内部审计业务实务及规范化控制
谈谈内部控制审计实务操作
有 审计 人 员判断哪 些是“ 关键 控制 点” 。 所 谓“ 关键控 制（ 点） ” 是指 能够 为一个 或多
考 虑 给 被 审 计 单 位 留一 至 二 个 月的 整 改 时 公司 内部 审 计 人员所 编制 的调 查 问卷 和测 试 个 重 要 账 户或列报 的一 个 或多个 相 关认 定 提 间） ， 主 要 是 对 当年 １ － ９ 月（ 或１ －１ ０ 月） 的内部 控 底稿 等 资 料 可 利 用的， 应 充 分 利 用， 减 少 不 必 供 最有 效 力的证 据且 测试最 有效 率的控 制。 制进 行 审 计 ； 第二阶段， 即次 年 的１ 月至 ３ 月， 主 要的 重复 工 作， 以提 高现 场 审计 工 作 效 率 。 要是对 所审 计年度（ 即上 年 ） １ ０ －１ ２ 月（ 或１ １ － １ ２ 月） 的内部 控 制 实 施 相 应 的 “ 前推程 序” 等，
别企业 层面 控制； （ ３ ） 识 别重要账 户、 列 报 及 其相关认 定， （ ４ ） 了解 错 报 的 可 能 来 源 ； （ ５ ） 选
择 拟 测试 的控 制。
均（ 或９ ０ ％以上 ） 为 现款 销售 ， 对 客户 的信 用 评
反 之， 则为 “ 关 键 控 制 各业务循环流程层田嘲 空 了解和ｉ 平 １ 介 价则为非关键控 制点， 各 业务循环分为三大类： 点” 。 由此 可见 ， “ 关 键 控 制点 ” 与“ 非关 键控 制
次是 对当年１ － ９ 月（ 或１ －１ ０ 月） 的 内部 有 交 叉 。
企业 对“ 关 键 控 制 点” 实施 控 制 花 费 的成 本
控 制审 计 后 的沟 通 ； 另一 次 是 上 述 第 二 阶 段
现场 审 计 结 束 前 的沟 通 。
内部审计实务标准
内部审计实务标准内部审计实务标准是指为了规范内部审计活动，提高内部审计效益，加强内部控制，保护公司资产和利益，制定的一系列规范性文件和程序。
它是内部审计职业道德准则的具体指南，是内部审计活动的基础和准则。
下面将从内部审计实务标准的定义、内容、重要性和遵守标准的意义等方面进行详细阐述。
内部审计实务标准是指用于规范内部审计活动的一系列准则和规范。
内部审计实务标准主要涵盖了内部审计的目标、职责、权限、程序和技术等各个方面。
内部审计实务标准的制定和执行是由国际审计与保管准则委员会（IIA）负责，并通过全球内部审计师协会（IIA）的会员机构来推广和实施。
1.审计目标和职责：明确内部审计的目标是什么以及内部审计员的职责是什么，以确保内部审计员能够进行正确的工作。
2.审计计划和程序：确定内部审计的过程和程序，包括了解审计对象、制定审计计划、评估风险、收集证据、发表审计意见等环节。
3.审计方法和技术：包括内部审计员在审计过程中需要使用的各种方法和技术，如数据分析、风险评估等。
4.报告和意见：规定了内部审计报告的内容和形式，以及内部审计员对审计结果提出的建议和意见。
5.行为规范和职业道德准则：要求内部审计员在履行职责过程中遵守一定的行为规范和职业道德准则，保持独立性和客观性。
首先，内部审计实务标准是规范内部审计活动的基础，能够确保内部审计员按照一定的程序和规范进行工作，提高内部审计的质量和效益。
其次，内部审计实务标准有助于加强公司的内部控制，通过审计的方式识别和纠正公司内部的问题和风险，保护公司的资产和利益。
再次，内部审计实务标准有助于促进内部审计的独立性和客观性，规定了内部审计员应遵守的行为规范和职业道德准则，确保内部审计员能够公正、客观地开展工作。
最后，内部审计实务标准有助于提高内部审计员的专业水平和综合能力，规定了内部审计员需要掌握的技术和知识，推动内部审计员不断学习和提升自己。
遵守内部审计实务标准对于内部审计工作具有重要的意义。
内部审计实务指南第4号
