金融机构资产负债统计中存在的
农村商业银行资产负债管理存在的问题及改进措施
资本运营农村商业银行资产负债管理存在的问题及改进措施路伟伟(河南省农村信用社联合社，河南郑州450016)摘要：资产负债管理工作主要就是对资产业务以及相关的负债业务进行协调管理，结合当下经济市场的实际需求调整相关的资产结构和负债结构。
如何实现资产和负债收益最大化，是农村商业银行资产负债管理的核心内容。
本文就当前我国农村商业银行资产负债管理中存在的问题，结合实际情况提出合理的解决措施。
关键词：农村商业银行；资产负债管理中图分类号:F299.233.42文献识别码：A文章编号：2096—3157(2020)20—0092—02农村商业银行作为农村金融机构的主力军，其规模和实力近年来发展迅速，在整个银行业和农村金融体系中占有越来越重要的地位。
随着国内外经济进入结构调整的深化期，存款增长趋势逐渐放缓,农村商业银行如何保证经济收益的同时还能够最大限度地降低发展过程中存在的各种经济风险,加强资产负债管理显得尤为重要。
一、当前我国农村商业银行资产负债管理的问题1.资产负债管理意识不强农村商业银行在管理模式、经营水平与之前的农村信用社相比已经取得了较大的进步,但是在资产管理方面仍然相对落后，尤其是与全国性股份银行和国际先进银行资产负债管理相比,农村商业银行在资产负债管理方面仍然有很多问题需要解决和完善。
据了解，大部分农村商业银行对资产负债管理认识不够全面，没有专门的资产负债管理部门，资产负债管理缺乏精准、明确的依据。
现有的资产负债管理工具和手段总体仍相对粗放，资产负债组合管理、定价管理的主动性、协调统一性较难适应内外部环境提出的精细化要求。
农村商业银行未来要合理平衡业务发展与各项约束之间的关系，确保资产负债业务协调有序发展，必须提高对资产负债管理的认识，科学构建更加稳健的资产负债结构。
2.缺乏科学的资产负债管理方式银保监会召开的2020年全国银行业保险业监督管理工作会议指出，全面加强资产和负债质量监管,在现有五级分类基础上,细化分类规则，提高资产分类准确性。
“全科目27-资产负债表-金融统计指标填报说明
统计指标填报说明现金：指金融机构的库存现金、自助设备（ATM）现金和在途的现金等，不包括经费现金。
银行存款：指金融机构行政部门用于公杂费等财务开支在其开户银行的存款,包括经费现金。
贵金属：指金融机构持有的黄金、等贵金属。
存放中央银行存款：指金融机构存放在中央银行的存款，包括存放中央银行准备金存款、存放中央银行特种存款、存放中央银行清算资金存款、存放中央银行财政性存款及其他存款。
存放中央银行准备金存款：指金融机构为保证存款支付及资金清算而存入中央银行的各种准备金存款，法定准备金存款和超额准备金均在此科目填报。
以外汇交存人民币存款准备金：中资金融机构以外币缴存的人民币存款准备金，目前外资金融机构不填报。
存放中央银行特种存款：指金融机构按人民银行要求存入的具有特定用途的存款。
存放中央银行清算资金存款：指由商业银行签发的超过一定金额的银行汇票款项按照中央银行的规定将汇票资金移存到中央银行并由中央银行解付的专项清偿资金（中资银行适用）。
存放中央银行财政性存款：商业银行按规定向中央银行缴存或调整的财政性存款。
存放中央银行其他存款：除上述各项存款以外的其他存放中央银行存款。
存放同业款项：指金融机构之间由于日常结算往来而存放在其他金融机构的款项。
包括存放同业活期款项和存放同业定期款项。
拆放同业：指金融机构依据拆借或借款合同对其他金融机构融出的资金。
联行往来：指金融机构部及各金融机构间由于资金调拨、缴存存款、汇划款项和办理结算等业务而引起的资金往来清算业务。
