行政事业单位内部控制研究与探索
行政事业单位内部控制制度建设的现状与优化策略探究
ACCOUNTING LEARNING167行政事业单位内部控制制度建设的现状与优化策略探究叶文瑜 杭州市高层次人才发展服务中心摘要：经济体制的革新发展以及相关政策方针的持续深入与实施，在为各级单位带来多元化建设机遇以及资源的同时，还对其提出了更高标准的发展要求，而内部控制制度的有效建设与落实便可助力各级单位切实解决相关难题。
现阶段，尽管多数行政事业单位都对内控控制制度的建设给予了一定关注，也在根据时代发展趋势积极打造创新性的内控管理体系，但是其呈现的效果却不显著，普遍都存在一些内控意识薄弱、监督体系不完善以及风险防范意识不强等问题，进而严重阻碍着行政事业单位的内控建设脚步。
因此，本文针对行政事业单位内部控制制度的建设展开研究，深入分析现阶段内控制度建设存在的问题，并在此基础上提出几点有效的优化策略，予以详细阐述，以期为相关工作人员提供价值参考。
关键词：行政事业单位；内部控制；制度建设引言行政事业单位具备一定的特殊性，其重点承担行政管理等职责，在维护社会稳定发展建设以及管控社会性事物层面均体现着极强价值，同时还兼备服务性、管理性、政府性以及非营利性等特征，属于我国政府部门领导的组织机构。
内部控制制度身为一种科学高效的管理手段，不仅可以规范工作人员的工作行为，确保每一项工作都落到实处，强化工作效果，还能显著提升各类资源的利用率，帮助各级单位规避经营发展风险，降低风险触发概率，是现代社会企业单位综合管理体系中的重要组成部分，同时也是响应新经济时代发展需求的核心制度。
基于此，为有效保证行政事业单位的可持续发展，就务必高度重视内部控制制度的建设，采取科学先进的技术手段以及管理理念，健全完善内控体系，充分发挥其具备的价值作用，以此有效提高行政事业单位的管理水平，实现内控目标。
一、现阶段行政事业单位内部控制制度建设存在的问题（一）内部控制意识较为薄弱因行政事业单位具备较强特殊性以及服务性，属于国家领导的组织机构，所以其主要且比较稳定的收入来源便是我国政府，同时，行政事业单位的工作职责也重点围绕政府行政计划和指令予以展开，不以营利为目的。
行政事业单位内部控制对策研究
行政事业单位内部控制对策研究摘要：内部控制是企业为提高其会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保相关法律、法规有效执行和贯彻的一系列控制方法和措施，它是现代企业管理理论的重要组成部分，是企业规模化经营和资本化的结果。
因此，有必要对行政事业单位的内部控制相关问题进行探讨，规范行政事业单位内部控制行为，降低风险，促进行政事业单位目标的实现。
关键词：行政事业单位内部控制对策研究内部控制制度执行的好坏关系到事业资产的完整性，关系到会计信息的正确性和可靠性，关系到单位政策执行的有效性。
因此，行政事业单位的财务内部控制必须改变当前存在的不足之处，认识到存在这些问题的原因，才能切实提高行政事业单位的内部控制的管理水平。
一、行政事业单位内部会计控制现状（一）内部控制体系完善性不高内部控制体系的完善性体现在两个方面，第一是形式上的完善性，第二是实质上的完善性。
形式上的完善性主要从内部控制的体系和制度建设的角度而言。
从目前行政事业单位内部控制的形式上的完整性来看，部分单位尚未建立完整有效的内部控制体系。
有的单位没有单独制定内部财务控制制度，管理随意性较大。
从内部控制体系实质上的完善性来看，虽然有些行政事业单位的内部控制体系是完备的，但是由于缺乏保证制度执行的相应机制，内部控制制度有流于形式的可能。
（二）会计核算不规范，资产账目不清这个问题主要体现在以下三个方面：（1）会计记录系统的健全性难以满足有效内部控制制度的需要。
如原始凭证管理不规范；各种凭证的填制还不规范，这些会计基础工作上的不规范难以实现内部控制的高效管理。
（2）账务核算处理不规范。
部分会计核算人员的从业素质不高，或者出于一些不可告人的目的，违背职业操守有意列错科目现象并不鲜见。
（3）固定资产管理混乱，存在账外资产。
一方面，部分行政事业单位固定资产已经报废了，但并没有及时清理，仍然存在在资产账面上；另一方面部分行政事业单位固定资产在使用，但是未及时登记入账，形成帐外资产。
行政事业单位内部控制研究
