“营改增”对软件企业的影响(2012.11.23)
“营改增”试点对IT企业的影响
浅谈“营改增”试点对IT企业的影响摘要：2011年11月，经国务院批准，财政部和国家税务总局根据《营业税改征增值税试点方案》，制定了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》。
it企业属于现代服务业，是本次营业税改征增值税（以下简称“营改增”）税制改革试点企业。
我国政府大力推行“营改增”税制改革，这对it企业产生了深远的影响，it企业要改善已有的税收结构，进行新的筹划以促进企业发展。
本文结合“营改增”税制改革的相关情况，首先探讨了两税并存对企业的不利影响，然后着重从企业税负、企业收入成本及企业核心竞争力等方面阐述了“营改增”对it企业的影响，并提出了税改后it企业的注意事项。
关键词：“营改增” it企业影响税负it企业主要是以应用计算机科学和通信技术来设计、开发、安装和实施信息系统及应用软件为核心业务的企业。
这类企业主要依靠技术创新和研究开发活动来获得竞争优势，是资金技术密集型企业。
it企业属于现代服务业，是本次营业税改征增值税（以下简称“营改增”）税制改革试点企业。
我国政府大力推行“营改增”税制改革，这对it企业产生了深远的影响，it企业要改善已有的税收结构，进行新的筹划以促进企业发展。
一、“营改增”税制改革的相关情况2011年11月，经国务院批准，财政部和国家税务总局根据《营业税改征增值税试点方案》，制定了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》。
改革试点的主要内容是，在现有增值税17%和13%两档税率的基础上，增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、信息技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；小规模纳税人由原来5%的营业税税率调整为按3%税率缴纳增值税。
改革的目的是要逐步实现对于货物和劳务征收统一的间接税，使增值税覆盖绝大多数货物和劳务，完整增值税“链条”，避免“两头”征税，有利于简化税制和改善管理，实现“结构性减税”的目标。
营改增对企业的六大影响
营改增对企业的六大影响文|赵丽张河山从税负变化、财务指标、组织架构、报价体系、验工计价、发票管理六个方面来看“营改增”对企业的影响。
自2009年1月1日起，国务院在全国实施增值税转型改革，由生产型增值税转为消费型增值税，购进或者自制固定资产发生的进项税额，凭增值税抵扣凭证可从销项税额中抵扣。
2011年开启了扩围的改革征程，逐步缩小营业税的征收范围，相应扩大增值税征收范围，实现在流转领域增值税的全范围覆盖。
本文从增值税的特点浅析建筑施工企业“营改增”的影响与解决方案。
“营改增”对企业的影响要素税负变化。
营业税制下，建筑施工企业的流转税税负不超过3%，增值税制下建筑施工企业的流转税税负将明显上升。
2012年，中国建设会计学会通过调研、测算，结果显示建筑业“营改增”平均增加税负94%，折合营业税税负为5.83%，增加了2.83%。
本人所在公司在对国资委下属的大型央企、省属国企等所属的500多个项目部，按照建筑业11%的税率以及增值税的相关规定进行模拟测算，结果显示平均税负最低达到5.34%，最高上升至9.32%，流转税税负明显上升，存在较多的施工项目由盈转亏，缴纳的税款增加的主要因素有以下两点。
一是从增值税的原理角度，销项税额与进项税额之差为应缴纳的增值税额，通过进一步推导，应缴纳的增值税额取决于增值额即利润和人工成本。
利润高，缴纳的增值税额多；而人工成本取决于形成方式，企业自有员工形成的人工成本较高，将导致缴纳的增值税额增多，外购的人工成本若是通过规范的、具有资质的施工单位形成，则会减少缴纳的增值税额。
二是进项税额抵扣不足。
产生进项税额抵扣不足的原因主要包括：存量资产，建筑施工企业在慢慢向技术密集型企业发展，施工过程中的机械设备已形成主要生产力，“营改增”前企业存在大量的存量资产，而根据现有政策规定这部分资产将无法形成进项税额抵扣；施工环境的限制，有很多铁路和公路的施工项目处于偏远的山区，对于二三类材料、地材等的采购较难取得增值税专用发票；市场环境不完善，建筑施工企业虽然在向技术密集型企业发展，但目前劳动力还占据了一定的比重，劳动力多为外购，劳动力市场相对也处于成长期，多种多样的劳动力渠道，导致难以取得增值税专用发票，如“架子队”模式、小班组模式等。
浅议“营改增”对企业的影响及应对措施
浅议“营改增”对企业的影响及应对措施摘要：本文主要探讨“营改增”政策对企业的影响以及应对措施。
通过对政策背景和实施情况进行分析，发现“营改增”政策对于企业而言既有利有弊。
企业应该适应政策变化，不断提升自身的核心竞争力，在此基础上，采取相应的应对措施，将其转化为机遇。
关键词：营改增；企业影响；应对措施正文：一、政策背景自2008年以来，我国连续推出了多项减税降费政策，其中营业税改征增值税（以下简称“营改增”）被认为是最大的一项政策变化，其影响涉及到所有纳税人。
营业税是我国主要的流转税之一，征收对象为企业。
营改增政策的出台，将会对企业的经营和投资产生重要影响。
二、营改增对企业的影响1.减轻税负营改增政策的目的是实现减税降费，对于一些行业特别是服务业而言，由于营业税的负担较重，营改增的实施将会大幅度减轻税负，为企业节约资金。
