企业所得税基础业务知识入门篇
企业所得税知识点详细笔记
企业所得税知识点详细笔记（彩色清晰笔记）一、收入类调整项目1.资产损失：按税收规定的允许税前扣除2.资产折旧：按税法规定的允许税前扣除3.房地产企业取得预售收入：按预计利润率计算预计利润调增；实际转为销售收入时，已征税的利润调减；4.免税收入：A.国债收入；B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；C.在中国境内设立机构、场所的为居民企业取得股息、红利等权益性收益；（持有流通股票12个月以上）D.非营利组织的收入（1.符合条件的非营利组织；2.非营利活动的收入）5.减计收入：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策的产品所取得的收入，可以减计10%的收入二、扣除类调整项目：1.视同销售成本：对应视同销售收入2.工资薪金：合理工资薪金据实扣除3.职工福利费：工资的14%，先冲减以前年度计提但未使用的余额，不足的部分按新企业所得税法扣除。
不属于职工福利费的开支：1.退休职工的费用-管理费用2.被辞退职工的补偿金-管理费用3.职工劳动保护费4.职工在病假、生育假、探亲假期间领取的补助5.职工的学习费用-职工教育经费6.职工的伙食补助费4.职工教育经费：工资的2.5%，超过的部分以后年度扣除5.工会经费：工资的2%，要取得《工会拨缴款专用收据》6.加计扣除：A.研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按研发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销；（委托外单位开发的，有委托方加计扣除，受托方需提供研发费用支出明细）B. 企业安置残疾人远所支付的工资，按所支付工资的100%加计扣除7.业务招待费：按实际发生额的60%，不得超过当年收入（主营收入+其他收入+视同销售收入）的0.5%8.广告、业务宣传费：当年收入的15%，超过的部分无限期以后年度结转。
A.化妆品、医药、饮料制造，不超过当年收入的30%，B.特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方的广告和业务宣传费可在本企业扣除，已可以由品牌持有方作为销售费用据实扣除。
公司税务基础知识
公司税务基础知识一、税务登记根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照批准设立之日起30日内，办理税务登记。
纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款。
纳税人自取得税务登记证次月起申报纳税，申报上一月度公司应缴纳税款。
二、税种核定税种核定指由公司的税务专管员根据公司的经营范围，正确核定企业应纳税种、税目。
主要有增值税、营业税和企业所得税等.其中营业税为5%；增值税小规模纳税人3％，增值税一般纳税人17％；企业所得税为25％。
三、税种分类我国现行税种共有18个，按照财政分税制的要求,将18个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种.其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。
为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局(简称地税）,负责征收不同的税种。
国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：（一）国税1、增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种.增值税分小规模纳税人和一般纳税人.小规模纳税人增值税小规模纳税人征收率为3％，开具的是增值税普通发票。
计算公式为：应纳税额＝不含税销售额×征收率不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）所以应纳税额＝含税销售额/（1+征收率）×征收率由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，只能开具普通发票,取得的销售收入均为含税销售额。
为了符合增值税作为价外税的要求，小规模纳税人在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。
例如，某企业（增值税小规模纳税人)购进运动鞋200双，当月以每双150元的含税价格全部零售出去。
企业所得税计算基础
企业所得税计算基础企业所得税是指企业按照国家规定，根据企业实际纳税利润总额，按照一定的税率计算并缴纳的税款。
企业所得税计算基础是确定企业纳税利润的依据。
本文将从企业所得税计算基础的概念、计算方法和相关要素等方面进行论述。
一、概念企业所得税计算基础是指企业按照企业会计准则或国家相关规定，根据其实际经营收益情况、核算利润总额，并进行合理的扣减项目计算得出的纳税利润。
纳税利润是企业所得税的税基，是企业纳税的依据。
二、计算方法企业所得税计算基础的计算方法一般采用核算利润总额减去合理的扣减项目得出。
根据国家相关规定，企业应该按照法定账务处理、会计核算原则和税法规定来计算企业所得税计算基础。
1. 核算利润总额核算利润总额是企业在会计核算过程中，根据资产负债表和利润表等财务报表，经过企业会计师或注册会计师审计抽查并勘误后，计算出的利润总额。
利润总额是企业所有收入和支出项的差额，直接反映了企业的经营状况和盈利能力。
2. 扣减项目企业在计算企业所得税计算基础时，可根据国家税法规定合理地扣减相关项目。
常见的扣减项目包括税前准予扣除的费用、准予税前加计扣除的项目、不征税收入等。
（1）税前准予扣除的费用：企业在计算纳税利润时，可依据国家税法规定，合理地扣减税前准予扣除的各项费用，如生产成本、销售费用、管理费用等。