资金往来清算业务按照参与主体不同可以分为两大类，一类为系统资金往来，另一类为系统外资金往来。
系统资金往来：指同一法人机构部之间（除信用合作社）的资金往来，包括分、支行间及跨省、跨地区的资金调拨、资金清算等业务。
存放二级准备金：指金融机构系统为集中部分存款资金调剂使用，所属或下级行按规定缴存一定比例的存款准备金。
清算备付金：指金融机构系统用于资金清算业务的备付金款项。
对外金融资产负债及交易统计制度
对外金融资产负债及交易统计制度
（一）统计对象
流动负债和资产分为居民和机构两部分。
居民统计涉及国家公共收入及所得、公典余
额及其他居民所拥有的资产和负债。
机构统计涉及银行、非银行金融机构及个体的资产和
负债。
（二）统计单位
（1）居民统计：统计单位是居民本人。
（2）机构统计：统计单位是金融机构和个体。
（三）流动负债和资产统计
（1）流动负债：包括支付的和应支付的流动负债，如外债，外币债券，短期外汇贷款，买入远期外汇贷款，其他应支付的外汇贷款，帐户透支，信贷，吸收存款，买入外币
票据，及其他流动负债。
（2）流动资产：包括现金，存款，外币债券，票据，外债，外汇贷款，货币市场工具，存款抵押品，银行卡，金融衍生产品，银行保兑和其他流动资产。
（四）资产负债表统计
资产负债表统计包含居民和机构的负债和资产情况，主要含义为：流动负债由居民和
机构本身提供，外汇资产由国家财政部提供；支付的和应支付的流动负债由金融机构提供；现金和存款、外币债券、票据、外债等资产由金融机构提供。
（五）交易统计
对于外汇金融资产负债及其交易统计，要重点统计外汇交易中有关居民债券投标、外
币买入及兑换、冻结外汇账户、汇兑交易、远期外汇贷款、现汇兑换交易的情况；重点统
计金融机构的外汇买入及兑换、外汇借款、现汇兑换交易的情况；重点统计对外投资和海
外存款的情况；同时要统计相关的账户开设和应收付账款的情形。
（六）做好外汇金融数据收集和审计
公共资源是国家财政部和央行，统计局及金融机构等公共部门收集和审计的支撑基础，其统计要精确准确，重点对交易对手和收支变动情况进行审查，以规范监督外汇金融市场。
金融资产和金融负债的分类
金融资产和金融负债的分类金融资产和金融负债是金融机构和企业财务报表中最重要的部分之一。
在金融领域中，对于金融资产和金融负债的分类十分重要，可以帮助理解和分析金融机构和企业的财务状况、运营情况以及风险暴露情况。
本文将介绍金融资产和金融负债的分类，并对各类别进行简要说明。
金融资产的分类金融资产是指金融机构和企业所拥有的具有经济价值、可以提供未来经济利益的资产。
根据其性质和特点，金融资产可以分为以下几类：1.现金及现金等价物：包括银行存款、现金、短期投资等，是具有高流动性和低风险的资产。
2.债务工具：主要包括债券、票据等，它们是一种以固定或可测定的金额承诺支付利息和本金的金融工具。
3.股权工具：主要指股票，是企业拥有者对企业所有权的证明，股权工具的价值与公司的盈利能力和发展潜力有关。
4.贷款和债务：指金融机构提供给借款人的贷款和债务，包括商业贷款、个人贷款等。
5.衍生品：包括期权、期货、掉期等，它们的价值是依赖于其他资产的价格变动，具有高风险和高回报的特点。
6.投资性房地产：指非自用的房地产，主要是通过出租、转让或增值等方式获取经济利益。
7.其他金融资产：包括其他各类金融工具、股权和债权投资等。
金融负债的分类金融负债是指金融机构和企业在经济交易中对外形成的对经济利益的现在或未来支付承诺。
根据其性质和特点，金融负债可以分为以下几类：1.存款：包括各种类型的存款，如活期存款、定期存款等。