2.会计核算变化营改增政策的实施，可能导致企业会计核算的变化。
企业需要重新设计会计核算流程，以适应新的纳税要求。
3.成本增加营改增政策的实施也可能导致企业部分成本增加。
特别是对于那些需要缴纳增值税的企业而言，其资金流动将会变得更加复杂，成本也会相应增加。
4.经营模式调整营改增政策的出台，也意味着企业需要对经营模式进行调整。
一些行业（如建筑、金融等行业）在营改增后将面临更严格的税务监管。
企业需要重新评估各项业务，以更好地利用营改增带来的机遇。
三、企业应对措施1.提升核心竞争力企业必须提升自身核心竞争力，以顺应营改增政策的实施。
要不断优化业务流程，提高产品质量和服务水平，降低生产成本，提高效率，从而保持企业的竞争力。
2.合理规避税务风险企业应该合理规避税务风险，加强内部控制和风险管理，确保遵守税收法规，保证纳税合规。
同时，企业也应该充分利用各项优惠政策，减少税收负担。
3.拓展业务范围营改增政策可能会导致一些行业产生变化，也会带来新的机遇。
企业可以考虑拓展业务范围，进军新兴领域，找寻新的市场机会。
营改增对软件企业的影响
第二节
软件企业的若干“营改增”政策
一、“营改增”的范围（1+6） 1、交通运输（暂不包括铁路）； 2、部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产 业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务 的业务活动。 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创 意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、 鉴证咨询服务。
四、 销售额的确定
1、销售额包括的内容 销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款 和价外费用。 价外费用确定不以名称，关键取决于如下两方面： 与经营业务是否有关联关系； 向接受劳务的对象收取。 2、不包括的销售额 向购买方收取的销项税额 代为收取的政府性基金或者行政事业性收费
4、“营改增”意义 一是“结构性减税”，减轻制造业企业的税收负担， 将会加大对现代服务业相关业务的投入力度； 二是扩大抵税范围，为现代服务业企业打通、延伸 和拉长了增值税的抵扣链条，企业将一些生产性服 务业务转为向外部发包，促进社会专业化分工的进 一步细化； 三是促进社会分工，为大型制造业企业实施主辅分 离提供了完善的税制保障，已有部分生产性服务业 开始从制造业中分离出来，先进制造业企业的核心 竞争力进一步提升。
“营改增”对软件企业的影响
2012年11月23日
中汇（宁波）税务师事务所 李好峰
讲座目录
第一节 营改增的背景 第二节 软件企业的若干“营改 增”政策 第三节 软件企业的税收优惠政策 及其注意事项
国务院 “营改增”试点工作安排
试点地区 上海市 北京市 江苏省、安徽省
开始时间 2012年1月1日 2012年9月1日 2012年10月1日 2012年11月1日 2012年12月1日
3、核定销售额
情形 提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合 理商业目的的， 发生视同提供应税服务而无销售额的 顺序和方法 主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： 按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格 确定 按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均 价格确定
营改增对企业发展的影响
营改增对企业发展的影响引言营改增是指由营业税转变为增值税的一种税制改革政策。
这一政策的实施对企业发展产生了重大的影响。
本文将从企业成本、税负减轻、刺激消费等方面探讨营改增对企业发展的影响。
一、降低企业成本营改增政策的实施使得企业可以将之前由营业税导致的成本转嫁给消费者，从而降低了企业的经营成本。
通过消除营业税和增值税之间的差异，企业可以更加灵活地利用资源和资本。
此外，营改增政策还取消了一些固定的税务和行政收费，从而进一步降低了企业的运营成本。
这将促使企业更加积极地开展业务，减少了企业在经营活动中的负担。
二、减轻企业税负营改增政策的实施对企业的税负也产生了积极的影响。
增值税是一种按照货物的销售额或者增值额计算的消费税，相对于营业税，增值税可以更公平地按照商品的销售额来计算税负。
在营改增政策实施之前，一些企业由于营业税的计算方式不符合实际情况，导致税负较高。
而通过营改增政策，企业可以根据实际销售额来计算增值税，减少了不必要的税负。
此外，营改增政策还对小微企业给予了一定的税收减免政策，进一步减轻了企业的税负。
这些减免政策使小微企业更加有利可图，也为企业的发展提供了更多的机会。
三、刺激消费营改增政策在一定程度上也刺激了消费。
通过降低企业的税负和成本，企业得以降低商品的价格，吸引更多的消费者购买。
这种刺激消费的效果不仅对企业有利，也为经济的增长提供了动力。
另外，营改增政策还对一些重点领域给予了增值税优惠政策，如餐饮业、旅游业等。
这些优惠政策使得这些行业的价格更加优惠，吸引了更多的游客和消费者，进一步促进了消费的增长。
