浅谈企业内部控制的审计
浅谈内部审计在企业内部控制中的作用
浅谈内部审计在企业内部控制中的作用简介随着企业飞速发展，如何保障企业运作的透明度、合规性以及财务信息的准确性，成为企业内部控制的一个重要问题。
内部审计作为企业内部控制的重要环节，可以帮助企业发现存在的问题和隐患，及时采取有效措施进行管理和改进，确保企业的正常运营。
本文将从内部审计在企业内部控制中的作用进行探讨。
内部审计的基本概念内部审计是指企业内部的一种制度或活动，旨在对企业内部控制环境、管理制度、流程和立法依据等进行检查和评估，评估以确保企业的合法性和公正性。
在实现此目标的过程中，内部审计能够通过审核制定和实施企业行为的系统，及时发现问题和缺陷，帮助企业把控风险、提高治理水平和增进信息披露的透明度。
而内部审计还可以通过管理和改进企业内部控制环境，增强企业的合规性和保护性，提高企业在市场上的竞争力和信誉度。
1. 改善企业内部控制环境企业内部控制环境是企业体系中重要的一环，直接影响企业的运行结果和风险控制水平。
内部审计能够通过整合集团公司内部、各个部门之间的资源，制定全面的内部控制目标，确定合适的内部控制方法和追踪和评估程序。
通过不断完善内部控制环境，加强公司内部治理和强化合规性监管，最终实现内控目标和企业目标的协调发展。
2. 检测前沿风险内部审计还能够关注和检测各种类型的政治、经济，技术、法律等方面风险。
通过关注当前局势的困难，开展应对方案，通过定期的内部审计审查结果，发现关联的认识和反馈机制所存在的漏洞和问题，及时解决和采取措施，以减少存在问题导致的损失。
3. 促进机构的合规性由于监管机构对于企业的运营和治理要求越来越高，越来越规范，因此内部审计在确保企业内部控制中合规性方面的作用也相应提高。
内部审计能够评估企业内部控制体系和政策体系的有效性和适应性，发现企业违反监管法规政策或涉及利益冲突等问题，帮助企业及时采取措施避免违规或被处罚。
4. 加强信息披露外部的各种利益相关者，如股东，债权人和供应商等，往往对企业信息披露的透明度和准确性关注度较高，因此内部审计在促进信息透明度方面也非常重要。
浅谈企业内部控制的审计
浅谈企业内部控制的审计摘要：随着经济的全球化和现代企业的发展，内部控制审计已成为企业内部管理体系中不可或缺的重要组成部分。
本文通过对内部控制的内涵和内部控制存在的问题的阐述，论证了完善内部控制和开展企业内部控制审计的迫切性和重要性。
关键词：内容；内部控制；内部控制审计中图分类号：f239.4 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-0-01内部审计作为企业的自我约束机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，是部门和单位健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益、保护资产安全完整的重要手段。
一、内部控制的涵义及其控制内容coso报告指出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
内部控制的整体框架由五个要素构成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督。
在内部控制体系中，控制环境是整个体系的基础，良好的控制环境为提高内部控制效率、实现内部控制的目标提供了重要的保障；风险评估在充分考虑影响机构实现其经营目标的内部不确定性因素的基础上，明确了内部控制的“关键风险点”；控制活动在风险评估的基础上，针对“关键风险点”，进一步明确了“行动和控制活动的要点”，并制定了一系列政策和相关实施程序；监督管理则通过独立的内部稽核部门对内部控制系统各个要素的运行情况进行有效的监控，并且对现有政策及程序是否健全作出判断；信息与交流则贯穿于内部控制程序的全过程，为内部控制体系各个要素的正常运转提供有效的信息支持，以便于及时发现内部控制过程中的问题并采取有效的补救措施，确保内部控制的效率和内部控制目标的实现。