这些费用是企业在正常经营过程中发生的，与企业所得税计算基础直接相关的合理支出项目。
（2）准予税前加计扣除的项目：根据国家税法规定，有些项目是可在计算企业所得税计算基础时加计扣除的，如研发费用、环保设施投资、设备更新等。
这些项目往往是鼓励企业创新发展、提高技术水平、改善生产环境和装备的一种政策措施。
（3）不征税收入：根据国家税法规定，有些收入是不纳入企业所得税计算基础的，如非营业性资本收益、奖金、补贴、政府补助资金等。
这些收入是企业在经营过程中获得的，但不属于纳税利润的范围。
三、相关要素企业所得税计算基础的相关要素包括计税方法、税率和税务优惠政策等。
企业所得税纳税人、征税对象、税率基础知识
企业所得税纳税人、征税对象、税率基础知识一、企业所得税纳税人（一）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称为企业）为企业所得税的纳税人。
个人独资企业和合伙企业不适用。
★自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
【文件依据】国发〔2000〕16号★合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
★合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：1.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
2.合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
3.协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
4.无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
【文件依据】财税〔2008〕159号（二）纳税人分为居民企业和非居民企业。
居民企业：依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
◆依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
◆依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
税法实务知识点总结
税法实务知识点总结一、企业所得税企业所得税是国家对企业利润征税的一种税收，是企业经营所得的一部分。
企业所得税的纳税主体为企业。
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业在中国境内取得的企业所得应纳纳税。
企业所得税法规定的主要税率有：15%税率，20%税率，25%税率。
其中不同主体享受不同税率。
对于国家重点发展的支持性产业和高新技术企业，税法规定了优惠税率政策。
二、增值税增值税是以货物和劳务等销售和进口者为纳税对象，根据交易差额征收税款的一种税收。
增值税是在增值环节按照增值额收取的税款。
增值税一般分为一般纳税人和小规模纳税人。
根据《中华人民共和国增值税法》规定，纳税人在其销售国内货物和劳务以及进口货物和技术项目时，应当自行计算应纳税额并按规定时间向税务机关申报纳税。
纳税人应当根据税法规定时间向税务机关缴纳税款。
根据《营业税和增值税转型条例》规定，纳税人从税收政策的新老切换中要学会合理规划，避免风险。
三、个人所得税个人所得税是国家对个人取得的所得征税的一种税收。
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人从工资、薪金或者劳务报酬等取得的所得，需要纳税。
个人所得税的征税主体包括居民个人和非居民个人。
个人所得税的纳税义务一般由所得来源单位代扣代缴。
但是根据税法规定，也有部分个人可以依法申报纳税。
针对个人所得税，要了解相关的纳税优惠政策，例如养老金、医疗费用等支出，在一定限额内可以在个人所得税中减免。
四、企业税务合规企业作为税收的纳税主体，需要严格遵守国家的税法法规。
企业需要建立健全的财税制度与内控体系，落实会计政策和核算办法，做好税务风险的管控。
同时，企业需要按时履行纳税义务，如主动向税务机关报送资料、认真维护账册、及时缴纳税款等。
对于企业来说，合规经营，遵纳税法，可以降低税收风险，保障企业的稳定经营和可持续发展。
五、税收审计税收审计是指税务部门依法对纳税人的经济业务、财产账簿和涉税部分进行审核、检查和评估的一种行为。
公司税务基础必学知识点
公司税务基础必学知识点
1. 税务登记：公司在成立之后需要进行税务登记，才能取得纳税人资格，并获得税务登记证。
2. 纳税义务：公司按照法律规定需要履行的纳税义务，包括按时、足额缴纳各类税款。
3. 税务分类：根据税种的不同，公司需要了解各项税收法规，如企业所得税、增值税、营业税、个人所得税等。
4. 税法政策：公司需要关注税务政策的变化和调整，了解各类税收优惠政策、减免政策等。
5. 税务报表：公司需要按要求编制和提交相关的税务报表，如月度或季度纳税申报表、年度企业所得税汇算清缴等。
6. 税务审计：税务机关有权对公司的纳税情况进行审计，公司需要配合并提供相关的会计凭证、业务台账等。
7. 风险防控：公司需要具备基本的风险防控意识，合法合规经营，避免纳税风险和税务争议。
8. 税务筹划：公司可以通过合理的税务筹划来优化自身的纳税情况，降低税负，提高经济效益。
9. 税收返还和退税：公司可以根据法律规定适用的情况，向税务机关申请退还或减免已经被缴纳的税款。
10. 税务合规：公司需要遵守相关的税务法规和规定，及时申报和缴纳税款，履行纳税义务。
若有违规行为，将承担相应的法律责任。
企业所得税知识点归纳上集