2.债务证券：指金融机构和企业签发的具有偿还本金和支付利息承诺的债务工具，如公司债券、政府债券等。
3.负债准备：是金融机构提供给贷款和债券等金融风险类别的准备金。
4.衍生金融工具：包括各种衍生品合约，如期权合约、期货合约等。
5.其他金融负债：包括其他金融机构和企业所承担的各类负债。
金融资产和金融负债的重要性正确分类和理解金融资产和金融负债对于金融机构和企业具有重要的意义：1.风险评估：对金融资产和金融负债进行分类可以帮助金融机构和企业识别和评估不同类型的风险，从而进行风险控制和风险管理。
中央银行负债表中的负债科目
中央银行负债表中的负债科目中央银行作为一个国家的货币发行机构和金融监管机构，其负债表是反映其负债状况的重要指标。
中央银行负债表中的负债科目包括货币发行、存款、债券发行等，这些科目直接关系到中央银行的资金来源和运作方式。
首先，货币发行是中央银行负债表中最重要的负债科目之一。
中央银行作为国家的货币发行机构，其主要职责之一就是发行货币。
货币发行是中央银行通过购买国债、发放贷款等方式向市场注入流通货币，以满足经济发展和市场需求。
中央银行通过货币发行来满足市场对货币的需求，同时也为国家提供了一种融资手段。
其次，存款是中央银行负债表中的另一个重要负债科目。
中央银行作为金融机构，其职能之一就是接受存款。
存款是市场上的个人和企业将闲置资金存入中央银行的一种方式，也是中央银行获取资金的重要途径之一。
中央银行通过接受存款来增加自身的资金储备，以应对市场的流动性需求。
此外，债券发行也是中央银行负债表中的重要负债科目之一。
中央银行作为国家的金融监管机构，其职责之一就是发行债券。
债券发行是中央银行通过向市场发行债券来筹集资金，以满足国家的财政需求。
中央银行通过债券发行来吸收市场上的资金，同时也为市场提供了一种投资工具。
除了上述几个主要的负债科目外，中央银行负债表中还包括其他一些次要的负债科目，如国际储备、其他负债等。
国际储备是中央银行持有的外汇储备和黄金储备，用于维持国家的国际收支平衡和汇率稳定。
其他负债包括中央银行与其他金融机构之间的借款、拆借等。
总之，中央银行负债表中的负债科目是反映中央银行负债状况和资金来源的重要指标。
货币发行、存款、债券发行等是中央银行获取资金的主要途径，而国际储备、其他负债等则是中央银行负债表中的次要科目。
中央银行通过合理管理负债科目，保持负债状况的稳定和可持续，以确保金融体系的稳定运行和国家经济的健康发展。
金融统计中存在的问题与建议
科技创新导报 2012 NO.30
Science and Technology Innovation Herald
金融统计中存在的问题与建议
陈京远 （四川大学物理学院 四川成都 610000）
摘 要:伴随着我国经济的快速发展，经济水平不断提高，市场主体不断得到完善，因此，也不断涌现出各种金融机构，对我国经济的可持
各 行的 指 标设 置有些 和人民 银 行设 置
名称 相同但内涵不同。 在我国的很多金融机 构中，虽然由于一
些 规 定 或 者 是 法 律 规 范 的约 束，让 一 些 指 示 标志和中国人民银行取得了一致性，变得统一， 但 是 在实际的 操 作 过 程中，虽 然 是 指 示 标 志 的 名 称 是 一 样 的，但 是 其 中包含 的内 容 却 是 有很 大 的区别，在中国人民 银 行 的 规 定中，个 人 的消费贷 款 主要 是 包 括个人购 买大 宗 商 品，或 者 是 装 修贷 款，助 学 款 和 住 房 款。
