浅谈内部控制在制度基础审计中的作用
浅谈内部控制在制度基础审计中的作用
作者：夏丽清
来源：《现代交际》2010年第08期
[摘要]19世纪末,会计和审计步入了快速发展的时期。
根据实践可知,设计合理并且执行有效的内部控制可以保证财务报表的可靠性,防止重大错误和舞弊的发生。
因此,为了进一步提高审计效率,可以将内部控制与抽样审计有机结合起来,此方法从20世纪50年代起,在西方国家得到了广泛应用,从方法论的角度上讲,以控制测试为基础的抽样审计方法称作制度基础审计方法。
本文根据作者的实际经验探讨了内部控制在制度基础审计中的作用。
[关键词]内部控制制度基础审计作用局限性策略
[中图分类号]F239.45[文献标识码]A[文章编号]1009-5349(2010)08-0006-01
一、内部控制在制度基础审计中的作用
内部控制是指一个单位的各级管理层,为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约,相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化、系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。
(一)内部控制可以降低审计风险
在审计实践中,无论是实质性测试还是符合性测试,都存在抽样误差。
假如被审计单位没有建立健全有效的内部控制制度,则抽取的样本很可能是偏高或偏低的项目,据此样本做出的审计结论就会有很大的审计风险;但假如被审计单位的内部控制制度健全,抽样样本代表性就强,抽样审计的风险就可降低。
(二)内部控制会影响审计效率
审计的过程就是在分析评价被审计单位内部控制的基础上,搜集证据,分析证据,并据此做出审计结论的过程。
完善的内部控制系统是实施抽样审计的前提条件。
如果被审计单位的内部控制系统非常完善、运行良好、设置严密,审计人员就可以缩小抽样范围,抽查资料就会减少,大大降低了工作量,从而提高审计效率;反之,如果内部控制系统不完善、不健全或者运行不畅,审计人员就要适当扩大审计抽样的范围,工作量增大,自然工作效率就会降低。
(三)内部控制为制度基础审计提供了必要条件
内部审计并非审计的专有概念,但是审计工作可以利用内部控制来提高审计效率和效果。
制度基础审计就是以对内部控制的测评为基础,运用抽样方法得到审计结论的一种审计取证模式。
它可以在提高审计效率的同时,确保审计结论所达到要求的质量和水平。
二、内部控制在制度基础审计中的局限性
虽然内部控制在制度基础审计中发挥着重要作用,但是,也不可能起着绝对的保证作用,即使内部控制系统十分完善,也不可能完全依赖于内部控制,这是因为随着时间的推移,内部控制本身存在的局限性逐渐被人们所发现。
(一)受成本效益因素的制约
成本效益是现代企业经营最先考虑的问题,企业的任何决定都必须考虑成本与效益的关系。
内部控制固然能够提高审计效率,减少错误发生,但如果内部控制的成本超过了可能发生错误造成的损失和浪费,那内控制度将不被采用。
(二)人员素质关系到内控制度的成败
内部控制系统的执行主体是人,内部控制的效果与执行人员的素质和工作质量有密切关系。
因此,如果执行人员素质低,内部控制的效果就会受到严重影响。
内部控制会利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系来达到互相监督的目的,可以避免某一个人从事和隐瞒不符合规定的行为,但是,如果两个或更多的人合伙此类控制就起不到作用了。
而且,内部控制大多是针对普通员工和中低层工作人员,对那些负责监督控制的管理者则缺乏有效的监督和惩罚措施,如果企业高层管理人员滥用职权,或授意下属进行不正当行为,越过管理程序,这样,内部控制也只能望尘莫及。
三、解决内部控制在制度基础审计中局限性的方法
(一)提高审计人员的综合素质
内部控制评价的执行主体是审计人员。
所以,审计人员的综合素质会对内部控制的评价结果有一定影响。
因此,需要加强审计人员综合素质及自身职业素质的培养,应改定期或不定期的进行职业培训,加深审计人员对内部控制的理解,以适应不断变化的形势需要。
(二)严格遵守职业道德和审计准则
审计人员在工作中要首先保持独立性,要正直、客观、并具备胜任工作的能力,同时,在利用内部控制资料前,要从四个方面确定资料的可信度:一是深入了解企业的基本情况;二是审查企业的内部控制程序是否得当,内部控制体系中的个人是否享有应有的职权,是否具有独立性;三是审查内部审计师是否具有专业能力,是否能够发挥应有的作用;四是审查并判定内部审计师是否具有职业精神和职业道德。
(三)建立完善的会计信息系统,提高信息质量
一个健全的信息系统应该能够提供及时、正确且真实的信息,这些信息质量会直接影响到企业内部控制的效果和效率,真实反映企业的财务状况和经营成果。
【参考文献】
[1]河承浩.论内部审计在企业内控制度中的重要作用. 经济技术协作信息,2007,(17).