行政事业单位内部控制研究xx年xx月xx日CATALOGUE目录•行政事业单位内部控制概述•行政事业单位内部控制的要素•行政事业单位内部控制存在的问题及原因分析•行政事业单位内部控制的完善对策和建议•结论与展望01行政事业单位内部控制概述行政事业单位内部控制是指行政事业单位为了实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
行政事业单位内部控制的定义行政事业单位内部控制具有全面性，贯穿单位经济活动的全过程，包括预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、项目管理等方面。
行政事业单位内部控制具有重要性，强调对重大经济活动和关键环节的控制，如大额资金使用、国有资产处置等。
行政事业单位内部控制具有适应性，根据国家法律法规、政策制度的要求不断调整和完善，同时也要适应本单位的实际情况和发展需要。
行政事业单位内部控制具有制衡性，建立岗位责任制和内部监督机制，确保不同部门、岗位之间权责分明、相互制约和监督。
行政事业单位内部控制的特点行政事业单位内部控制的重要性加强行政事业单位内部控制可以合理保证单位经济活动合法合规，维护公共利益和社会秩序。
加强行政事业单位内部控制可以提高财务信息的真实性和可靠性，有利于防范舞弊和预防腐败。
加强行政事业单位内部控制可以保障国有资产的安全与完整，防止浪费和流失。
加强行政事业单位内部控制可以提高公共服务的效率和效果，促进社会和谐与发展。
02行政事业单位内部控制的要素1控制环境23明确单位内部机构的设置、职责、权限和人员编制，建立科学合理的组织架构。
组织架构设立各项职能部门，明确其职责范围、工作流程和审批程序，确保各项业务活动的顺利进行。
内部职能部门建立健全的治理结构，明确决策、执行和监督机构的职责和权限，确保内部控制的有效实施。
基层行政事业单位内部控制研究
基层行政事业单位内部控制研究基层行政事业单位是指国家机关、人民团体、企事业单位和其他社会组织等的下属单位，它们是政府实施行政管理和公共服务的重要组成部分。
随着我国经济社会的不断发展，基层行政事业单位在社会治理中发挥着重要作用。
由于基层行政事业单位规模庞大、分散性强以及人员构成复杂等特点，使得其内部控制存在着一定的问题和挑战。
本文将以基层行政事业单位的内部控制为研究对象，通过对基层行政事业单位内部控制的现状进行深入剖析，以期提出相关的改进措施，以推动基层行政事业单位内部控制的健全和完善。
基层行政事业单位内部控制的现状主要体现在以下几个方面：一、制度规定不完善。
基层行政事业单位内部控制相关制度规定往往简单粗糙，无法有效约束和规范行政事业单位的运行。
特别是在预算管理、财务管理、人事管理等方面，制度规定的不健全导致行政事业单位在这些方面存在着较大的风险和漏洞。
二、管理职责不明确。
基层行政事业单位内部的权责划分模糊，管理职责不明确。
这导致了决策的不准确和不及时，工作任务的进展缓慢等问题的出现。
部分管理人员对于自身应承担的责任不清楚，从而对工作的进展缺乏有效的监督和管理。
三、人员素质不高。
基层行政事业单位内部控制的实施离不开高素质的工作人员。
由于一些基层行政事业单位经费有限，培训经费投入不足，使得人员素质无法得到有效提升。
这导致基层行政事业单位内部控制的执行效果不佳，对单位的正常运转产生了一定的不利影响。
四、监督制约机制薄弱。
基层行政事业单位内部控制的监督制约机制不够完善。
特别是对于一些不守纪律、违法乱纪的行为，监督和惩处力度不够，从而形成了一些贪污、浪费等现象。
针对以上问题，我们可以从以下几个方面提出相关的改进措施：三、提高人员素质。
加大对基层行政事业单位人员的培训力度，提高他们的业务水平和管理能力。
注重对工作人员职业道德的培养，加强纪律意识和责任意识的教育，使他们能够更好地履行自己的职责和义务。
四、强化监督机制。
行政事业单位内部控制信息化探索
行政事业单位内部控制信息化探索1. 引言1.1 研究背景行政事业单位是国家的重要机构，其内部控制对于保障国家利益、维护社会稳定至关重要。
随着信息化技术的快速发展，行政事业单位内部控制也面临着新的挑战和机遇。
信息化技术的应用可以加强内部控制的有效性和效率，提高行政事业单位的管理水平和运行效率。
目前大部分行政事业单位的内部控制还停留在传统的手工操作和纸质文件管理阶段，没有充分利用信息化技术。
开展行政事业单位内部控制信息化探索具有重要意义。
通过深入研究行政事业单位内部控制信息化的现状、必要性、难点和挑战、方案设计以及关键技术，可以为行政事业单位提供有效的管理思路和技术支持，推动内部控制向信息化转型。