内部审计实务指南第4号
内部审计实务指南第4号的全名是《内部审计实务指南第4号：风险评估和内部控制评价》。
该指南是由国际内部审计师协会（The
Institute of Internal Auditors，IIA）编制的，用于指导内部审计师在进行风险评估和内部控制评价方面的工作。
该指南的目的是帮助内部审计师了解和应用有效的风险评估和内部控制评价方法，以增强其在风险管理和控制方面的作用。
通过该指南，内部审计师可以更好地理解风险管理的重要性，并学习如何评估和改进内部控制系统。
《内部审计实务指南第4号》主要包括以下几个方面的内容：
1.风险评估的基本原则和概念：介绍了风险评估的基本概念、原则和方法，包括风险定义、风险评估的目的和流程等。
2.风险评估的方法和工具：介绍了常用的风险评估方法和工具，如SWOT分析、风险矩阵、概率与影响矩阵等，以及它们的应用场景和优缺点。
3.风险评估的实施过程：详细介绍了风险评估的实施过程，包括风险识别、风险分析、风险评价和风险处理等环节，以及每个环节的具体方法和步骤。
4.内部控制评价的方法和工具：介绍了内部控制评价的方法和工具，包括控制自评、控制测试、控制矩阵等，以及它们的应用场景和优缺点。
5.内部控制评价的实施过程：详细介绍了内部控制评价的实施过程，包括控制目标设定、内部控制评价计划的制定、内部控制测试和评价报告的编制等环节，以及每个环节的具体方法和步骤。
综上所述，《内部审计实务指南第4号》是一本详细介绍风险评估和内部控制评价的指南，旨在帮助内部审计师提升在风险管理和控制方面的能力和作用。
通过应用该指南的方法和工具，内部审计师可以更有效地评估和改进组织的风险管理和内部控制系统。
企业内部审计实务手册
企业内部审计实务手册一、前言随着企业的不断发展壮大，一些企业不可避免地面临各种风险。
为了保障企业正常运营和业务发展，企业内部审计机构迅速崛起并得到越来越多的重视。
内部审计不仅是预防和识别企业风险的重要手段，还能帮助企业管理层制定风险管理策略和优化企业管理流程。
为了推进企业内部审计工作的规范化、专业化、高效化，编写一本企业内部审计实务手册势在必行。
二、企业内部审计实务手册的意义1.明确内部审计的职责和任务企业内部审计实务手册应当规定内部审计机构分析和评估企业基础设施、流程、政策和程序等方面的风险，并将审计结果报告给企业管理层。
2.提高内部审计的质量和效率企业内部审计实务手册应当规定由内部审计机构制定审计计划、审计流程和审计程序等一系列规范化管理方法，以确保内部审计工作高质量、高效率的完成。
3.加强内部审计的独立性和专业性企业内部审计实务手册应当规定内部审计机构在执行审计任务时应独立、客观、公正，确保内部审计工作的专业性。
三、企业内部审计实务手册的编制内容1.内部审计机构的职责和任务企业内部审计实务手册应当规定内部审计机构的职责和任务，详细说明内部审计机构应当分析和评估企业基础设施、流程、政策和程序等方面的风险，评估企业内部控制系统的有效性并提出改进意见。
2.内部审计工作的管理公司内部审计实务手册应当规定内部审计工作的管理方法和程序，包括如何确定审计计划、如何执行审计、如何编写审计报告等流程。
3.风险评估和控制企业内部审计实务手册应当规定如何评估并管理企业的各种风险，如信息技术风险、金融风险、市场风险等，并制定相应的风险控制措施。
4.内部控制的评价和改进企业内部审计实务手册应当规定如何评估企业内部控制系统的有效性，并提出改进建议和控制措施，帮助企业改进内部控制系统，以最大程度地减少风险和误差。
5.企业联合审计和协作审计企业内部审计实务手册应当规定如何进行联合审计和协作审计，确保内部审计工作实现高效协同，提高审计工作的质量和效率，并减少重复工作。
内部审计实务指南
内部审计实务指南一、简介内部审计是组织内部独立的评估活动，旨在改进组织的运作、管理和控制过程。
