2012年浙江会计从业之财经法规--第四讲

五、会计档案会计档案是指记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。

【例题19•单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。

A．会计档案移交清册B．会计档案保管清册C．财务会计报告D．年度工作计划【答案】D【例题20•单选题】下列各项中，应属于会计档案的有（）。

A．原始凭证 B．记账凭证 C．会计账簿 D．财务会计报告【答案】ABCD《会计档案管理办法》对于会计档案的管理作出如下规定：（重点）1．会计档案应当妥善保管。

会计档案由单位会计机构负责整理归档并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。

采用计算机进行核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。

【重点提示】注意会计资料借阅的程序【例题21•单选题】会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，保管（）期满后，移交单位的会计档案管理机构。

A．6个月 B．12个月 C．18个月Ｄ．24个月【答案】B【例题22•单选题】单位的会计档案不得外借，如果遇到特殊情况经（）批准可以提供查阅和复制。

A．单位负责人 B．上级主管单位 C．会计主管人员 D．总会计师【答案】A2．会计档案保管的期限。

会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。

【重点提示】注意会计档案保管期的起算时间。

【例题23•单选题】会计档案的保管期限分为永久和定期两类，其中（）不属于会计档案管理办法当中所规定的定期的保管期限。

A．3年 B．15年 C．25年Ｄ．20年【答案】D【例题24•单选题】某单位1995年9月的会计凭证按照规定应当保管15年，那么期满之日应当是（）。

A．2010年1月 B．2010年9月 C．2011年1月 D．2011年9月【答案】C【例题25•判断题】会计档案的保管期限分为永久和定期两类，保管期限从整理归档之日起计算。

（）【答案】×3．会计档案应当按规定程序销毁。

保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

【重点提示】注意会计档案保管期满不得销毁的两种情形。

【例题26·单选题】会计档案销毁的批准权限归（）。

A．会计机构负责人B．档案管理机构负责人C．单位负责人D．财政部门【答案】C【例题27·判断题】会计档案应当按规定程序销毁。

正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

（）【答案】√六、其他（一）会计年度的规定《会计法》规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

【例题28•单选题】根据《会计法》的规定。

下列各项中，属于我国法定会计年度期间的是（）。

A．公历1月1日起至l2月31日止B．公历4月1日起至3月31日止C．公历7月l日起至6月30日止D．由企业根据经营特点自行确定的会计年度期间【答案】A（二）记账本位币的规定《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

【重点提示】注意：选定外币作为记账本位币的，编报财务会计报告时应当折算为人民币。

【例题29•判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币，并以选定的外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。

（）【答案】×【例题30·判断题】会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也应当折算成人民币记账。

（）【答案】×【例题31·单选题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，（）。

A．必须使用人民币为记账本位币B．可以选定其中一种货币作为记账本位币C．其财务会计报告不必折算为人民币D．可以根据需要而变动记账本位币【答案】B【例题32·判断题】只有外商投资企业业务收支以人民币以外的货币为主的，才可选择一种人民币以外的货币为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。

（）【答案】×（三）会计文字记录的规定1．会计记录文字应当使用中文《中华人民共和国会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文。

2．民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。

【重点提示】使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的，不能理解为可以使用中文，也可以使用其他通用文字。

【例题33•单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（）。

A．只能使用中文，不能使用其他文字B．只能使用外文C．在中文和外文中选一种D．使用中文，同时可以选一种外文【答案】D【例题34·多选题】关于会计文字记录，下列表述中正确的包括（）。

A．在我国境内所有单位的会计记录文字都必须使用中文B．在我国境内的外国组织，可以单独使用外国文字C．民族自治地区的单位会计记录，可以单独使用当地通用的一种民族文字D．使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的【答案】AD（四）会计处理方法的规定《会计法》规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。

【重点提示】会计处理方法不得随意变更，而不是绝对不能变更。

第四节会计监督狭义的会计监督指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查，它是会计的基本职能之一。

在广义方面，会计监督还包括对会计监督活动的再监督。

会计监督有内部监督和外部监督之分，其中，外部监督包括政府监督和社会监督。

目前，我国实行的是单位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体”的会计监督体系。

【重点提示】一定要掌握我国“三位一体”的会计监督体系。

【例题1•多选题】会计监督体系包括（）。

A．单位内部会计监督B．会计工作的国家监督C．会计工作的社会监督D．新闻媒体监督【答案】ABC一、单位内部会计监督单位内部会计监督，是指一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

（一）单位内部会计监督的主体和对象单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。

内部会计监督的对象是单位的经济活动。

会计机构和会计人员在内部会计监督中的任务主要是在单位负责人的领导下，在进行会计核算的同时，对单位的经济活动进行监督，保证单位财务会计活动和经济活动符合国家法律、法规和内部有关管理规定。

单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

【重点提示】注意内部监督和外部监督在主体和对象上的区别。

（二）单位内部会计监督制度的基本要求（重点）1．会计事项相关人员的职责权限应当明确会计事项相关人员包括经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员以及负责办理会计事项的记账人员等。

为了有效监督、控制经济业务事项和会计事项按照规定的程序、要求进行，提高会计信息质量，必须明确经济业务事项和会计事项相关人员的职责权限。

（1）经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确、程序规范、责任清楚。

（2）记账人员与经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离，相互制约，即记账人员不得兼任审批人员、经办人员或财物保管人员。

这样可以有效防止因权力集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊等。

【重点提示】记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员实行职务分离是基本要求。

至于审批人员、经办人员、财物保管人员之间是否进行职务分离，由单位根据情况自行决定。

这个知识点容易出判断题或者选择题。

【例题2•判断题】记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

（）【答案】√2．重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确重大对外投资、资产处置、资金调度等经济业务事项既是各单位重大的经济活动，也是非常重要的财务管理事项，如果缺乏有效的监督和控制，不仅会给单位造成巨大的损失，也会影响到会计秩序和会计资料质量。

因此，各单位应当明确其重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务决策和执行的程序，做到制度化、规范化；同时决策和执行程序中应当体现决策人员和执行人员之间的相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。

【重点提示】注意重大经济业务事项主要包括：重大对外投资、资产处置、资金调度等。

总体要求是程序规范，相互制约。

3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确财产清查既是加强财产物资管理的一项重要制度，也是会计核算的一项重要制度。

财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。

通过财产清查，可以保护资产的安全和完整，也可以保证会计资料的真实、完整。

为保证财产清查制度的有效实施，各单位必须对财产清查的范围、期限和组织程序作出明确规定。

4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。

内部审计可以对会计工作实行控制和再监督，是单位内部保证会计资料真实、完整的重要措施。

【重点提示】要总体掌握单位内部会计监督的四个要求，容易出多选题，某些地区还可能出简答题。

（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责（重点）1．依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

同时，单位内外相关方面都有责任、义务保证会计机构、会计人员依法行使职权，不能加以阻碍，更不能对会计机构、会计人员行使职权进行违法干预。

2．对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。

为保证会计资料的真实性、完整性，会计机构和会计人员必须加强对本单位会计资料和财产物资的监督。

首先，应通过建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符。