企业税收政策的制度分析
小微企业税收优惠政策执行问题与建议
小微企业税收优惠政策执行问题与建议1. 引言1.1 背景介绍随着我国经济社会的快速发展，小微企业在国民经济中的地位日益重要。
为了支持小微企业发展，我国实施了一系列税收优惠政策，旨在减轻小微企业税负、促进其发展。
目前，小微企业税收优惠政策已经成为支持和鼓励小微企业发展的重要手段之一。
税收优惠政策对小微企业的发展起到了积极作用，但在执行过程中也面临着诸多问题和挑战。
一方面，税收优惠政策的具体实施存在一定的难度，政策落实落地的情况并不尽如人意。
税收政策执行监管不力，存在监管缺位和监管盲区的情况。
税收政策执行中也存在一些漏洞和问题，导致税收优惠政策的效果不尽如人意。
在这样的背景下，加强小微企业税收优惠政策的执行，优化政策执行机制，建立健全的监管体系，解决执行中的问题和瓶颈是当务之急。
只有通过不懈努力，才能确保税收优惠政策真正惠及小微企业，推动其健康快速发展。
1.2 问题意识小微企业作为我国经济的重要组成部分，对于促进经济增长、促进就业和稳定社会具有重要作用。
随着我国经济的快速发展，小微企业数量不断增加，这也使得小微企业税收优惠政策成为支持和促进小微企业发展的重要手段之一。
在税收优惠政策执行中，一些问题也相继出现，阻碍了政策的有效实施。
一些小微企业由于规模较小，财务管理能力较弱，不清楚或不熟悉税收优惠政策，导致未能及时享受到相关政策的优惠。
税收政策执行监管不力，可能导致一些企业违规行为或漏税现象。
税收政策执行中存在的漏洞和问题，也是影响政策执行效果的重要因素。
为了更好地落实小微企业税收优惠政策，提升政策执行效果，解决执行中存在的问题和困难，需要进一步优化税收政策执行机制，建立健全的监管体系，切实解决小微企业税收优惠政策执行问题。
通过这些措施，可以促进小微企业健康发展，为经济持续稳定增长提供有力支撑。
2. 正文2.1 小微企业税收优惠政策现状分析小微企业税收优惠政策是国家为了支持和促进小微企业发展而实施的一项重要措施。
税收政策对企业经营的影响与有效性分析
税收政策对企业经营的影响与有效性分析税收政策作为国家宏观经济控制手段之一，影响着企业的经营状况。
税收政策实施的重点在于促进经济发展，但是如果税收政策不得当，可能会给企业带来不良影响，导致企业不得已而关门。
一、税收政策对企业经营的影响税收政策对企业的影响主要体现在两个方面：企业的成本和企业的收益。
1.企业成本税收作为一种经济活动中不可避免的负担，在企业中占有很重要的地位，如果税收政策过于苛刻会对企业的成本造成影响，使得小型企业疲于应对，而大型企业的利润也将会受到损害。
由于税收的制度是复杂的，税种繁多，某种税种对企业的成本是直接的，比如企业所得税、增值税等，也有一些无形的成本，比如税务机关的查税、增值税退税流程较为繁琐等。
这些成本的增加不仅会影响企业的经济运营，还会影响企业的生产、品质、配送、服务等环节。
2.企业收益税收政策的变化也会影响企业的收益。
如果税收政策变得越来越严格，企业的收益也会受到影响。
当企业的收益不足以支付税收负担时，企业将很难继续运营下去。
而如果税收政策过于宽松，可能会导致一些企业没有足够的动力去提高产品质量和服务水平，从而使得竞争环境变得不公平，有利于大型企业而不利于小型企业。
二、税收政策有效性分析税收政策的有效性究竟是如何呢？从宏观角度讲，税收政策的有效性方面必须具备以下几个条件：1.税收政策制定要有明确的目标和具体的措施税收政策的目标就是促进经济的增长，而具体的措施包括降低企业税收成本，鼓励企业研发，加强税收执法等。
2.税收政策要有明确的调整周期和机制税收政策必须遵循适度和有序的原则，在税收负担上不能过分强化，并且必须根据市场经济的发展不断调整。
3.税收政策制定要考虑不同企业的特殊情况政府在制定税收政策时，应该考虑到企业的特殊情况，并制定差异化的税收政策来满足不同企业的需要。
4.税收政策实施要涉及到财政、金融、工商等多个部门的合作政府在制定税收政策时，必须考虑到多个部门的意见，并结合市场经济的发展走向来协商实施。
