关联方及关联方交易
企业会计准则关联方关系及其交易的披露
企业会计准则关联方关系及其交易的披露首先，关联方是指能够对企业经营和财务决策产生或者可能产生重大影响的人或者机构，包括企业的股东、主要经营管理人员、关联企业、母公司和子公司，以及其他与企业存在特殊关系的人或者机构。
相关方交易是指企业与关联方之间的交易，包括销售商品或者提供劳务、购买商品或者接受劳务、借款和债权债务等。
1.关联方关系的披露：企业应当在财务报告中披露与其存在关联关系的人或者机构的名称、性质和关系，以及关联程度的说明。
这是为了让投资者和利益相关方能够了解企业所涉及的关联方，并对其可能对企业经营和财务状况产生的影响有所了解。
2.关联方交易的披露：企业应当在财务报告中披露与关联方之间发生的重大交易，如销售或购买商品或者劳务、借款或债权债务等。
这是为了避免企业通过与关联方进行虚假交易来掩盖真实的财务状况，确保财务报告的真实性。
3.关联方交易的定价：企业应当在财务报告中披露与关联方之间发生的交易的定价依据和方法，以及定价是否公允。
这是为了保证关联方交易的定价合理，避免企业利用关联方交易进行资金转移或者利益输送。
4.关联方交易的风险及控制措施：企业应当在财务报告中披露与关联方之间发生的交易的风险及相关的控制措施。
这是为了让投资者和利益相关方了解关联方交易所存在的风险，并对企业的风险管理和控制措施进行评估。
总之，企业会计准则对关联方关系及其交易的披露有详细的规定，要求企业准确、全面地披露与关联方之间的关系和交易。
这些披露要求的目的是确保财务报告的真实性和可靠性，保护投资者和利益相关方的合法权益，提高企业财务报告的透明度。
企业应当根据相关准则的要求，做好关联方关系及其交易的披露工作，确保财务报告的真实性和可靠性。
第九章 关联方关系及其交易
（1）某一企业与受该企业主要投资者个人控制、共同控制或
施加重大影响的其他企业之间的关系。例如，A企业的主要投资 者W拥有B企业65%的表决权资本，则A和B企业之间存在关联 方关系。
（2）某一企业与受该企业关键管理人员控制、共同控制或施 加重大影响的其他企业之间的关系。例如，A企业的关键管理人 员Y控制了N企业，则A与N企业存在关联方关系。
（四）母公司和子公司 母公司是指能直接控制或间接控制其他企业的企
业；子公司是指被母公司控制的企业。如果一方直接、 间接、直接和间接拥有另一方半数以上表决权资本， 或虽然一方拥有另一方表决权资本的比例不超过半数， 但通过其他方式达到控制另一方时，投资企业被视为 被投资企业的母公司，被投资企业为投资企业的子公 司。
联营企业是指投资方对其具有重大影响，但不是投资者的子 公司或合营企业的企业。通常情况下，存在投资关系，并未达到 控制或未存在共同控制的情况下，如果投资企业对被投资企业能 够施加重大影响，则该被投资企业即为投资企业的联营企业。
二、关联方关系的判断标准 （一）判断标准
关联方关系的存在是以控制、共同控制或重大影
（三）控制 控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并
能据以从该企业的经营活动中获取利益。因此，控制 的主要特点有两条：
（1）决定一个企业的财务和经营政策，是控制的 主要标志；
（2）获取经济利益是控制的主要目的。
控制可以采取不同的途径，主要有以下三种：
1．以所有权方式达到控制的目的。
指一方拥有另一方半数以上表决权资本，包括： 直接控制、间接控制、直接和间接控制。例如，甲企 业拥有乙企业51%的表决权资本，则认为甲企业直接 控制了乙企业；若甲企业拥有乙企业51%的表决权资 本，乙企业拥有丙企业55%的表决权资本，则认为甲 企业间接控制了丙企业；若甲企业拥有乙企业51%的 表决权资本，同时拥有丙企业20%的表决权资本，乙 企业拥有丙企业35%的表决权资本，则认为甲企业直 接和间接控制了丙企业。
会计操作技能之关联方交易与关联方往来核算
会计操作技能之关联方交易与关联方往来核算关联方交易是指在对外界经济环境具有控制、共同经营或重要影响的关联方之间进行的交易。
在会计操作中，关联方交易具有重要的意义，不仅需要进行核算，还要遵守相应的会计准则和法规。
本文将深入探讨关联方交易与关联方往来核算的相关技巧和要点。
一、关联方交易的定义及特征关联方交易是指企业之间、企业与股东、股东之间以及企业与高管理人员之间进行的交易活动。
这些交易往往具有以下特征：1. 交易双方间存在重要的经济、商业或其他利益关系；2. 交易价格或条件与市场价格或条件具有重大差异；3. 交易双方的自主权受到限制或有重要的影响。
关联方交易可能存在的风险包括：价格歧视、资产贬值的风险、关联交易腐败风险以及关联交易滥用等。
因此，准确核算和披露关联方交易是企业管理的重要一环，也是会计操作中的关键之一。
