考题--注册税务师辅导《税法一》第二章讲义9
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注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义9
考题
【考题·计算题】（2010年）某化妆品厂为增值税一般纳税人，10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元（化妆品成本利润率为5%）。
[答疑编号6298021103]
『正确答案』
将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出。
进项税转出＝（24.65－4.65）×17%＋4.65÷（1－7%）×7%＝3.75（万元）
宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。
增值税销项税额＝6×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝1.53（万元）
【考题·计算题】（2012计算题）甲食品公司购进的免税农产品（已抵扣进项税额）因保管不善发生霉烂，账面成本价3000元（包括运费成本100元）。
[答疑编号6298021104]
『正确答案』进项税额转出＝（3000－100）÷（1－13%）×13%＋100÷（1－7%）×7%
＝440.86（元）
2.无法准确确定需转出的进项税额时，按当期实际成本（进价＋运费＋保险费＋其他有关费用）乘以征税时该货物或应税劳务适用的税率计算应扣减的进项税额。
即：进项税额转出数额＝实际成本×税率
【例题·计算题】某综合性公司的饮食中心本月取得销货以外的餐饮服务收入10.8万元，领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。
要求：进行相关税务处理。
[答疑编号6298021105]
『正确答案』进项税转出＝2×17%＝0.34（万元）
【例题·单选题】某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（）元。
申报与缴纳(了解)--注册税务师辅导《税法一》第三章讲义9
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第三章讲义9申报与缴纳（了解）一、纳税义务发生时间：同增值税注意：委托加工的为纳税人提货当天二、纳税地点：1.一般为纳税人机构所在地2.委托加工业务：受托方机构所在地（受托方为个人除外）三、纳税环节：生产环节（委托加工）、进口环节、零售环节、批发环节（卷烟加征）【考题·多选题】（2011年）下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。
A.金店销售金银饰品在销售环节纳税B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C.白酒在生产环节和批发环节纳税D.销售珍珠饰品在零售环节纳税E.成品油税费改革后，在零售环节纳税[答疑编号6298031003]『正确答案』AB『答案解析』选项C，白酒在批发环节不征收消费税；选项D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税；选项E，成品油税费改革后，纳税环节在生产环节（包括委托加工和进口环节）。
四、纳税期限：同增值税【考题·多选题】（2010年）关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有（）。
A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天[答疑编号6298031004]『正确答案』ABCD『答案解析』纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。
五、征收管理中的特殊规定：（一）葡萄酒消费税管理（二）成品油消费税管理【考题·多选题】（2011年）下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有（）。
注税考试讲义-税法
第一章 税法基本原理
❖ 知识点1：考情分析 [考情分析]
年份 2011年
单项选择题 多项选择题 计算题
6分
12分
--
综合分析题 合计
--
18分
2021/7/9
2010年
7分
14分
--
--
21分
2009年
7分
14分
--
--
21分
2008年
7分
16分
--
--
23分
❖ [教材内容]
税法概述、税收法律关系、税收实体法和税收程序法、税法的运行、 国际税法、税法的建立与发展。
17
2.税法适用原则
2021/7/9
❖ （1）法律优位原则
❖ 法律＞行政法规＞规章。效力低的税法与效力高的税法发生冲 突，效力低的税法即是无效的 。
❖ （2）特别法优于普通法原则
❖ 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的 效力高于一般规定的效力
❖ 【例题·单选题】下列关于特别法优于普通法原则的陈述错误 的是（ ） A.凡是特别法中作出规定的，即排除普通法的适用 B.随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止 C.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制 D.居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通 法的级别较高的税法 【解析】随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法继续 有效
（4）税收分配的客体是社会剩余产品，不课及C和V部分，这 种分配关系通过法的形式才得以实现；
（5）强制性（基本保证）、无偿性（核心）、固定性的特征。
❖ 【例题·单选题】税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主 体的（ ）