这五要素相互联系，相互作用，对不断变化的情况作出积极反应，形成一个持续不断的动态过程。
这个过程既无起点，也无终点，不断发挥作用，实现内部控制目标。
二、现行企业内部控制中存在的主要问题(一)对内部控制认识不足目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进；二是虽然意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化；这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。
浅谈企业内部控制审计
“ 三重一 大 “ ）是否按 照规定 的权限和程 序实行 集体决 策审批 或 者联 签制度 ，且任何人不得擅 自改变 集体决 策。
时 行审计 ，出具内部控制审计报告 。
一
内部审计部门对企业 内部控制制度 的审计 与评 价 ②内部机构设 计不 科学 ，权责分配 不合理 ，可能导致 机构 内部审计 ，是 指企业 内部独立于财 会部 门以外的专职 审计 重 叠 、 职 能 交 叉 或 缺 失 、推 诿 扯 皮 ，运 行 效 率 低 下 。例 如 ：ห้องสมุดไป่ตู้ 部 门所进行的审计监督。内部审计对企业的经济监督范围相当广 员工是否进 行业务授 权 ；是否将 不相容 职务进行 分离 ，一 项业
企业 内部 审计部 门通过 内部控 制审计 ，考 核评价企 业内部 ① 治 理 结 构 形 同 虚 设 ，缺 乏科 学 决 策 、 良 性 运 行 机 制 和 执 控 制制度 是否 完善 、监督检 查企业 内部 控制制度 是否得 到切实 行 力 ，可 能 导 致 企 业 经 营 失 败 ，难 以 实 现 发 展 战 略 。 例 如 ：企 执 行 、评估 企业经 营风险 ，参 与企业经 营管理 。会计师事 务所 业的重大决策 、 重大事项 、 重 要人 事任免及大额资金支付 业务 （ 即
统 窜
浅谈企业 内部控制审计
赵 博
辽宁铁兴会计 师事务所有 限责任公 司
随 着 我 国 经 济 的快 速 发 展 和现 代 企 业 制 度 的 建 立 健 全 ， 内 责 权 限 、 人 员 编 制 、 工 作 程 序 和 相 关 要 求 的 制 度 安 排 。 组 织 架
浅谈企业内部审计工作的立场与作用
浅谈企业内部审计工作的立场与作用企业内部审计是指企业内部设立的独立于经营管理层的一种内部控制机制，通过对企业运营过程中的经济、财务、管理等方面的工作进行全面检查和监督，发现问题并提出改进意见，为企业的管理层提供可靠的信息和建议，从而促进企业内部控制的有效运作，确保企业经营的正常进行和风险控制。
本文将从立场和作用两方面对企业内部审计进行深入探讨。
一、企业内部审计的立场1. 独立性立场企业内部审计的首要立场是独立性。
内部审计机构在运作过程中必须保持独立的地位，不受任何利益相关方的干扰和影响，包括管理层、股东、债权人等。
只有确保审计机构的独立性，才能保证审计工作的客观、公正和真实性，真正做到为企业的整体利益着想。
2. 中立公正立场内部审计还应当保持中立公正的立场。
审计人员在进行审计工作时应当严格遵守职业道德，不偏袒任何一方，不做出不实的结论和建议。
只有做到中立公正，才能为企业提供客观、权威的审计报告，帮助企业改进管理，提高效率。
尽管内部审计要求独立和中立，但审计工作本身的目的是为了支持企业的管理层，帮助其改进企业的运营管理，降低经营风险。