本指南旨在为内部审计人员提供一份实务指南，帮助他们更好地履行职责，提高审计效益。
二、内部审计的目的内部审计的目的在于评估组织的风险管理、控制和治理过程，提供有价值的建议，为组织创造价值。
通过内部审计，组织可以发现潜在的风险和问题，并提供改进措施，以保障组织的利益。
三、内部审计的职责内部审计的职责包括但不限于以下方面：•评估组织的内部控制制度的有效性；•检查组织的风险管理和治理过程；•提供审计报告并向管理层和董事会报告审计结果；•提供建议和改进建议。
四、内部审计的流程1. 规划•制定年度审计计划，确定审计重点和范围；•确定审计的目的、目标和方法。
2. 实施•收集和分析相关数据；•进行实地考察和调查；•准备审计工作底稿。
3. 报告•撰写审计报告，包括审计结果、建议和改善措施；•提交审计报告给管理层和董事会；•跟踪审计报告的实施情况。
五、内部审计的实务要点1. 独立性内部审计部门应独立于被审计部门，直接向董事会或高级管理层汇报，确保审计结果客观、公正。
2. 专业性内部审计人员应具备相关专业知识和技能，始终保持学习和进步的态度，以满足日益变化的审计需求。
3. 保密性内部审计人员必须严格遵守保密协议，确保审计过程中获取的信息不被泄露。
六、结语内部审计是组织内部监督和控制的重要手段，只有通过建立有效的内部审计机制，才能实现组织的可持续发展。
希望本指南能为内部审计人员提供一些帮助，使他们更好地履行审计职责，提高审计工作的效益。
【审计实操经验】完善内控审计
【审计实操经验】完善内控审计近年来，我国在强调建立现代企业制度、完善法人治理结构的同时，理论和实务界不约而同地把治理的重点瞄向加强企业内部控制。
在内部控制备受关注的大环境下，内部审计对内部控制建设的促进作用也慢慢显现出来。
目前，国内许多企业己开始进行内部控制审计并积累了一定的实践经验。
笔者较全面地揭示了内部控制审计存在的问题，并提出了较行之有效地完善内部控制审计的对策，得出只有将内部控制与内部控制审计紧密相连，加强和完善内部控制审计，才能实现企业有效内部控制的结论。
内部控制审计需遵循流程对内部控制进行审计，主要是指对内部控制各环节中的薄弱点进行有效性审计，在进行内部控制审计过程中，应遵循合理的审计程序和采用恰当的审计方法进行有效性审计。
遵循合理的审计程序方可保证审计活动高效地运转，采用恰当的审计方法才可以保障得出正确的审计结论。
在准备阶段，应该先对企业内部控制基本情况进行调查，要求了解被审计单位的基本情况和内部控制的基本状况。
在实施阶段，一要对内部控制健全性和有效性进行初步分析与评价。
在初步分析的基础上，对检查出的缺陷提出相应的解决意见，并为下一步进行符合性检验打下基础。
二要进行符合性检验。
符合性检验一般包括设计检验和执行检验，设计检验主要是指健全性检验和有效性检验，而执行检验主要是指遵循性检验。
三要检查内部控制的薄弱环节及进行风险控制。
进行完内部控制符合性检验后，审计人员会对被审计单位的内部控制状况重新做一个判断：单位或组织的内部控制制度是否是健全的，有哪些内部控制制度得到了很好的贯测与执行，有哪些还存在着不足，也就是找出哪些是内部控制的薄弱环节。
对于内部控制的薄弱环节，审计人员利用专业的判断，对单位或组织的内部控制风险水平进行综合评价和估计。
在报告阶段，根据上一环节中所得出的综合评价结果，形成内部控制审计方案，该方案对内部控制的改进将起到实质性的作用，将作为未来改善企业或组织内部控制的行为规范。
企业内部审计实务详解读后感
企业内部审计实务详解读后感【实用版3篇】目录（篇1）1.引言2.内部审计的概述3.内部审计实务详解4.内部审计的作用和意义5.结论正文（篇1）一、引言随着企业规模的不断扩大，内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，越来越受到关注。
企业内部审计实务详解读后感，旨在深入探讨内部审计的实务操作、作用和意义。
