出纳实务 课件第二章
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《出纳实务》课件 《出纳实务》项目二
形式的合法性
主要审查原始凭证的形式是否符合?全国发票管理方法?的规定。根据?全国发票 管理方法?的规定，除某些专业票据如车船票等以外，其他一切发票和收款收据都必 须印有税务机关的全国统一发票监制章。
14
任务一 原始凭证
四、原始凭证的审核
原始凭证审核的内容
2．原始凭证真实性的审核
自制的原始凭证
外来原始凭证
18
任务一 原始凭证
四、原始凭证的审核
原始凭证的处理
对于完全符合要求的 原始凭证，应当及时 据以编制记账凭证入 账。
对于不真实、不合法的 原始凭证，会计机构和 会计人员有权不予接受， 并向单位负责人报告。
对于真实、合法证，
应退回给有关经
办人员。由其负
责将有关凭证补
充完整、更正错
误或重开后，再
办理正式的会计
手续。
19
过渡页
Transition Page
任务二 记账凭证
• 记账凭证的根本内容 • 记账凭证的填制要求 • 记账凭证的审核
20
任务二 记账凭证
一、记账凭证的基本内容
记账凭证的根本内容主要包括以下几个方面：
〔1〕记账凭证的名称，如收款凭证、付款凭证、转账凭证。 〔2〕记账凭证的填制日期，即编制凭证的日期。 〔3〕记账凭证的编号。 〔4〕经济业务的内容摘要。 〔5〕经济业务所涉及的会计科目及其记账方向。 〔6〕金额。 〔7〕记账标记。 〔8〕所附原始凭证张数。 〔9〕会计主管、记账、审核、出纳、制单等相关人员的签章。
外来
原始凭证
自制
原始凭证
自制原始凭证是指在 经济业务事项发生或 完成时，由本单位内 部经办部门或人员填 制的凭证。例如，收 料单、领料单、开工 单、本钱计算单和出 库单等。
主要审查原始凭证的形式是否符合?全国发票管理方法?的规定。根据?全国发票 管理方法?的规定，除某些专业票据如车船票等以外，其他一切发票和收款收据都必 须印有税务机关的全国统一发票监制章。
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任务一 原始凭证
四、原始凭证的审核
原始凭证审核的内容
2．原始凭证真实性的审核
自制的原始凭证
外来原始凭证
18
任务一 原始凭证
四、原始凭证的审核
原始凭证的处理
对于完全符合要求的 原始凭证，应当及时 据以编制记账凭证入 账。
对于不真实、不合法的 原始凭证，会计机构和 会计人员有权不予接受， 并向单位负责人报告。
对于真实、合法证，
应退回给有关经
办人员。由其负
责将有关凭证补
充完整、更正错
误或重开后，再
办理正式的会计
手续。
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任务二 记账凭证
• 记账凭证的根本内容 • 记账凭证的填制要求 • 记账凭证的审核
20
任务二 记账凭证
一、记账凭证的基本内容
记账凭证的根本内容主要包括以下几个方面：
〔1〕记账凭证的名称，如收款凭证、付款凭证、转账凭证。 〔2〕记账凭证的填制日期，即编制凭证的日期。 〔3〕记账凭证的编号。 〔4〕经济业务的内容摘要。 〔5〕经济业务所涉及的会计科目及其记账方向。 〔6〕金额。 〔7〕记账标记。 〔8〕所附原始凭证张数。 〔9〕会计主管、记账、审核、出纳、制单等相关人员的签章。
外来
原始凭证
自制
原始凭证
自制原始凭证是指在 经济业务事项发生或 完成时，由本单位内 部经办部门或人员填 制的凭证。例如，收 料单、领料单、开工 单、本钱计算单和出 库单等。
出纳实务培训ppt课件
出纳实务培训 ppt课件
contents
目录
• 出纳工作概述 • 现金管理实务 • 银行存款管理实务 • 票据管理实务 • 报税实务及税务知识 • 出纳工作风险防范与内部控制
01
CATALOGUE
出纳工作概述
出纳的定义与职责
定义：出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金 收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券 、财务印章及有关票据等工作的总称。 办理现金收付和银行结算业务
开立一般存款账户
提供基本存款账户开户许 可证和借款合同或相关证 明，填写开户申请书，预 留印鉴卡片。
撤销银行存款账户