[2]罗凌.有关内部控制评审理论和方法的几点管见.中国审计,2002,(3).
[3]史晓芬.重视内部控制研究与评价在审计中的发展.审计与经济研究,2003,(3).。
内部控制制度与审计
内部控制制度与审计企业的内部控制制度是企业管理的基础和管治的重要手段之一。
它是对公司制度和规章制度的统一体现，是企业规范管理的重要内容，以降低内部风险，加强资产保护，保障财务报告的真实性。
内部控制制度的正确建立、严格执行，对企业决策、经营、监督和风险管控等各个方面都有着重要的影响。
企业的审计活动是指以审计为目的的检验、评估和测试的过程，主要围绕财务报表、内部控制制度和企业经营活动进行。
其目的是为了确保财务报表的真实性和准确性，评估内部控制制度的有效性和可靠性，提高企业的管理水平和经营绩效。
审计活动对于确保内部控制制度的健全有效与实现企业长期可持续发展具有重要意义。
内部控制制度与审计密切相关，二者相互促进，相互配合，相得益彰。
内部控制制度对于审计的作用1. 提高财务报表的真实性内部控制制度的强化可以提高公司财务报表的真实性，减少虚假报告和不当账务处理等问题。
审计人员可以借助内部控制制度来了解公司的运营状况和风险，保证财务报表的准确和全面。
2. 预防内部风险内部控制制度的完善可以预防内部的风险，同时也为审计活动的进行提供了必要的保障。
在审计过程中，审计人员可以了解企业内部控制制度的完善程度和执行情况，从而策划和实施审计程序，准确发现存在的问题和风险。
3. 加强资产保护内部控制制度可以加强资产的保护，防止资产损失和错误使用。
审计人员可以通过对内部控制制度的审计，了解公司各项资产管理的情况，包括资产的保护、使用和处置等情况，进而评估内部控制制度的有效性和可靠性。
4. 提高企业管理水平内部控制制度对于企业管理的重要性不言而喻。
完善和强化内部控制制度可以提高企业的管理水平，提高企业的整体效益。
审计人员可以通过审计活动了解企业内部控制制度的质量和高效性，从而为企业提供管理改善的建议和意见。
审计对于内部控制制度的促进作用1. 评估内部控制制度审计人员可以通过评测企业的内部控制制度的有效性和可行性，对企业运营状况、经营活动、财务报告等方面进行全面检查和评估。
公司内部控制审计的重要性
公司内部控制审计的重要性公司内部控制审计是指对一个公司或组织的内部控制制度进行评估和审计的过程。
内部控制是指公司为了使其运作有效、高效并达到预期目标而采取的一系列措施和规定。
公司内部控制审计的重要性不容忽视，它对公司的发展和管理起着关键性的作用。
首先，公司内部控制审计有助于防止欺诈和错误的发生。
通过审计的过程，可以发现公司内部控制制度中存在的漏洞和不足之处，并提出相应的改进意见和措施。
这样可以及时纠正错误和缺陷，有效地减少公司内部的欺诈行为，提高运作的准确性和可靠性。
其次，公司内部控制审计可以提高公司的运营效率和经营效果。
审计过程中，审计人员会对各个业务流程和部门进行评估，发现运营中的问题和瓶颈，并提出相应的改进方案。
通过不断的改进和优化，可以提高公司的业务流程，减少不必要的环节，提高工作效率和经营效果。
再次，公司内部控制审计有助于保护公司的资产和利益。
审计人员会对公司的资产情况进行全面的检查和评估，防止资产的浪费和滥用。
同时，审计人员还会对公司的财务状况进行审查，确保财务报表的真实性和准确性。
这有助于保护公司的资产和利益，防止公司变成骗局或被不法分子侵犯。
此外，公司内部控制审计还可以提高公司的信用和声誉。
审计过程中，审计人员会对公司的治理结构和道德风险进行评估，确保公司的经营活动符合法律、道德和行业规范。
这有助于增强投资者和合作伙伴对公司的信任，提高公司的声誉和形象。
最后，公司内部控制审计有助于提高公司的决策质量。
审计人员通过对公司内部控制体系的评估和分析，可以为管理层提供有关公司管理和风险控制的信息和建议。
这有助于公司管理层做出明智的决策，降低风险，提高公司的竞争力和持续发展能力。