二、关联方往来核算的原则1. 独立性原则：关联方交易应按市场价格或条件进行，不得存在偏差，以确保交易公允合理；2. 录入原则：关联方交易的账务处理应按录入凭证、登记账簿、核对数额和时限等一系列程序进行；3. 核实原则：关联方交易的发生确认要依据实际的交易凭证，进行核实和验证；4. 控制原则：企业应建立严格的内部控制制度，以防止关联方交易的滥用和不当行为。
三、关联方交易的核算方法关联方交易的核算一般包括以下几个方面：1. 交易确认：通过核对商业文件、合同、协议等相关凭证，确认交易的发生和金额；2. 交易计价：根据交易的性质和市场价格，确定交易价格和计价基准；3. 交易登记：将确认和计价的交易录入会计凭证，并登记到正确的会计科目中；4. 交易汇总：定期对关联方交易进行汇总和核对，确保每笔交易的准确性；5. 交易披露：按照相关会计准则的规定，编制财务报告，准确披露关联方交易的信息。
四、关联方往来核算中的注意事项在进行关联方往来核算时，需要注意以下几个方面：1. 交易信息的准确性和真实性：核实关联方交易的相关凭证和信息，确保数据的准确性和真实性；2. 内部控制的有效性：建立健全的内部控制制度，明确责任分工，避免关联方交易的滥用和风险；3. 及时披露与审计：及时向相关方披露关联方交易情况，并接受内外部审计，增强透明度和公信力；4. 遵守法规和准则：合规经营，严格遵守相关法规和会计准则的要求，确保关联方交易的合法性和规范性。
财务报表分析 关联方与关联方交易
指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制， 仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策 需要分享控制权投资方同意时存在。
重大影响
指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力， 但并不能控制或与其他方一起共同控制政策的制定。
请判断以下各方是否构成企业的关联方？
• 该企业的母公司 • 该企业的子公司 • 与该企业受同一母公司控制的其他企业 • 对该企业实施共同控制的投资方 • 对该企业实施重大影响的投资方
请判断以下各方是否构成企业的关联方？
• 该企业的合营企业
• 该企业的联营企业
• 该企业的主要投资人及其与其关系密切的家庭 成员
• 该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系 密切的家庭成员
• 与该企业发生日常往来的银行、公用事业部门、 政府部门等
• 该企业的大客户
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关联方关系及交易的披露
概念
关联方交易：关联方之间转移资源、劳 务或义务的行为，而不论是否收取价款。
第七章 财务报表以外的 重要信息解读
关联方与关联方交易
主讲人：姚 宏 单 位：大连理工大学
关联方关系及交易的披露
关联方：一方控制、共同控制另一方或对另一
概 念 方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一
方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。
控制
指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据 以从该企业的经营活动中获取利益。
证明作用
表明审计工作的质 量并注明注册会计 师的责任，起到证 明作用。
审计意见的基本类型
1. 无保留意见的审计报告
2. 表明保留意见的审计报告
3. •表一示般否是定由意于见某的些审事计项报的告存。在何，时使会无出保具留否意定见意的条件不完全
(新三板)关联方及关联交易的认定
控股股东：《公司法》第217条（二）的规定：控股股东，是指其出资额占有限责任公司资本总额百分之五十以上或者其持有的股份占股份有限公司股本总额百分之五十以上的股东；出资额或者持有股份的比例虽然不足百分之五十，但依其出资额或者持有的股份所享有的表决权已足以对股东会、股东大会的决议产生重大影响的股东。
关联方：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。
控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。
重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
第四条下列各方构成企业的关联方：（一）该企业的母公司。
（二）该企业的子公司。