与开户银行核对账户余额 ，交回各种重要空白票据 及结算凭证，填写销户申 请书并加盖单位公章。
银行结算方式的选择与应用
银行汇票
适用于先收款后发货或 钱货两清的商品交易， 单位和个人均可使用。
在处理业务时，严格按照会计法律制 度办事，不为主观或他人意志左右。
操守为重
坚守职业道德，不为利益所诱惑，不 参与或支持任何形式的违法乱纪行为 。
02
CATALOGUE
现金管理实务
现金收付业务处理
现金收入处理
准确记录每笔现金收入，包括来 源、金额、日期等详细信息；确 保收入现金及时存入银行，避免
资金安全风险。
定期与银行对账单进行核对，发 现差异及时调整和处理；确保日
记账与银行对账单相符。
报表编制与分析
根据日记账编制现金流量表等相 关报表，为公司管理层提供决策 依据；分析现金流动情况，提出
改进建议。
03
CATALOGUE
银行存款管理实务
银行存款账户的开立与撤销
开立基本存款账户
提供开户证明文件，填写 开户申请书，预留印鉴卡 片。
contents
目录
• 出纳工作概述 • 现金管理实务 • 银行存款管理实务 • 票据管理实务 • 报税实务及税务知识 • 出纳工作风险防范与内部控制
01
CATALOGUE
出纳工作概述
出纳的定义与职责
定义：出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金 收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券 、财务印章及有关票据等工作的总称。 办理现金收付和银行结算业务
开立一般存款账户
提供基本存款账户开户许 可证和借款合同或相关证 明，填写开户申请书，预 留印鉴卡片。
撤销银行存款账户
与开户银行核对账户余额 ，交回各种重要空白票据 及结算凭证，填写销户申 请书并加盖单位公章。
银行结算方式的选择与应用
银行汇票
适用于先收款后发货或 钱货两清的商品交易， 单位和个人均可使用。
在处理业务时，严格按照会计法律制 度办事，不为主观或他人意志左右。
操守为重
坚守职业道德，不为利益所诱惑，不 参与或支持任何形式的违法乱纪行为 。
02
CATALOGUE
现金管理实务
现金收付业务处理
现金收入处理
准确记录每笔现金收入，包括来 源、金额、日期等详细信息；确 保收入现金及时存入银行，避免
资金安全风险。
定期与银行对账单进行核对，发 现差异及时调整和处理；确保日
记账与银行对账单相符。
报表编制与分析
根据日记账编制现金流量表等相 关报表，为公司管理层提供决策 依据；分析现金流动情况，提出
改进建议。
03
CATALOGUE
银行存款管理实务
银行存款账户的开立与撤销
开立基本存款账户
提供开户证明文件，填写 开户申请书，预留印鉴卡 片。
出纳实务--第二篇PPT课件
员李明明交来今天的零售现金货款3455元,出纳 员收讫现金。 【业务办理】
销售员李明明交来现金，出纳员当面清点无误 ，开据收据，并在收据上加盖“现金收讫”章。
经济法基础
收款业务练习
【业务资料3】 2015年3月8日,北京出与纳股份有限公司收到
甲公司业务员苏玉明交来的押金8000元,出纳员 收讫现金。 【业务办理】
以小写金额规范填写，合计金额按明细项目的合计金额填 写，应包含大、小写； ❖ 6.附件：填写报销单上所附发票张数。
经济法基础
业务8 报销业务
（二）粘贴票据 报销人填写完报销单后，需要将相关的发票粘贴在报销单后面，但 是发票的种类很多，不同发票的大小会有所差异的，票据贴得好与坏 的影响差别很明显，票据要贴得好也是有技巧的。
❖ 1．粘贴前：先将所有票据分类整理好，并准备好相关用具，如：胶 水、粘贴单等；
❖ 2．粘贴时：将胶水涂抹在票据左侧背面，沿着粘贴纸装订线内侧和 粘贴纸的上、下、右三个边依次均匀排开横向粘贴，避免将票据贴出 票外；
❖ 3．粘贴后：要确保所有单据必须贴紧，粘贴时应避免单据互相重叠 。粘贴至粘贴单时，应自右到左，由下至上均匀排列粘贴，确保上、 下、右三面对齐，不出边。
经济法基础
业务7 存现业务
填写完整的现金解款单 经济法基础
业务7 存现业务
三、其他事项 ❖ 1.存款凭证的来源
现金存款凭证可以在银行免费获取，如果企业经常收到现 金，可以事先从银行获取多份现金存款凭证，在公司写好 后再带到银行，这样到银行的办事效率就更高。 ❖ 2.存款凭证填错的处理 若现金解款单填错了，可以直接销毁（一般要撕毁，然后 扔垃圾桶，因为上面有单位的名称和账号），然后重新拿 一张填写。 ❖ 3.办理存现前是否要盖印鉴 填制现金解款单不需要加盖公司的相关印章，出纳填完后 将现金和现金解款单交银行柜员办理就可以了。