审计报告应当具有可操作性和建设性，提出切实可行的改进建议，而不是只停留在发现问题的阶段。
审计人员要始终站在支持企业发展的立场上，积极推动企业改进，提升整体绩效。
1. 发现问题企业内部审计的首要作用是发现问题。
审计人员通过对企业各项业务的审计和检查，及时发现经营管理中存在的违规行为、管理漏洞、风险隐患等问题，从而为企业的管理层提供及时的重要信息，帮助其解决问题并改进经营管理。
2. 评估风险审计工作还能够评估企业的经营风险。
审计人员可以通过审计过程中的实地考察和数据分析，全面了解企业的经营状况，识别和评估企业所面临的各种风险，包括市场风险、财务风险、法律风险等，为企业的管理层提供科学的决策依据。
3. 提供可靠信息企业内部审计还能够提供可靠的信息和数据。
审计工作不仅能够发现问题，还能够提供真实可信的数据和情况说明，为企业的管理层提供决策支持和依据，帮助其制定科学决策，提高业务管理的透明度和准确性。
企业内部控制审计的意义和方法
企业内部控制审计的意义和方法企业内部控制审计是指对企业内部控制体系进行独立、客观、全面的评估和检查，以确定其有效性和合规性的过程。
它在企业管理中具有重要的意义，能够帮助企业识别和纠正风险和问题，确保企业的财务安全和社会责任履行。
本文将从意义和方法两个方面来探讨企业内部控制审计。
一、企业内部控制审计的意义1. 提高企业运营效率企业内部控制审计可以通过评估和改进内部流程，发现并消除潜在的风险和问题，提高企业的运营效率。
它可以确保企业各项工作按规定流程进行，减少资源浪费和低效率的现象，提高企业整体的竞争力。
2. 防范内部欺诈与错误内部控制审计可以揭示和预防内部欺诈和错误的发生，减少经济损失和风险。
它通过对企业财务和业务流程的审查，及时发现异常情况，追踪原因并采取相应的措施，确保企业的财务安全和经营的真实性。
3. 符合法律法规和合规要求企业内部控制审计可以确保企业遵守法律法规和合规要求。
审计人员通过对企业内部控制体系的评估和检查，确定企业的合规程度，为企业提供合规性的证明，防止违法行为及不当操作的发生。
4. 保护股东利益企业内部控制审计有助于保护股东的利益。
通过对企业财务信息的审计和评估，确保财务报告的准确性和真实性，保护股东的投资价值，增强投资者的信心，促进企业的稳定发展。
二、企业内部控制审计的方法1. 内控评价通过对企业内部控制制度的评价和检查，确定其合理性和有效性。
内控评价可以采用问卷调查、文件审查、流程分析等方法，综合评估企业的内部控制水平，确定存在的问题和不足之处，提出改进措施。
2. 风险识别与评估通过对企业风险的识别和评估，确定潜在的风险点和薄弱环节，为企业制定风险防控策略提供依据。
风险识别与评估可以采用SWOT分析、五力模型等方法，全面了解企业面临的内部及外部风险，为企业的决策制定提供支持。
3. 内控测试与检查通过对企业内部控制制度的测试与检查，验证其合规性和有效性。
内控测试可以采用抽样检查、物理清点、核对资料等方法，检验企业内部控制的可操作性和有效性，及时发现并纠正问题，确保内部控制的有效运行。
浅谈企业内部控制审计
审计工作组于实施 现场审计前 ２ —３日向被审计单 位下
达内部控制审计通 知书 ， 通知书中明确被 审计单位 需要 准备
的资料 、 参加审计人员 ， 同时要 求被审 计单位要 有一名审计
（） １内部控制 审计工作组组 长负责编制 内部控 制审计方
案。
工作协调员 ， 负责审计联络工作及有关事 项。