（三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。
（四）对该企业实施共同控制的投资方。
（五）对该企业施加重大影响的投资方。
（六）该企业的合营企业。
（七）该企业的联营企业。
主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。
（持股5%以上股东）是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。
与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。
（公司董监高）制或施加重大影响的其他企业。
（父母、配偶、兄弟姐妹、年满18周岁的子女；）关联方交易：第七条关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。
第八条关联方交易的类型通常包括下列各项：（一）购买或销售商品。
（二）购买或销售商品以外的其他资产。
（三）提供或接受劳务。
（四）担保。
（五）提供资金（贷款或股权投资）。
（六）租赁。
（七）代理。
审计程序中的关联交易与关联方关系审计
审计程序中的关联交易与关联方关系审计在审计程序中，关联交易和关联方关系的审计是非常重要的一部分。
关联交易是指公司与其关联方之间进行的交易，而关联方则是指公司能够对其经营、财务决策产生重大影响的实体或个人。
关联交易和关联方关系的审计能够帮助审计师评估相关交易的公正性和合规性，确保财务报表的真实性和可靠性。
一、定义与概念关联交易是指公司与其关联方之间进行的各种商业交易，包括销售、采购、租赁、借款等。
这些交易可能存在潜在的风险，例如关联方可能会以不公平的价格进行交易，从而损害公司和股东的利益。
因此，审计师需要对这些关联交易进行审计，以确保其公平性和合规性。
关联方是指公司能够对其经营、财务决策产生重大影响的实体或个人。
这些关联方可能是公司的子公司、母公司、联营公司、合营公司、高级管理人员、关键股东等。
审计师需要对这些关联方进行审计，以评估其与公司之间的关系是否会对财务报表造成不利影响。
二、关联交易审计程序为了对关联交易进行审计，审计师需要采取一系列审计程序，以确保相关交易的真实性和合规性。
以下是一些常用的关联交易审计程序：1. 公司内部控制评估：审计师需要评估公司的内部控制制度，以确定公司是否建立了适当的控制措施来监管关联交易。
这包括审计师对公司内部控制制度的评估和测试。
2. 关联方的确认和识别：审计师需要确认公司的关联方，并对其进行适当的识别。
这可以通过审查公司的相关文件和协议，以及与公司高级管理人员、股东和其他关联方的沟通来完成。
3. 关联交易的审计程序：审计师需要对公司的关联交易进行详细的审计程序。
这包括审查相关交易的证据和文件，并对其进行适当的测试和分析。
审计师还需要评估关联交易的价格是否公平合理，是否符合相关的法律法规。
4. 财务报表披露：审计师需要评估公司对关联交易的披露是否充分和准确。
这包括审查公司的财务报表和相关附注，并对其进行适当的测试和分析。
审计师还需要评估公司是否按照相关的会计准则披露了所有与关联交易相关的信息。
关联方交易管理制度
关联方交易管理制度一、总则为了规范公司关联方交易行为，保证公司与关联方之间发生的关联交易符合公平、公正、公开的原则，保护公司及全体股东的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等有关法律法规以及《公司章程》的规定，结合公司实际情况，制定本制度。
本制度适用于公司及所属子公司与关联方之间的关联交易管理。
二、关联方及关联交易的定义（一）关联方关联方包括关联法人和关联自然人。
关联法人包括但不限于：1、直接或间接地控制公司的法人；2、由前项所述法人直接或间接控制的除公司及其控股子公司以外的法人；3、由本制度所指关联自然人直接或间接控制的，或者担任董事、高级管理人员的，除公司及其控股子公司以外的法人；4、持有公司 5%以上股份的法人；5、中国证监会、证券交易所或者公司根据实质重于形式的原则认定的其他与公司有特殊关系，可能造成公司对其利益倾斜的法人。
关联自然人包括但不限于：1、直接或间接持有公司 5%以上股份的自然人；2、公司的董事、监事及高级管理人员；3、直接或间接控制公司的法人的董事、监事及高级管理人员；4、上述第 1、2 项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母、年满 18 周岁的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母；5、中国证监会、证券交易所或者公司根据实质重于形式的原则认定的其他与公司有特殊关系，可能造成公司对其利益倾斜的自然人。