销售员李明明交来现金，出纳员当面清点无误 ，开据收据，并在收据上加盖“现金收讫”章。
经济法基础
收款业务练习
【业务资料3】 2015年3月8日,北京出与纳股份有限公司收到
甲公司业务员苏玉明交来的押金8000元,出纳员 收讫现金。 【业务办理】
以小写金额规范填写，合计金额按明细项目的合计金额填 写，应包含大、小写； ❖ 6.附件：填写报销单上所附发票张数。
经济法基础
业务8 报销业务
（二）粘贴票据 报销人填写完报销单后，需要将相关的发票粘贴在报销单后面，但 是发票的种类很多，不同发票的大小会有所差异的，票据贴得好与坏 的影响差别很明显，票据要贴得好也是有技巧的。
❖ 1．粘贴前：先将所有票据分类整理好，并准备好相关用具，如：胶 水、粘贴单等；
❖ 2．粘贴时：将胶水涂抹在票据左侧背面，沿着粘贴纸装订线内侧和 粘贴纸的上、下、右三个边依次均匀排开横向粘贴，避免将票据贴出 票外；
❖ 3．粘贴后：要确保所有单据必须贴紧，粘贴时应避免单据互相重叠 。粘贴至粘贴单时，应自右到左，由下至上均匀排列粘贴，确保上、 下、右三面对齐，不出边。
经济法基础
业务7 存现业务
填写完整的现金解款单 经济法基础
业务7 存现业务
三、其他事项 ❖ 1.存款凭证的来源
现金存款凭证可以在银行免费获取，如果企业经常收到现 金，可以事先从银行获取多份现金存款凭证，在公司写好 后再带到银行，这样到银行的办事效率就更高。 ❖ 2.存款凭证填错的处理 若现金解款单填错了，可以直接销毁（一般要撕毁，然后 扔垃圾桶，因为上面有单位的名称和账号），然后重新拿 一张填写。 ❖ 3.办理存现前是否要盖印鉴 填制现金解款单不需要加盖公司的相关印章，出纳填完后 将现金和现金解款单交银行柜员办理就可以了。
《出纳实务》第PPT课件
建立完善的审批流程，确保各项业务得到有效控制。
内部监督机制
设立内部监督机构，对出纳工作进行定期或不定期的检查。
审计与监督机制的完善
01
02
03
内部审计
定期进行内部审计，检查 审计机构，对出 纳工作进行全面审查和评 估。
监督举报机制
鼓励员工举报违规行为， 建立有效的监督举报机制。
在出纳实务中，日记账的登记是基础且重要的工作。出纳人 员需要按照时间顺序逐笔登记每一笔经济业务，包括日期、 凭证号、摘要、借贷方向和金额等信息。
日记账的核对
核对是确保账务准确无误的关键步骤。出纳人员需要定期核 对日记账与相关凭证、报表的一致性，确保账实相符，及时 发现并纠正错误。
现金、银行存款日记账的编制
保险柜的使用与管理
总结词
安全、保密、规范
VS
详细描述
保险柜是出纳工作中用于保管现金、支票 、印鉴等重要物品的设备。出纳人员需要 熟练掌握保险柜的使用方法和管理制度， 确保保险柜的安全和保密性。同时，出纳 人员还需要定期对保险柜进行维护和保养 ，保证其正常运转和使用效果。
03
出纳的日常业务处理
现金收支管理
05
出纳的风险防范与内部 控制
现金、票据的安全管理
现金管理
保险柜使用
确保现金的完整性和安全性，防止被 盗或丢失。
合理使用保险柜，确保现金和票据的 安全存放。
票据管理
妥善保管各类票据，防止遗失或被篡 改。
内部控制制度的建立与执行
岗位分工与职责明确
确保每个岗位的职责清晰，避免出现权力交叉或空白。
审批流程规范
出纳的工作内容和特点
总结词
出纳的工作内容包括处理日常现金收付、管理银行账 户、保管相关凭证和账簿等，其特点是需要具备高度 的责任心和严谨的工作态度。
内部监督机制
设立内部监督机构，对出纳工作进行定期或不定期的检查。
审计与监督机制的完善
01
02
03
内部审计
定期进行内部审计，检查 审计机构，对出 纳工作进行全面审查和评 估。
监督举报机制
鼓励员工举报违规行为， 建立有效的监督举报机制。
在出纳实务中，日记账的登记是基础且重要的工作。出纳人 员需要按照时间顺序逐笔登记每一笔经济业务，包括日期、 凭证号、摘要、借贷方向和金额等信息。
日记账的核对
核对是确保账务准确无误的关键步骤。出纳人员需要定期核 对日记账与相关凭证、报表的一致性，确保账实相符，及时 发现并纠正错误。
现金、银行存款日记账的编制
保险柜的使用与管理
总结词
安全、保密、规范
VS
