项目出纳货币资金业务处理 ppt课件
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会计课件之货币资金PPT(78张)
练习
1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（ ）
A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
ABD
（二）科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方， 反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科 目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科目。
库存现金的限额
是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最 高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现 金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由 于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手 续向开户银行提出申请。 3天至5天的日常零星开支所需的现金。
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算
管理费用
用金
贷：其他应收款——备
见P26例[2-5] –[2-7]
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
（一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。
“货币资金”PPT课件模板
将第二联退还借款人并清点 支付现金或开具现金支票
在第三联盖”现金付讫“章 并进行账务处理
交回
根据借款单，填制现 金付款凭证：
借：备用金 贷：库存现金
根据付款凭证登记现金 日记账
报销时的出纳处理要点：
审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）
清点并支付现金或开具现金支票给报销人
在报销单上加盖”现金付讫“ 和”已报销“章，进行账务 处理
库存现金清查
形式 方法
出纳日常清查 清查小组清查
主要形式
定期
不定期
内容：账实是否相符；是否违规管理
实地盘点法，账实核对
清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”
清查结果的处理
违规管理的现金 账实不符的现金
及时予以纠正
查因前 报批后
计入“待处理财产损益”
现金长款： 应支付的，计入”其他应付款“ 无法查明原因的，”营业外收入“
处理
双方各自查找原因并予以更正
编制银行存款余额调节表
1．企业已收，银行未收； 2．企业已付，银行未付； 3．银行已收，企业未收； 4．银行已付，企业未付。
银行存款余额调节表的编制
编制方法：在企业与银 行双方的账面余额的基 础上加上对方已收而本 单位未收的款项，减去 对方已付而本单位未付 的款项。
银行存款日 银行已收 银行已付 记账余额 ＋ 企业未收 － 企业未付
货币资金
第二章 货币资金管理制度
库存现金的管理技能
收付合法原则
现
金
管
钱账分管原则
理
的
收付两清原则
原
则
日清月结原则
来源、使用、收付范围合法
现金 管理
不得 兼管
货币资金培训(PPT 30张)
注意：1.只能调整错漏账 2. 未达账项不做账务处理，收到凭证 后再处理 3.调整前余额——B/S货币资金（我国） 调整后余额——B/S货币资金（美国）
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第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 有些货币资金的存款地点和用途与库存 现金和银行存款不同，如： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款
第二章
货币资金
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1
区分几个概念： 流动资产、非流动资产 货币性资产、非货币性资产
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2
货币资金——直接以货币形态存在的 资产，它是可以用于交换各种形态的资 产和偿付债务的媒介。 是企业资产的重要组成部分，是企 业资产中流动性较强的一种资产。 货币资金分为库存现金、银行存款 及其他货币资金。
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二、现金的管理
（一）现金管理的基本原则 ——使用现金受国务院颁布的《现金管理暂行条例》的 约束 1.开户单位库存现金一律实行限额管理 一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定， 远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当 放宽，但最高不得超过15天。 2.不准擅自坐支现金。 坐支从本单位的现金收入中直接用于现金支出。 3.企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。 4.收入现金应及时送存银行。 5.严格按照国家规定的开支范围使用现金。 6.不准编造用途套取现金。 7.企业之间不得相互借用现金。
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第一节
一、现金的定义
现 金
现金——可以立即（随时）投入流通的交换 媒介，如纸币、硬币这样的现款。可以是 人民币也可以是外币。 现金有广义与狭义之分：——狭义——库存 现金 — —广义 — —货 币 资金：库存现金、银行存款、其他货币资 金
出纳业务培训PPT
记账方法：
（1）日期:“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的 日期。现金日记账一般依据记账凭证登记。 因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写 原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期。 （2）凭证编号:“凭证字号”栏中应填入据以登账的 会计凭证类型及编号。 如，企业采用通用凭证格式，根据记 账凭证登记现金 日记账时，填入“记×号”。
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出纳工作的流程
出纳工作处理规则
1. 公司的一切支付，出纳根据经董事长（总经理）批准后的审批单办理支付手续。 2. 出纳见到经会计审核后的付款凭证方可办理付款手续。 3. 出纳应对支付的付款凭证手续是否符合规定、报销金额是否正确进行核对，负有审核责任。 4. 出纳在办理每一笔收支业务后，应即时登记现金、银行存款日记账及资金日报表。 5. 出纳应于次日10：00前报送资金日报表。