税收分析报告
税收分析报告1. 引言税收是国家财政收入的重要组成部分，对于社会经济发展和公共服务的提供起着重要的作用。
本报告旨在对中国税收制度进行分析，探讨其对经济发展的影响和存在的问题，并提出改进建议。
2. 中国税收制度概述中国税收制度包括直接税和间接税两类。
其中，直接税主要包括个人所得税和企业所得税，而间接税主要包括增值税、消费税和关税等。
2.1 个人所得税个人所得税是指个人因取得劳动报酬、稿酬、特许权使用费等所得而应纳税的一种直接税。
根据中国的税收法，个人所得税分为七个等级，税率递增，高收入者需支付更高的税率。
2.2 企业所得税企业所得税是指企业在一定期限内取得的所得按法定税率缴纳给国家的一种直接税。
目前，中国企业所得税的一般税率为25%，部分地区和行业有不同的优惠税率。
2.3 增值税增值税是指按照商品和服务增值额的一定比例征收的一种间接税。
在中国，增值税主要应用于商品和服务的销售环节，税率根据不同的商品和服务类别有所区别。
2.4 消费税消费税是指适用于特定消费品的税种，如烟草、酒类等。
消费税的税率依据不同的消费品确定，一般是按照销售价格的一定比例征收。
2.5 关税关税是指对进出口商品进行征收的一种税种，既可以作为财政收入的来源，也可以用来调整国际贸易的格局。
中国的关税税率根据不同的商品进行分类，其中一些商品享受关税减免或优惠政策。
3. 税收对经济发展的影响税收对经济发展起着重要的推动作用，可以促进资源配置，提升公共服务水平，推动产业升级等。
3.1 资源配置通过征收税收，国家可以从社会各个领域获取财政收入，从而用于社会公共事业建设和投资。
税收的征收可以调控经济活动，促进经济资源的合理配置，推动经济的发展。
3.2 公共服务水平税收是提供公共服务的重要经费来源。
通过税收的征收，国家可以增加教育、医疗、交通等公共服务的投入，提高社会福利水平，改善人民生活质量，促进社会稳定和经济发展。
3.3 产业升级通过合理的税收政策，国家可以引导企业资源向高附加值、高技术含量的产业转移，促进产业升级和经济结构优化。
企业税收筹划存在的问题及对策分析
企业税收筹划存在的问题及对策分析一、背景介绍税收作为国家的主要财政收入来源之一，对于国家的经济和社会发展起着至关重要的作用。
而企业税收筹划作为其中的一环，对企业的经营发展和国家的财政健康同样至关重要。
在税收筹划过程中，往往存在一些问题，需要我们深入分析和研究，提出相应的对策，以促进企业税收筹划的科学性和合法性，营造良好的税收环境。
二、存在的问题1.税收政策不确定性：在我国，税收政策经常会发生变动，企业在进行税收筹划的过程中往往会受到政策的制约，难以做出长期的规划。
2.税负过重：随着国家税收的不断加大，企业的税负也在逐渐增加，给企业带来了经营成本的提高，对企业的发展产生了一定的压力。
3.税收风险难以把控：由于税收法规的复杂性和变化性，企业在税收筹划中很难完全把握税收风险，容易因此导致不良后果。
4.税收渠道单一：企业往往只关注税收的减免和避免，而缺乏对税收的多元化规划，只依赖某一种税收筹划方式，风险较大。
三、对策分析1.加强政策研究和预测：企业需要加强对国家税收政策的研究和预测，及时关注相关政策的变化，采取灵活的税收筹划方案，避免政策变动给企业带来的不利影响。
2.提高税收透明度：国家需要加大对税收政策的宣传和解读力度，提高税收政策的透明度和可预测性，让企业更好地了解政策，从而更科学地进行税收筹划。
3.减轻税收负担：国家需要不断推进税收改革，减轻企业的税收负担，提高税收制度的公平性和稳定性，减少企业的税收成本，促进企业的发展。
4.多元化的税收筹划方式：企业在进行税收筹划时，应该进行多元化的规划，不局限于某一种方式，充分利用税收政策的各种利好，降低税收风险。
四、结语企业税收筹划是企业经营管理中不可或缺的一环，关系到企业的利益和国家的财政健康。
