预付卡销售行为的财务处理(定稿)
预付卡财务管理制度
第一章总则第一条为加强预付卡财务管理，规范预付卡业务运作，保障消费者权益，根据《中华人民共和国预付卡管理办法》等相关法律法规，结合我单位实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于我单位所有预付卡业务，包括预付卡发行、充值、使用、退款、结算等环节。
第三条预付卡财务管理制度应遵循以下原则：（一）合规性原则：严格遵守国家法律法规，确保预付卡业务合法、合规。
（二）安全性原则：加强风险控制，确保预付卡资金安全。
（三）透明性原则：加强预付卡财务信息管理，提高财务透明度。
（四）效益性原则：优化预付卡财务管理，提高资金使用效益。
第二章预付卡发行与充值第四条预付卡发行前，应进行充分的市场调研和风险评估，制定合理的发行方案。
第五条预付卡发行应严格按照规定程序进行，包括签订发行协议、确定发行规模、设定充值限额等。
第六条预付卡充值应实行实名制，确保充值人信息真实、准确。
第七条预付卡充值金额应明确标注，不得收取任何额外费用。
第八条预付卡充值后，应即时更新财务账目，确保账实相符。
第三章预付卡使用与退款第九条预付卡使用应遵循以下规定：（一）预付卡仅限于购买规定的商品或服务，不得用于现金提现。
（二）预付卡消费金额不得超过充值金额。
（三）预付卡使用过程中，如发生纠纷，应及时处理，保障消费者权益。
第十条预付卡退款应遵循以下规定：（一）预付卡未使用部分可申请退款，退款金额应按原充值金额计算。
（二）退款方式包括现金、转账等，具体方式由双方协商确定。
（三）退款申请应在预付卡有效期届满前提出，逾期不予受理。
第四章预付卡结算第十一条预付卡结算应实行月结或双月结，确保财务数据的准确性。
第十二条预付卡结算过程中，应严格按照合同约定进行，确保结算双方权益。
第十三条预付卡结算数据应及时核对，如有差异，应及时查明原因，并采取相应措施。
第五章财务信息管理第十四条预付卡财务信息应真实、准确、完整，确保财务透明度。
第十五条预付卡财务报表应定期编制，包括预付卡发行情况表、充值情况表、使用情况表、退款情况表等。
预付卡管理制度模板
预付卡管理制度模板一、目的与适用范围1. 目的：为规范预付卡的发行、使用和管理，保护消费者合法权益，维护市场秩序，特制定本管理制度。
2. 适用范围：本制度适用于本公司发行的所有预付卡产品，包括但不限于储值卡、礼品卡等。
二、预付卡发行管理1. 发行条件：公司发行预付卡需满足相关法律法规要求，并获得相应的行政许可。
2. 发行程序：明确预付卡的发行流程，包括申请、审批、制作、发放等环节。
3. 发行限额：设定单次发行和总额度的上限，防止超额发行。
三、预付卡财务管理1. 资金管理：预付卡所涉及的资金应严格按照财务管理制度执行，确保资金安全。
2. 账务处理：对预付卡的销售、充值、消费等业务进行准确记账，定期对账。
四、预付卡使用规定1. 使用范围：明确预付卡可使用的场所、商品或服务范围。
2. 使用限制：设定预付卡的有效期限、使用条件等限制，并在发行时明确告知消费者。
五、预付卡充值与挂失1. 充值规定：设定充值方式、充值限额及充值时间等规定。
2. 挂失处理：制定预付卡挂失、补办的流程和条件。
六、消费者权益保护1. 信息披露：向消费者充分披露预付卡的使用规则、风险提示等信息。
2. 投诉处理：建立消费者投诉处理机制，确保消费者合法权益得到及时处理。
七、风险控制与监督1. 风险评估：定期对预付卡业务进行风险评估，及时发现并处理潜在风险。
2. 监督机制：建立内部监督机制，确保预付卡管理制度得到有效执行。
八、法律责任1. 违规处理：对违反本管理制度的行为，公司将依法依规进行处理。
2. 法律适用：本管理制度如与法律法规相冲突，以法律法规为准。
九、附则1. 制度修订：本管理制度由公司管理层负责解释，并根据实际情况进行适时修订。
2. 生效日期：本管理制度自发布之日起生效。
请注意，这只是一个模板，具体内容需要根据公司的实际情况和当地法律法规进行调整和完善。
预付卡如何账务和税务处理【2018年最新会计实务】
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准 则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的 要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌 握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入 钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
2、预付卡在各地所得税前扣除口径：
天津国税：企业购买预付卡所得税税前如何扣除?
