好会计税务风险系列主题-增值税税收风险分析与应对
增值税发票税务风险解析与应对阅读笔记
《增值税发票税务风险解析与应对》阅读笔记一、增值税发票税务风险解析虚假发票风险：这是增值税发票税务风险中最常见的一种。
一些企业或个人为了逃避税收，会开具虚假的增值税发票。
这不仅违反了税收法规，也扰乱了正常的经济秩序。
虚假发票的行为一旦被查实，将面临着法律处罚和信誉损失。
发票开具不当风险：有些企业在开具增值税发票时，可能会出现品名、数量、金额等填写错误，或者发票使用不规范等问题。
这些不当行为可能导致无法正常抵扣税款，从而增加企业的税务负担。
违规使用发票风险：一些企业可能存在将普通发票用于应税项目、将增值税专用发票用于非应税项目等行为。
这些违规行为一旦被税务部门发现，将会受到相应的处罚。
未能及时开具发票风险：按照税收法规，企业在提供应税服务或销售商品时，应及时开具发票。
未能及时开具发票的企业，可能会面临税务部门的处罚和稽查。
未能妥善保管发票风险：增值税发票的保管也是一项重要的税务风险点。
未能妥善保管发票可能导致发票丢失、损坏或被盗，这将给企业的税务管理带来极大的麻烦和损失。
1. 增值税发票概述及其重要性增值税发票是一种重要的税务凭证，它记录了商品或服务的购买和销售信息，以及在交易过程中产生的增值税。
在企业的日常运营中，增值税发票起到了至关重要的作用。
增值税发票是企业进行纳税申报的基础，企业需要根据发票上的信息进行增值税的计算和申报。
增值税发票也是企业合法经营的重要证明，通过开具和接收合规的增值税发票，企业可以确保其商业交易的合法性和规范性。
增值税发票还是企业间相互结算货款的重要工具，有助于保障企业的经济利益。
了解和掌握增值税发票的相关知识，对于企业的财务管理和税务风险管理至关重要。
阅读笔记概述了增值税发票的重要性后，我们还将深入解析增值税发票税务风险的常见类型和应对方法。
我们将深入探讨如何识别和处理各种税务风险，包括发票的开具、接收、管理以及纳税申报等环节的风险。
我们还将探讨如何通过合理的内部控制和外部审计来降低增值税发票税务风险，以保护企业的财务安全和合法经营。
税务风险识别和风险应对问题和建议
税务风险识别和风险应对问题和建议随着税务管理的不断升级和加强，企业在繁忙的经营中也难免会面临各种税务风险。
税务风险的出现可能导致企业的经济损失甚至法律风险，因此，企业需要及时识别和应对税务风险。
一、税务风险识别税务风险识别是企业防范税务风险的第一步。
企业应在经营中时时注意各种税务风险的可能出现，例如税务政策变化、税务监管趋严、税务规范化要求提高等。
同时，企业还应对自身经营情况进行评估，识别可能存在的风险点，例如资金流动、业务拓展、人员管理等方面。
二、税务风险应对税务风险应对需要企业采取一系列有效措施，以降低风险发生的概率和程度。
具体措施如下：1.规范税务操作。
企业应按照法律法规和税务要求，规范财务会计制度、税务申报程序和税务核算等操作，避免因操作不规范导致的税务风险。
2.建立内部控制制度。
企业应建立完善的内部控制制度，加强企业内部管理和监控，从源头上减少税务风险的产生。
3.加强税务合规管理。
企业应积极跟进税务政策和法规变化，及时调整经营策略和运作模式，保证纳税合规。
4.掌握税务争议解决技巧。
企业应了解税务争议解决的法律程序和解决技巧，及时采取有效措施，避免税务争议升级。
三、建议1.加强培训和学习。
企业应增加税务方面的培训和学习机会，提高员工税务意识和税务技能水平。
2.优化组织架构。
企业应优化组织架构，完善职责划分和内部控制机制，加强内部管理和监控。
3.与税务机关建立良好关系。
企业应积极与税务机关建立良好关系，增强沟通和交流，及时了解税务政策和最新动态。