在进行税收筹划时，企业需要不断加强对税收政策的研究和了解，及时调整筹划方案，减轻税收负担，提高筹划的科学性和合法性。
也需要国家相关部门不断推进税收改革，提高税收政策的透明度和稳定性，为企业的税收筹划提供更好的环境和条件。
我国小微企业的税收政策分析
我国小微企业的税收政策分析【摘要】我国小微企业是经济社会发展的重要组成部分，对促进就业、增加税收、带动经济增长起着至关重要的作用。
本文通过对小微企业的定义及其影响、我国小微企业税收优惠政策的演变、存在的问题、创新举措以及对经济发展的作用进行分析。
在重点探讨我国小微企业税收政策的重要性、未来发展方向以及对促进经济增长的意义。
文章旨在深入了解我国小微企业税收政策的现状和问题，为完善税收政策提出建设性意见，促进小微企业健康有序发展，进一步推动经济增长。
【关键词】小微企业、税收政策、定义、影响、优惠政策、演变、问题、创新举措、经济发展、重要性、发展方向、促进经济增长1. 引言1.1 我国小微企业的税收政策分析我国小微企业的税收政策是支持和促进小微企业发展的重要措施之一。
小微企业在我国经济中占据着重要的地位，是我国经济发展的重要组成部分。
为了支持小微企业的发展，我国政府不断推出各种税收优惠政策，以减轻小微企业的税负压力，提升其竞争力。
我国小微企业的税收政策旨在降低小微企业的税收负担，促进其发展壮大。
随着时间的推移，我国小微企业税收优惠政策也在不断演变和完善。
政府不断出台新的政策举措，以适应小微企业发展的新形势和需求。
我国小微企业税收政策在实施过程中也存在一些问题和挑战。
如税收政策执行不到位、部分地区税收政策执行不均等等。
为了解决这些问题，政府需要进一步创新小微企业税收政策，采取更加精准、有效的措施，提升税收政策的执行效果和促进小微企业的发展。
我国小微企业税收政策对于促进经济发展和推动小微企业健康发展具有重要意义。
政府应不断完善税收政策，为小微企业创造良好的发展环境，促进经济增长和就业增加。
2. 正文2.1 小微企业的定义及影响小微企业是指注册资本不超过1000万元，年营业额不超过5000万元，从业人数不超过300人的企业。
在我国，小微企业是经济发展的重要组成部分，也是就业的主要渠道。
小微企业的发展对于促进经济增长、扩大就业、增加税收和改善人民生活水平具有重要意义。
对我国企业年金税收政策的分析与建议
对我国企业年金税收政策的分析与建议【摘要】我国企业年金税收政策是企业员工福利制度的重要组成部分，对于企业和员工都具有重要意义。
本文首先分析了我国企业年金税收政策的现状，指出存在的问题和挑战，并提出了改善现有政策的建议。
在加强对企业年金的监管方面，建议加强监管力度，规范市场秩序。
提高企业年金的实用性和灵活性，鼓励企业创新，更好地满足员工需求。
在结论部分总结了当前政策的不足之处，并对未来发展提出了建议，包括加强政策与法律的配套、优化税收政策等。
通过本文的分析和建议，可以为我国企业年金税收政策的进一步完善提供参考。
【关键词】企业年金、税收政策、分析、建议、监管、实用性、灵活性、未来发展、展望、研究背景、研究意义1. 引言1.1 研究背景企业年金是指企业为员工提供的一种长期储蓄和退休福利计划，是员工福利体系中的重要组成部分。
随着我国人口结构的变化和老龄化问题日益凸显，企业年金在保障员工福利和提高退休生活质量方面的重要性日益凸显。
由于我国企业年金制度起步较晚，政策不够完善，税收政策尤为重要。
企业年金税收政策对于企业和员工的利益都具有重要影响。
一方面，对企业而言，税收政策会影响其是否愿意设立企业年金计划，以及如何设计和实施这一计划。
对员工而言，税收政策会影响他们的缴费意愿和退休收入水平。
对企业年金税收政策的研究和分析具有重要意义。
在接下来的我们将对我国企业年金税收政策的现状进行分析，梳理存在的问题与挑战，提出改善现有政策的建议，并探讨加强对企业年金的监管以及提高其实用性和灵活性的措施。
最终，我们将总结当前的研究成果，并对未来我国企业年金税收政策的发展提出建议。