综上所述，公司内部控制审计具有重要的意义和作用。
它可以预防欺诈和错误的发生，提高公司的运营效率和经营效果，保护公司的资产和利益，提升公司的信用和声誉，提高公司的决策质量。
因此，公司应该重视公司内部控制审计，并不断改进和完善自身的内部控制制度，以确保公司的稳定发展和良好运营。
财务管理中的内部控制与审计
财务管理中的内部控制与审计在财务管理中，内部控制与审计被视为保障企业经济利益、促进财务诚信和提高经营效率的重要手段。
本文将从内部控制和审计两个方面来探讨其在财务管理中的作用与意义。
一、内部控制在财务管理中的作用与意义内部控制是指组织为实现其目标而建立的一系列措施和规定，以确保资产安全、财务信息准确和经营活动合法合规。
在财务管理中，内部控制具有以下作用与意义：1. 保护企业资产安全：内部控制通过建立完善的资产管理制度、风险控制机制等，有效防范各类风险，保护企业资产的安全。
2. 提高财务信息的准确性：内部控制通过规范财务信息的处理流程、确保会计准则的正确应用等，提高财务信息的准确性，使其更具可靠性和可比性。
3. 防止内部欺诈与错误：内部控制可以通过明确岗位职责、建立审批流程、落实分工与监督等，有效防止内部欺诈和错误的发生，维护企业的经济利益。
4. 促进财务诚信：内部控制可以规范财务人员的行为，明确职业道德与行为准则，从而促进财务诚信，避免财务舞弊和违法行为。
5. 提高经营效率：内部控制通过合理规划和对流程的优化，减少无效的环节和资源浪费，提高企业的经营效率。
二、审计在财务管理中的作用与意义审计是一种独立、客观的评估与检查行为，通过对企业财务信息的审查和核实，为各类利益相关者提供有关企业财务状况及经营成果的确切信息。
在财务管理中，审计具有以下作用与意义：1. 验证财务信息的真实性与准确性：审计可以对企业财务信息进行全面和深入的审核，验证财务信息的真实性、准确性和完整性，为利益相关者提供可信的信息。
2. 发现财务风险与问题：审计过程中，审计师会发现各类财务风险和问题，如财务造假、虚报利润等，及时向企业管理层报告并提供相应的建议。
3. 提供决策支持：审计结果可以为企业管理层提供重要的决策依据和参考，帮助他们制定合理的战略和经营计划。
4. 促进信誉与合规：审计是对企业财务状况的独立评估，可以提高企业的信誉度和合规水平，增强企业与各方合作伙伴的信任。
公司财务管理中的内部控制与审计
公司财务管理中的内部控制与审计在公司财务管理中，内部控制与审计是至关重要的环节。
内部控制是指公司为了实现其业务目标并确保财务信息的准确性、可靠性和完整性，所采取的一系列措施和制度。
而审计则是对内部控制的有效性进行评估和监督的过程。
本文将探讨公司财务管理中内部控制与审计的意义、方法和实施过程。
一、内部控制的意义与方法内部控制对于公司财务管理具有重要的意义。
首先，它有助于预防和发现潜在的错误、失误和欺诈。
通过建立合理的审批、记录和监督机制，可以有效减少财务风险，保护公司利益。
其次，内部控制可以提高财务信息的可靠性和准确性。
通过确保财务数据的正确记录和报告，可以增强投资者和其他利益相关者对公司财务状况的信心。
最后，内部控制还可以提高公司的运营效率和效益，促进资源的合理利用和管理。
在财务管理中，公司可以采取多种方法来建立和加强内部控制。
首先，公司需要建立明确的授权和职责分工制度。
通过明确各个岗位的职责和权限，可以避免职权滥用和责任不明确的问题。
其次，建立有效的信息系统和内部报告机制。
公司应确保财务信息的及时、准确地记录和报告，为决策提供可靠的依据。
此外，公司还可以建立风险管理和内部审计机制，定期评估和监督内部控制的有效性，并及时纠正存在的问题。
二、审计的意义与程序审计是对内部控制的有效性进行评估和监督的过程。
它可以为公司提供独立的意见和建议，帮助公司改进内部控制，确保其有效执行。
审计的意义在于提高财务信息的可靠性和透明度，增强投资者和其他利益相关者的信心。