A.社会剩余产品分配关系 B.社会剩余产品分配活动
2024年税务师考试《税法一》试题与参考答案
2024年税务师考试《税法一》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、转让无形资产D、出租不动产2、下列关于企业所得税的税率，表述正确的是：A、企业所得税的基本税率为15%B、企业所得税的基本税率为20%C、企业所得税的优惠税率为10%D、企业所得税的优惠税率为25%3、下列选项中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。
A、城市B、县城C、工矿区D、农村4、某企业拥有位于城区的一块土地使用权，土地面积为2000平方米，适用税率为单位税额5元/平方米，则该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）元。
A、1000B、5000C、10000D、200005、题干：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪一项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供应税劳务C. 销售无形资产D. 企业内部自用自销产品6、题干：某公司2022年度实现销售收入总额为1000万元，购入原材料支付增值税进项税额为50万元，购进设备支付增值税进项税额为30万元。
该公司应纳增值税额为多少？A. 22万元B. 15万元C. 45万元D. 50万元7、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额100万元，增值税税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元；（3）购进设备取得增值税专用发票注明税额8万元；（4）将自产的货物对外投资，成本为50万元，同类货物不含税市场价格为60万元。
该企业1月份应缴纳的增值税为（）万元。
A. 13B. 15C. 18D. 218、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额100万元，增值税税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元；（3）购进设备取得增值税专用发票注明税额8万元；（4）将自产的货物对外投资，成本为50万元，同类货物不含税市场价格为60万元。
注册税务师考试税法一预习讲义
注册税务师考试税法一预习讲义第一节税法概述共五个问题：1.税法的概念与特点2.税法原那么★3.税法的效力与说明★4.税法的作用5.税法与其他部门法的关系一、税法的概念与特点〔一〕税法概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权益义务关系的法律规范的总和。
了解税法定义时需注意：1.有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地点立法机关、获得授权的行政机关。
2.那个地点说的税法是广义的，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
【例题·多项选择题】〔2020年〕从广义的立法层次上划分，税法包括〔〕。
A.全国人大制定的税收法律B.国务院制定的税收法规C.省级政府制定的地点性税收法规D.中央政府部门制定的税收规章E.市级政府制定的税收规章『正确案』ABD『案解析』从广义的立法层次上划分,税法包括全国人大制定的税收法律、国务院制定的税收法规或省级人民代表大会制定的地点性税收法规，有关政府部门制定的税收规章。
〔二〕税法的特点--了解1从立法过程看--税法属于制定法，而不属于适应法即税法是由国家制定的，而不是由适应作法或司法判例而认可的。
2从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权法规即税法直截了当规定人们的某种义务，具有强制性。
3从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
我国结构：宪法加税收单行法律、法规。
【例题·单项选择题】以下关于税法特点的表述中，不正确的选项是〔〕。
A从立法过程来看，税法属于制定法B从法律性质来看，税法属于义务性法规C从内容上看，税法具有综合性D从法律性质来看，税法属于授权性法规『正确案』D二、税法原那么--把握〔分为两个层次，即：差不多原那么和适用原那么〕两类原那么具体原那么税法的差不多原那么〔四个〕1税收法律主义2税收公平主义3税收合作信任主义4实质课税原那么税法的适用原那么〔六个〕1法律优位原那么2法律不溯及既往原那么3新法优于旧法原那么4专门法优于一般法原那么5实体从旧、程序从新原那么6程序优于实体原那么【例题·单项选择题】以下各项中，属于税法差不多原那么的是〔〕。
出口货物劳务增值税和消费税退(免)税--注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义11
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义11出口货物劳务增值税和消费税退（免）税财税[2012]39号:关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知出口货物劳务退（免）税是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增值税和消费税。
它在国家贸易中通常采用并为世界各国普遍接受的，目的在于鼓励各国出口货物劳务公平竞争的一种税收措施。
一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务（一）出口企业出口货物出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
（二）出口企业或其他单位视同出口货物1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。