通过深入的研究和讨论，希望能为我国企业年金税收政策的改进提供有益的参考。
1.2 研究意义研究企业年金税收政策可以帮助我们更好地了解我国企业年金制度的发展现状和面临的挑战。
通过对政策的分析，可以发现存在的问题和短板，为进一步改进和完善政策提供参考和依据。
税收分析工作 实施方案
税收分析工作实施方案一、背景分析。
税收是国家财政收入的重要组成部分，对于国家经济发展和社会稳定具有重要意义。
税收分析工作是指对税收政策、税收制度和税收征管情况进行全面深入的分析，以便更好地指导税收工作的实施和完善。
因此，开展税收分析工作对于提高税收征管效率、优化税收政策、促进税收公平具有重要意义。
二、实施方案。
1. 加强数据收集和整理。
税收分析工作的第一步是收集和整理相关数据，包括税收收入、纳税人信息、税收征管情况等。
这些数据是开展税收分析工作的基础，只有充分收集和整理数据，才能进行科学、准确的分析。
2. 建立税收分析模型。
在数据收集和整理的基础上，建立税收分析模型是非常重要的。
通过建立模型，可以对税收收入的结构、变化趋势、影响因素等进行定量分析，为税收政策的制定和调整提供科学依据。
3. 深入调研和分析。
除了定量分析，还需要进行深入的调研和分析。
这包括对税收政策的实施效果、税收征管的问题、纳税人的诉求等进行全面的调研和分析，找出存在的问题和短板，为完善税收工作提出建议和对策。
4. 完善税收政策和征管措施。
通过以上的数据收集、模型建立、调研分析，可以为税收政策的完善和税收征管措施的改进提供科学依据。
针对存在的问题和短板，提出相应的政策建议和改进措施，以提高税收征管效率、促进税收公平。
5. 加强宣传和落实。
最后，要加强对税收分析工作的宣传和落实。
只有让更多的人了解税收分析工作的重要性，才能得到更多的支持和配合。
同时，要确保提出的政策建议和改进措施能够得到有效的落实，才能真正发挥税收分析工作的作用。
三、总结。
税收分析工作是一个复杂而又重要的工作，需要全面、深入的数据分析和调研。
只有通过科学的分析和研究，才能为税收政策的制定和完善提供科学依据，为税收征管工作的改进提供有效的支持。
希望通过本方案的实施，能够进一步提高税收分析工作的水平，为国家的税收工作做出更大的贡献。
2024年税收分析报告
2024年税收分析报告引言税收是一个国家的经济管理体系的重要组成部分。
税收政策的制定和执行对国家经济的发展和民众福祉具有重要影响。
本报告旨在分析2024年各项税收政策的实施情况以及对经济的影响，为决策者和公众提供参考信息。
1. 2024年税收政策概览在2024年，各国的税收政策都有所调整，以应对国内外经济形势的变化。
以下是2024年税收政策的概览：1.1 个人所得税个人所得税是个人收入按照一定比例征收的税收。
2024年，许多国家将对个人所得税进行调整，以提高中等收入群体的可支配收入。
一些国家提高了个人所得税的起征点，减轻了低收入者的负担，同时提高了高收入者的税率，增加了税收收入。
1.2 企业所得税企业所得税是企业利润按照一定比例征收的税收。
2024年，一些国家调整了企业所得税的税率，以吸引外国投资和鼓励本土企业的创新和发展。
一些国家还采取了税收优惠政策，鼓励企业增加研发投入，提高竞争力。
1.3 增值税增值税是按照商品和服务的增值额征收的税收。
2024年，许多国家对增值税进行了调整。
一些国家调整了不同品类商品和服务的税率，以促进消费和调节经济结构。
一些国家还扩大了增值税的征收范围，将更多行业纳入到增值税征收体系中。
2. 2024年税收政策对经济的影响税收政策的调整对经济有着重要的影响。
以下是2024年税收政策对经济的影响分析：2.1 经济增长调整个人所得税和企业所得税对经济增长具有积极影响。
通过减轻中低收入者的税负和鼓励企业投资创新，税收政策有助于提高人们的消费能力和企业的盈利能力，促进经济增长。
2.2 财政收入税收政策的调整对国家财政收入有直接影响。