Байду номын сангаас
答：对于企业购买、充值预付卡，应在业务处理发生时税前扣除。按照购买
或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理： （1）在购买或充值环节，预付卡作为企业的资产进行管理，购买或充值时 发生的相关支出不得税前列支。 （2）在发放环节，凭相关内用外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移
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预付卡如何账务和税务处理【2017至 2018最新会计实务】
一、账务处理： （1）购入或对单用途卡或多用途卡充值时： 借：预付账款 贷：银行存款 （2）购卡后使用时（根据实际业务类型）： 借：生产成本\制造费用\销售费用\管理费用等 贷：预付账款 提示关注： 购入时，取得增值税普通发票；使用时取得不了增值税发票，以发票复印 件、小票等原始凭证入账。 二、税务处理 1、法规依据 1）国税发【2016】53号文第九条规定，单用途卡与多用途卡（以下简称 “预付卡” ）销售或充值时，取得资金，不缴纳增值税。售卡方应向购卡人、 充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。若销售方与售卡方不 是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增 值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款” ，不得开具增值税专用 发票。 2）根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第 63 号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成 本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 3）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院
预付卡的会计账务处理
预付卡的会计账务处理目录1.购物卡预付卡，若是送礼用，增值税上是否需要视同销售缴纳增值税？2.购物卡预付卡，若是平时去商场消费的时候还可以索取增值税发票吗？3.购物卡预付卡，若是送礼用，是否需要扣缴个税？4.购物卡预付卡，若是送礼用，企业所得税上是否需视同销售缴纳所得税？5.购物卡预付卡，若是送礼用，请问能否直接计入费用税前扣除？6.购物卡预付卡，若是发放员工，请问能否按照福利费税前扣除？答复请问一：购物卡预付卡，若是送礼用，增值税上是否需要视同销售缴纳增值税？农管•口•购物卡不属于货物，赠送客户不需要视同销售，将充值的预付资金无偿转让给其他方的行为，实质是资金的转让，不属于将购进的货物无偿赠送的情况，不需要视同销售。
请问二：购物卡预付卡，若是平时去商场消费的时候还可以索取增值税发票吗？分管∙口S.•由于你买卡的时候已经取得了不征税的增值税普通发票，因此你去商场消费的时候商场不再向你开具发票了，你可以凭借购物小票或者清单入账并在企业所得税前扣除就可以。
请问三：购物卡预付卡，若是送礼用，是否需要扣缴个税？农管•口•无偿赠送客户的购物卡，别忘记按照"偶然所得"代扣20%个人所得税。
〃偶然所得〃的扣缴申报有两种方式，即明细申报和汇总申报，但是如果想采用汇总申报需要先到办税服务厅开通此方式。
等开通之后，就可以进行汇总申报了，可以根据情况选择适用的所得项目。
因此对于在业务宣传、广告、开业庆典等营销活动中给予个人的礼品或网络红包，无法获得个人信息的，可以采用"汇总申报"方式按"其他偶然所得"项目进行汇总申报。
请问四：购物卡预付卡，若是送礼用，企业所得税上是否需要视同销售？农管•口•企业所得税上不需要视同销售缴纳增值税。
请问五：购物卡预付卡，若是送礼用，请问能否直接计入费用税前扣除？农管•口•若是确实用于公司生产经营活动，实际支出的，凭借购买预付卡时取得的发票或者复印件以及相关的赠送明细，可以按照业务招待费的标准在企业所得税前扣除。
预付卡业务财务会计分录
4、以卡置换代收款充值 借：代售卡—×××会员卡 5万
贷：充值代收款---×××单位 5万