总之，税务风险识别和应对是企业稳定发展的关键之一。
企业应积极采取措施，加强税务风险管理，降低税务风险对企业经济和法律的影响。
税收风险识别与应对
税收风险识别与应对在当今复杂多变的经济环境下，税收风险对于企业和个人来说都是一个不容忽视的问题。
正确识别和有效应对税收风险，不仅有助于遵守法律法规，避免不必要的罚款和法律责任，还能保障财务健康，提升经济效益。
首先，我们来谈谈什么是税收风险。
简单来说，税收风险就是指在税收方面可能面临的不确定性和潜在损失。
这可能包括因对税收法规的误解或误读导致的少缴税款，从而引发税务部门的罚款和滞纳金；也可能是因为未能及时申报或缴纳税款，影响企业的信用评级；或者是在税务筹划过程中，操作不当，被认定为偷逃税款等。
那么，如何识别税收风险呢？这需要我们对税收政策和法规有深入的了解，并密切关注其变化。
税务政策并非一成不变，经常会根据国家的经济形势和政策导向进行调整。
如果不能及时掌握这些变化，就很容易陷入风险之中。
例如，增值税税率的调整、个人所得税专项附加扣除的政策变化等，如果企业或个人未能及时调整相应的税务处理，就可能产生风险。
企业的经营活动和财务状况也是税收风险的重要来源。
比如，企业的收入确认方式是否符合税法规定，成本核算是否准确，资产的折旧和摊销方法是否恰当等。
如果在这些方面存在问题，都可能导致税务风险的产生。
此外，企业的关联交易、跨境业务等特殊业务，也往往是税务风险的高发区。
对于个人而言，收入来源的多样化、财产的转让和继承等方面也可能存在税收风险。
比如，兼职收入是否依法纳税，房产的买卖是否按照规定缴纳相关税款等。
在识别出税收风险后，接下来就是如何应对这些风险。
加强内部税务管理是关键的一步。
企业应建立健全的税务管理制度，明确税务管理的职责和流程。
配备专业的税务人员，或者定期对财务和相关人员进行税务培训，提高他们的税务知识和风险意识。
同时，要建立完善的税务核算体系，确保税务数据的准确性和完整性。
合理的税务筹划也是应对风险的重要手段。
但需要注意的是，税务筹划必须在合法合规的前提下进行。
不能为了降低税负而采取不正当的手段，否则可能会适得其反。
税收风险点识别与应对
税收风险点识别与应对在当今复杂多变的经济环境中，税收风险已成为企业和个人不可忽视的重要问题。
无论是企业的经营管理，还是个人的财务规划，都需要对税收风险有清晰的认识，并采取有效的应对措施。
本文将深入探讨税收风险点的识别以及相应的应对策略，帮助您更好地理解和应对这一挑战。
一、税收风险点的类型（一）税务申报风险未按时、准确地进行税务申报是常见的风险之一。
例如，遗漏申报某些收入或扣除项目，计算税款错误，或者未能在规定的时间内提交申报表。
这可能导致罚款、滞纳金的产生，甚至可能引起税务机关的调查和审计。
（二）发票管理风险发票是税务管理的重要凭证，如果发票的开具、使用、保管不规范，就会带来风险。
比如，开具虚假发票、虚增发票金额、丢失发票等，都可能被视为违规行为。
（三）税收政策理解偏差风险税收政策不断更新和变化，如果对新政策的理解不准确或不及时，可能导致企业或个人在税务处理上出现错误。
例如，对某项税收优惠政策的适用条件理解有误，从而错误地享受了优惠，或者未能及时享受应有的优惠。
（四）关联交易风险企业之间的关联交易如果定价不合理，可能被税务机关认定为转移利润，从而面临纳税调整的风险。
（五）税务筹划风险过度或不恰当的税务筹划可能被认定为逃税行为。
例如，利用税收漏洞进行不合理的避税安排，或者在税务筹划中忽视了潜在的风险。
二、税收风险点的识别方法（一）内部审计与自查企业和个人可以定期对自身的税务情况进行内部审计和自查。
检查财务报表、税务申报表、发票记录等，看是否存在数据不一致、逻辑错误等问题。