详细描述
保险柜是出纳工作中用于保管现金、支票 、印鉴等重要物品的设备。出纳人员需要 熟练掌握保险柜的使用方法和管理制度， 确保保险柜的安全和保密性。同时，出纳 人员还需要定期对保险柜进行维护和保养 ，保证其正常运转和使用效果。
03
出纳的日常业务处理
现金收支管理
05
出纳的风险防范与内部 控制
现金、票据的安全管理
现金管理
保险柜使用
确保现金的完整性和安全性，防止被 盗或丢失。
合理使用保险柜，确保现金和票据的 安全存放。
票据管理
妥善保管各类票据，防止遗失或被篡 改。
内部控制制度的建立与执行
岗位分工与职责明确
确保每个岗位的职责清晰，避免出现权力交叉或空白。
审批流程规范
出纳的工作内容和特点
总结词
出纳的工作内容包括处理日常现金收付、管理银行账 户、保管相关凭证和账簿等，其特点是需要具备高度 的责任心和严谨的工作态度。
出纳实务2第二章
※正确写法（可以使用繁体字）： 零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖 拾、佰、仟、万、亿
※错误写法： Ｏ、一、二、三、四、五、六、七、八、九 十、百、千、仟万、乙
2020年11月16日6时46分
《出纳实务》
大写二数、字中的文书大写写规数范字书写的有关规定
14
1.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额 数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额 数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。
• （一）原始凭证的种类 ✓ 1.按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证
自制原始凭证按填制手续及内容的不同，又可分为一次 凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证。
✓ 2.按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证
2020年11月16日6时46分
《出纳实务》
（二）原始凭证的填制要求
4
1.记录要真实
课
件
出纳实务
制 作
2020年11月16日6时46分
《出纳实务》
1
第二章 出纳人员必备的会计基础知识
2020年11月16日6时46分
《出纳实务》
2
第一节 会计凭证
3
一、出纳涉及的原始凭证
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或 填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文 字凭据。
✓ “6”的上半部分应斜伸出上半格的四分之一的高度。 ✓ “8”上边要稍小，下边应稍大，注意起笔应写成斜“S”型， 终笔与起笔交接处应成菱角，以防止将3改为8。
2020年11月16日6时46分
《出纳实务》
小写数字的书写规范
11
• 8.整数部分按三位一节的记数方法。由个位起从右至左，每 隔三位用分节号“，”隔开，并注意分节号与小数点的区别。
※错误写法： Ｏ、一、二、三、四、五、六、七、八、九 十、百、千、仟万、乙
2020年11月16日6时46分
《出纳实务》
大写二数、字中的文书大写写规数范字书写的有关规定
14
1.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额 数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额 数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。
• （一）原始凭证的种类 ✓ 1.按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证
自制原始凭证按填制手续及内容的不同，又可分为一次 凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证。
✓ 2.按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证
2020年11月16日6时46分