但 是在很多的金 融机 构中，个人消费贷 款 主 仅仅包 括 购 买 大 宗 商品和 装 修 等贷 款， 没有 将 助 学 款 项 记 入 其 中。这 在 一定 程 度 上造成了很多指 示 标 志变得 有名无实，或 者 是 以偏 概 全，造 成了统 计 难 以 标 准 化 和 规 范化。 1.3 金融统计表单中统计方法存在很多问题
在金融统计中，当统计表将各种数据集中 分析上报后，由于各个金融机构的制度等方面 的差异，使得各个金融机构中，统计表单很多 时候难以一致。据笔者多年的金融统计经验， 在金融机构的报表中，仅仅只有资产负债表、 损益表等几个方面具有一致性，而其他的各种 表单都缺乏统一的规范，如此，不仅仅造成了 对金融机构整体评判的难度，也加大了金融统 计控制的难度，据笔者工作中发现，很多金融 机构有着共同的经营状况和业务状况是相同 的，但 是在 进行 统计 过 程中，却 是 采 取 的不同 的 表 单，在 这 种 各 个金 融 机 构 表 单 混 杂 的 情 况下，很 难 形成 和人民 银 行相 一 致，统 一的 表 单，如此，在进行业务处理时候，必须要从 多种表单中进行数据的处理，不仅仅加大了业 务量，也影响了统计效率和质量的提高。 1.2 很 多金融 机构 指 示 标 志 和 人名银 行在 其内涵上很 大区 别
金融机构资产负债项目统计制度
金融机构资产负债项目统计制度2011年，为适应宏观经济金融形势的发展变化，推进标准化工作,提高金融统计数据的准确性、完整性、系统性，降低统计成本，人民银行以原人民币“全科目”统计指标为基础，以金融工具、金融产品为主线，增设境外或非居民交易对手，调整“全科目”统计指标顺序，实现人民币、外汇“全科目”统计指标的一体化。
并于2012年、2013年、2014年对金融机构资产负债统计指标进行修订，主要修订内容如下：一、全面调整存款类统计指标为适应《存款统计分类及编码标准（试行）》（银发[2010]240号文印发），提高统计分类的科学性和统计数据的准确性。
终止原有的存款分类，按《存款统计分类及编码标准（试行）》中产品与交易对手复合分类设臵统计指标。
（一）统计指标。
1.新增“（一）存款”（12MG2/22MG2）指标，下设“1.单位存款”（12MG3/22MG3）、“2.个人存款”（12MI1/22MI1）、“3.财政性存款”（12MIK/22MIK）、“4.临时性存款”（12MIV/22MIV）4个子项。
其中，新增“1.单位存款”（12MG3/22MG3）、“2.个人存款”（12MI1/22MI1）、“4.临时性存款”（12MIV/22MIV）；将原“1.活期存款”（12343）项下的“财政存款”（12374）指标统计内容扩大，并更名为“3.财政性存款”（12MIK/22MIK），作为“（一）存款”（12MG2/22MG2）的子项。
2.“1.单位存款”指标下按照产品分类，设“单位活期存款”（12MG4/22MG4）、“单位定期存款”（12MGB/22MGB）、“单位通知存款”（12MGI/22MGI）、“单位协议存款”（12MGR/22MGR）、“单位协定存款”（12MH4/22MH4）、“单位保证金存款”（12MHB/22MHB）、“单位结构性存款”（12MHI/22MHI）7个子项。
其中“单位活期存款”（12MG4/22MG4）、“单位协议存款”（12MGR/22MGR）、“单位协定存款”（12MH4/22MH4）为新增指标；“单位定期存款”（12MGB/22MGB）、“单位通知存款”（12MGI/22MGI）统计内容扩大，并调整为“1.单位存款”的子项；将原“单位保证金”（12556/22398）更名为“单位保证金存款”（12MHB/22MHB），并由原“14.保证金”（12555/22397）的子项调整为“1.单位存款”（12MG3/22MG3）的子项；“单位结构性存款”（12MHI/22MHI）由原“5.结构性存款”（12701/22811）的子项调整为“1.单位存款”（12MG3/22MG3）的子项，以反映单位存款按不同合同性质分类的结构情况。