通过调整税率和征收范围，政府可以增加税收收入，为公共服务提供更多资金支持，如教育、医疗、基础设施建设等，进一步提高民众生活水平。
2.3 企业竞争力调整企业所得税税率和税收优惠政策的实施，有助于提高企业的竞争力。
降低企业所得税税率和提供税收优惠鼓励企业增加研发投入、提升技术水平和产品质量，增强了国内外市场竞争力。
科技型中小企业技术创新税收优惠政策分析
科技型中小企业技术创新税收优惠政策分析
科技型中小企业（以下简称“科技型企业”）是指以技术为核心、以创新为动力，具
有高技术含量、强技术创新能力和较快成长速度的中小企业。
为促进科技型企业的发展，
我国实施了多项税收优惠政策。
本文将对科技型企业税收优惠政策进行分析。
首先，科技型企业享受的最重要的税收优惠政策是企业所得税优惠。
根据相关规定，
科技型企业的研发费用可以享受加计扣除，即在计算企业所得税时，研发费用可以按150%计入税前成本。
此外，对符合条件的高新技术企业和小型微利企业，还可以享受企业所得
税减半征收的政策。
这些税收优惠政策的实施，有效降低了科技型企业的企业成本和税负，提升了企业的创新活力和核心竞争力。
其次，科技型企业还可以享受资产税、土地使用税等其他税种的优惠政策。
在资产税
方面，具有独立知识产权的科技型企业的固定资产可以享受免征、减免资产税的政策。
在
土地使用税方面，符合条件的科技型企业可以享受税收减免、优惠等政策。
此外，在增值税方面，科技型企业还可以享受增值税退税、进口环节增值税优惠、研
发费用加计扣除等政策，这些政策可以有效降低科技型企业的研发和生产成本，提升企业
的创新活力和核心竞争力。
总之，税收优惠是促进科技型企业发展的重要政策工具。
我国的税收优惠政策已经形
成了一整套完整的制度体系，为科技型企业提供了更加有力的支持和保障。
然而，随着经
济的发展和科技的进步，税收优惠政策也需要不断完善和调整，更好地适应不同时期和不
同类型企业的需求，推动科技型企业健康有序发展。
企业税收筹划存在的问题及对策分析
企业税收筹划存在的问题及对策分析税收是国家的主要财政收入来源之一，对企业而言，税收筹划是一项非常重要的工作。
通过合理的税收筹划，企业可以最大限度地减少税负，提升企业利润，从而提高竞争力。
在税收规则日益严格的环境下，企业税收筹划也面临着许多问题和挑战。
本文将就企业税收筹划存在的问题进行分析，并提出相应的对策建议。
一、企业税收筹划存在的问题1. 纳税主体复杂性随着企业的发展，其组织形式也愈加复杂，包括有限公司、合伙企业、跨国公司等各种形式。
这些不同的组织形式导致了税收筹划的复杂性，在税收筹划过程中需要考虑的因素众多，需要综合多方面因素进行分析，这给企业税收筹划带来了巨大的挑战。
2. 纳税主体地位不明确在税收筹划过程中，企业往往需要考虑各个纳税主体之间的协调与利益分配。
由于纳税主体地位不明确，不同纳税主体之间的权责不清，容易出现不协调的情况，导致税收筹划困难重重。
3. 税收政策不稳定税收政策一直是困扰企业税收筹划的一个难题。
税收政策的不确定性对企业的税收筹划造成了很大的不利影响，企业需要不断调整筹划方案，以适应不断变化的税收政策。
4. 税法规则复杂税法规则通常较为复杂，企业需要花费大量时间和精力去了解和掌握税法规则，同时需要不断调整筹划方案以适应变化的税法规则，这给企业的税收筹划带来了不小的困难。
5. 税收风险增加随着税收监管日益严格，企业的税收风险也在增加。
一旦被查出存在税收风险，企业将面临罚款、追缴税款等严重后果，对企业的经营造成了不小的压力。
二、企业税收筹划对策分析1. 提高税收筹划的专业化水平企业应加强税收筹划团队的建设，提高团队的专业化水平。
招聘具有税收筹划经验的专业人士，优化企业内部的税收筹划流程，提高筹划的效率和质量。
2. 建立完善的内部管理体系企业应建立完善的内部管理体系，包括完善的财务管理制度、审计制度等，确保企业各项财务活动的合法性和规范性。
通过内部管理体系的规范化，降低税收风险，提高税收筹划的成功率。