（二）关注税收政策动态及时了解国家和地方出台的税收政策，通过税务机关的官方网站、税务咨询热线、专业的税务媒体等渠道获取最新信息，对比自身的税务处理是否符合政策要求。
（三）分析同行业案例研究同行业其他企业或个人的税务风险案例，从中吸取教训，发现可能存在的共性风险点，并对自身情况进行评估。
（四）借助专业机构可以聘请专业的税务顾问、会计师事务所等机构进行税务风险评估。
增值税的税务风险预警及应对策略
增值税的税务风险预警及应对策略随着国家经济的不断发展，税务管理日益复杂化。
作为一种重要的税收制度，增值税在诸多企业和个人的经济活动中起到了至关重要的作用。
然而，增值税的管理与操作并非一帆风顺，税务风险随时可能出现，给企业和个人带来困扰。
因此，及时预警和应对增值税的税务风险，对维护纳税人的合法权益，保障国家税收的稳定性具有重要意义。
1.税务风险预警的意义税务风险预警是指在税务管理过程中，对可能引发涉税纠纷、损失或影响税务安全的因素进行事前预警，及时采取应对措施。
税务风险预警具有以下几个意义：1.1 避免经济损失：税务风险一旦发生，往往会导致巨大的经济损失，给企业和个人带来沉重的负担。
通过预警系统，可以提前识别潜在的税务风险，及时采取措施防范，以避免或减少经济损失的发生。
1.2 保护纳税人权益：税务风险如果得不到及时预警，纳税人的权益会受到损害。
预警系统能够提前发现可能对纳税人产生不利影响的因素，帮助纳税人保护自身权益，确保纳税人在纳税过程中的合法权益。
1.3 维护税收稳定：税收对于一个国家的财政收入具有重要意义。
税务风险的预警与应对，能够保障税收的稳定性，维护国家财政的正常运行。
2.增值税的税务风险及预警2.1 增值税申报错误：增值税属于自行申报和自行核销的税种，纳税人在申报过程中容易出现错误。
例如，在计算减税项目时，由于操作不慎或理解偏差，导致申报错误，给企业和个人带来纳税争议。
2.2 额外扣除问题：纳税人在计算并申报增值税时，可能存在额外扣除的问题。
例如，对符合法定扣除条件的费用未及时核准，或不符合法定扣除条件的费用被错误地列入扣除项目等，这些错误可能引发增值税的纳税争议。
2.3 跨区域交易纳税：随着经济全球化的发展，跨区域交易变得更加频繁。
在这种情况下，纳税人需要合法申报跨区域交易所涉及的增值税。
然而，涉及不同国家或地区的税收政策差异，容易导致纳税人在跨区域交易中误操作，引发税务风险。
针对以上增值税的税务风险，可以采取以下预警措施：3.预警措施及税务风险应对策略3.1 建立内部控制机制：企业或个人应建立健全的财务管理体系，包括制定明确的税务政策和流程，设置内部审计机构，强化财务报告的准确性和可靠性，确保税务数据的准确性，降低纳税风险。
现行增值税面临的问题与对策分析
现行增值税面临的问题与对策分析随着中国经济的发展和改革不断深化，现行增值税制度也面临着不少问题，如高税率下的企业税负过重、加计抵减机制的不完善、代征代缴模式的不健全、区域差异的明显等。
本文将针对这些问题进行分析，并提出相应的对策。
一、高税率下企业税负过重增值税是财政税收中的一种重要税种，也是影响企业生产经营的重要因素。
随着税率的持续攀升，加之企业成本上升，一些中小型企业面临着税负过重的压力，导致企业生产经营困难，甚至关门倒闭。
对于这一问题，应采取以下对策：1.适当降低税率。
尤其是对高端制造、研发和创新型企业，应采取差别化税率政策，以免制约企业的发展。
2. 完善优惠政策。
加大优惠力度，对相对薄弱的行业、企业和地区，给予特别支持，以减轻企业税负压力。
3. 推行转型升级政策。
对于受税负过重影响的企业，政府应从产业转型、相关补贴、出口退税等方面予以支持，鼓励实现创新和转型升级。