在进行审计时，通常会按照以下程序进行。
首先，审计师会对公司内部控制制度进行评估。
他们会了解和熟悉公司的财务管理制度和流程，并通过检查文件、询问员工和进行现场观察等方式，评估内部控制的有效性和合规性。
其次，审计师会对公司的财务报表进行审核。
他们会仔细核对财务报表中的数据和信息，并与实际情况进行比对，确保其真实、准确和完整。
最后，审计师会向公司提供审计报告，对内部控制的有关问题提出建议和改进意见。
浅谈内部审计促进公司制度建设的作用
浅谈内部审计促进公司制度建设的作用内部审计是指由一个独立的组织或部门对公司内部控制、运营绩效和风险管理等方面进行全面的审核、评估和监督的过程。
内部审计在公司制度建设中起着重要的作用，有助于提高公司的运营效率、规范员工行为、强化风险管理和内部控制，促进公司的可持续发展。
内部审计有助于提高公司的运营效率。
通过对公司内部运营流程、资源配置和业务流程进行审计，发现存在的问题和不合理之处，并提出改进建议。
这有助于公司及时纠正运营中的错误和缺陷，优化各个环节的流程和资源分配，提高工作效率和生产效益。
内部审计能够评估公司各项业务活动的合理性和有效性，帮助公司更好地把握市场机遇，支持战略决策的制定和执行。
内部审计有助于规范员工行为。
内部审计不仅可以发现公司内部的违规行为和操作失误，还可以评估员工在执行工作过程中的合规性和道德素质。
通过及时发现和纠正内部违规行为，内部审计有助于确保公司员工遵守公司的规章制度和法律法规，并加强对员工行为的监督和约束，提高公司整体的职业道德和社会责任。
内部审计有助于强化风险管理和内部控制。
内部审计可以对公司内部控制制度进行评估，发现存在的风险隐患和潜在问题，并提出改进措施和建议。
通过加强对公司各项业务流程和关键环节的审计监督，内部审计可以帮助公司及时发现和处理风险，防范潜在的经营风险和损失。
内部审计也可以评估公司内部控制的有效性和健全性，帮助公司建立完善的控制机制，提高风险管理的水平。
内部审计有助于促进公司的可持续发展。
通过对公司运营情况和控制机制的全面评估，内部审计可以为公司提供有效的管理建议和决策支持。
内部审计还可以加强对公司财务信息的监督和审计，提高财务报告的可靠性和透明度，增强投资者对公司的信心。
这些都有助于公司稳定经营，优化资源配置，提高公司的市场竞争力和盈利能力，实现可持续的发展目标。
内部审计在企业内部控制中的作用（精选五篇）
内部审计在企业内部控制中的作用（精选五篇）第一篇：内部审计在企业内部控制中的作用内部审计在企业内部控制中的作用摘要：企业内部控制制度是为了适应市场经济宏观发展的要求，也是满足企业管理模式和经营方针的需要，为了促进企业经济活动健康有序的进行。
内部审计从各方面帮助并支持内部控制职能的发挥。
内部审计与内部控制相互依存、相互促进。
关键词：内部审计企业内部控制作用在进行审计的过程中，审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，而要保证审计的质量、防范审计风险就需要通过采取一定的措施，不断加强内部审计的监督控制，提升审计人员的专业知识和道德素养，完善审计风险防范制度，从而最大限度的降低风险发生的概率，保证审计工作的顺利进行。
一、内部审计与内部控制概述内部审计是内部控制的重要组成部分，同时也是一项客观、独立的确认及咨询活动，是指通过应用系统采用规范方式进行评价和完善风险管理、控制和治理的效果，内部控制主要目的在于促进有效经营，内部控制建设的最基本目标则是解决隐患和填充漏洞。
无论是内部控制还是内部审计，都是为提高企业的经营效果，提供可靠依据，为法律法规的遵循提供合理保证，为确保相关政策的实施得到全面准确的执行。
内部控制是管理机制的一种，通过控制、制约降低管理风险，内部审计则需具体到人或机构，以履行监督检查内部控制的职能。
所以内部审计是企业内部控制的重要组成部分。
要想在经济市场占据地位，企业就必须具备各自的优势。
