法或综合法进行归集。
直接法是根据人员的实际工作时间和工作记录进行费用归集；间接法是根据企业的人力资源记录和统计数据进行费用分摊；综合法是根据直接法和间接法的结合进行费用归集。
2. 设备费用的归集：研发活动通常需要购置和使用各种设备。
设备费用的归集可以根据设备的购置金额、使用年限和研发项目的相关程度进行分摊。
可以采用直接法、折旧法或综合法进行归集。
3. 材料费用的归集：研发活动需要大量的材料支持，如实验材料、样品等。
材料费用的归集可以根据实际采购金额和使用情况进行分摊。
可以采用直接法、间接法或综合法进行归集。
科研机构 研发费用归集
科研机构研发费用归集科研机构研发费用归集科研机构作为推动科学技术发展和创新的重要力量，需要投入大量资金进行研究与开发。
研发费用的归集是科研机构管理和运营的重要一环。
本文将从研发费用归集的目的、归集方式、归集原则等方面进行探讨。
一、研发费用归集的目的研发费用归集的目的是为了统计和管理科研机构的研究与开发活动所产生的费用，为科研机构提供决策依据，合理配置研发资源，推动科学技术的进步和应用。
通过研发费用的归集，科研机构可以了解项目的经济效益，评估研发投入的回报，为未来的科研工作提供参考和指导。
二、研发费用归集的方式研发费用的归集可以通过内部核算和外部报账两种方式进行。
内部核算是指科研机构内部对研发活动所产生的费用进行核算和归集。
科研机构可以根据项目的性质和要求，制定相应的核算制度和流程，将人员费用、设备费用、材料费用等按照一定的比例或分配规则进行归集。
内部核算可以帮助科研机构了解各个项目的费用结构和组成，为项目管理和决策提供数据支持。
外部报账是指科研机构将研发活动所产生的费用报账给出资方或政府部门。
科研机构需要按照出资方或政府部门的要求，填写相关报账表格，并提供相应的费用凭证和支出明细。
外部报账可以帮助科研机构获得相应的经费支持，维护与出资方或政府部门的合作关系。
三、研发费用归集的原则研发费用归集应遵循以下原则：1.真实性原则。
研发费用的归集应真实、准确地反映研发活动所产生的费用，不得故意夸大或缩小。
2.合规性原则。
研发费用的归集应符合法律法规和相关政策的要求，遵守会计准则和财务管理规定。
3.公正性原则。
研发费用的归集应公正、公平地对待各个项目，不得偏袒或歧视。
4.合理性原则。
研发费用的归集应合理、科学地确定费用的分类和归集方式，确保研发活动的经济效益。
5.可比性原则。
研发费用的归集应具有可比性，便于不同项目之间的比较和分析，为科研机构的决策提供科学依据。
四、研发费用归集的重要性研发费用的归集对于科研机构的管理和决策具有重要的意义。
研发费用的核算和归集
研发费用的核算和归集根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
一、研发费用核算的范围：1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
7)勘探开发技术的现场试验费。
8)研发成果的论证、评审、验收费用。
二、核算流程：（1）、在管理费用、制造费用两个会计科目下设二级明细（研发费用）中归集研发费用，在二级明细中按费用要素设置三级明细（职工薪酬、物料、水、电等），在三级明细中再按研发项目下设四级明细。
（2）、对每个已立项的研发项目根据立项时间编制统一代码。
（3）、对每个研发项目所发生的研发费用在管理费用-研发费用、制造费用-研发费用中归集，便于次年年初汇算清缴前建立技术使用费加计扣除备查簿。
3、研发费用备查簿的建立：根据国税发[2004]082号文件规定技术开发费的加计扣除改由纳税人自主申报扣除。
主管税务机关应着重以下方面加强管理。
（1）.纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。
（2）.纳税人在年度纳税申报时应报送以下材料：技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算；技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单；上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据。
（3）.主管税务机关应对纳税人的纳税申报表及有关资料的真实性和合理性进行认真审查评估。
研发费用的核算与归集概论PPT(共 30张)
1、销售收入总分类帐及明细分类账 2、年度高新技术产品分品种销售收入汇总表 1、大专以上科技人员名单 2、研发人员工资花名册 1、年度会计报表审计报告 2、研发费用税前加扣鉴证报告 3、年度所得税优惠及研发费用税前加扣数据
1、实验室（技术中心） 2、中试线、生产线 3、高新技术产品
6
一、高企认定、抽查和复审
㈣ 高企现场抽查准备
抽查内容 1、科技创新和自主知识产权情况 2、研发费用辅助核算账及研发费用归集 3、高新技术产品收入 4、大专以上人员和研发人员 5、高企优惠政策落实 6、高企认定及优惠政策落实中存在问题 7、参观现场
备查附件
1、高企认定后科研项目立项批文 2、专利证书 3、专利实施许可合同及合同备案证明
7
在中国境内发生的研发费用总额 占全部研发费用总额的比例
＞60%
8
近一年高新技术产品（服务）收入 占企业当年总收入的比例
＞60%
9
企业研发组织管理水平、科技成果转化能力、自 主知识产权数量和成长性指标得分
＞70分
备注：1、认定法规：国科发火【2008】172号和362号文；2、主营产品核心技术如不拥有自主知识产权为一票否决。
研发费用的核算与归集
2019/8/22
1
目录
一、高企认定、抽查和复审 二、研发费用税前加扣 三、研发费用核算与归集
㈠ 会计法规依据 ㈡ 研发费用核算方式 ㈢ 研发费用会计科目设置 ㈣ 研发费用的会计处理 ㈤ 研发费用归集表及特别提醒事项 ㈥ 税前加扣的研发费用归集表
2019/8/22
2
前言
● 科技项目研发费用如何建账、采取何种核算方式、企业那些人的工资可以纳入研发费用、 材料消耗凭证如何分割、房屋和设备折旧如何在研发项目之间分摊、无形资产摊销及其 引发的纳税调整等。这是企业财务经常遇到的问题。
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研发费用的核算和归集
根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
一、研发费用核算的范围：
1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
7)勘探开发技术的现场试验费。
8)研发成果的论证、评审、验收费用。
二、核算流程：
（1）、在管理费用、制造费用两个会计科目下设二级明细（研发费用）中归集研发费用，在二级明细中按费用要素设置三级明细（职工薪酬、物料、水、电等），在三级明细中再按研发项目下设四级明细。
（2）、对每个已立项的研发项目根据立项时间编制统一代码。
（3）、对每个研发项目所发生的研发费用在管理费用-研发费用、制造费用-
研发费用中归集，便于次年年初汇算清缴前建立技术使用费加计扣除备查簿。
3、研发费用备查簿的建立：
根据国税发[2004]082号文件规定技术开发费的加计扣除改由纳税人自主申报扣除。
主管税务机关应着重以下方面加强管理。
（1）.纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。
（2）.纳税人在年度纳税申报时应报送以下材料：技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算；技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单；上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据。
（3）.主管税务机关应对纳税人的纳税申报表及有关资料的真实性和合理性进行认真审查评估。
着重审查其帐证是否健全，技术开发费用的范围是否符合《财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕41号）和《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发〔1996〕152号）的规定。
对帐证不健全、不能完整、准确提供有关资料的纳税人，不得享受技术开发费加计扣除的政策。
因此，应根据相关要求建立健全研发费用备查登记簿，据以作为技术开发费加计扣除的依据。