二、加计抵减机制不完善加计抵减是增值税制度中一种重要的减免税方式，但是在实际操作中，由于政策不够明确、流程复杂，致使一些企业难以享受加计抵减优惠，同时也给税务部门带来了更多的管理难题。
对于这一问题，应采取以下对策：1.加强政策宣传。
政府应当加大宣传投入，提高认识和知晓度，使企业了解并熟悉加计抵减政策，减少因“不知道”而错失优惠的情况。
2.简化申请手续。
税务机关和企业可以在“互联网+税务”的框架下进行在线申报，使流程更简便，减少等待时间，提高效率。
3.优化管理流程。
加大税务稽查力度，防止企业以欺诈手段获取优惠，同时也加强后期跟踪管理，确保企业使用加计抵减优惠的真实性和合法性。
三、代征代缴模式不健全代征代缴模式是增值税征税的一种新型方式，其优点在于简化了企业报税流程，同时提升了税收管理的效率。
但是，由于模式不健全，一些企业恶意操作的情况时有发生，导致税收无法征收。
对于这一问题，应采取以下对策：1.建立完善的监管机制。
加强税务稽查力度，强化对“假代理”的处罚力度，防止企业恶意操作，维护税务稳定。
税收风险应对存在的问题及建议
税收风险应对存在的问题及建议税收这事儿，真是一个让人既爱又恨的话题。
你看，每年到了报税的时候，很多人心里就像猫爪子挠似的，紧张又不安。
这可不是简单的填表儿，而是关乎钱包的一大事儿啊！可是在应对税收风险这方面，我们确实还存在不少问题。
今天就来聊聊这些问题，还有一些小建议，大家听着，可别觉得这是老生常谈哦！1. 当前税收风险应对的主要问题1.1 信息不对称，真是让人头疼首先，信息不对称这事儿，真是让人无奈。
你想啊，税务部门那边一套说辞，企业和个人那边又是一套，大家都在各自的“秘密基地”里做着“打小报告”。
税法千变万化，像天气一样说变就变，结果很多企业根本就不知道最新的规定，更别提如何应对风险了。
这时候，税务顾问、会计师就成了“救命稻草”，但有时他们也搞得模棱两可，真让人心里打鼓。
1.2 人员素质参差不齐，影响应对效果再说人员素质，税务部门的工作人员和企业的财务人员，有的人简直就像天上掉下来的仙女，专业得不得了；但有的人嘛，可能连基本的税法都不太懂。
这样的差距就导致了信息的传递出现了很多偏差，弄得大家一头雾水，明明是要应对风险，结果却像是添了堵。
这就好比你去理发店，结果剪了个“飞天大圣”的发型，想要的清爽短发全泡汤了。
2. 建议与应对策略2.1 加强培训，提升专业素养那么，问题来了，我们该如何应对呢？首先，企业和税务部门得加强培训，提高工作人员的专业素养。
你看，知识就是力量嘛！可以定期组织一些税务讲座，邀请专家来讲解最新的和案例，大家一起学习，互相交流。
这样的话，企业和税务部门之间的沟通就会顺畅多了，彼此都能明白对方的“心思”，一旦有什么变化，大家也能迅速反应过来。
2.2 完善信息共享机制其次，建议建立一个更完善的信息共享机制。
就像是朋友之间的“八卦”，及时把最新的税务信息传递给对方，让大家都不掉队。
可以考虑设立一个税务信息平台，大家可以在上面查阅最新的、法规，甚至分享一些成功的应对案例。
这就像在朋友圈里发个动态，结果收获了很多的点赞和评论，互动多了，大家也能变得更加积极。
税收风险识别与应对
税收风险识别与应对在当今复杂多变的经济环境中，税收风险已成为企业和个人面临的重要问题之一。
无论是企业的经营决策，还是个人的财务规划，都需要充分考虑税收因素，以避免潜在的风险。
本文将深入探讨税收风险的识别与应对，帮助您更好地理解和应对这一挑战。
一、税收风险的定义与类型税收风险，简单来说，就是由于对税收法规的误解、疏忽或故意违反，导致可能面临的经济损失、法律责任和声誉损害等不利后果。
它可以分为以下几种类型：1、政策风险税收政策的不断变化和调整，如果未能及时了解和适应，可能导致企业或个人的纳税行为不符合最新规定，从而产生风险。