【研究背景】的开展将有助于为行政事业单位信息化管理提供理论和实践支持，促进其管理模式的现代化和科学化。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨行政事业单位内部控制信息化的相关问题，分析其现状、必要性、难点和挑战，提出有效的方案设计和关键技术，从而为实现内部控制信息化提供有力支持。
通过本研究，旨在为行政事业单位提升内部控制水平，提高管理效率和效益，保障组织的长期稳定发展，实现信息化和智能化管理的转型升级。
也为相关研究者和管理者提供可靠的理论参考和实践指导，推动内部控制信息化在行政事业单位中的广泛应用和推广，促进行政事业单位的现代化建设和改革发展。
1.3 研究意义行政事业单位内部控制信息化是当前管理变革的重要方向，对于提高行政事业单位的管理效率、降低管理风险、增强信息化管理的能力具有重要意义。
内部控制信息化能够提升内部控制的有效性和适应性，帮助行政事业单位更好地应对信息化环境下的管理挑战，提升管理水平和管理效能。
内部控制信息化也能够为行政事业单位提供更加精准和可靠的管理数据和信息，为管理决策提供更加科学的依据，推动行政事业单位的管理模式和管理理念的更新和升级。
研究行政事业单位内部控制信息化的意义在于，可以为行政事业单位提供更加有效和全面的管理手段，推动行政事业单位管理水平的提升，实现行政事业单位管理现代化的目标。
行政事业单位内部控制管理现状及优化措施研究
行政事业单位内部控制管理现状及优化措施研究作者：李玲来源：《今日财富》2024年第16期行政事业单位是指由政府依法设立、行使公权力的组织。
作为行政事业单位，良好的内部控制管理具有重要价值，可保障单位规范运作、提高工作效率、防范风险。
因此，本文首先分析了行政事业单位内部控制管理现状与存在的问题，提出了优化措施，希望为完善行政事业单位内控管理体系提供借鉴。
行政事业单位优化内部控制管理，通过规范运作、提高工作效率和防范风险，可以更好地履行公共服务职责，提升社会认可度和公信力。
因此，行政事业单位要构建完善的内控制度、优化业务流程、积极开展信息化建设，在竞争激烈的社会中为增进民生福祉作出更大贡献。
一、行政事业单位内部控制管理现状（一）内控环境基础薄弱内控环境是内部控制管理的重要基础，直接影响事业单位能否顺利运行。
结合实际情况来看，目前一些事业单位内控环境存在薄弱之处：如事业单位没有充分认识到内控管理的重要性，导致内控环境建设缺乏动力和投入。
一些行政事业单位在规章制度的制定和执行方面也存在缺陷，缺乏科学、完善的内部管理制度，导致内控环境的形成和发展受阻。
薄弱的内控环境容易增加事业单位内部风险。
没有良好的内控环境支持，致使一些事业单位的人员行为较为随意，不受约束，容易产生各种违法违纪行为。
薄弱的内控环境还会造成事业单位内部资源分配利用不合理，导致经费浪费和管理混乱。
除此之外，内控环境基础薄弱还会给行政事业单位的声誉带来潜在影响。
（二）缺乏内控风险意识一些行政事业单位缺乏内部控制意识，领导和员工没有认识到内部控制的重要性，对内控概念和相关内容理解模糊，导致在工作中无法高效地执行内部控制的要求，缺乏内部风险识别和防范能力。
目前，一些行政事业单位的内部控制制度存在缺失或不健全的情况，不少单位只注重资金监管，忽视其他重要内控要素，如人员、信息、流程等方面的管理。
这种单一性内控机制无法有效地防范风险，容易造成重大失误和损失。
新形势下行政事业单位内部控制与内部审计探究
所谓的 “ 新形 势” ， 其实是相对 而言的 ， 是 相 对 于过 去 形 势 ， 为 便 于 区分 而 提 出 的 新 的词 语 。 随 着社 会 的进 步 ， 人 们 的 法 律 意 识 和 权 利意 识 逐渐加强 ， 对 内部 控 制 管 理 问 题 的关 注 度 日益 高 涨 。 行 政 事 业单 位 的 内 部控制管理不 同于企业 ， 虽然它 的范围更大 、 更为抽 象 ， 但 是 在 内部 控 制 的 管 理 制 度 上却 没 有 比企 业 更 加 先 进 的东 西 ， 即使 在 思 想 、 策 略 以 及
收益和成效。 （ 呻） 基 础 性工 作 相对 比较 薄弱