结论综上所述，营改增政策对企业发展产生了诸多积极的影响。
通过降低企业成本、减轻企业税负以及刺激消费，企业得以在更有利的环境中开展业务，提升竞争力，促进了企业的发展。
然而，我们也要看到营改增政策带来的一些负面影响，如税收管理的复杂性等。
因此，在政府和企业的共同努力下，进一步完善税收制度和减轻企业负担，才能更好地推动经济的发展。
浅谈“营改增”背景下软件企业的纳税筹划
浅谈“营改增”背景下软件企业的纳税筹划营业税是商品经济初期,服务业尚不发达的情况下的税制产物,在当今有形商品和服务流通高度发达的形势下,营业税的存在已然给企业的运营带来了一定的限制和阻碍,为了改进这一点,今年国家全面出台了营改增试点政策,在这一政策的背景下,软件企业的发展迎来了更多的机遇,税负压力有所减轻,然而企业如果不采用正确的纳税筹划措施来应对,则可能给企业的运营带来更大的麻烦。
一、营改增对软件企业的影响软件企业是一个特殊的企业类型,其涵盖的范围包括软件开发、服务以及技术转让等等方面。
其中,软件服务多指提供软件开发、咨询、维护、测试服务的业务活动。
营改增政策出台以前,众多软件企业的缴纳的税种多集中在营业税上。
但鉴于营业税和增值税二者间不可以相抵扣,软件企业在采购电脑器械设施、电子产品原件等的时候,就已经缴纳过增值税了,而在开展相关的软件服务业务中缴的营业税,和之前缴的增值税又不能相抵消的,这就在无形中增加了税务压力。
自从国家出台了营改增试点政策后,软件企业就只需要缴一定金额的增值税即可,这也就缓解了先前存在的增值税进项税额不可以抵扣现象带来的矛盾。
具体来说,营改增政策带来的影响可细化为几个方面。
（一）对软件企业税负的影响在出台营改增试点政策前,软件企业的营业税率是百分之五,改革后,增值税的税率仅增加了一个百分点,计税基础是销项税额扣除进项税额后的差额。
如此一来,也就大大降低了软件企业的税负压力。
这一政策对于那些实力不是很强、规模较小的中小型软件企业尤其有利,增值税小规模纳税人适用简易计税方法计税,这就说明纳税的软件企业需要缴纳的金额可以得到进一步的降低,从而得到更多的经济利益。
（二）对软件企业上下游关系的影响软件企业的运营,不仅要有高质量的人才队伍支撑,更要有高科技的软件和先进的电脑设施,自从营改增试点政策发布后,软件企业在采购电脑设施的过程中,就可以抵扣其中的进项税额。
只有择取那些合格正规的供应商,才能拥有科学的财务核算,所以,依法取得增值税专用发票,并经进项税抵扣来减低税额。
“营改增”后对企业的影响
“营改增”后对企业的影响【摘要】"营改增"是中国推行的一项税改政策。
本文从引言、正文和结论三个部分探讨了"营改增"政策对企业的影响。
在文章分别讨论了"增加企业税负"、"促进企业转型升级"、"推动产业结构优化"、"降低企业负担"和"影响企业经营模式"等方面的影响。
结论部分指出了"营改增"对企业的长远影响、政策建议以及经济效应。
通过综合分析，可以看出"营改增"政策对企业是双重影响，既增加了税负，又促进了转型升级和产业结构优化。
为了更好地应对"营改增"政策带来的挑战，企业可以加强内部管理、优化生产结构，提升核心竞争力，从而实现可持续发展。
【关键词】营改增、企业税负、转型升级、产业结构优化、企业负担、经营模式、长远影响、政策建议、经济效应1. 引言1.1 营改增政策背景营改增政策的出台，是我国深化税制改革的重要举措之一。
在过去，我国企业所交纳的增值税多为制造业企业，而服务业企业却相对较少缴纳增值税，导致了税制的不公平性。
为了解决这一问题，我国政府决定推出营改增政策，将原来的以生产环节征税改为以流转环节征税，实现了从产品税向流转税的转变。
营改增政策的实施旨在促进服务业的发展，缓解制造业的税负压力，提高税制的公平性和透明度，促进经济结构的优化升级。
营改增政策也是国家深化改革、推动经济转型升级的一项重要改革举措。
通过改革税制，优化税收结构，激发企业活力，提升国内市场竞争力，推动经济持续健康发展。
营改增政策的出台背景复杂而深远，其影响涉及广泛，对我国企业发展和经济结构调整都具有重要意义。
1.2 营改增政策目的营改增政策的主要目的是为了促进税制现代化，实现税收转移支付制度改革，推进国家税收体制改革。
具体来说，营改增政策的目的包括：1. 优化税收结构。
论营改增对企业的影响及对策
论营改增对企业的影响及对策营改增税制已经在我国得到全面的改革与实施，导致了企业在日常生产及运营过程中受到了一定程度的影响，也逐步凸显了越来越多的问题，倘若这些影响没有得到有效的解决，将会对行业的日常管理、进一步发展等带来诸多不便。
文章阐述了我国营改增对制度内容，合理调整自身的财务管理等模式，切实做好一切创新改革工作，全面提升企业税务管理工作效率，促进我国营改增制度的深入改革。
重点分析了在我国电力企业中实施营改增政策后，对企业造成的一些影响，并且提出相应的对应措施，以期提升企业的财务工作效率。
促进企业又好又快发展。
标签：营改增对；电力企业；税务政策；改革实施；措施一、前言我国以增值税与营业税并存的独特方式持续多年以后，到目前已经逐步专项营改增的税务制度改进，并且以最终消除营业为目标，已经在众多试点范围内使该目的得以实现。
按照我国税务规划来看，营改增的实施将分为三个步骤，首先，先以部分地区的部分行业为营改增的试点，落实营改增政策。
其次，在我国范围以内，将营改增政策在部分行业中正式普遍实施。
最后，我国计划营改增政策最快将于2016年全面完成。