2、计算风险在计算应纳税额时，由于数据错误、计算方法不当或遗漏相关项目，可能导致少缴或多缴税款。
3、申报风险未按时、准确地进行纳税申报，或者申报内容不完整、不真实，都可能引发税务机关的关注和处罚。
4、管理风险企业内部税收管理制度不完善，税务岗位人员专业素质不足，或者部门之间沟通不畅，都可能影响税收合规性。
二、税收风险的识别方法1、税务自查定期对企业或个人的税务情况进行全面检查，包括财务报表、纳税申报资料、合同协议等，以发现潜在的风险点。
2、数据分析利用财务数据和税务数据进行比对分析，找出异常波动和不合理的情况，如税负率异常、成本费用比例异常等。
3、政策解读关注税收政策的变化，及时分析对自身业务的影响，判断是否存在政策适用错误的风险。
4、行业对比与同行业企业的纳税情况进行比较，了解行业平均税负水平和常见的税收处理方式，发现自身的差异和潜在风险。
5、专业咨询请教税务专家、税务顾问或税务机关，获取专业的意见和建议，帮助识别复杂的税收风险。
三、税收风险的应对策略1、加强税务培训提高企业管理层和财务税务人员的税收法规意识和业务水平，确保能够正确理解和执行税收政策。
2、完善内部管理制度建立健全税务风险防控体系，明确各部门在税务管理中的职责，规范税务操作流程，加强内部审计和监督。
3、及时调整纳税行为一旦发现风险，应立即采取措施进行整改，如补申报、补缴税款等，并积极与税务机关沟通，争取从轻处理。
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风险指标分析 与异常提示
➢ 增值税风险-分析与应对
“进项税额变动率与销项税额变动率” 指标
进项税额变动率与销项税额变动率——指标分析
【商贸企业案例分析】
某副食批发公司采购货物，采购发票名称为“钢材A”，该公司将该批货物销售给A公司，开具 发票时： 1、A公司要求增值税发票开具名称为“钢材B”，两者税收编码相同； 2、A公司要求增值税发票开具名称为“型材A”，两者税收编码不同； 该公司应该按照哪个货物名称开具发票呢？
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基础数据不准确的风险——应对及处理（二）
发票 管理
多种方式智能票据采集—智能提效，保障基础数据准确 扫码录票、一键取票、数据下载、模板导入
一键取票 授权码一键取票
一键取票
直连 税盘开票系统
票据信息采集完成
一键取票
销项数据导入
进项数据导入
基础数据不准确的风险——应对及处理（三）
✓ 购进货物用于不得抵扣情形取得的专用发票，财务人员误认为不能抵扣的就不 用认证，形成滞留票。
关于滞留票的处理规定 ➢ 一般纳税人只要取得增值税专用发票，在360天内都必须认证抵扣；经核实不属于进
项抵扣范围的，一律做进项转出处理； ➢ 如果未及时认证导致超过认证期限，则按过期票处理，一般不允许再认证抵扣。
动匹配科目生成凭证
取得增值税专用发票：
1
借：成本费用或资产
应交税费—待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款等
2 若购进上述货物等遇到上述情形时，
需做进项税转出
借：成本费用或资产
贷：应交税费—应交增值税
（进项税额转出）
（进项税转出异常账务处理）的风险——应对及处理
财务 处理
期末智能计提结转---自定义凭证模板，智能测算金额、自
发票 管理
同一界面，快捷查询进项、销项税额、进销项合计金额， 准确获取增值税税负（变动）率的基础数据
增值税税负（变动）率
✓ 增值税税负=当期应 纳增值税/当期应税 销售收入