③内部牵制及 不相容 审计。内部 牵制是 指在部 门与部 门、 员工与员工以及各 岗位之 间所 建立的互相 验证 、 互相制 约的关系 ， 属于企业 内部控制制度的重要组成部分 。其主要 特征是将有关 责任进行分配 ， 使单独的一个人或一个部门对 任何一项 或多项经济业务活动没有完全 的处理 权， 必须经过 不相容的其他部门或人员的验证 、 核对和制约 。 ④权责和奖惩 审计。即审计企业是 否根 据各部 门和岗 位的职能与性质 ， 明确各部 门及人员应 承担 的责任范围 ， 赋 予相应的权限 ； 制定操作规程和处理 程序 、 手续是否可行 ； 是 否确定追究 、 查处责任 的措施 与奖惩办 法 ， 限和责任是否 权 合适 ， 奖惩是否得 当； 是否使权有所属 ， 责有所归 ， 利有所享 ， 有无发生越权或互相推诿的现象。 ⑤成本效益 审计。在 内部控 制活动 中是否贯 彻成本效 益原则 ， 即是否以最小的控制或管理成本获取最大 的经济效 益。是否实行有选 择的控制 ； 是否 降低控制 成本 ， 机构 和人 员是否尽量精简等 。 ⑥可操作性 审计。内部控制是否符合企业实际 ， 业务流 程控制点的设置和授权项 目权限 的确定 ， 是否考虑实际管理 工作中可行性 ， 否保证其可操作性 。 能 （） ３ 审计方案要保证能够使审计工作 达到预期效果。
法规和要求 。
（） １审计工作组进驻现场后 ， 召开 审计进点会 ， 要 向被审
内部控制审计中的关键要点与方法
内部控制审计中的关键要点与方法为了确保企业的财务状况和经营活动的合规性，内部控制审计成为了企业重要的一环。
内部控制审计通过评估和监督企业内部控制体系的有效性和运行情况，有助于识别和解决风险和问题。
本文将介绍内部控制审计的关键要点与方法。
一、内部控制审计的关键要点1. 内部控制目标：内部控制的目标主要包括保障企业资产的安全、确保财务报告的可靠性、促进经营活动的合规性、有效管理和使用资源以及防止欺诈等。
审计人员需了解企业的内部控制目标，并根据其实际情况进行审核。
2. 控制活动的评估：审计人员需要评估企业所建立的控制活动，确保其能有效地识别和防止潜在风险。
评估控制活动的有效性可以通过文件审查、面试员工、观察操作过程等多种方式进行。
3. 内部控制的弱点与风险：审计人员需要识别并评估企业内部控制的弱点和潜在的风险。
这些风险可能包括人为错误、技术漏洞、制度缺陷等。
通过对风险的评估，审计人员可以提供改进内部控制的建议，减少企业面临的潜在风险。
4. 内部控制的监控和验收：审计人员需要评估企业的监控和验收机制，确保内部控制能够持续有效地运行。
这可以包括对内部审计程序的评估、对内部控制程序的跟踪检查等。
二、内部控制审计的方法1. 文件审查：审计人员可以通过审查企业的文档和记录，了解内部控制的运行情况。
文件审查可以包括资金流程图、内部控制政策文件、合同和协议等。
2. 面试与访谈：审计人员可以与企业内部的关键人员进行面试和访谈，了解内部控制的实际操作情况。
通过与员工的交流，审计人员可以获取更多的信息和洞察。
3. 观察操作过程：审计人员可以亲自观察企业的操作过程，了解实际的控制措施是否得以执行。
观察操作过程有助于发现可能存在的风险和问题。
4. 抽样和测试：审计人员可以采用抽样和测试的方法，评估企业内部控制的有效性。
抽样和测试可以基于统计学原理，通过对样本的检查来对整个控制体系进行评估。
5. 数据分析：审计人员可以通过数据分析来发现潜在的异常和风险。
企业内部控制制度的审计评估与改进
企业内部控制制度的审计评估与改进企业的内部控制制度是保障企业经营活动正常、有序进行的重要组成部分。
为了确保内部控制制度的有效性和合规性，审计评估与改进是必不可少的环节。
本文将从审计评估的目的与方法、评估结果分析以及制度改进措施等方面进行探讨。
一、审计评估的目的与方法企业内部控制制度的审计评估旨在发现制度设计与执行中可能存在的风险与问题，为企业提供改进建议。
而为了确保评估的客观性和全面性，我们可以采用以下方法：1.文件审查：通过对企业内部控制制度相关文件的仔细审查，了解其政策、流程等内容，发现制度中的不合规或瑕疵之处。