二、内部审计的概述内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和增加组织的运作效率。
内部审计实务涉及对企业内部控制、风险管理和治理结构等方面的评估和审查，以发现和报告问题，提出改进建议，帮助企业提高运营效率。
三、内部审计实务详解1.内部审计的对象：企业的财务报表、业务流程和内部控制体系。
审计师通过对财务报表和业务流程的审查，评估其合规性和真实性，同时对内部控制体系进行评估，发现潜在的风险和问题。
2.内部审计的方法：审计师采用风险导向审计、内部控制评价、数据分析等方法，对企业进行全面、系统的审计。
同时，审计师还需要关注企业的风险管理、治理结构等方面，为企业提供有效的内部控制建议。
3.内部审计的流程：审计师首先进行初步了解，收集相关信息，然后进行详细审查，并形成审计报告。
审计报告需经过审计委员会审核，并提交给企业管理层和董事会。
四、内部审计的作用和意义1.提高企业的运营效率：内部审计通过对企业内部控制体系的评估和改进，可以降低企业的运营风险，提高企业的运营效率。
2.增加企业的价值：内部审计通过发现和报告问题，为企业提供有效的解决方案和建议，提高企业的盈利能力和市场价值。
目录（篇2）1.引言* 介绍文章背景，引出文章主题* 说明文章目的，即对企业内部审计实务进行详解读2.内部审计的定义和作用* 内部审计的定义：对企业内部各项业务进行独立、客观的监督、评价、建议活动* 内部审计的作用：确保企业遵守法律法规、提升管理效率、提高经营效益、促进企业稳定发展3.内部审计流程* 确定审计目标：明确审计重点和范围，制定审计计划* 实施审计程序：收集审计证据、进行数据分析、形成审计结论* 报告审计结果：编写审计报告，提出改进建议4.内部审计风险及应对措施* 内部审计风险：审计结果不准确、不完整、不及时的风险* 应对措施：加强内部控制、提高审计人员素质、建立审计质量评估机制5.内部审计发展趋势* 内部审计信息化：利用信息技术提高审计效率和质量* 内部审计国际化：拓展国际业务，加强跨国企业内部审计合作* 内部审计规范化：建立规范化的内部审计体系，提高企业风险管理水平6.结论* 总结文章内容，强调内部审计对企业的重要性* 说明未来内部审计的发展方向和趋势，为企业提供参考建议正文（篇2）企业内部审计实务详解读后感内部审计是企业内部一项重要的监督、评价、建议活动，对于企业的稳定发展具有重要意义。
内部审计职业实务准则
内部审计职业实务准则颁布时间：2000-6-17发文单位：中国注册会计师协会导言内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。
其目的在于增加价值和改进组织的经营。
它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。
内部审计活动处于各种不同的法律和文化环境中，设立在各个目的、范围和结构不同的组织之内，由组织内部或外部的人员来执行。
在这千差万别的环境中要完成内部审计师的职责，最根本的是要遵守《内部审计职业实务准则》（以下简称《准则》）本《准则》的宗旨是：1、尽可能阐明内部审计的基本原理。
2、为内部审计增加价值的活动在最大范围内实行和推广提供一个框架。
3、为内部审计的执行建立一个可以考量的标准。
4、促使改进组织的动作。
本《准则》由《品质准则》（Attribute Standards）（1000系列），《执行准则》（Pveformance Standards）（2000系列）和《履约准则》（Lmplementation Standards）（nnnn.Xn）组成。
《品质准则》阐述组织和个人执行的内部审计活动的特征。
《执行准则》描述内部审计活动的性质并提供可以考量的标准。