转让财产收入企业有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、生物资产、无形资产、股权以及其他财产而取得的收入 股息、红利等权益性 投资收益 企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
除国务院财政、 税务主管 部门另有规定外， 按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的 实现。
利息收入 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资， 或者因他人占用本企种类税 率 基本税率25% 低税率(非居民企业的所得 )20%(实际征税时适用 10% 的税率) 两档优惠税率 (1)符合条件的小型微利企业：减按 20％(2)国家重点扶持的高新技术企业：减按 15％同学们好，我们的复习进度到哪了呀，大家学的好吗？我们之前给大家归纳过几次知识点了， 现在我们把企业所得税法给大家再做一次总结。
其余的章节大家自己看，自己学会归纳。
本次所得税法我们分为上、下二集，供大家参考希望大家在快乐中学习，在学习中快乐第七章企业所得税法律制度应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额应纳税所得额 =收入总额-不征税收入 -免税收入 -各项扣除 -允许弥补的以前年度亏损重点：也就是所得税计算的主线索收入，主要是不征税收入、免税收入税率扣除项目和标准亏损弥补（企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补， 但结转年限最长不得超过 5 年）减免税额抵免税额表企业所得税的税率企业所得税的应纳税所得额企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则在计算应纳税所得额时， 企业财务、 会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的， 应当依照税收法律法规的规定计算。
一、收入总额表 7.3 收入的分类收入类型具体项目 销售货物收入另有明细表企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取 得的收入 企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮提供劳务收入 电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐另有明细表 饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入除法律法规另有规定外， 企业销售收入的确认， 必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
企业所得税的基本知识2
企业所得税的基本知识一、什么是企业所得税是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
二、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
三、企业所得税的税率（一）税率企业所得税的税率为25%；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；还有税收优惠的情况如10%等。
（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
（三）第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；3、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
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新政策，新报表，又要从头学起了？
……
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❖ 有些事，挺一挺，就过去了； ❖ 有些人，狠一狠，就忘记了； ❖ 有些苦，笑一笑，就冰释了； ❖ 有颗心，伤一伤，就坚强了；
❖ 有些表，看一看，就得了吧。 7
基础信息表 1张
主表 1张
收入费用表 6张
纳税调整明细表1 张
弥补亏损明细表1 张
税收优惠明细表
境外抵免 1张
汇总纳税表 1张
3级附表 12张
3级附表 5张
3级附表 3张
3级附表 1张
末级附表 2张
末级附表 6张
8
9
主表结构： A100000
利润 总额
四大板块
应纳税 所得额
应纳 税额
42 38
行次由
行减为
行
附列 资料
计算基础
核心内容
计算目的
后续需要
变化较大
10
应纳税额的计算逻辑
居民企业应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 其中： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损 应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额
A107020
表A107030
A107040
A107050
除优惠明细表A107010
符合条件的居民企业之 间的股息、红利等权益 性投资收益优惠明细表
A107011
综合利用资源生产产品 取得的收入优惠明细表
A107012
金融、保险等机构取得
的涉农利息、保费收入 优惠明细表A107013
研发费用加计扣除优惠 明细表A107014
将2008版收入表中的“视同销售收入 ”部分 调整到 纳税调 整明细 表中， 保证了 主表13 行前的 信息填 报和会 计保持 一致。
细项信息披露：各项收支明细、境外 支付等 。
支付给残疾人 的工资
税收优惠
国债利息
所得减免优惠明细表