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企业税收政策的制度分析本文试图寻找建立一种适当的征税制度，利用这种制度，政府可以有效控制和约束企业的偷税漏税行为。
运用“二人零和博弈理论”的相关知识，建立一个税务局－企业的博弈模型，在这个模型中，政府作为博弈规则的制定者，完全有能力通过制定相应的博弈规则，而使双方决策在纳什均衡时自己的利益最大化。
我们用Mathematica4.1软件来帮助分析理解，寻找政府征税的最优决策，以期规避信息不对称、征税成本高等不利因素的影响。
在不增加企业负担即不提高税率的情况下，分析给出政府征税的最优决策，以提高政府征税效率，增加税收收入。
中国目前企业的税负特别是名义税率是不轻的。
但实际征收入库的税收收入却大大少于按照税法规定的标准计算的应征税额，税收流失严重。
主要在于税收效率不高，企业偷税漏税现象严重，而国家征税成本又很高。
据报道，2004年，南京市共检查各类纳税户2995户，共查补各项收入34708万元，比2003年增加了43％。
移送至司法机关的涉税案件112件，查处50万元以上案件69件，其中查处100万元以上案件39件，比2003年同期增长了95％。
仅南京华新瑞公司就虚开31份江苏省南京市工商企业通用发票，金额累计2847．9万元，非法抵扣进项税金284．79万元；另外，该公司还偷税、少交税款146．4万元［2］。
如何才能有效控制企业偷税漏税行为，能否通过建立一种统一的征税“制度”来有效遏制这种行为，使得既能刺激经济发展，又能使税务部门以最低的成本获得最大的税收收入？下面我们将运用新制度经济学与博弈论的相关知识分析企业偷税漏税的原因，最后建立一种适当的征税制度，利用这种制度，政府可以有效控制和约束企业的偷税漏税行为，并且使得税收收益最大。
一、制度分析什么是制度（institution）?新制度经济学的解释是：制度是由人制定的规则，它们抑制着人际交往中可能出现的任意行为和机会主意行为，制度为一个共同体所共有，并总是依靠某种惩罚而得以贯彻。
［3］(p32) 为了更方便地分析企业税收政策，下面我们先举一个类似性质的例子，通过这个例子来分析论证制度运用于类似事例中的合理性，以及较之于一般法律的优越性，最后再运用制度来分析企业税收政策。
某城市交通要道甲（从A站到B站）经常发生堵车现象。
市交通部门为了缓解交通压力，另外修了一条道路乙（从A站到B站），但平均而言，走乙道要比走甲道多花十分钟的时间。
可是经过一段时间的调查分析，交通部门发现甲道堵车现象并没有得到很大缓解,因为大多数人都不愿意多花十分钟的时间走弯路。
于是，交通部门在甲道设置一个收费站，凡经过甲道的车辆必须交纳费用20元。
此举执行之后，甲道交通压力得到明显缓解，堵车现象很少发生。
很显然，交通部门此举并没有违反相关法律。
通过在甲道设一个收费站，这样即能缓解交通压力，又能获得额外的收入。
反之，如果通过安排交通警察或沿路设栅栏等方式，则要增加投入，虚耗成本，并且也不见得有效；另一方面，通过收费这一方式来疏散交通，可以为不同的人提供不同的需要。
有些人赶时间，他们宁愿缴20元钱以节省这十分钟的时间，而有些人不赶时间，则觉得与其缴20元钱不如多走十分钟。
这样一来反而提高了整个社会的福利，因为人家觉得值才会愿意出这20元钱，即每个人的收益都大于成本。
熊秉元先生也举过类似事例：“某知名企业家在往返台北和桃园机场之时，为了争取时间，所以一路都高速飞驰，而且专走高速公路的路肩。
这么做虽然要缴‘超速’和‘行驶’路肩的罚款，但是对他而言，罚款和省下的时间相比，还是合算”［4］(p197－198) 。
比较上述两个事例，您会发现有什么不同吗？企业家的行为是守法还是违法？如果我们把第一个事例改叙为：交通部门规定车辆从A站到B站必须走乙道，如果走甲道的话，需先缴罚款20元。
此时，如果车辆先缴20元罚金，然后再走甲道，是违法还是守法呢？熊秉元先生解释说：“在闯快车道这件事上，我的确是违反交通规则；但是，事后依法缴罚金，也当然是遵守法律。