步 的 明 显成 效 以及 为 将 来 社 会 管 理 和 国 家 治 理 带 来 有 力 的 依 据 。在 法 律环 境 下建 立 的制 度 架 构 才 是 正 当 合 理 的 ，不 断 深 化 的 改 革 体 制 和 打 破垄 断 的决 定 正 印 证 了当 前 行 政 事 业 单位 初 步市 场 化 的序 幕 已拉 开 。 对 于新 形 势 一 词 ， 虽然已经烂熟于心 ， 但 是 却 很 少 有 人 对 这 一 词 的 定 义 给 出全 面 的 、 正确的答案。ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ新形 势， 到底是怎样的一种形式？ 是 否 意 味 着 应该 全 面地 彻 底 地 改 动 ，是 否 与 过 去 的 形 势 仍 存 有 一 丝 一 缕 的联
系。
一
制 度 的 保 障 不 可 缺 乏 ，但 是 基 础 性 工作 的 规 范 与 否 更 是 工 作 好 坏 的 有 力 证 明 。总体 来 说 ， 财 务 会 计 基 础 工 作 在 我 国行 政事 业 单 位 中 的地 位和作用薄弱。 财务管理制度的不完善 ， 使 得 许 多 行 政 事业 单位 财 务工
行政事业单位内部控制调查报告
内部控制制度 不健全
行政事业单位的内部控 制制度不够健全，缺乏 有效的流程和规范，导 致一些重要的环节和控 制点得不到有效覆盖。
风险管理机制 不科学
行政事业单位的风险管 理机制不够科学，缺乏 独立的风险管理部门和 专业人员，对于潜在的 风险因素不能及时发现 和评估。
信息沟通机制 不畅通
行政事业单位内部各部 门之间的信息沟通机制 不够畅通，导致信息不 对称和沟通障碍，影响 了内部控制的有效实施 。
撰写报告
将调查结果以报告形式呈 现，提出有针对性的建议 和措施。
03
调查结果与分析
调查结果
内部控制环境薄弱
行政事业单位的内部控制环境普遍较为薄弱，缺 乏有效的内部控制制度和流程，导致一些不合理 的决策和行为得不到有效控制。
信息沟通不畅
行政事业单位内部各部门之间的信息沟通不够畅 通，导致信息不对称和沟通障碍，影响了内部控 制的有效实施。
调查过程
01
02
03
04
05
确定调查目的 和范围
明确调查的目的和范围， 为调查工作的开展提供指 导。
设计调查问卷 和访谈提纲
根据调查目的和范围，设 计调查问卷和访谈提纲， 确保调查内容全面、针对 性强。
实施调查
按照调查方案，采取多种 方式进行调查，确保调查 数据的真实性和可靠性。
数据处理与分 析
对收集到的数据进行整理 、分析和解读，提取有用 的信息和结论。
VS
本次调查旨在全面了解行政事业单 位内部控制的现状、存在的问题及 其原因，以期为行政事业单位完善 内部控制体系、提高公共服务质量 和效率提供参考。
调查目标
评估行政事业单位内部控制体系 的完善程度和有效性；
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固定资产管理风险及控制措施（举例）
风险点
虚构固定资产购置 业务，套取财政资 金
控制措施
1、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真 实，审批手续是否完整。 2、保存所有文件及技术资料。 3、加强内部审计。
控制岗位
财审部门、合 同管理部门
固定资产保管或使 1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。 用不当，造成丢失、 2、实行定期清查与不定期检查相结合。 毁损等情况。 3、部门间适时沟通，账实、账卡核对。 4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导。 固定资产的处置未 经过适当权限的审 批，处置收入流失 或未按规定处理 1、明确不同价值固定资产处置的审批权限。 2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产 的残值进行评估。
归口部门
人事部门 人事部门
日常公用经费
水费
…… 会议费
办公室
业务经费 各级单位 项目支出
课题研究费
办公室
…… 信息化项目
系统开发 ……
信息中心
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预算编制流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
财政部门
提出预算编制要求 预算建议数
审核
审核
分类汇总
预算建议数
行政事业单位可能存在的风险