2023年二季度末我国金融业机构资产负债统计表
2023年二季度末我国金融业机构资产负债统计表2023年二季度末我国金融业机构资产负债统计表1. 引言2023年二季度末我国金融业机构资产负债统计表将是本文的核心内容。
2023年二季度末，我国金融行业发展壮大，金融机构资产负债水平也将迎来新的变化。
通过对这一统计表的深入分析，我们能够更好地了解我国金融体系的运行状况，为未来的金融决策提供重要参考。
2. 背景2023年二季度末，我国金融业机构资产负债统计表的发布背景是多方面的。
我国金融改革持续推进，金融市场对外开放程度不断加深，金融业机构面临的挑战和机遇也在不断增加。
全球经济形势的变化对我国金融业也带来了一定影响，资产负债统计表能够反映出这些变化对金融机构的影响程度。
对2023年二季度末我国金融业机构资产负债统计表的分析具有重要意义。
3. 资产负债表对比分析3.1 资产端情况我们来看2023年二季度末我国金融业机构的资产端情况。
根据统计数据显示，截至二季度末，我国金融机构总资产规模达到xx万亿元，较去年同期增长了x%。
各类金融机构的资产结构也发生了一定变化，其中以银行业为主的传统金融机构资产规模保持增长，而互联网金融和其他新兴金融机构的资产规模增速更快，尤其是资产管理、私募基金等领域。
3.2 负债端情况我们来看2023年二季度末我国金融机构的负债端情况。
根据统计数据显示，截至二季度末，我国金融机构总负债规模达到xx万亿元，较去年同期增长了x%。
各类金融机构的负债结构也发生了一定变化，随着金融市场对外开放程度的加深，金融机构的外部融资规模持续扩大，但同时也面临着资金成本上升、外部融资风险等挑战。
4. 对2023年二季度末我国金融业机构资产负债统计表的反思2023年二季度末我国金融业机构资产负债统计表所反映出的情况值得我们深入思考。
金融业机构资产负债表的变化反映出我国金融体系结构调整的进展和成效，也反映出金融市场对外开放程度的提高。
另资产负债表的变化也呼应了国际金融形势的变化，提示我们需要更加重视外部环境对金融市场的影响。
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金融机构资产负债统计中存在的
问题及政策建议
作为会计信息披露的重要载体，资产负债表是评估商业银行经营管理状况的直接依据，但目前我国商业银行资产负债表在某些项目的设计方面，仍存在着部分问题，应加以改进。
一、商业银行资产负债统计中存在的问题
1、按现行作法，“现金及银行存款”项目主要是反映商业银行的业务现金、经费现金和经费银行存款，在商业银行资产负债表的资产类项目中列在第一位，代表着商业银行最直接的支付能力，是判断商业银行资产流动性的重要依据之一。
但商业银行经费银行存款不同于一般工商企业的银行存款，将商业银行经费银行存款纳入资产负债表的“现金及银行存款”项目，影响了这一科目信息价值的正确发挥。
由于商业银行的经费银行存款都存在本行会计柜台，商业银行增加经费银行存款是一种内部交易行为，并不能形成商业银行真实的资产负债，更为重要的是将经费银行存款纳入现金和银行存款项目反映，人为扭曲了商业银行的支付能力和资产流动性，也对负债业务的真实性产生了影响。
2、其他应收款和其他应付款统计方面
其他应收款和其他应付款反映的是商业银行非主营业务的应收应付款项，应是真实的债权债务。
目前，商业银行在其他应收