《出纳实务》
（二）原始凭证的填制要求
4
1.记录要真实
课
件
出纳实务
制 作
2020年11月16日6时46分
《出纳实务》
1
第二章 出纳人员必备的会计基础知识
2020年11月16日6时46分
《出纳实务》
2
第一节 会计凭证
3
一、出纳涉及的原始凭证
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或 填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文 字凭据。
✓ “6”的上半部分应斜伸出上半格的四分之一的高度。 ✓ “8”上边要稍小，下边应稍大，注意起笔应写成斜“S”型， 终笔与起笔交接处应成菱角，以防止将3改为8。
2020年11月16日6时46分
《出纳实务》
小写数字的书写规范
11
• 8.整数部分按三位一节的记数方法。由个位起从右至左，每 隔三位用分节号“，”隔开，并注意分节号与小数点的区别。
出纳操作实务第二章现金
第二章现金一、现金的定义现金是指企业存放在财务部门，由出纳人员专管的货币资金。
特别指出，以国际的贯例讲，现金的解释是指随时可以作为流通与支付手段票证，不管是不是法定货币，或是不是信用票据，只要有购置和支付能力，都视同为现金。
我们所指的现金是指库存现金。
二、现金的使用范围但凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不允许用现金支付。
而是必须用转账结算。
1.工资、薪金及津贴性补助；2.个人的劳务报酬；3.根据国家规定，颁发给个人的科学、技术、文化、艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保福利费以及国家规定的，对个人的其他现金支出；5.出差人员必须携带的差旅费；6.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的款项；7.结算起点以下的零星支出，结算起点视为1000元；8.中国人民银行规定的其他需要支付现金的情况。
三、库存限额库存现金限额是由企业开户银行所核定。
核定的依据一般是企业三到五天的零星支出。
最多不能超过15天开支量。
四、现金管理八不准1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
2.不准谎报用途套取现金。
3.不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济私序。
4.不准利用银行账户，代其他单位和个人存入或支取现金，逃避国家金融监管。
5.不准将单位收入的现金以个人名义储蓄。
6.不准保存账外公款。
7.不准发行变向货币，不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。
8.未经许可，不得坐支。
五、现金收支的管理1.企业当日的销售收入，应当当日送存银行，如果当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。
2.不允许坐支，即不得从企业现金收入中直接支付。
例：图示一①存现金6000元，填存款单。
图示二②提备用金10000元，填现金提款支票。
图示三3.企业在规定范围内提取现金，写明用途。
六、内部控制制度〔1〕明确现金开支的范围〔2〕明确报销手续及填制方法以及要求〔3〕明确审批准权限日清是指每天要把现金日记账结一个余额，把库存现金结一遍，两者进行比照，看是否相符。
财务会计-出纳实务(PPT 77页)(1)
p 1．超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。 p 2．为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用
金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放人出纳专用的 保险柜内，不得随意存放； p 3．限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险 柜内，不得放在办公桌内过夜。 p 4．单位的库存现金不准以个人名义存入银行，以防止 有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止单位利 用公款私存形成账外小金库。银行一旦发现公款私存， 可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现 金支付。 p 5.库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。