另外，营业税属于我国国情的一部分，随着国家的逐步发展，其弊端也不断明显起来，增值税链割裂、重复征收等已经不断阻碍了第三产业的发展，这些问题越来越凸显。
我国实施重复征税政策对服务业的进一步发展造成极大的困扰，不健全的增值税链也会严重影响到我国的进税抵扣，最终导致增值税难以充分发挥其作用，因此，营改增税务政策十分必要。
电力企业的各项发展、输电安装施工、变电站施工等方方面面都与营改增有着莫大关联，因此，要接受改政策对自身发展带来的影响，并积极采取相关措施给予应对，使电力企业在营改增对政策实施的背景下，也能稳定发展。
二、阐述我国的营业税、增值税1.营业税我国实施营业税征收，有一定的征收对象，一般来说包括：在中国境内实施应税劳务而获取营业利益的主体，销售不动产而获取利益的主体、转让无形资产而获得营业利益的主体，征收这些主体的商业劳务资费，就是所谓的征收营业税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
支付境外软件使用费200万元 200÷ （1+6%）=188.68 188.68× 6%= 11.32
试点地区的原增值税一般纳税人代扣代缴的税 款可作为进项税额予以抵扣；
进项税额
通用缴款书扣除所需的其他凭证 1) 书面合同 2) 付款证明 3) 境外单位对账单或发票 资料不全，不得抵扣；
（3）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业 和部分现代服务业服务 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 3、视同销售 单位和个体工商户的下列情形视同提供应税服务： （1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业 和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者 以社会公众为对象的除外。 （2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
5、差额征税
试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业 税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全 部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指 试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳 税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售 额。 其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用 发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣 除。 财税〔2011〕133号 允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额 征税政策规定。
（一）研发和技术服务 包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、 合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工 艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业 务活动。 2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利 技术的所有权或者使用权的业务活动。 3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供 可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评 价报告和专业知识咨询等业务活动。
4 2013-8-12
3、营业税与增值税同时并存造成了两个税种征 收范围的混乱； 例如：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受 托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双 方共同拥有的不征收增值税； 对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一 并转让著作权、所有权的，不征收增值税。 财税[2011]100号
3、核定销售额
情形 提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合 理商业目的的， 发生视同提供应税服务而无销售额的 顺序和方法 主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： 按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格 确定 按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均 价格确定