（二）关联交易关联交易是指公司或者其控股子公司与公司关联方之间发生的转移资源或义务的事项，包括但不限于下列事项：1、购买或出售资产；2、对外投资（含委托理财、委托贷款等）；3、提供财务资助；4、提供担保；5、租入或租出资产；6、签订管理方面的合同（含委托经营、受托经营等）；7、赠与或受赠资产；8、债权或债务重组；9、研究与开发项目的转移；10、签订许可协议；11、购买原材料、燃料、动力；12、销售产品、商品；13、提供或接受劳务；14、委托或受托销售；15、与关联方共同投资；16、其他通过约定可能造成资源或义务转移的事项。
关联方及关联交易在不同口径的认定标准
关联方及关联交易在不同口径的认定标准
关联方及关联交易的认定标准主要取决于所处的不同口径。
在企业管理和会计领域，关联方指的是与目标企业存在控制关系、共享财务利益、或在运营和决策方面具有相互依赖的组织或个人。
而关联交易则是指在这些关联方之间进行的交易活动。
在企业管理和监管方面，关联方的认定标准通常基于股权占比或控制权，也可以根据法律规定中的定义进行解释。
通常情况下，当一个实体能够控制另一个实体的决策制定或经营活动时，可以被视为关联方。
关联交易的确认则依赖于交易双方之间存在的特殊关系，如共同所有或控制关系。
在会计准则方面，关联方和关联交易的认定通常是基于控制权、共同经营权、有限合伙关系等因素。
具体认定依赖于以下几个标准：亲缘关系、一致行动等控制关系。
当交易中存在关联方及关联交易时，会计准则通常要求公允报告交易价格，并在财务报表中披露相关信息，以确保信息透明度和公正性。
关联方及关联交易的认定标准的确立对于企业的财务报告和透明度非常重要。
准确识别和披露这些关联关系和交易有助于防止利益冲突、避免虚假报告，提升投资者和利益相关方对企业财务状况的信任。
此外，监管机构也会对关联交易进行审查，以确保交易公平、公正、合规。
总之，关联方及关联交易在不同口径下的认定标准是一个涉及企业管理、会计准则和监管方面的重要问题。
准确理解并遵守这些标准，有助于维护业务伙伴的利益、保证财务报告的透明度，并遵守相关法律法规，提升企业的信誉和可持续发展能力。
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关联方及关联方交易
一、审计目标
获取充分、适当的审计证据，确定管理层是否按照企业会计准则的规定识别、披露关联方和关联方交易。
二、审计程序
索引号：DD-1 就关联方问题向其他注册会计师的询证函
[其他注册会计师的姓名]：
本所接受委托，对S公司截至20×7年×月×日的合并会计报表进行审计，其中，贵方作为S公司下属子公司ABC公司的注册会计师参与了审计工作。
该函件用于及时交换和更新关于关联方和关联方交易的相关信息。
附件是我们目前已识别的关联方和关联方交易清单。
如果此后在审计过程中我们发现了其他关联方或关联方交易，将及时更新该清单。
关于关联方和关联方交易，我们确定的的审计目标为：确定管理层是否按照企业会计准则的规定识别、披露关联方和关联方交易。
作为以上审计工作的参与方，在执行审计过程中，贵方应该参照附送的清单，并关注与关联方的任何交易（包括清单上的关联方及引起贵方注意的其他方）。
同时，基于贵方的了解，也请告知我们清单以外的关联方和关联方交易。
附件：已知的关联方和关联方交易（略）
（会计师事务所盖章）
注册会计师（签名并盖章）
20×8年×月×日
〔说明：如果此信是在中期发送，应额外说明年末可能发出的更新资料。
此外，完成审计工作以前，要与其他注册会计师确定以下事项：
（1）对交易的描述，包括每个审计年度中金额为零或为名义金额的交易；
（2）每个审计期间关联方交易的金额，以及在已确定条款中，与以前期间相比任何变更的影响。
（3）根据合同条款，截至资产负债表日向关联方应收或应付款项的余额。
〕
索引号：DD-2 被审计单位财务报表附注中应予披露的关联方关系及交易1．本企业的母公司有关信息披露格式如下：
母公司不是本企业最终控制方的，说明最终控制方名称。
母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的，说明母公司之上与其最相近的对外提供财务报表的母公司名称。
2．母公司对本企业的持股比例和表决权比例。
3．本企业的子公司有关信息披露格式如下：
4．本企业的合营企业有关信息披露格式如下：
5．本企业与关联方发生交易的，分别说明各关联方关系的性质、交易类型及交易要素。
交易要素至少包括：（1）交易的金额；
（2）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；
（3）未结算应收项目的坏账准备金额；
（4）定价政策。