《品质准则》和《执行准则》用于内部审计服务的一般准则。
《履约准则》是用于特殊类型的约定审计业务的品质准则和执行准则（如，遵循性审计、舞弊调查、控制自评的策划等）。
[《履约准则》尚在制定中，公布后再译出。
译者。
]《品质准则》和《执行准则》各为一套，而《履约准则》将有多套，即每一主要类型的内部审计活动都有有一套准则。
现已制定的《保证服务履约准则》（在本准则编号的后面，以“A”表示，例如，1130.A1）和《咨询服务履约准则》（在本准则编号后面对“C”表示，例如，nnnn.C1）。
本《准则》是《职业实务准则》框架的一部分。
这个框架由指南核心工作组拟定，国际内部审计师协会理事会于1999年6月批准。
这个框架包括了《内部审计定义》、《道德准则》、《职业实务准则》和其他指南，指南核心工作组提议用新形式对其重新编排，并在核心工作组的报告《放眼未来》中提出了新形式的建议。
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楼堂馆所建设方面
《中共中央办公厅、国务院办公厅关于党政
机关停止新建楼堂馆所和清理办公用房的通 知》（中办发[2013]17号 自2013年7月23 日实施）
兼职任职取酬方面
（一）《中华人民共和国公务员法》（中华人
民共和国主席令 第 三十五号）； （二）《中共中央组织部关于进一步规范党政 领导干部在企业兼职（任职）问题的意见》 （中组发[2013]18号 2013年10月19日）； （三）《中共山东省委办公厅山东省人民政府 办公厅关于对相关人员在行业协会商会类社会 组织兼职（任职）进行清理整顿的通知 》（鲁 厅字[2013]33号 2013年10月30日）
案例二
截至2016年末，某单位已结题未使用的科
研项目经费共计920.62万元，单位统一转 入个人科研发展基金，供科研课题后续研究 支出。
案例三
2013年至2014年，某单位将其他单位职工
以学校名义申请到的科研经费289万元，以 拨列支转拨给其他单位。
案例四
某单位教职工自行组织的科研项目699项，
市审计局法规科
胡海标
主要内容
一、实务管理和控制 审计程序、计划编制、方案的编制、审计证据、 审计工作底稿 二、审计实务涉及的法律法规及实例 常用的法律、法规和规章 部分审计案例实务 当前的几个新变化
实务管理和控制
程序控制需把握的几点原则
一、提前告知原则
二、权力制约、逐级）《国务院办公厅转发人力资源和社会
保障部等部门关于开展机关事业单位“吃空 饷”问题集中治理工作意见的通知》 (国办 发〔2014〕65号) 2014年12月15日 （二）《山东省人民政府办公厅转发省人力 资源社会保障厅等部门关于深入推进机关事 业单位“吃空饷”问题集中治理工作的实施 意见的通知》（鲁政办发〔2015〕1号）
实务管理和控制
审计计划的编制
要考虑好以下几个方面的内容： 一是组织层的战略需求。 二是合理配置既有资源和可利用资
源。 三是后续的审计发现问题的跟踪落 实和分析。
实务管理和控制
审计实施方案的编制
主要作用
——指导 作战方案、指挥棒、路线图
——保护 保护审计人员 ——业务传承
审计实施方案编制要素
材料； 二是杜绝事实描述不清晰，表述不完整的情 况，要求我们对时间、金额、支付方向要逐 一进行描述； 三是尽量取得被审计单位的盖章以及有关人 员的签字。
取证单编制实例
取证单的制作
审计工作稿是对审计实施方案里确定的事项以及 基本情况、业绩等均要编制审计工作底稿，既要 对问题进行汇总性归纳，如对一个事项的全部取 证归纳形成一个事项编制审计工作底稿，汇总描 述，便于在编制和出具最终的审计报告时归纳， 应做到一事一稿，一个问题一个审计工作底稿。
三公经费方面的具体规定