✓ 当期应纳增值税=当 期销项税额-实际抵 扣进项税额
销售发票 张数合计
进项发票 张数合计
销项税额 合计金额
进项税额 合计金额
（实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+ 本期进项税额-进项转 出-出口退税-期末留抵进项税额）
增值税税负变动率=（本期增值税税负率-上期增值税税负率）/ 上期增值税税负率
分析 结果
增值税税负最终取决于销项和进项税额，其票据来源是发票
发票处理带来的风险点
发票多,理票效率低,易出错 导致基础数据不准确
ห้องสมุดไป่ตู้
1、增值税税收负担率
衡量增值税 风险指标
2、增值税税负变动率 3、增值税进项税额转出异常 4、进项税额变动率与销项税额变动率 5、毛利率变动与增值税税负率变动弹性系数
➢ 增值税风险-分析与应对
“增值税税负（变动）率” 指标
增值税税负（变动）率分析——指标分析
增值税税负=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
进项税转出异常分析——风险点分析
形成滞留票的风险点：
发 票 过期不能抵扣
如果超过360天未认证，需要按过期票处理， 结果是不可以抵扣进项。
账务 处理 进项税转出处理
需要设置“应交税费—待认证进项税额”科 目，确认不能抵扣的做进项税转出
（发票过期不能抵扣）的风险——应对及处理
发票认证 处理
只要登录进入应用，在首页面，发票认证与未认证的信息直观呈现 发票到期提醒
进销
通过发票，将进销货商品信息自动同步到商品分类编码中进行智能一
稽核
致性比对分析，形成企业自己的“金三”稽核系统
比对
自动同步商品
事前预警购销异常
税收分类编码
分类编码
一致性比对
（进销项比对难）的风险——应对及处理
进销 稽核 比对
事前预警购销异常
纳税申报前先在企业内部进行进销货物稽核比对 事前预警购销异常、存货数量异常
税务风险分类管理
国家税务总局 关于加强税收风险管理工作的意见
国家税务总局 【2014】105号
风险等级税务风险分类管理
无风险
低风险
中风险
重点稽查
高风险
对企业采取的措施
安全状态 自查自纠 评估深度审核
稽查组入住稽查
异常企业处理流程
金三大数据分析系统
筛选
异常企业
风险指标
纳数 税据 申上 报传
企业
下发自查通知 返回自查报告
✓ 通报信用评价
多次领购专票的，按3%预缴增值税 ✓ 列入重点监控对象
影响 业务 开展 发票认证抵扣更加的严格! 预缴增值税占用企业资金！
【降至D级的企业将承担的后果举例】
企业一笔业务销售额为30万，企业最多能开出25万的发票，同时需预缴7500元 增值税税款。
税务处罚对企业相关责任人的影响
✓ 刑事处罚 情况严重的，可能直接移交司法机关
进销稽核
购销异常 预警
存货进销 数量比对 出现负库存，存在异常风 险，追溯对应发票信息
（进销项比对难）的风险——应对及处理（发票明细查询对比）
进销稽核 比对
进销项发票信息追溯
进销项发票信息追溯，从根源上找到不一致的原因，及时处理
避免其异常引起税局关注
按照出现异常 的商品分类编 码追溯对应的
发票
滞留票是指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税 专用发票。
进项税转出异常分析——相关规定
形成滞留票的情形：
✓ 为隐匿进销痕迹，采取采购和销售商品货物都不入帐的手段偷逃税款。故取得 的进项专用发票未认证抵扣，形成滞留票。
✓ 取得的专用发票不慎丢矢，未向财务等有关部门报告，致使进项发票超期不认 证，形成滞留票。
发票 管理
多种方式智能票据采集—智能提效，保障基础数据准确 扫码录票、一键取票、数据下载、模板导入