4、“营改增”意义 一是“结构性减税”，减轻制造业企业的税收负担， 将会加大对现代服务业相关业务的投入力度； 二是扩大抵税范围，为现代服务业企业打通、延伸 和拉长了增值税的抵扣链条，企业将一些生产性服 务业务转为向外部发包，促进社会专业化分工的进 一步细化； 三是促进社会分工，为大型制造业企业实施主辅分 离提供了完善的税制保障，已有部分生产性服务业 开始从制造业中分离出来，先进制造业企业的核心 竞争力进一步提升。
6
第二节
软件企业的若干“营改增”政策
一、“营改增”的范围（1+6） 1、交通运输（暂不包括铁路）； 2、部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产 业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务 的业务活动。 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创 意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、 鉴证咨询服务。
（二）征收率
1、小规模纳税人适应3%； 2、一般纳税人简易计税的适用3%； 3、一般纳税人销售已经使用过的固定资产4%。
（三）扣缴增值税适用税率 财税〔2011〕133号 中华人民共和国境内的代理人和接受方为境 外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴 增值税。国际运输按3%代扣。
（四)混业经营的税率或征收率适用
兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理 修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税 率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以 下方法适用税率或征收率： 1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳 务或者应税服务的，从高适用税率 2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配 劳务或者应税服务的，从高适用征收率 3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修 理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率
暂不包括：电梯维护、专业技能培训、招标行为、 招标代理服务； 电脑维护业务Байду номын сангаас如提供硬件维护服务，应按17% 缴纳增值税； 提供软件维护服务，按6%缴纳增值税。
（二）信息技术服务，是指利用计算机、通信网络 等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、 运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服 务和业务流程管理服务。 1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨 询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。 2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和 电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业 务行为。
提供运输方 试点地区 一般纳 税人 除铁路货 运外的运 输业务 铁路货运 业务 取得的票据 货物运输业增值税专用 发票 铁路运输费用结算单据 进项税额 注明的增值税额 （税率11%） 运输费用金额× 扣除率（7%）
（一）税率（适用于一般计税方法） 1、提供有形动产租赁服务，税率为17%；
2、提供交通运输业服务，税率为11%；
3、提供部分现代服务业服务，税率为6%； 4、财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率 为零。财税〔2011〕131号 符合条件的出口服务收入按零税率计算销项税额， 进项税额实行抵、退。
（三）有偿提供
1.是对营业活动征税，即有偿提供应税服务 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益 2.非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务 业服务不属于提供应税服务 非营业活动，是指： （1）非企业性单位按照法律和行政法规的规定， 为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基 金或者行政事业性收费的活动 （2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者 雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务