如果我拒缴罚金，甚至拿起武器来革命，那才是违反整个法律秩序。
因此，如果闯快车道而愿意缴罚金，其实还是支持基本的宪政秩序”［4］(p197－198)。
可见，在当今社会的“有些”方面，政府通过制定适当合理的制度是可以做到效益与成本兼顾。
通过用制度来约束各个行为主体，运用一定的惩罚手段，使其对所面临的成本与收益作比较分析，选择对自己利益最大的方案，从而使整个社会效用达到帕累托最优，这是制度在处理类似问题上较之于一般法律的优越性。
上例中交通部门完全可以通过立法制定规则：“凡闯快车道均须缴纳金额x元”，使闯快车道“合法化”，来控制某一段时期内闯快车的车辆数。
关键在于是如何设定x的大小，从而做到既能有效控制交通秩序，又能使交通部门成本降至最低或者说整体收益达到最高。
因为不可能用死刑来杜绝闯快车道的现象，总有人有急事不得不闯快车道，比如：某个企业家赶时间去处理一笔价值一亿美金的交易，如果去晚了交易就取消了。
如果强行禁止企业家闯快车道，把他拘留几个小时，则可想而知，会给社会造成多么大的损失，这样的话机会成本太高了。
但是，这个罚金也不能设得太低，否则大家都乐意去闯快车道，那就永无宁日了。
从上面的例中我们可以看到制度在处理类似问题中的优势，通过制定适当合理的规则，政府可以做到成本收益兼顾，政府与人民双赢。
考察我国企业征税过程中，也存在类似的问题，那么是否也存在这样一个制度，使得一方面，政府可以有效控制企业偷税漏税行为，获得最大的税收收入；另一方面，企业可以自由抉择，选择符合自己利益最大化的缴税方案，从而使政府与企业双赢？下面我们将运用博弈论的相关知识来分析企业偷税漏税的原因，最后证明这种制度是存在的.二、博弈分析博弈论（game theory）所分析的是两个或两个以上的比赛者或参与者能够共同影响每一参加者的行动或战略的方式，博弈论主要是由一位出生于匈牙利叫约翰·冯·纽曼（John V on Neumann）(1903～1957)的数学天才所开创发展的［5］(p160－167)。
后来美国经济学家、数学家约翰·纳什(John F Nash)与另外两位数学家在非合作博弈的均衡分析理论方面做出了开创性的贡献，对博弈论和经济学产生了重大影响，而获得1994年诺贝尔经济奖。
为简单起见，我们现在假设企业应缴税金为300万元，企业有两个选择：一、如实申报税款；二、篡改帐目，申称税额为零。
而国家税务局有两种选择：一、抽查该企业（若企业篡改帐目则罚金1倍）；二、不抽查该企业。
下面用支付矩阵（payoff table）来描述二者之间的博弈：企业：如实申报篡改帐目抽查国家税务局不抽查（单位：万元）我们知道，博弈论的指导思想假设你的对手在研究你的策略并追求自己最大利益行动的时候，你如何选择最有效的策略。
从支付矩阵中，我们可以看出，如果企业如实申报，则不管税务局抽查或不抽查，企业都要缴税金300万元；如果企业篡改帐目，申称税额为零，这时如果税务局抽查企业，则企业应缴税金为600万元，如果不抽查，则缴纳金为0。
那么这时企业会采取那条策略呢？博弈论的一条基本准则是，把自己的战略建立在假定对手会按其最佳利益行动的基础上，因此企业的最佳选择是“如实申报”策略，而国家税务局则会选择“抽查”策略。
由此，在A方格中，双方将达到纳什均衡（Nash equilibrium），即在对方策略给定时自己的策略是针对其对方的最佳反应。
因此，从理论上来说企业的最佳策略应是“如实申报”。
可为什么现实社会中企业偷税漏税现象严重呢？理论与实际背道而驰，原因何在？一方面，市场失灵，存在着信息不对称，企业与税务人员之间信息不对称，企业就有篡改帐目的动机，税务人员与税务局的信息不对称，税务人员就有接受企业行贿的动机，从而导致寻租现象的发生；另一方面，征税成本太高，税务局没办法每个企业都仔细检查；此外，还有我国现行税制本身的一些问题，如税收负担过重、税负不公平以及税收优惠政策不合理等，关于这方面不在本文讨论的范围之内。