5、公司内部个人借款 借：其他应收款---×××1000
2、欠账充值 借：充值应收款 –××××单位 5万
贷：充值应付款 5万
3、代收款充值 借：充值代收款--- ××××单位30万
×××单位 10万
贷：充值应付款 40万
贷：现金 1000
6、个人借款核销 借：费用 500
现金 500
贷：其他应收款 –×××1000
贷：充值应付款 2000
活动结束 借：现金 1000
充值应收款---一组（-）1000
贷：充值应付款 （-）1000
充值应收款---一组1000
14：购买支票 借：财务费用 ---手续费50
贷：银行存款 50
15：银行管理费 借：财务费用----手续费 360
贷：银行存款 360
4、票税费 借：现金 300
贷：其他业务收入 300
5
八、月末结转
1、结转管理费 借：本年利润
贷：管理费用
贷：其他应付款 ---张三 100万
2、欠账充值收回 借：银行存款 10万
贷：充值应收款—××××单位 10万
3、代收款充值收回 借：银行存款 10万
6、赠卡、自用卡、返卡 ：（内部： 借：管理费用----赠卡 100
返卡 200
自用卡 700
贷：充值应付款： 1000）
贷：现金
五、 费用核算
1、报销办公用品（纸张、复印、名片） 借：管理费用---办公费 200
【实务操作】预付卡如何账务和税务处理
【实务操作】预付卡如何账务和税务处理【实务操作】预付卡如何账务和税务处理一、账务处理：（1）购入或对单用途卡或多用途卡充值时：借：预付账款贷：银行存款（2）购卡后使用时（根据实际业务类型）：借：生产成本\\制造费用\\销售费用\\管理费用等贷：预付账款提示关注：购入时，取得增值税普通发票；使用时取得不了增值税发票，以发票复印件、小票等原始凭证入账。
二、税务处理1、法规依据1）国税发【2016】53号文第九条规定，单用途卡与多用途卡（以下简称“预付卡”）销售或充值时，取得资金，不缴纳增值税。
售卡方应向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
若销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
2）根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”3）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令等512号）第三十条规定：“企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
”提示关注：作为员工福利，需考虑归并职工薪酬纳个税问题；对外赠送时，需考虑代扣代缴个税问题。
2、预付卡在各地所得税前扣除口径：天津国税：企业购买预付卡所得税税前如何扣除?答：对于企业购买、充值预付卡，应在业务处理发生时税前扣除。
按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理：（1）在购买或充值环节，预付卡作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前列支。
（2）在发放环节，凭相关内用外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；（3）本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。
超市预付卡销售和充值做账
超市预付卡销售和充值做账
答:会计分录如下:
借:银行存款(或库存现金)
贷:预收账款
会员卡消费的会计分录如下:
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
如果是充值本店消费卡,一方面按照促销礼品处理,另一方面确认为预收账款
借:销售费用---礼品费
贷:预收账款
赠送客户的充值卡,如果与本店业务无关,则
借:销售费用---礼品费
贷:库存现金(或银行存款、应付账款等科目
预付卡的分类
答:预付卡根据用途可分为单用途预付卡和多用途预付卡.
单用途预付卡:由商业企业发行的,只在本企业或同一品牌连锁企业购买商品或服务用的一种预付卡.如苏宁礼品卡、家乐福卡、美容卡、健身卡等,只能在这些发卡企业内使用.