单位领导和员工的法律意识不强，单位的业 务活动不合法、不合规 资产的安全完整受到威胁 资源使用效率低下 财务信息不真实准确 其他风险
什么是行政事业单位的内部控制
内部控制的目标：合理保证单位经济活动合法 合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完 整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务 的效率和效果。 定义：行政事业单位为实现控制目标，通过制 定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的 风险进行防范和管控。
财政部门
审核 审核
是否需财政 审批
否 审批
是 审批
预算执行
预算调整
国库指标额 度发布
预算业务控制——决算与绩效评价
社会关注点的转变： 资金使用的合法合规 支出的效果 要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评 价结果的运用 主要风险：不准确、不及时,没有起到事后控制的作用 控制措施： 加强会计控制
收支业务控制——支出业务控制 控制措施：
落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按 照规定的审批权限进行审批 财会部门加强对单据的审核 加强会计核算和归档控制 做好支出业务的分析和报告
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了解经济活动管理结构
预算业务管理
收支业务管理 采购业务管理 资产管理 建设项目管理 合同管理 纪检监察 负责业务工作的部门或岗 位，部门内人员组成、各 岗位的职责，目前内部管 理制度的建设情况
预算业务控制——预算执行 预算执行控制措施：
明确执行方式 加强对预算执行申请的审核和审批 明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续
加强执行监控，建立预算执行适时分析机制
预算调整流程(举例)
业务部门
预算调整 申请 调整申请
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
预算工作领导小组
单位层面内部控制——机制
决策、执行、监督相互分离的机制 ——不得由一人办理业务全过程 议事决策机制 内部控制关键岗位责任制
单位层面内部控制——人员
内部控制实施的关键在于人，是以人的风险防控 意识、专业胜任能力为基础的
把好关键岗位人员的入口关 加强培训和教育，提升关键岗位人员的专业胜任 能力和职业道德 实现关键岗位的定期轮岗
控 制 环 境
内部控制的控制方法
不相容岗位相互分离
内部授权审批控制
归口管理
预算控制 财产保护控制 会计控制 单据控制 信息内部公开
如何设计和实施内部控制
了解 单位的 组织结 构和经 济活动 管理结 构
对单位 业务活动 的流程和 适用的法 律法规进 行全面梳 理，找出 风险点
行政事业单位内部控制研究与探索
财政部会计司
黄赟
以为法不责众的小金库
私分国资为职工买保险
《大众电影》原社长被判4年
因擅自动用554万余元国有资产为职工买 商业保险，71岁的《大众电影》原社长蔡师勇 被控私分国有资产罪，获刑4年并被处罚金4万 元。 检方指控，蔡师勇、贾文华（杂志社财务 负责人）在大众电影杂志社任职期间，于
监督与评价
监督的内容和方法 内部控制缺陷
设计上、执行上
监督的主要内容
制度、机制的建立情况 关键岗位的设置情况 授权审批的设计和执行情况
监督的方法
个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重 新执行法、穿行测试法
监督与评价
内部监督检查、自我评价 制定工作方案 实施监督检查 提交评价报告 外部监督 财政、审计、纪检监察
1997年至2000年，违法使用国有资产为该社
人员购买商业保险，数额总计554.7万元。
大量的财政资金用于建设政府豪华办公大楼,导 致财政资金的低效率
某市人民政府大楼
某贫困县人民政府大 楼
单位资金资产受贪污挪用，多数和内部控制缺失有关
通州区某行政单位女出纳李某在4年时间里挪用公款 192万余元，用于自己和男友消费。
单位层面内部控制——系统
财会 内部审计和纪检监察 信息化手段
《行政事业单位内部控制规范（试行）》