（三）《中央和国家机关培训费管理办法》（财 行〔2013〕523号 2013年12月29日）； （四）《中央和国家机关差旅费管理办法》（财 行〔2013〕531号 2013年12月31日）； （五）《因公临时出国经费管理办法》（财行 〔2013〕516号 2013年12月20日）； （六）《审计署关于加强公务支出和公款消费审 计的若干意见》（审行发[2014]22号 2014年3月 17日）
——被审计对象的基本情况 ——审计的范围
——审计的内容
——审计工作的安排及要求
实务管理和控制
审计证据的编制
需要取证的内容：
基本情况的取证
发现的问题的事项取证 需要注意的事项：原始证据的真实性、可靠
性、完整性、充分性
取证单的主要内容
注意事项： 取证的全面性
审计实务涉及的法律法规及实例
当前制定的相关法律法规文件 对于日常经费业务管理中的一些新规定
（一）《关于改进工作作风密切联系群众的
八项规定》（2012年12月4日实施） （二）《党政机关厉行节约反对浪费条例》 （2013年11月25日实施）
审计实务涉及的法律法规及实例
（三）《中共山东省委落实中央八项规定的十
一是基本情况
二是问题事项 原始证据的充分性、适当性
取证单如何编制（一）
一是基本情况，包括单位基本信息，如人员
编制情况、任免情况、职能情况，收支情况 及规模等基础性信息；二是对问题事项要取 证，取证要完整，由始至终，形成完整的取 证链，同时须取得必要的原始证据
取证单如何编制（二）
需要注意的几个事项 一是不要把多个不同类型问题编制一个取证
专项资金使用管理方面
《中华人民共和国预算法》 《山东省省级财政专项资金管理暂行办法》
专项资金的管理制度、办法。如《中央财政
专项扶贫资金管理办法》、《中央财政专项 扶贫资金管理办法》、《聊城市冬季清洁取 暖财政补贴专项资金管理办法》
案例一
某科研单位某科研课题的能源及材料消耗费
预算8万元，实际报销试剂、材料费共计 179406元，超预算124.25%。
审计工作底稿编制（二）
具体的方法：
（一）检查， （二）观察， （三）询问， （四）外部调查， （五）重新计算， （六）重新操作， （七）分析，
审计工作底稿编制
二是在审计认定的事实摘要及审计结
论 三是审计组长审核、把关 四是留痕备查
底稿编制实例
底稿的编制
违规发放津贴补贴方面
（一）《违规发放津贴补贴行为处分规定》
（监察部、人力资源和社会保障部、财政部、 审计署令第31号 2013年6月13日） （二）《中华人民共和国公务员法》（中华 人民共和国主席令 第 三十五号）；
假发票
（一）《中华人民共和国发票管理办法》
（中华人民共和国国务院令第587号）及其 实施细则； （二）山东省人民政府办公厅《关于进一步 开展打击发票违法犯罪活动工作的通知》 （鲁政办字〔2014〕70号）2014年5月20 日 （三）中华人民共和国会计法（2017修订）
条实施办法》 （四）《山东省实施<党政机关厉行节约反对 浪费条例>办法》（鲁发〔2014〕5号2014年2 月10日实施）； （五）《聊城市党政机关厉行节约反对浪费条 例管理办法》。 （六）《审计署关于加强公务支出和公款消费 审计的若干意见》（2014年3月17日，审行发 〔2014〕22号）
经费总额2650.36万元，占94%，经费报销 过程中，所用票据主要为虚假业务内容发票。
当前一些常见常规问题的定位
“预算外资金”概念已取消 收费许可证已废止
执行优惠政策方面问题的查处和揭示
资金使用层面，不应只在核算层面反映 需要进一步的深入核实查证
谢谢大家！
三公经费方面的具体规定
（一）《党政机关国内公务接待管理规定》
（中办发[2013]22号 2013年12月8日）《 聊城市党政机关国内公务接待管理办法》（ 聊办发〔2014〕11号，自2014年3月14号实 施）； （二）《中央和国家机关会议费管理办法》 （财行〔2013〕286号 2013年9月13日）； 《聊城市市直机关会议费管理办法》（聊办 发〔2014〕2号，自2014年3月14号实施）；