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出纳与会计 之间的关系
出纳与会计之间的关系
01、总账会计、明细账会计和出纳，各有各的分工
总账会计负责企业经济业务的总括核算；明细分类账会计分管企业的明细账；出纳分管企业票据、货币资金，以 及有价证券等收付、保管、核算工作，总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得监管稽核和会计档案保管， 不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计不得管钱管物。
0 2
出纳工作的特点
出纳工作的特点
一、社会性
出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取 任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济 活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转 相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然 要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要 掌握相关财会政策法规，要经常跑银行等。因此，
货币资金审计教材(PPT 50张)
3．票据及有关印章的管理
（1）票据管理分工授权
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环 节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白 票据的遗失和被盗用。 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权 人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须 严格履行签字或盖章手续。
盘点情况： 1、库存现金实存额：19,226.06元 盘点日止账面结存额:21,679.24元 加:已收款未入账部分：4,372.31元 减:已付款未入账部分：4,126.14元 盘点日账面应存额:21，925.41元 溢缺金额:2699.35元 亏缺原因:(1)白条抵库4张，计2560元 (2)短缺：139.35元
货币资金内部控制失效的案例
货币资金内部控制失效案例
货币资金内部控制失效的案例
三 货币资金审计
任务1 任务2
库存现金审计 银行存款审计
任务1 库存现金审计
一、货币资金的审计目标（P204） 1．资产负债表的货币资金项目中的库存现金是否确实存 在。（存在） 2．确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有 （权利 和义务） 3．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是 否均记录完毕，有无遗漏。（完整性） 4、确定现金余额是否正确（计价和分摊） 5．确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务 报表中作出恰当列报。（列报）
二、货币资金的内部控制要点
货币资金的内部控制有哪些规定？
二、货币资位分工及授权批准
（1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权 债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
第2章-货币资金ppt课件(全)
银行存款的未达账项具体说有四种情况：
（1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账。
（2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账。
（3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账。
（4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。
上述（1）和（4）两种情况，会使得企业银行存款日 记账余额大于银行对账单的存款余额；（2）和（3） 两种情况，会使企业银行存款日记账余额小于银行对 账单的存款余额。
产损溢
（二）查明原因后的账务处理 1、现金短缺（短款） （1）属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款——责任人 贷：待处理财产损溢——待处理流动资
产损溢 （2）属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产
损溢 （3）属于无法查明的其他原因 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产
③收回备用金或减少备用金定额时，借记 “库存现金”科目，贷记“其他应收款—— 备用金”科目。
例2－6 某企业会计核算设置有“其他应收款——备用 金”科目，其对技术开发部门实行定额备用金制，每 月月终报销一次，核定的备用金定额为5 000元，以现 金拨付。2010年1月16日，企业按规定拨付备用金给技 术开发部门；1月27日，技术开发部门持有关单据报销 零星费用支出4 350元，以现金补足其定额。根据上述 经济业务，企业应做如下账务处理：
金额
银行存款日记 432 账余额
加：银行已收，384 企业未收款
减：银行已付、32 企业未付款
调节后余额 784
银行对账单余 664 额
加：企业已收、480 银行未收款
借：4) 1月10日，销售产品一批，价款50 000元，增值税8 500元，款项已 存入银行。根据上述经济业务，甲企业应做如下账务处理：
货币资金业务核算(ppt43张)
企业财务会计
学习情境1：货币资
学习子情境1.3
【知识准备】
二、银行汇票存款
申请
其他货币资金业务核算
银 行 汇 票 申 请 书
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 借：材料采购（原材料、库存商品、应 交税费——应交增值税-进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费时——应交增值税-销项税额
其他货币资金业务核算
【知识准备】
一、银行本票存款 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 定额本票
1000元 5000元 10000元 50000元
不定额本票
企业财务会计
学习情境1：货币资
学习子情境1.3
其他货币资金业务核算
【知识准备】
一、银行本票存款 1. 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各 种款项，均可使用银行本票。 2. 可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票 可以用于支取现金。 3. 单位不得申请签发现金银行本票。 4. 收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。