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制
落实编制责任
采用有效方法确保预算编制合规、科学
根据工作任务细化预算编制
落实审核责任 内部审批下达
预算业务控制——预算执行
预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管 理、合同管理有密切关系。
预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预 算严格有效执行。
预算执行的主要风险：资金收支和预算追加调整随意无序 ，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。
事中控制
借款报销
支付审核
会计核算和管理报告
事后监控
预算业务控制
预算业务的主要环节
预算编制（包括内部审批下达）
预算执行（包括追加调整） 决算编制和绩效评价 建立健全预算业务内部管理制度 建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任
分工
明确预算业务各环节的工作流程和时间要求 预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价
内部审计
固定资产控制（举例）
使用部门
请购
归口部门
组织论证 制定计划 验收
主管领导
决策
财务部门
编制预算
核 对
使用
购置
定期核对 管理台帐
付款
记帐 决策
处置申请 移交资产
审核 组织处置
固定资产管理风险及控制措施（举例）
风险点
固定资产购置 不符合资产配 置标准或未纳 入预算
控制措施
1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规 定和预算指标。 2、请购与内部审核审批相分离。 3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履 行职责。 4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子 集体审议。
预算业务控制 预算业务组织管理体系：
决策机构 预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
执行机构
单位本级
下属各单位
预算业务控制 支出结构及归口部门（举例）
支出项目
类型 一级单位 统筹支出 具体项目 统筹经费 人员经费 各级单位 基本支出 培训费 出国经费 编内人员经费 编外人员经费 办公费 说明、开支范围、开支 标准、执行方式
使用部门、资 产管理部门、 财审部门等及 单位领导 资产管理部门、 技术部门、财 审部门负责人
单位主要的业务活动及其管理制度（举例）
预算业务——预算管理办法
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法 内部监督——内部监督管理办法
财会部门
分管领导
领导办公会
事项审核
审核单据
金额
<3万 报销审批
3—10万 报销审批
>10万 报销审批
财务处办理支付
收支业务控制——支出业务控制 风险：
支出不符合规定的范围和标准 存在使用虚假票据套取资金等问题 资金使用效益低下，浪费现象严重
控制措施：
建立健全支出业务内部管理制度 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支 出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办 和会计核算等不相容岗位相互分离
建立起定期报告和分析制度
真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制 ，改变超支不罚、节约不奖的局面
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收支业务控制——收入业务控制
要求：应收尽收，票款一致、及时入账
风险：收取过程不规范、金额不实、私设小金库 收入业务控制措施：
建立健全收入内部管理制度 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会 计核算等不相容岗位相互分离 财会部门对收入实施归口管理 严格执行“收支两条线”管理规定 建立健全票据管理制度 加强对收入的对账和分析
第五章 评价与监督