2.现场检查：对企业内部控制制度的执行情况进行实地考察，重点关注关键环节、关键岗位的操作规范与执行情况，以识别潜在风险。
3.数据分析：通过对企业内部控制制度执行过程中产生的数据进行综合分析，发现可能存在的异常现象或数据偏差，警示制度的不足之处。
二、评估结果分析在完成审计评估之后，我们需要对评估结果进行综合分析，确定内控制度的优势与不足，并提出改进建议。
具体分析过程如下：1.制度优势：对于内部控制制度中发现的合规要求能够得到较好执行的环节，进行肯定和说明，体现出企业在内控管理方面的成绩和潜力。
2.制度不足：对于发现的制度设计和执行过程中存在的不合理、不完善或不合规的问题进行详细描述，并分析其可能产生的影响和风险。
3.改进建议：根据不足的问题提出相应的改进建议，包括制度设计、流程优化、人员培训等方面的改进，以提高内部控制制度的有效性。
三、制度改进措施在审计评估结果分析的基础上，制定并实施内部控制制度的改进措施是确保内部控制制度持续健康发展的关键。
以下是常见的改进措施：1.制度完善：根据评估分析结果，在不影响正常运营的前提下，对内部控制制度的相关政策、流程进行修订与完善，以提高制度的合规性。
2.流程优化：针对评估结果中发现的流程不畅、环节冗杂等问题，进行流程优化与简化，提高操作效率和执行效果。
我对内控审计的理解
我对内控审计的理解一、内控审计的概念及意义内控审计是指对一个组织的内部控制体系进行评估和审查，以确定其是否能够达到管理目标，保护资产和遵守法律法规等方面的要求。
内控审计是企业管理中不可或缺的重要环节，可以帮助企业发现问题、改进管理、提高效率和降低风险等。
二、内控审计的原则和方法1. 内控审计的原则（1）独立性原则：内部审计人员应该独立于被审核的部门或人员。
（2）客观性原则：内部审计人员应该客观地评估被审核的部门或人员。
（3）保密性原则：内部审计人员应该保守机密信息，不泄露给未经授权的人员。
（4）综合性原则：内部审计人员应该对整个组织进行综合性评估，而不仅仅是某个部门或领域。
2. 内控审计的方法（1）风险评估：通过对企业风险进行评估，确定需要关注哪些方面。
（2）数据分析：通过对企业数据进行分析，发现异常情况和潜在问题。
（3）流程审计：对企业流程进行审计，发现潜在的问题和改进空间。
（4）测试程序：通过测试程序来评估内部控制的有效性和可靠性。
三、内控审计的内容和目标1. 内控审计的内容（1）风险评估：确定需要关注哪些方面，以及如何评估风险。
（2）内部控制体系：评估企业内部控制体系的有效性和可靠性，发现问题并提出改进建议。
（3）合规性：评估企业是否遵守法律法规等要求，发现问题并提出改进建议。
2. 内控审计的目标（1）发现潜在问题：通过对企业进行全面细致的审计，发现潜在问题，并提出改进建议。
（2）改进管理：通过对企业进行内控审计，帮助企业改进管理，提高效率和降低风险等。
（3）保护资产：通过对企业进行内控审计，保护企业资产免受损失或浪费等情况。
四、内控审计的实施步骤1. 确定审核范围和目标首先需要明确审核范围和目标，确定需要关注哪些方面，以及如何评估风险。
2. 制定审计计划根据审核范围和目标，制定审计计划，包括审核时间、人员、方法等。
3. 收集信息和数据收集与审核相关的信息和数据，包括企业文档、记录、报告等。
审计中内部控制审计的内容
审计中内部控制审计的内容内部控制审计是指审计机构对企业内部控制制度的有效性和合规性进行评估和检查的过程。
它旨在帮助企业识别和纠正潜在的风险和问题，确保企业的资产安全、财务准确性和合规性。
下面将从内部控制审计的目的、内容和方法三个方面对其进行详细介绍。
一、内部控制审计的目的内部控制审计的主要目的是评估企业内部控制制度的有效性，确认企业是否建立了一套合理有效的内部控制制度，并根据其有效性程度发表意见。