每个成功的管理者都必须思考如何提高自身竞争能力。
内部控制的优劣则可以成为评价企业经营成败的关键。
因此，对于管理者而言，在内部控制中将内部审计的优势更好地发挥是十分必要的。
二、加强内部审计的作用（一）有利于日常经营活动管理工作的加强许多企业虽然陆续出台许多内控控制，但在实际内部管理工作中却缺乏相关监督。
因监督不力，企业内部管理便会出现各种问题。
会计信息失真、暗箱操作、挪用公款等违反国家法律的行为无法得到应有的控制，触犯法律事件屡见不鲜。
内部审计在企业内部控制中的作用及发挥
内部审计在企业内部控制中的作用及发挥随着市场竞争的日益激烈和企业规模的不断扩大，内部控制成为企业管理中不可或缺的一环。
而内部审计作为内部控制的重要手段，扮演着监督、评价和改进企业内部控制的重要角色。
本文针对内部审计在企业内部控制中的作用及发挥进行深入探讨，并就如何有效发挥内部审计的作用提出一些建议。
1. 监督作用内部审计通过对企业内部控制制度进行监督，能够及时发现和纠正管理中的不规范行为和风险，有效防范和控制企业内部的各种潜在问题。
通过定期的内部审计工作，可以全面了解企业内部管理情况，确保企业管理运作的合法性和规范性。
2. 评价作用内部审计对企业内部控制制度进行全面评价，通过验证数据和流程，查找问题，评估风险，为企业提供合理的建议和改进建议。
评价作用能够及时发现企业内部控制制度的不足之处，为企业提供持续改进内部控制制度的方向和路径。
3. 改进作用1. 强化风险管理内部审计通过对风险的全面评估和监控，帮助企业建立健全的风险管理体系，及时发现和化解各种风险，保障企业的稳健发展。
2. 改善内部管理内部审计可以深入了解企业内部的各项业务和流程，发现管理中的不规范行为和问题，为企业提供改进意见，帮助企业建立高效、规范的内部管理机制。
3. 提升经营效率4. 促进企业成长通过内部审计，企业能够不断改进内部控制制度，提高管理水平和效率，为企业长期发展奠定基础，并为企业开拓更广阔的发展空间。
三、如何有效发挥内部审计的作用1. 建立健全的内部审计制度和流程企业应建立健全的内部审计制度和流程，明确内部审计的职责和工作范围，确保内部审计的独立性和客观性，提高内部审计的有效性。
2. 加强内部审计人员的培训和技能提升企业应加强内部审计人员的培训和技能提升，提高内部审计人员的专业水平和业务能力，确保内部审计工作的质量和效果。
3. 与企业其他部门紧密配合内部审计应与企业的其他部门紧密配合，及时获取相关数据和信息，全面了解企业内部管理情况，为内部审计工作提供充分的支持和保障。
内部控制制度在审计中的作用
内部控制制度在审计中的作用
内部控制制度在审计中的作用主要体现在以下几个方面：
1. 改善审计效率：内部控制制度能够规范企业的日常经营活动和财务管理流程，使得企业的财务状况更加透明可靠。
这有助于审计人员更加准确地了解企业的财务情况，提高审计效率。
2. 降低审计风险：内部控制制度能够有效预防和发现企业的财务失误和欺诈行为，减少企业存在的财务风险。
这有助于审计人员降低审计风险，提高审计质量。
3. 提高审计可靠性：内部控制制度能够规范企业的财务报告和账务记录，减少数据的误报和漏报。
这有助于审计人员更加准确地评估企业的财务情况，提高审计可靠性。
4. 为企业提供管理建议：审计人员通过审计过程，可以对企业的内部控制制度进行评估和建议，帮助企业更好地建立和完善内部控制制度，提高企业的管理水平。
因此，内部控制制度是审计过程中重要的环节，对于提高审计效率和质量，增强财务报告的可靠性以及提供管理建议等方面都有着重要的作用。
浅析内部控制与审计的关系
浅析内部控制与审计的关系作者：王洪艳来源：《内蒙古教育·职教版》2012年第10期摘要：为配合近年来我国企业内部控制配套指引的推行，本文阐述了内部控制与审计之间审计和内部控制相互依赖、相互促进的内在联系。