根据以上分析，我们知道导致企业偷税漏税的主要原因有两个：信息不对称和征税成本高。
什么是信息不对称？关于信息不对称，三位美国教授乔治·阿克尔洛夫（George A Akerlof）、迈克尔·斯彭斯（Michael A Spence）和约瑟夫·斯蒂格利茨（Joseph E Stiglize）由于在“对充满不对称信息市场进行分析”领域所作出的重要贡献，而分享了2001年诺贝尔经济学奖。
斯蒂格利茨认为，不对称信息（asymmetric information），用旧车市场来说明，就是旧车的卖主比买主具有更多的有关产品质量的信息［6］(p399)。
如果我们能够通过制定适当合理的制度来规避这两个问题，那么我们就可以找到能有效控制企业偷税漏税行为的制度。
接下来，我们将用“二人零和博弈理论”来建立一个税务局－企业的模型进行分析。
首先，我们不加证明的引进一个定理：每一个二人零和矩阵对策都有解［7］p145－147。
其次，为了方便起见，在不影响讨论前提及结果的前提下，我们不妨假设只有三个企业：服务业、金融业、工业。
其每年应缴税金分别为：200亿元、400亿元、800亿元。
假设税务局人力资源有限（受成本限制），每年只能抽查其中一个企业。
每个企业都有两种选择：如实申报税金（用“1”表示）；篡改帐目，声称税额为零（用“0”表示）。
则三个企业“可能”出现的对策就有8种，即000＝{三个企业都篡改帐目}；001＝{服务业与金融业篡改帐目，工业如实申报}；010＝{服务业（第一个企业）与工业（第三个企业）篡改帐目，金融业如实申报}；以此类推有：011；100；101；110；111。
税务局的对策有三种：抽查服务业（用C1表示）；抽查金融业（C2）；抽查工业（C3）。
假如税务局抽查到某个企业，而这个企业没有如实申报税额，则处以r倍的罚金，为讨论方便，不妨先设r=1，下面我们用支付矩阵（payoff metrix）来表示二者之间的博弈：企业000 001 010 011 100 101 110 111C1 2(1+r) 8+2(1+r) 4+2(1+r) 12+2(1+r) 2 10 6 14税务局C2 4(1+r) 8+4(1+r) 4 12 2+4(1+r) 10+4(1+r) 6 14 C3 8(1+r) 8 4+8(1+r) 12 2+8(1+r) 10 6+8(1+r) 14(单位：100亿元)根据前文引进的定理，这个矩阵是有解的，而且存在最优解。
但是如果硬算的话，篇幅太大，为方便起见，下面我们用应用数学软件Mathematica4.1来直接求解［7］p145－147如下：输入以下程序到Mathematica4.1中：r=1;A={{2 (1+r),8+2 (1+r),4+2 (1+r),12+2 (1+r),2,10,6,14},{4 (1+r),8+4 (1+r),4,12,2+4(1+r),10+4 (1+r),6,14},{8 (1+r),8,4+8 (1+r),12,2+8 (1+r),10,6+8 (1+r),14}};k=Abs[Min[A]]+1;B=A+k;m=Length[A];n=Length[A[[1]]];em=Table[1,{m}];en=Table[1,{n}];BB=Transpose[B];a=LinearProgramming[em,BB,en];XB=a/a.em;Print[“XB=”,XB]b=LinearProgramming[-en,-B,-em];YB=b/b.en;Print[“YB=”,YB]XB.A>=V*enA.YB<=V*em运行以上程序后得到如下结果：XB={0,1/2,1/2}YB={1/2,1/2,0,0,0,0,0,0}{12,12,12,12,14,14,14,14}>={V,V,V,V,V,V,V,V}{8,12,12}<={V,V,V}即在XB＝﹛0,1/2,1/2﹜；YB={1/2,1/2,0,0,0,0,0,0}点处税务局与企业达到纳什均衡（Nash equilibrium）。