多用途预付卡:由发卡机构发行,但可以在发行机构之外的企业或商户购买商品或服务用的一种预付卡,可跨地区、跨行业、跨法人使用.如商通卡、福卡等,可在商场、便利店、餐馆等多个签约客户处使用.。
商业预付卡的财税处理及思考
商业预付卡的财税处理及思考商业预付卡是指消费者事先向商家支付一定金额，在未来一段时间内可以通过使用预付卡进行消费的一种卡券形式。
商业预付卡的财税处理包括财务会计处理和税务处理两方面，对于企业来说，需要详细了解并合理处理商业预付卡的财税问题。
首先是财务会计处理方面。
商业预付卡涉及到企业收到客户支付的预付款项，根据会计准则的规定，企业应当在收到预付款项后，根据对客户的承诺或服务内容，确认其为预收收入或预收款项。
在客户通过使用预付卡消费时，企业应当按照实际发生的业务收入确认收入，同时将预收款项转化为应收账款。
在处理商业预付卡的财务会计时，企业还需要注意以下几点：首先，要确定预付卡的有效期限。
预付卡通常会在一定的时间范围内有效，企业应当根据预付卡的实际有效期限，按照使用率进行相应的收入确认和应收账款转化。
其次，要控制预付卡的风险。
预付卡存在着未来的业务风险，即客户支付了预付款项后，可能不再消费。
企业应当在预付卡核销之前，对未核销的预付卡进行风险评估和计提相应的风险准备金。
最后，要与税务处理相协调。
商业预付卡的税务处理主要包括增值税和企业所得税的处理。
在增值税方面，企业应当将预付卡视为货物或劳务的预收款项，按照适用的税率计缴增值税。
在企业所得税方面，对于预付卡收入的确认，企业应当根据实际发生的业务收入确定应纳税所得额。
在商业预付卡的思考方面，企业可以从以下几个角度考虑：首先，要预估预付卡的销售收入。
通过市场调研和历史数据，企业可以预估未来一段时间内预付卡的销售额，为财务预测和经营计划提供依据。
其次，要设计合理的预付卡政策。
包括预付卡的折扣比例、有效期限、使用范围等，可以根据客户需求和经营情况进行制定，以提高预付卡的销售和利润。
最后，要加强对预付卡的管理和监控。
包括预付卡销售、核销和未核销预付卡的跟踪管理，防止预付卡的滥用和风险。
综上所述，商业预付卡的财税处理对于企业来说至关重要。
企业需要合理处理预付款项的财务会计，并与税务处理相协调。
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预付卡销售行为的财务处理
商业预付卡（含储值卡、购物卡、提货卡、提货券等，以下简称单用途预付卡）是由从事零售业和服务业的企业发行的，仅限于本企业或同一品牌连锁企业内兑付货物或服务的有价凭证。
一、公司销售预付卡，售卡收款时未开具发票的：
（一）售卡收款时：
借：银行存款（现金）
贷：预收账款
（二）持预付卡消费时：
借：预收账款
贷：营业收入
应交税金-应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：营业成本
贷：库存商品
注：若持预付卡消费为营业税应税项目，则按照营业税相关计税依据，计提相应的税费。
二、公司销售预付卡，收款时即开具发票的，其增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天：
（一）开具发票时，按本企业适用税率从高计提销项税额：借：银行存款（现金、应收账款）
贷：预收账款
应交税金-应交增值税（销项税额）
（二）预付卡用于消费增值税的应税项目时按消费金额确认当期营业收入，进行账务处理：
借：预收账款
贷：营业收入
同时结转成本：
借：营业成本
贷：库存商品
（三）预付卡用于消费非增值税的应税项目时，应根据非增值税应税项目消费的金额将已计提的销项税额用红字冲减，同时计提相应的营业税等。
借：营业收入(红字)
贷：应交税金-应交增值税（销项税额）（红字）同时计提营业税：
借：营业税金及附加
贷：应交税金-营业税
注意：若开具增值税专用发票后，因发生红字冲减的情形且不符合发票作废条件的，应当依照开具红字发票相关规定开具红字发票的，未按规定开具的，不得扣减当期销项税额。