关键词：内部控制审计关系2010年，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定出台了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。
于是，中国内部控制发展大提速阶段开始了。
内部控制既是现代企业管理的重要手段，又是衡量现代企业管理水平的重要标准，其健全与否，决定着企业的经营目标是否实现，决定着经营风险的大小。
同时，企业内部控制的建立、健全及有效运行也是审计人员据以确定审计测试的重要依据。
所以，我们有必要对内部控制和审计作深入的了解。
一、内部控制的含义内部控制是单位的管理层建立的，为了保证财产的安全完整、信息披露的准确性和可靠性、提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采用的与总体规划相适应的一切方法、程序和措施。
内部控制具有一定的目的性，它是为达成一个或一些目标而实施的。
内部控制是为达成一个或一些目标而进行的一个动态的过程，内部控制本身是一种手段而非一种目的。
内部控制不是单一事件或某一状况，它与企业的经营过程相结合，它是散布在企业作业中的一连串行动。
内部控制受企业内外部环境的影响，影响企业控制目标的制定与实施。
企业中的每一个员工既对其所负责的作业实施控制又受到他人的控制和监督。
所以，他们既是控制的主体又是控制的客体。
内部控制都是针对人设立和实施的，直接影响企业的控制效果与效率。
二、审计的含义审计是由专职机构和人员依赖、利用内部控制，依法对审计单位的财政、财务及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，鉴定、评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立经济监督活动。
审计在社会经济发展中发挥的作用可概括为以下两点：第一，制约性作用，即通过揭露和制止、处罚手段，来制约经济活动中各种消极因素，从而有助于受托经济责任者正确履行经济责任，保障社会经济的健康发展。
浅谈内部控制在制度基础审计中的作用
内 部 控 制 系 统 的执 行 主 体 是 人 ， 内 部 控 制 的 效 果 与 执 行 人 员 的素 质 和 工 作 质 量 有密 切 关 系 。 因 此 ，如 果 执 行 人 员 素质低 ，内部控制 的效果就会 受到严 重影响。 内部控制会利 用 单 位 内部 分 工 而 产 生 的相 互 制 约 、相 互 联 系 的 关 系 来 达 到 互 相 监 督 的 目的 ，可 以避 免 某 一个 人 从 事和 隐 瞒 不符 合规 定 的行为 ，但是 ，如果两个或更 多的人合伙此类控 制就起 不到 作用 了。而且 ，内部控制大 多是针对普通 员工和 中低 层工作 人员，对那些负责监督控制 的管理者则缺 乏有效的监 督和 惩 罚 措 施 ，如 果 企 业 高 层 管 理 人 员滥 用 职 权 ， 或授 意 下 属进 行 不正当行为 ，越过管理程序 ，这样 ，内部控制也只 能望尘 莫
（ ）严格遵守职业道德和审计准则 二
审 计 人 员 在 工 作 中要 首 先 保 持 独 立 性 ，要 正 直 、客 观 、 并 具备 胜 任 工 作 的 能 力 ， 同时 ，在 利 用 内部 控 制 资 料 前 ，要 从四个方面 确定资料的可信度 ：一是深入 了解企业 的基本情 况 ； 二 是 审 查 企 业 的 内部 控 制 程 序 是 否 得 当 ， 内部 控 制 体 系 中 的个 人 是 否 享 有 应 有 的 职 权 ，是 否 具 有 独 立 性 ；三 是 审 查 内 部 审 计 师 是 否 具 有 专 业 能 力 ，是 否 能 够 发 挥 应 有 的作 用 ； 四是审查并判定 内部审计师是否具有职业精神和职业道德。
及。
三、解决 内部控制在 制度基础审计 中局限性的方法
（ ）提 高审计 人员的综合素质 一