具体而言，内部控制审计的目的包括：1. 确保企业资产的安全性，防止资产的侵占、损失或滥用；2. 确保企业财务报表的准确性和可靠性，防止虚假报表的产生；3. 保障企业的合规性，确保企业遵守相关法律法规和内部规章制度；4. 提高企业运营效率，优化内部流程和工作方式；5. 有效管理企业风险，防范和应对潜在的风险和问题。
二、内部控制审计的内容内部控制审计的内容主要包括以下几个方面：1. 内部控制制度的设计与实施：审计人员需要评估企业内部控制制度的设计合理性和完整性，以及其在实施中的有效性。
这包括企业的组织结构、授权机制、业务流程、岗位职责划分、内部审计等方面的考察。
2. 内部控制的运行与监督：审计人员需要评估企业内部控制制度的运行情况，包括各项内控制度的执行情况、效果评估和持续改进等。
同时，还需要评估企业对内部控制的监督机制，包括内部审计、风险管理、内部监督等方面的考察。
3. 内部控制的风险评估：审计人员需要对企业内部控制的风险进行评估，确定潜在风险的程度和影响，以及企业对风险的应对措施和控制措施的有效性。
这包括对财务风险、操作风险、合规风险等方面的评估。
4. 内部控制的信息系统：审计人员需要评估企业内部控制的信息系统，包括信息安全、数据完整性、信息传递的可靠性等方面的考察。
同时，还需要评估企业对信息系统的管理与控制措施和安全性的保障。
三、内部控制审计的方法内部控制审计的方法主要包括以下几个方面：1. 文件审查：审计人员通过查阅企业的内部文件、制度和记录，了解企业的内部控制制度和运行情况，评估其有效性和合规性。
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控制， 信息、 报告控制 ， 操作与质量控制， 人员组织与训练 ， 业务核算与 统计核算 ， 其他控制。内部审计控制是根据系统 的控制 目标和既定的
环 境 条件 ， 照 一 定 的依 据来 审 查调 节被 审计单 位 经济 活 动 的一 种 控 按 制活 动 ， 的主 要 过程 是 查 明问 题 、 照标 准 、 出差距 、 析 可能 、 它 对 找 分 提
工实施的， 为营运的效率效果、 财务报告的可靠性、 相关法令的遵循性 等Ｒ标的达成而提供合理保证的过程 。
内部 控 制理论 的发展 ， 历 了内部 牵 制 、 经 内部控 制 制度 、 内部 控 制
结构和内部控制整体框架四个联合体 ， 总括这四个阶段 内部控制的内
容 ， 要体 现 在三 个 方面 ： 主 第 一 ，内部 控制 是企 业 治理 的 重要 机 制 ，在现 代 企业 制 度 下 ， 股
内部 控 韦 的最 终 目的 是提 高企 业 的经 济 效益 ， 少低 效 和投 资 浪 Ｊ Ｉ 减 费， 因而 制订 内部 控 制本 身 也 应讲 求经 济 效 益 ， 尽 量 以少 量 的 控 制 应 成本 去 获取 较 好 的控 制效 果 。一 是 对 内部 控制 制 度 的控 制应 有 重 点 ， 对企 业 经济 活 动有 重 要影 响 的部 门和环 节应 实 施 强有 力 的控 制 ； 二是
定控制 目标、 采取控制方法和措施 时， 应根据企业的实际情况如企业 经营 Ｒ标、 企业规模 、 经营特点 、 管理水平和 已有的内部控制制度的情 况 ， 当地加以规定 ， 适 切忌脱离企业实际和经营 Ｒ标。要 为群众所接 受， 科学紧凑 ， 简明扼要， 方便易行， 同时还应讲求实效。 （ 审查制定的内部控制制度是否经济 四）
浅 谈企 业 内部 控 制 的审计
山 西焦 煤 霍 州 煤 电 集 团 公 司 审 计 部 亢 中平
【 摘
要 】随着经济的全球化和现代企业的发展 ， 内部控制 审计 已成 为企业 内部管理体 系中不可或缺的重要组成部分 ． 文通过对 内 ． 本