3.免税品经营企业销售的货物（国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业经营范围的货物除外）。
4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品。
5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。
6.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。
（如:外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物；国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品）7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气。
（三）出口企业对外提供加工修理修配劳务：指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。
二、增值税退（免）税办法——免抵退税或免退税（一）免抵退税办法1.免抵退税的含义免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。
固定资产处理--注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义7
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注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义7
固定资产处理
三、固定资产处理的相关规定与政策衔接
1.销售自己使用过的固定资产征免税规定：
【例题·单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用5年的机器设备，取得收入9200元；销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆，取得收入64000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。
（以上收入均为含税收入）
A.6916.24
B.5594.70
C.6493.16
D.6316.24
[答疑编号6298021201]
『正确答案』C
『答案解析』销售已经使用过的机器设备应纳税额＝9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92
（元），销售机动车应纳税额＝64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元），销售钢材应
纳税额＝35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元），应纳增值税＝176.92＋1230.77＋
5085.47＝6493.16（元）。
2.纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率
固定资产净值：是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
《税法一》税务师考试试题与参考答案(2024年)
2024年税务师考试《税法一》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列哪一项不是税收的主体？A、个人B、企业C、其他组织机构D、物品2、下列哪种税费属于生产经营税？A、个人所得税B、营业税C、房产税D、城乡建设用地热爱费3、关于印花税的免征或者减征的表述，下列哪项是正确的？A、对个人转让著作权免征印花税B、对书立房产买卖合同的，减半征收印花税C、对个人转让土地使用权免征印花税D、对书立建筑施工合同的，免征印花税4、企业转让技术专利权，下列关于增值税的表述正确的是：A、收取的转让费全额视为销售无形资产B、收取的转让费应按简易办法征收增值税C、收取的转让费可以减半征收增值税D、收取的转让费部分视为销售无形资产5、下列关于实际情况与税收优惠政策不符，税务机关应采取的措施，描述正确的是（）。
A. 若纳税人并无申请多于税收优惠，但缴纳的税款体现出多于优惠的金额，税务机关应将其剩余的款项返还纳税人。
B. 若情况相反，纳税人获得税收优惠金额高于实际应缴税款金额，税务机关应通知纳税人在规定期限内补缴差额。
C. 如果实缴税款总额低于政策减免税额，纳税人有义务主动补缴差额。
D. 一旦发现纳税人实际享受的税收优惠不符合规定条件，税务机关应立即停止税收优惠。
6、根据增值税政策，下列不征收增值税的是（）。
A. 单个销售额未达到增值税起征点的单位B. 用于赠送的应税生活服务C. 企业自建的不动产用于正常生产经营的D. 个人销售自己使用过的生活用品7、A公司近期使用内含增值税的价格购买了一项固定资产，该固定资产在投入使用后发现不符合生产需要，打算作为礼品赠送给客户。
根据税法规定，下列哪一项是正确的处理方式？A、不得作为礼品赠送，需按照税法规定进行处理。
B、可以作为礼品赠送，无需进行任何税务处理。
C、可以作为礼品赠送，但需补缴对应的增值税。
D、可作为礼品赠送，但需按照税法规定计算增值额并缴纳相应税费。
销项税额与进项税额--注册税务师辅导《税法一》第二章讲义7
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注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义7
销项税额与进项税额
一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法：
一、增值税销项税额
（一）销项税额的概念及计算公式
销项税额＝销售额×税率＝组成计税价格×税率
（二）销售额确定
1.一般规定：