许套取现金。 ➢ 不准签发中头或远期支票，不允许套取银行信
用。 ➢ 银行在办理结算过程中，必须严格执行银行结
算办法的规定，及时办理结算凭证
财务会计-出纳实务(PPT 77页)(1)
五、银行账户变更、合并、迁移和撤销 1．账户变更。 2．撤销、合并账户。 3．迁移账户。
财务会计-出纳实务(PPT 77页)(1)
一般存款账户：不得在一家银行的几 个分支机构开设一般存款账户；不办理 现金支取业务。
临时存款账户 专用存款账户
财务会计-出纳实务(PPT 77页)(1)
四．银行账户使用规定
➢ 认真贯彻执行国家的政策法令，遵守银行信贷 结算和现金管理规定。
➢ 不得出租、出借或转让给其他单位或个人使用。 ➢ 各种收支凭证必须如实填明款项来源用途，不
财务会计-出纳实务(PPT 77页)(1)
二、出纳的工作流程
p 资金收入的处理 （1）清楚收入的来源
和金额。 （2）清点收入 （3）收入的退回。
资金支出的处理 （1）明确资金支出的金
额和原因。 （2）检查付款审批手续 （3）办理付款
财务会计-出纳实务(PPT 77页)(1)
金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放人出纳专用的 保险柜内，不得随意存放； p 3．限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险 柜内，不得放在办公桌内过夜。 p 4．单位的库存现金不准以个人名义存入银行，以防止 有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止单位利 用公款私存形成账外小金库。银行一旦发现公款私存， 可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现 金支付。 p 5.库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。
许套取现金。 ➢ 不准签发中头或远期支票，不允许套取银行信
用。 ➢ 银行在办理结算过程中，必须严格执行银行结
算办法的规定，及时办理结算凭证
财务会计-出纳实务(PPT 77页)(1)
五、银行账户变更、合并、迁移和撤销 1．账户变更。 2．撤销、合并账户。 3．迁移账户。
财务会计-出纳实务(PPT 77页)(1)
一般存款账户：不得在一家银行的几 个分支机构开设一般存款账户；不办理 现金支取业务。
临时存款账户 专用存款账户
财务会计-出纳实务(PPT 77页)(1)
四．银行账户使用规定
➢ 认真贯彻执行国家的政策法令，遵守银行信贷 结算和现金管理规定。
➢ 不得出租、出借或转让给其他单位或个人使用。 ➢ 各种收支凭证必须如实填明款项来源用途，不
财务会计-出纳实务(PPT 77页)(1)
二、出纳的工作流程
p 资金收入的处理 （1）清楚收入的来源
和金额。 （2）清点收入 （3）收入的退回。
资金支出的处理 （1）明确资金支出的金
额和原因。 （2）检查付款审批手续 （3）办理付款
财务会计-出纳实务(PPT 77页)(1)
出纳实务PPT出纳实务002
实 腰条与钞票厚度交界处。
（4）右手拇指、食指夹住其中一端腰条头，中指、无名指夹住另一端腰条头，并合
务 在一起，右手顺时针转180°，左手逆时针转180°，将拇指和食指夹住的那一头从 腰条与钞票之间绕过、打结。
（四）点钞评价考核参考标准
出 纳 实 务
考核方式 单把方式 多把方式
考核标准
30秒以内 30-35秒 36-45秒 超过45秒 16把 14把 12把 低于12把
要定型操作，三要手点、脑记，手、眼、脑紧密配合。
3、钞票墩齐
出
钞票点好后必须墩齐后（四条边水平，不露头，卷角拉平）才能扎把。
4、扎把捆紧
纳
扎小把，以提起把中第一张钞票不被抽出为准。 按“#”字形捆扎的
大捆，以用力推不变型，抽不出票把为准。
实 5、盖章
腰条上的名章，是分清责任的标志，每个人整点后都要盖章，图章要
具体操作方法：