部控制的 内涵和 内部控 制审计 内容的 阐述 ， 论证 了完善 内部控制和开展企业 内部控制审计的迫切性和重要性
的 审批手 续 、 济 活动 的 会计 核 算 制度 、 产 物 资的保 管制 度 、 经 财 内部 稽 核 制 度等 等 。 内部 管理 控 制包 括 组织 的计 划 和 为提 高经 营 效 率 、 证 保 企 业 既定 管 理政 策 的 实施 而采 取 的所 有措 施 和 方法 ， 主要 内 容有 计 划
层管理人员不可能个人直接控制企业经营 ， 而必须依赖有关职能部 门 和人员提供的各种各样 的会计、 统计等经营资料和信息 ， 以便 控制企 业各项工作的正常运转， 指挥生产经营的有效运行。内部控制作 为现 代企业制度下自我约束机制的主要组织部分 ， 是现代企业经济的主要 管理手段。充分发挥内部控制职能 ， 开展内部 控制 ， 对于完善企业治 理， 促进企业科学管理 ， 改善组织经营 ， 增加企业价值具有极其重要 的
能够有效地进行工作， 以， 所 健全完整的内部控制制度就成为一个企
业规 范运 行 的重 要 手 段。
础上才能根据企业的实际情况和业务特点 ， 制定符合企业自身发展需
要 的 内部 控 制制 度 。 （ ） 制 定 的 内部 控制 制度 是 否协 调 二 审查
一
、
内部控制的涵义及其控制内容
一
项 内部控制制度往往涉及企业的若干职能部门 ，比如设备 、 生
Ｃ０Ｓ 报 告指 出 ， 控 制 是 由企 业 董事 会 、 ０ 内部 经理 阶 层 和其 他 员
产、 质检和财会等部 门。各部门会根据各 自的职责和各 自的业务观念
制订 一 些 控制 制 度 ， 样就 有可 能 造成 内部 控制 制度 的不协 调 。 这 因此 ， 审查 所 制 订 的 内部 控 制 制度 的 协调 性 是 审 查 制 定 内部 控 制 制 度 的一 项重 要 内 容 。 （ ） 三 审查 制 定 的内 部控 制 制度 是 否合 理 企业 制 定 内部 控制 制 度是 为 了更 好地 实 现企 业 的经 营 目标 ， 在确
东、 董事会和经理人 员权利、 责任和利益的相互制衡是企业内部控制
和治 理 的基 本 内容 。 第 二 ，企 业 的 内部 控 制 按 照不 同的 控 制领 域 可 以 划 分 为会 内部会计控制是 为了保护财产的安全 完整和提高会计资料的正确性和可靠性而建立的， 具体包括经济业务
【 关键词 】内容； 内部控制 ； 内部控 制审计
随 着经 济 不 断增 长 ， 多企 业 的经 营 规 模 越来 越 大 ， 营业 务 越 许 经 来 越复 杂 ， 有许 多企 业跨 行业 、 区域 集 团化 经营 ， 得 企 业 拥 有各 更 跨 使 种 不 同的 专 门技 术和 成 千上 万名 职 工 。这 种情 况 的 出现 ， 得 企业 高 使 常运 转 提 供有 效 的信 息 支持 ， 以便 于及 时发现 内部控 制 过程 中的 问题 并 采取 有效 的 补救 措 施 ，确 保 内 部控 制 的 效 率 和 内部 控 制 目标 的实 现 。这 五 要素 相 互联 系 ， 互 作用 ， 相 对不 断 变化 的情 况 作 出积 极 反应 ， 形 成一 个 持续 不 断 的动 态过 程 。 个过 程 既无 起点 ， 这 也无 终 点 ， 断发 不 挥作 用 ， 实现 内部 控制 目标 。
作 用。 因此 ， 业 必 须健 全 内部 控制 制 度 ， 内部 各 职能 部 门及 人 员都 企 使
二、 审查 内部控制制度 的内容 （ ） 一 审查制定的内部控制制度是否合法 企业要建立的内部控制制度不能与国家的有关法令 、制度相背
离 。 合 国家 政 策和 法令 ， 符 是企 业 建立 内部 控制 制 度的 大前 提 ， 此基 在