数据下载 按照数据模板 模板导入 可导入
（销项、可抵扣进项）
票据信息采集完成
一键取票
批量导入
可直接导入原始的 发票数据Excel
一键取票 销项数据导入
进项数据导入
基础数据不准确的风险——应对及处理（三）
发票 管理
“销项发票”页签下显示导入的销项发票的所有信息 “进项发票”页签下显示导入的进项发票的所有信息
一键取票
基础数据不准确的风险——应对及处理（三）
发票 管理
“销项发票”中的客户信息自动同步到辅助核算档案中，发票管理更清晰 “进项发票”中的供应商信息自动同步到辅助核算档案中
一键取票
基础数据不准确的风险——应对及处理（四）
✓ 审核收款记录，将收款情况与开票 情况进行核对，检查是否存在货物发出 并已取得货款但未开发票未计提销项税 的情况
✓ 检查“销售费用”、“管理费用” 等发生业务，是否存在将外购存货用于 非应税项目、职工福利、个人消费等不 可抵扣进项税的情形的情况；
指标存在的风险——应对及处理
经营收入 指标分析
实时监测 提升企业盈利能力
企业增值税风险分析与应对
2019年7月
税务风险
➢ 企业税务风险-警戒红线 ➢ 增值税风险-分析与应对 ➢ 防范税收风险-两重屏障
税局重点稽查对象
✓ 税收风险等级为高风险的 ✓ 纳税信用级别为D级的 ✓ 两个年度内两次以上被检举,且经检查均有税收违法行为的 ✓ 受托协查事项中存在税收违法行为的 ✓ 长期纳税申报异常的 ✓ 被相关部门列为违法失信联合惩戒的 ✓ 存在其他异常情况的
✓ 失信联合惩戒名单 限制高消费、限制贷款买房买车等
✓ 取消职业资格
✓ 责任人所在企业直接判为D级 公开D级纳税人及其直接责任人员名单
企业面临的税务风险有哪些 企业面临的税务风险
税务风险
➢ 企业税务风险-警戒红线 ➢ 增值税风险-分析与应对 ➢ 防范税收风险-两重屏障
衡量增值税税务风险的指标有哪些？
国家税务总局公告2017年第45号规定 购进和销售的商品，商品和服务税收分类编码必须是一致，否则涉及异常开具行为。
进项税额变动率与销项税额变动率——风险点分析
销项和进项的一致性风险点：
难以理清楚进项发票与销售发票所 列货品的对应关系
商贸企业经营品类多，很多品类名称相似， 进项发票和销项发票繁多，核对工作量大
毛利率变动率与增值税税负变动率弹性系数 =毛利率变动率/增值税税负变动率
正常情况： 两者应基本同步增长， 弹性系数应接近1； 弹性系数小于1，二者 都为正时，无问题；
毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入
毛利率变动率=（本期毛利率-基期毛利率）/基期毛利率
关键分析两者相互矛盾的原因，了解企业收入变化情况
风险点 预警提示
➢ 监测企业一段时间的税 负率波动情况
➢ 对税负率波动中存在风 险点进行预警提示
增值税税负（变动）率允许不同期 上下小幅度的波动，如果出现大幅 度的波动，则需要引起企业重视！
➢ 增值税风险-分析与应对
“毛利率变动率与增值税税负变动率弹性系数” 指标
毛利率变动率与增值税税负变动率弹性系数——指标分析
税务风险检查 发票到期提醒
认证查询、到期提醒
未认证发票 数量和信息
一目了然
未认证发票： ➢ 已经到期未认证（滞留票） ➢ 未到期未认证（期限360天）
（进项税转出异常账务处理）的风险——应对及处理
进项税转出异常应对---财务处理：
财税【2016】22号《增值税会计处理规定》的通知 纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方 法、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不 得从销项税额中抵扣。