（1）持票 （2）开扇 （3）点数（4）记数（5）合扇
（三）钞票扎把 1．缠绕式
采用此种方法，需使用牛皮纸腰条，其具体操作方法如下：
出 （1）将点过的钞票100张墩齐。 （2）左手从长的方向拦腰握着钞票，使之成为瓦状（瓦状的幅度影响扎钞的松紧，
纳 在捆扎中幅度不能变）。 （3）右手握着腰条头将其从钞票的长的方向夹入钞票的中间，从凹面开始绕钞票两 圈。
出
票据的出票日期必须使用中文大写。
日为壹至玖和壹Hale Waihona Puke 、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”； 日
纳 为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成“零
壹月壹拾伍日”；再如10月20日，应写成“零壹拾月零贰拾日”
实 ；2009年4月9日，应写成“贰零零玖年零肆月零玖日”。
（4）右手拇指、食指夹住其中一端腰条头，中指、无名指夹住另一端腰条头，并合
务 在一起，右手顺时针转180°，左手逆时针转180°，将拇指和食指夹住的那一头从 腰条与钞票之间绕过、打结。
（四）点钞评价考核参考标准
出 纳 实 务
考核方式 单把方式 多把方式
考核标准
30秒以内 30-35秒 36-45秒 超过45秒 16把 14把 12把 低于12把
要定型操作，三要手点、脑记，手、眼、脑紧密配合。
3、钞票墩齐
出
钞票点好后必须墩齐后（四条边水平，不露头，卷角拉平）才能扎把。
4、扎把捆紧
纳
扎小把，以提起把中第一张钞票不被抽出为准。 按“#”字形捆扎的
大捆，以用力推不变型，抽不出票把为准。
实 5、盖章
腰条上的名章，是分清责任的标志，每个人整点后都要盖章，图章要
具体操作方法：
（1）持票 （2）开扇 （3）点数（4）记数（5）合扇
（三）钞票扎把 1．缠绕式
采用此种方法，需使用牛皮纸腰条，其具体操作方法如下：
出 （1）将点过的钞票100张墩齐。 （2）左手从长的方向拦腰握着钞票，使之成为瓦状（瓦状的幅度影响扎钞的松紧，
纳 在捆扎中幅度不能变）。 （3）右手握着腰条头将其从钞票的长的方向夹入钞票的中间，从凹面开始绕钞票两 圈。
出
票据的出票日期必须使用中文大写。
日为壹至玖和壹Hale Waihona Puke 、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”； 日
纳 为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成“零
壹月壹拾伍日”；再如10月20日，应写成“零壹拾月零贰拾日”
实 ；2009年4月9日，应写成“贰零零玖年零肆月零玖日”。
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田 国 强
主 编
第二章 出纳账证
第一节 设置账户与出纳日记账
三、出纳账簿
（一）含义与种类 会计账簿是以会计凭证为依据，运用会计账户对全 部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算 的簿籍。 按其用途不同可分为日记账、分类账、备查簿。 （二）库存现金日记账 1、库存现金日记账的设置和启用 2、库存现金日记账的登记方法和要求 （三）银行存款日记账 1、银行存款日记账的设置和启用 2、银行存款日记账的登记要求
出 纳 实 务
（ 第 四 版 ）
（三）原始凭证的复核
田 国 强
主 编
12条
1、真实性复核 2、完整性复核 3、合法性复核
第二章 出纳账证
第二节 出纳凭证
二、记账凭证的填制与复核
（一）记账凭证应具备的基本内容
出 纳 实 务
（ 第 四 版 ）
1、凭证名称。 2、记账凭证填制的日期。 3、经济业务的内容摘要。 4、会计科目的名称（包括明细科目）、借贷方向和金额。 5、所附原始凭证的张数。 6、有关责任人的签名或盖章。 7、凭证编号。
（二）原始凭证的填制要求