学习子情境1.3
其他货币资金业务核算
【典型任务举例】
任务2：东方股份有限公司到外地采购材料，2010年 6月10日开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购 款60000元汇往采购地银行开立采购专户。2010年6 月16日公司收到采购人员交来的报销单据，其中材 料发票列明材料货款50000元，增值税款8500元，材 料已经验收入库。2010年6月20日东方股份有限责任 公司收到开户银行收款通知，汇出的采购专户存款 余额1500元已经汇回，存入公司的银行存款账户。
货币资金PPT课件
第一部分 财务会计
第一章
货币资金
考纲要求
知识准备
一、 货币资金的概念及内容 货币资金是指企业处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。 二、 货币资金管理制度 （一）现金管理制度 1. 库存现金的概念 （1）狭义的库存现金：指企业的库存现金，指存放于企业财会部门、由 企业出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。 （2）广义的库存现金：指库存现金、银行存款和容易转换为已知金额现 金的有价票证。
4. 现金收支的日常管理 企业办理现金收支业务时，应当遵守以下规定： （1）企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银 行确定送存时间。 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行 提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需 要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，并由开户银行核定坐支范围 和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责 人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （4）企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须
3. 银行结算纪律 （1）《支付结算办法》 《支付结算办法》规定，企业办理支付结算有“四不准”： ①不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。 ②不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人的资金。 ③不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 ④不准违反规定开立和使用账户。 （2）《人民币银行结算账户管理办法》 《人民币银行结算账户管理办法》规定： ①企业不得出租出借银行结算账户。 ②企业不得利用银行结算账户套取银行信用。
存款账户不得支取现金;基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资 金账户需要支取现金的，应当在开户时报中国人民银行当地分支行批准；粮、 棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金，党、团、工会经费等专用存款账 户支取现金，应当按照国家现金管理的规定办理。银行应当按照国家对粮、棉 、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收付和现 金支取。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独 立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存 款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金 ;业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须 按照国家现金管理的规定办理。
第一章
货币资金
考纲要求
知识准备
一、 货币资金的概念及内容 货币资金是指企业处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。 二、 货币资金管理制度 （一）现金管理制度 1. 库存现金的概念 （1）狭义的库存现金：指企业的库存现金，指存放于企业财会部门、由 企业出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。 （2）广义的库存现金：指库存现金、银行存款和容易转换为已知金额现 金的有价票证。
4. 现金收支的日常管理 企业办理现金收支业务时，应当遵守以下规定： （1）企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银 行确定送存时间。 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行 提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需 要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，并由开户银行核定坐支范围 和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责 人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （4）企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须
3. 银行结算纪律 （1）《支付结算办法》 《支付结算办法》规定，企业办理支付结算有“四不准”： ①不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。 ②不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人的资金。 ③不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 ④不准违反规定开立和使用账户。 （2）《人民币银行结算账户管理办法》 《人民币银行结算账户管理办法》规定： ①企业不得出租出借银行结算账户。 ②企业不得利用银行结算账户套取银行信用。
存款账户不得支取现金;基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资 金账户需要支取现金的，应当在开户时报中国人民银行当地分支行批准；粮、 棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金，党、团、工会经费等专用存款账 户支取现金，应当按照国家现金管理的规定办理。银行应当按照国家对粮、棉 、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收付和现 金支取。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独 立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存 款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金 ;业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须 按照国家现金管理的规定办理。
