中国税制财产税制32页PPT
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中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
财产课税制度概述(ppt46张)
ห้องสมุดไป่ตู้
习题2
某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值 共计12000万元；1栋（原值400万元）用作幼儿园和职工 学校；1栋（原值600万元）出租给其他企业，年租金80 万元。房产原值减除比例为30%。计算该企业2007年应缴 纳的房产税为多少元？
应纳房产税为：12000*(1-30%)*1.2%+80*12%=110.4万元
3.2 我国现行车船税的主要内容
（一）车船税的纳税人 车船税的纳税人是指车辆、船舶的所有人或管理人。 （二）车船税的课税范围 按照规定，车船税的课税对象是依法在公安、交通、 农业等车船管理部门登记的车船。具体包括：载客 汽车、载货汽车、三轮汽、车低速货车、摩托车和 船舶。
车船税
以下不属于车船纳税人的有（ ）。 A.车辆的所有人 B.船舶的所有人 C.对车船具有管理使用权，不具有所有权的单 位和个人。 D.车船的驾驶人
房产税
自2008年3月1日起，对个人按市场价格出租 的居民住房，不区分用途，按4%税率征收 房产税。
对企事业单位、社会团体及其他组织按照市场 价格向个人出租用于居住的住房，按4%的 税率征收房产税，出租用于生产经营的仍然 按照12%的税率征收。
习题1
某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中 两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原 值共为400万元；另外一幢房屋租给某私营 企业，年租金收入为20万元。该企业2007 年应缴纳的房产税为多少？（当地政府规定 允许按房产原值一次扣除30%） 400×（1－30%）×1.2%＋20×12%＝ 5.76（万元）
（六）土地增值税的征收管理 不论纳税人的机构所在地、经营地、居住所在地设在 何处，土地增值税的纳税人均应在房地产的所在地 申报纳税。 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地 产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机 关核定的期限内缴纳土地增值税。
习题2
某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值 共计12000万元；1栋（原值400万元）用作幼儿园和职工 学校；1栋（原值600万元）出租给其他企业，年租金80 万元。房产原值减除比例为30%。计算该企业2007年应缴 纳的房产税为多少元？
应纳房产税为：12000*(1-30%)*1.2%+80*12%=110.4万元
3.2 我国现行车船税的主要内容
（一）车船税的纳税人 车船税的纳税人是指车辆、船舶的所有人或管理人。 （二）车船税的课税范围 按照规定，车船税的课税对象是依法在公安、交通、 农业等车船管理部门登记的车船。具体包括：载客 汽车、载货汽车、三轮汽、车低速货车、摩托车和 船舶。
车船税
以下不属于车船纳税人的有（ ）。 A.车辆的所有人 B.船舶的所有人 C.对车船具有管理使用权，不具有所有权的单 位和个人。 D.车船的驾驶人
房产税
自2008年3月1日起，对个人按市场价格出租 的居民住房，不区分用途，按4%税率征收 房产税。
对企事业单位、社会团体及其他组织按照市场 价格向个人出租用于居住的住房，按4%的 税率征收房产税，出租用于生产经营的仍然 按照12%的税率征收。
习题1
某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中 两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原 值共为400万元；另外一幢房屋租给某私营 企业，年租金收入为20万元。该企业2007 年应缴纳的房产税为多少？（当地政府规定 允许按房产原值一次扣除30%） 400×（1－30%）×1.2%＋20×12%＝ 5.76（万元）
（六）土地增值税的征收管理 不论纳税人的机构所在地、经营地、居住所在地设在 何处，土地增值税的纳税人均应在房地产的所在地 申报纳税。 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地 产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机 关核定的期限内缴纳土地增值税。
《财产税制》PPT课件
车船税税目额表
2021/4/23
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《税收基础 》第六章 财产税制
第二节 车船税
高等教育出版社
二、车船税的内容
(三)车船税的税率和税额 1.车辆
省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税 目税额表》确定车辆具体适用税额，应当遵循以下原则：
(1)乘用车依排气量从小到大递增税额。 (2)客车按照核定载客人数20人以下和20人(含)以上两档划分 ，递增税额。
机动车车船税扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动 车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收 税款的信息，作为代收税款凭证。
2021/4/23
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《税收基础 》第六章 财产税制
第二节 车船税
高等教育出版社
四、车船税申报缴纳
(一)纳税申报
已完税或者依法减免税的车辆，纳税人应当向扣缴义务 人提供登记地的主管税务机关出具的完税凭证或者减免税证 明。
高等教育出版社
四、车船税申报缴纳
(二)纳税时间 2.纳税期限
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。 纳税年度为公历1月1日至12月31日。具体申报纳税期限 由省、自治区、直辖市人民政府规定。扣缴义务人应当及时 解缴代收代缴的税款和滞纳金，并向主管税务机关申报。扣 缴义务人向税务机关解缴税款和滞纳金时，应当同时报送明 细的税款和滞纳金扣缴报告。扣缴义务人解缴税款和滞纳金
车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税 ，并出具代收税款凭证。
应税车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应 当代为缴纳车船税。
2021/4/23
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《税收基础 》第六章 财产税制
第二节 车船税
高等教育出版社
二、车船税的内容
2024版中国税制介绍ppt课件
包括销售货物、提供加工、修 理修配劳务、销售服务、无形
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
2024年度-《税法》中国税制PPT课件
资源税
包括资源税、城镇土地使用税 等，主要针对自然资源的开发 和利用征税。
行为税
包括印花税、城市维护建设税 等，主要针对特定行为或活动 征税。
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税收管理体制
分税制财政管理体制
税务机构设置与职责
中国实行分税制财政管理体制，中央和地 方按照税种划分财政收入，各自承担相应 的财政支出责任。
国家设立税务机构负责税收征收管理工作 ，包括税务登记、税款征收、税务检查等 职责。