1、从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章（一般盖财务专用章），没有公 章的原始凭证不能作为报账依据。 2、从个人处取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章。 3、自制原始凭证同样具有法律效应，虽不一定加盖公章，但一定要有完整的签审手续。 4、对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章，一般用财务专用章。 5、购买实物的原始凭证，必须有实物验收说明；支付款项的原始凭证，必须有收款单 位和收款人得收款证明，付款人不能自己证明自己确实付出了款项。 6、一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸复写，并连续编号。 7、已经销售的物品被退回，实物要验收入库或另作处理。 8、职工因公借款，应填写正式借据作为记账凭证的附件。 9、经过行政机关批准的经济业务，批文是不可缺少的原始凭证。 10、对重要空白凭证，应指定专人保管，领用时应填写领用单，注明用途、领用单位、 领取人以及空白原始凭证的起讫号码。 11、购买专控商品，除了银行转账或汇款凭证、销货方开出的发票本、本单位的购物入 库或使用证明外，还必须附有社会集团购买力专控办公室签办得批准购买文件。 12、发生频率极高，性质、内容相同，只是每张凭证反映金额不同的原始凭证，在编制 记账凭证之前，可按制度规定编制原始凭证汇总表。
库存现金日记账的设置，必须遵循一定的原则。总的要求 是：必须符合《会计人员工作规则》和国家统一的会计制度的 要求，力求以简明的格式，及时、准确、全面地反映现金收、 付及其结存情况。 库存现金日记账的帐页格式，有“三栏式”和“收付分页 式”。
田 国 强
主 编
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第二章 出纳账证
第二节 出纳凭证
一、原始凭证的取得、填制和复核
（一）阿拉伯数字的书写要求 （二）数字书写错误订正方法 （三）出纳人员书写汉字的基本要求 （四）汉字大写金额的书写
四、会计凭证的保管
（一）会计凭证保管注意事项 （二）会计凭证的装订方法
田 国 强
主 编
本节完
第二章 出纳账证
第二节 出纳凭证
※库存现金日记账的设置 任何一个单位，只要有现金收入、付业务的发生，就必须 设置库存现金日记账。要做到有钱必有账，以账管钱，收付有 记录，清查有手续，保证库存现金的安全、完整与合理使用。
田 国 强
主 编
第二章 出纳账证
第二节 出纳凭证
二、记账凭证的填制与复核
（二）记账凭证的填制
出 纳 实 务
（ 第 四 版 ）
田 国 强
主 编
1、根据复核无误的原始凭证填制记账凭证 2、确定采用何种记账凭证 3、填写记账凭证的日期 4、填写记账凭证的编号 5、填写经济业务的内容摘要 6、会计科目和会计分录的填制 7、金额栏数字的填写 8、记账凭证的行次选定 9、所附原始凭证张数的计算和填写 10、记账凭证的签章
出 纳 实 务
（ 第 四 版 ）
田 国 强
主 编
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出纳实务
（第四版）
第二章 出纳账证
第一节
出 纳 实 务
（ 第 四 版 ）
设置账户与出纳日记账 出纳凭证
第二节
田 国 强
主 编
第二章 出纳账证
第一节 设置账户与出纳日记账
一、会计科目
是对会计对象的具体内容（经济业务）进行分类核算的类目。
二、会计账户
出 纳 实 务
（ 第 四 版 ）
账户是根据会计科目开设的，具有特定结构的，用来系统、 连续地记录各项经济业务的一种工具。
具体内容
出 纳 实 务
（ 第 四 版 ）
田 国 强
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第二章 出纳账证
第二节 出纳凭证
一、原始凭证的取得、填制和复核
（一）原始凭证应具备的内容 1、原始凭证的名称。 2、原始凭证填制和经济业务发生的日期。 3、填制凭证单位的名称及公章或专用章。 4、经办人或责任人的签名或盖章。 5、接受凭证单位的名称。 6、经济业务的内容。 7、经济业务的数量、计量单位、单价和金额。 （二）原始凭证的填制要求
第二章 出纳账证
第二节 出纳凭证
二、记账凭证的填制与复核
（三）记账凭证的复核
出 纳 实 务
（ 第 四 版 ）
（四）记账凭证错误的更正
※ 原始凭证错误（包括原始凭证无法确认）的更正。 ※ 记账凭证错误的更正。 （五）记账凭证附件的处理方法
田 国 强
主ห้องสมุดไป่ตู้编
第二章 出纳账证
第二节 出纳凭证
三、填制会计凭证的书写要求