抵扣应纳税所得额明细 减免所得税优惠明细表
税额抵免优惠明Biblioteka 表免税 、减计收入及加计扣
修订后的申报表共 41 张（原16张）
1张基础信息表； 6张收入费用明细表； 1张亏损弥补表； 4张境外所得抵免表；
1张主表； 15张纳税调整表； 11张税收优惠表； 2张汇总纳税表。
3
4
41张 申报表 3583项 采集数据
8万字 填表说明
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2014年的汇算清缴会困难重重？
41张报表，填报负担加重了？
2、企业所得税纳税要素解释
【例题•多选题】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列 各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（ ）。
设计思路 1、展现税会差异。梳理税会差异，在老的纳税调整表的基础
上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣 除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类33小类的纳税 调整事项。
2、丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部 分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表 格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表17 ，要求披露捐 赠支出的明细信息。
构在中国境内的企业。 【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施
实质性全面管理和控制的机构。
（二）非居民企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场 所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
2、企业所得税纳税要素解释
本次讲解内容
1、新申报表简介 2、企业所得税纳税要素解释 3、应纳税所得额的调整过程 4、资产及资产损失的税务处理 5、税收优惠 6、税务局所得税征收管理
1、新申报表简介 2、企业所得税纳税要素解释 3、应纳税所得额的调整过程 4、资产及资产损失的税务处理 5、税收优惠 6、税务局所得税征收管理
新申报表的主要变化：
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收入费用表
收入支出明细表 期间费用明细表A104000
一般企业 金融企业 事业单位、民间非盈利组织
收入明细表A101010 支出明细表A102010 收入明细表A101020 支出明细表A102020 收入、支出明细表A103000
根据企业会计准则、小企业会计准则 、企业 会计制 度、分 行业会 计制度 的规定 填报，其 数 据 直 接 取 自 利 润表 。
【 解 析 1】 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所 得税的 纳税人 。 【 解 析 2】 企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注 册 地 或 实 际 管 理 机 构 所 在 地，二者之一
纳 税 义 务 人 、征税 对象与 税率
2、企业所得税纳税要素解释
（一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机
（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地
3.转让财产所得
确定；
（3）权益性投资资产转让所得，按 照 被 投资企业 所在地确
定
4.股息、红利等权益性投资所得
分 配 所 得的企业所在 地
5.利息所得、租金所得、特许权使用费 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定
所得
6.其他所得
国务院财政、税务主管部门确定
1、新申报表简介 2、企业所得税纳税要素解释 3、应纳税所得额的调整过程 4、资产及资产损失的税务处理 5、税收优惠 6、税务局所得税征收管理
2、企业所得税纳税要素解释
企业所得税是对我国境内的企业 和其他取得收入的组织的生产经 营所得和其他所得征收的一种税 。
一、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取 得收入 的组织 。
生产经营所得
二、征税对象
其他所得
清算所得
纳税义务人与征税对象结合确 定征税范围：
居民企业——来源于中国境 内、境外的所得
非居民企业——来源于中国境 内的所得
2、企业所得税纳税要素解释
（二）所得来源的确定
所得形式
所得来源地
1.销售货物所得
交易活动发生地
2.提供劳务所得
劳务发生地
（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；
高新技术企业优惠情况 及明细表A107041
软件、集成电路企业优 惠情况及明细表 A107042
新增表 税基减免
本表适用于享受免税收入、减计收入和 加计扣除优惠的纳税人填报。
纳税调整是所得税管理的重点和难点
➢2008版申报表中仅1张纳税调整表，没有体现政策 和过程，也不反映税收与会计的差异。
➢2014版申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，通过 15张表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便 于税务机关纳税评估、分析。