款和其他应付款的核算内容方面比较复杂，而且数额庞大。
如依托代收代付款项的各种结算类业务，是目前我国商业银行规模增长最快的业务之一，由此引起的清算款项金额也越来越大，该类业务商业银行采用的大都是根据代理业务信息与客户（适时）当日清算，但系统内清算资金却存在一个相对延迟的在任现象。
商业银行当日实际已完成了与客户两端的资金清算，与客户已不再存在实际的债权债务关系，也就是其他应收应付款项描述的是商业银行内部的一种清算层次和过程，并不是真实的商业银行应收应付款项。
前述的核算和披露方式，无疑夸大了商业银行的资产和负债，尤其是反映在非主营业务的应收应付款项，将直接影响对资产负债表的理解。
3、资产质量的信息披露不充分
对资产质量信息进行披露应是商业银行资产负债表的重要内容，而有关贷款质量的信息披露更是重中之重，目前商业银行资产负债表对相关信息的披露尚不能满足报表使用者的需要。
如有追索权的核销贷款不仅是商业一项重要资产，也是反映商业银行资产质量状况和管理水平的重要辅助指标，但资产负债表中没有相关项目设置。
另外，随着我国商业银行安全性经营机制的完善，尤其是不良资产处置力度的加大，各种担保品和抵债资产的规模也越来越大，对担保品和抵债资产信息进行可有利于报表使用者更有效地分析商业银行的资产质量。
而目前商业银行对抵债资产没有相关
的要求，对“抵押品”项目的表述和反映内容也不够规范和全面。
4、中间业务的统计不完善
商业银行中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。
虽然中间业务并不能直接构成商业银行的资产负债，但由于不同中间业务产品的风险程度和赢利水平不同，所以在统计过程中也应有所不同。
目前商业银行资产负债表披露的项目并没有根据不同中间业务产品的不同特性进行设计：一方面有些项目或简化在资产负债表中的披露；另一方面，随着我国商业银行经营产品的日益丰富，尤其是各类金融衍生工具的全新加快及业务量增大，对这些风险相对较大的经营信息的统计及信息披露也越来越重要，而现行资产负债表中也没有相关的信息披露要求。
二、对商业银行资产负债统计的改进建议
1、调整现金及银行存款项目
将“现金及银行存款”修改为“现金”，反映报告期商业银行的业务和经费现金余额。
对经费银行存款与相应的存款账户途径，在合并编制资产负债表时，作为内部交易事项进行调整，相关信息不在资产负债表中反映。
2、修正其他应收款和其他应付款项目
根据其他应收款和其他应付款的核算内容，按照业务性质进行分解细化，对真实的债权债务如实披露，对其他交易事项在科目设计或报表合并时做特别处理。
如对代收和代付结算类的清算
资金披露解决方案主要有两个：一是分别设置“代理应收款项”和“代理应付款项”科目，在合并编制会计报表时，作为内部交易调整事项，将两科目余额直接冲抵。
二是设置“代理结算款项”科目，该科目属资产负债共同类科目，在试算平衡中自动冲抵相关款项，达到真实反映的目的。
3、完善对资产质量的信息披露
主要是补充完善相关贷款信息项目，如在表内增加“抵债资产”等相关信息，在补充资料中增加“核销呆账”等相关信息，同时修改抵押品项目为担保品，反映在所有担保物品的担保价值。
4、重新梳理中间业务的披露信息
根据中间业务产品的风险程度和赢利水平的不同进行重新设计：一方面对有可能形成商业银行或有资产或有负债的高风险业务品种要进行披露，如增加实入（出）买（卖）权等外汇期权交易项目。
另一方面对不形成或有资产和或有负债的业务应简化在资产负债表中的披露，如可取法委托贷款及委托投资等表内项目，如考虑到对中间业务产品赢利能力的客观评估，可分类在补充资料中反映。