销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
销售额包括以下三项内容：
（1）销售货物或应税劳务取自于购买方的
全部价款。
（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。
价外收入：指价格之外向购买方收取，应视为含税收入，在并入销售额征税时应换算为不含税收入再并入销售额征税。
例如：违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
（3）消费税税金（价内税）。
【例题·计算题】销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。
[答疑编号6298020801]
『正确答案』 销项税额＝430000×13%＋15000÷（1＋13%）×13%＝57625.66（元）
销售额不包括以下内容：
向购买方收取的销项税额（增值税属于价外税） 。
此外还有：
（1）受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。
（2）同时符合以下两个条件的代垫运费。
承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方。
20XX年注税《税收相关法律》辅导：第二章(1).doc
第一节物权概述1、物的概念和分类物，是指人们能够支配或控制的物质实体或自然力。
民法上的物是指能够满足人们的社会需要，并能为人所实际控制或支配的物质实体。
物的法律特征：客观物质性;可支配性;可使用性;特定性;独立性。
(1)动产与不动产。
动产与不动产划分的法律意义在于：不动产物权的变动，以向国家行政主管机关登记为要件;动产物权的变动，一般以实际交付为要件。
不动产纠纷由不动产所在地法院管辖;动产纠纷的管辖则不受此限制。
(2)流通物、限制流通物、禁止流通物。
(3)特定物与种类物。
(4)主物与从物。
主物所有权转移时，从物所有权也随之转移。
(5)可分物与不可分物。
(6)原物与孽息物。
原物，是指依其自然属性或法律规定产生新物的物。
(7)消耗物与不消耗物。
(8)有主物与无主物。
(9)单一物、合成物与集合物。
(10)定着物与附着物。
(11)特殊种类的物。
①货币：货币的所有权与占有不能分离，占有货币的人就推定范围货币的所有权人。
②有价证券。
2、物权的概念和特征物权，是指权利人直接支配特定物，而享受其利益的排他性财产权。
包括所有权、用益物权和担保物权。
物权与其他相关权利比较，具有如下法律特征：(1)物权是对物的支配权;(2)物权是排他性财产权;(3)物权是对世权;(4)物权是绝对权;(5)物权是法定权利。
3、物权法的基本原则(1)一物一权的原则一物一权，是指一个标的物上只能存在一个所有权，不允许有互不相容的两个以上的物权同时存在于同一标的物上。
【例题】关于物权法的一物一权原则，下列说法正确的是()。
A.一物之上只能设立一个用益物权B.一物之上只能设立一个担保物权C.一物之上只能设立一个物权D.一件共有物上只有一项所有权答案：D解释：共有是两个以上的人对同一物享有一个所有权，与一物一权(所有权)原则并不违背。
12。
《税法一》税务师考试试卷及答案指导(2025年)
2025年税务师考试《税法一》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务登记的说法正确的是：A. 从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。
B. 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，向税务机关申报办理税务登记。
C. 非从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。
D. 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起45日内，向税务机关申报办理税务登记。
2、下列各项中，不属于增值税征收范围的是：A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 销售不动产D. 转让无形资产3、某企业2023年实现销售收入1000万元，成本费用总额为800万元，其中包含可抵扣增值税进项税额80万元，当年应缴纳增值税（）万元。
A. 120万元B. 100万元C. 80万元D. 20万元4、下列关于企业所得税的计税依据说法正确的是（）。
A. 企业所得税的计税依据为企业的营业收入B. 企业所得税的计税依据为企业的利润总额C. 企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额D. 企业所得税的计税依据为企业的成本费用5、根据现行增值税政策规定，下列项目中，适用9%税率的是：A. 销售图书B. 提供金融服务C. 销售天然气D. 出租不动产6、某企业2023年度实际发生的与取得收入直接相关的成本费用共计200万元，其中不符合税前扣除条件的成本费用为30万元。
该企业在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的成本费用总额为：A. 230万元B. 200万元C. 170万元D. 150万元7、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪一项不属于企业的应税收入？A. 销售收入B. 营业外收入C. 资产处置收入D. 税前扣除后的收入8、某企业2021年度的会计利润为500万元，其中包含以下项目：（1）销售收入800万元（2）营业外支出50万元（3）税金及附加60万元（4）成本费用300万元根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，该企业2021年度的应纳税所得额为多少万元？A. 300万元B. 400万元C. 450万元D. 500万元9、下列关于增值税纳税人的说法中，哪一项是正确的？A. 增值税一般纳税人资格认定标准中，年销售额未达到500万元的企业不能申请成为一般纳税人。