B.兼营非应税劳务 分别缴纳增值税和营业税。 分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应 税项目的营业额，并根据其销售货物的销售额计算 缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增 值税； 未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税 劳务的销售额，征收增值税。
二、纳税人与扣缴义务人 1、在境内（试点地区）提供交通运输业和部分现 代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。 纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值 税，不再缴纳营业税。 2、境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供 应税服务的，由境内代理人或接收方代扣代缴增 值税。
四、 销售额的确定
1、销售额包括的内容 销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款 和价外费用。 价外费用确定不以名称，关键取决于如下两方面： 与经营业务是否有关联关系； 向接受劳务的对象收取。 2、不包括的销售额 向购买方收取的销项税额 代为收取的政府性基金或者行政事业性收费
“营改增”对软件企业的影响
2012年11月23日
中汇（宁波）税务师事务所 李好峰
讲座目录
第一节 营改增的背景 第二节 软件企业的若干“营改 增”政策 第三节 软件企业的税收优惠政策 及其注意事项
国务院 “营改增”试点工作安排
试点地区 上海市 北京市 江苏省、安徽省
开始时间 2012年1月1日 2012年9月1日 2012年10月1日 2012年11月1日 2012年12月1日
五.进项税额的抵扣
1、抵扣销项税额的进项税额一般要求 应同时符合以下条件： 取得合法有效的扣税凭证（包括种类、使用、开 具、保存等各方面）； 记载规定项目； 用于增值税相关的方面； ④在规定时限内抵扣（180天内认证，认证通过 的当月抵扣）。
2、运输发票的进项税额有关问题
仅限于货物运输，客运不存在抵扣问题，也不需要计算进 项税额，可确定的进项税额有：
代扣代缴企业所得税： 收入总额×10%
扣缴增值税税款时的会计处理： 假如：支付境外软件使用费200万元； 借：应交税费—增值税（进项税额）11.32 贷：银行存款 11.32 支付境外价款时的会计处理： 借：管理费用 188.68 贷：银行存款 188.68
三、税率和征收率
按照组成计税价格确定。 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 成本利润率由国家税务总局确定 10% 4、外币销售额的汇率选择 纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折 合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天 或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事 先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。 会计准则，采用即期汇率或与即期汇率近似的汇率将 外币金额折算为记账本位币金额。
认定的关系在于业务间是否有关联 有关联的为混合销售行为：应税增值税货物与应 税营业税的劳务间有关联，不一定同时付款或开 同一张发票上（同一人付款、同一人收款）
没有关联的为兼营业务：应税增值税货物与应税 营业税；不同税率或征收率的劳务间无关联
2.税收处理的差异 （1）混合销售 视主业确定缴纳增值税或营业税，即：缴纳增值税 为主的纳税人混合销售行为，应当缴纳增值税；缴 纳营业税为主的混合销售行为，缴纳营业税 （2）兼营业务 视收入的核算 A.混业经营，都缴纳增值税。只是适用税率或征收 率、计税方法上有差异
福建省（含厦门市）、广东省（含 深圳市）
天津市、浙江省（含宁波市）、湖 北省
第一节
营改增的背景
1994年税制改革,确立了增值税和营业税两税并存 的税制格局。 1、增值税对销售货物、进口货物；提供加工劳务、 修理修配劳务等增值额进行征税。 2、营业税征收对转让无形资产、销售不动产和服 务业（即：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮 电通信业、文化体育业、娱乐业、其他服务业）。
3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络 管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信 息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、 数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。 4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术 提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付 服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台 等服务的业务活动。