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审核凭证
• 审查现金付款凭证及其所付的原 始凭证，检查应填项目是否填写 齐全，清楚，两者内容是否一致
出
• 点付现款：先大后小，边点边计
纳
点付现款 （在算盘上或计算器上），将加
流
计金额凭证金额核对。
程
办理手续
• 在现付凭证上盖章，开出收据， 加盖付讫章，办理付款。
登记账簿 • 登记现金日记账。
• （二）现金收入业务的办理及核算
出纳处理内容与手续
填制现金支票 持票到银行取款 清点现金，无误收款 填制银付凭证并签章 登记现金日记账
三、库存现金清查
形式 方法
出纳日常清查 清查小组清查
主要形式
定期
不定期
内容：账实是否相符；是否违规管理
实地盘点法，账实核对
清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”
主要内容
• 任务1库存现金业务 • 任务2银行存款业务 • 任务3票据结算业务
任务一 库存现金业务
• 一、库存现金的管理
• 1.何为库存现金管理 • 库存现金管理是指国家对在银行和
其他金融机构开立账户的机关、团 体、部队、企事业单位使用现金的 范围和数量的控制。
2.库存现金管理的原则
收付合法原则
是否相符
• 3.库存现金管理的基本规定
• （1）现金管理“八不准” • （2）不准擅自坐支现金 • （3）库存现金实行限额管理 • （4）不能“白条抵库” • （5）不准设“账外账”和“小金库”
二、库存现金收支业务的办理及核算 （一）库存现金支出业务的办理及核算
1.现金支出的范围
职工工资、工资性津贴
项目四 出纳货币资金业务处理
专业能力目标
通过本项目学习，能阐述库存现金和银行存款的 管理规定，能熟练进行库存现金和银行存款的日常核 算工作，掌握银行存款票据结算的基本流程。
项目四 出纳货币资金业务处理
【导入】
出纳日常工作中重要的一个任务是货币 资金结算。那么，货币资金核算包括那 些内容呢？货币资金业务主要包括：办 理现金收付；办理银行结算，规范使用 支票；登记日记账，保证日清月结；保 管库存现金和有价证券；复核收入凭证， 办理销售核算；保管有关印章等。
出差人员必须随身携带的差旅费
个人劳务报酬
根据规定颁发给个人的 科技、文体等各种奖金
现金的 使用 范围
结算起点以下的零星支出
向个人购买农副产品和 其他物资的价款
各种劳保、福利费以及 国家规定对个人的其他支出
同银行确定需要付现的其他支出
现金支出的原则
合法性
现
金Байду номын сангаас
手续完备性
支
出
业务的准确性
的
原
不得套取现金
替收款收据。
3、从外单位取得的原始凭证丢失 需取得盖有原签发单位印章的证明 ，经单位负责人批准后，方可代替 原始凭证。
现金支出业务的核算
贷方科目均是“库存现金” ，借方科目根据业务性质 确定。
现金支出 范围
编制现金 付款凭证
工资、奖金、退休金及各 种福利费支出、差旅费支 出、部门领取备用金支出 及日常零星的其他支出。
则
现金支付的方式
直接支 付现金
适用于结算起点 以下的或在现金 支出范围之内的
零星支出。
适用于数额比较 大的现金付款业
务。
支付现 金支票
现金支付的程序
填制或受理 审核原始凭证
编制记账 凭证
登记现金 日记账
现金支付的审核
1、对于现金和银行之间的收付 业务，只填制付款凭证不填制收 款凭证。
2、销货退回，金额在转账起点以 下的，需要现金支付的，需取得对 方的收款收据，不得以退货发票代
现
金
管
钱账分管原则
理
的
收付两清原则
原
则
日清月结原则
来源、使用、收付范围合法
现金 管理
不得 兼管
收入、支出、债权债务账簿的 登记；稽核；保管会计档案
收付现金要当面点清，并复核
当日的现金收付业务 都计入现金日记账， 每日结出账面余额， 并与实存数核对相符
现金日记账每月至少 结一次账，并与其他 有关账核对，看账账
审核凭证
• 审查现金收款凭证及其所付的原 始凭证，检查应填项目是否填写 齐全，清楚，两者内容是否一致
出
• 点收现款：先大后小，边点边计
纳
点收现款 （在算盘上或计算器上），将加
流
计金额凭证金额核对，原封不动 ，无误可丢。
程
办理手续 • 在现收凭证上盖章，开出收据，
加盖收讫章，办理收款。
登记账簿
• 登记现金日记账。
• （4）使用的会计科目是否正确。 • （5）复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。原始凭
证的大小写金额是否相同，有无印章。 • （6）复核收款凭证“附单据”栏的所写张数与所附原始凭证张
数是否相符。 • （7）收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或
盖章。
审核凭证
审核凭证
点验现款
• 1.现金收入的范围
• （1）单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回 款。
• （2）收取不能转账的单位或个人的销售收入。 • （3）不足转账起点(起点为100元)的小额收入等。
• 除上述项目可直接收入现金外，其余收款业务原则上都须通 过银行转账结算。
• 2.现金收入的管理规定
• （1）现金收入必须合法合理。 • （2）现金收入手续必须严格。 • （3）现金收入要及时送存银行。
现金收入的审核
• （1）现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写 日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。
• （2）现金收款凭证的编号是否正确，是否有重号、漏号或不按 日期顺序编号等情况。
• （3）现金收款凭证的记录内容是否真实、合法、准确，摘要栏 的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。
•
开出收据并签章
• （2）收款员、营业员收款后交出纳人员
• 在商品流通业、旅游饮食服务业等企业，由于收款业务比 较频繁，一般是由营业员分散收款或由收款员集中收款后 ，每日定时向出纳部门缴款。一般程序是：
• ①查看收款依据，确定应收金额。 • ②根据应收金额收取现金。 • ③开具收款收据，并在收款收据上加盖“现金收讫”印鉴
。 • ④根据收款收据记账联和收款依据，编制记账凭证。 • ⑤根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。
• （3）从银行提取现金
• ①签发现金支票 • ②将现金支票交银行有关人员审核。 • ③银行经办人员审核无误后，办理付款手续，依照
支票支付。 • ④收到现金，确认清点无误。 • ⑤根据支票存根编制银行存款付款凭证。 • ⑥根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。