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国际税收合作与交流
国际税收合作的意义
加强国际税收合作有利于提高各国税务当局的管理效率，防止跨国纳税人逃避税活动，维护各国的税收权益。
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02
中国税制概览
CHAPTER
7
税制结构与特点
以流转税和所得税为主体
中国税制结构中，流转税和所得税占 据主导地位，其中增值税、企业所得 税和个人所得税是最主要的税种。
多层次、多环节调节
税收法定原则
中国税制坚持税收法定原则，税收的 设立、变更和废止都必须依法进行， 确保税收的公现形式，是税收制度的重要组成部分。它规定了税种的 设置、税率的确定、纳税人的权利和义务、税收征收管理等税收制度的基本内容 ，是税务机关和纳税人进行税收征纳活动的法律依据。
4
税法体系及构成
税法体系
是指一国现行的全部税收法律规范分类组合为不同的税法部门而形成的有机联系的统一 整体。
其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人销售应税产 品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天； 纳税人销售应税产品采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售 款或者取得索取销售款凭据的当天等。
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环境保护税制度
中国税制财产税制PPT课件
（1）非机动车船 （2）拖拉机 （3）捕捞、养殖渔船 （4）军队、武警专用车船 （5）警用车船 （6）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶 （7）按照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际
公约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆 和国际组织驻华机构及其有关人员的车船
另外，省、自治区和直辖市人民政府可以对城市、 农村公共交通车船给与定期减税免税。
其中城市的征税范围包括市区、郊区和市辖县县城，不包括
农村。
建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政
村。
工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规
定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。
开征房产税的工矿区需经省、自治区、直辖市人民政府批准。
房产税的纳税人为开征地区的产权所有人或承典人。
第九章 行为税制
一、行为税制的概念及特点 行为税制是以纳税人的某种特定行为作为征税
税务总局备案。
3.计税依据
（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，
以成交价格为计税依据。
（2）土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价格，
其市场价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场
价格核定。
（3）土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的
土地使用权、房屋的价格的差额。特别需要指出的是，如果成
遗产所课征的税种，以遗产的继承人为纳税人；
混合遗产税制是对被继承人所留遗产先课征一次遗产税，税后遗产分
配与各继承人时，再就各继承人继承额课征继承税。
第二节 房产税
房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人征收的 一种税。
一、房产税的征收制度
1.征税范围及纳税人
公约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆 和国际组织驻华机构及其有关人员的车船
另外，省、自治区和直辖市人民政府可以对城市、 农村公共交通车船给与定期减税免税。
其中城市的征税范围包括市区、郊区和市辖县县城，不包括
农村。
建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政
村。
工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规
定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。
开征房产税的工矿区需经省、自治区、直辖市人民政府批准。
房产税的纳税人为开征地区的产权所有人或承典人。
第九章 行为税制
一、行为税制的概念及特点 行为税制是以纳税人的某种特定行为作为征税
税务总局备案。
3.计税依据
（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，
以成交价格为计税依据。
（2）土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价格，
其市场价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场
价格核定。
（3）土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的
土地使用权、房屋的价格的差额。特别需要指出的是，如果成
遗产所课征的税种，以遗产的继承人为纳税人；
混合遗产税制是对被继承人所留遗产先课征一次遗产税，税后遗产分
配与各继承人时，再就各继承人继承额课征继承税。
第二节 房产税
房产税是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人征收的 一种税。
一、房产税的征收制度
1.征税范围及纳税人
2024《中国税制》全套课件PPT大纲
•引言•税收基本原理•中国税收体系概览•流转税类详解•所得税类深入剖析•资源税类及环境保护税解读•财产税类及其他相关税种介绍•税收征收管理与纳税服务优化•中国税制改革与发展趋势引言税制概述01税制的定义税制即税收制度，是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系。
02税制的基本要素包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等，是税收制度的核心内容。
03税制的分类根据征税对象的不同，税制可分为商品税、所得税、财产税、资源税和行为税等五大类。
中国税制发展历程古代税制01中国古代的税制可以追溯到夏朝的“贡”制，经过商朝的“助”制、周朝的“彻”制，逐渐发展出以土地和人口为基础的赋税制度。
近代税制02近代以来，中国税制经历了多次重大变革，如晚学习目标与意义学习目标通过学习《中国税制》，了解中国税收制度的基本框架、主要税种和税收管理政策，掌握税收理论和实践知识，提高分析和解决税收问题的能力。
学习意义税收是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控的重要工具。
学习《中国税制》对于理解国家经济政策、促进企业发展、提高个人财税素养等方面都具有重要意义。
同时，对于从事财税工作的人员来说，掌握《中国税制》也是必备的职业技能之一。
税收基本原理01税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配的一种形式。
02税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
其中，强制性是税收的根本属性，无偿性是税收的关键特征，固定性是税收的基本要求。
03税收与其他财政收入形式相比，具有独特的性质和特点，如税收的普遍性、公平性和效率性等。
税收概念及特征税收原则与职能税收原则包括公平原则、效率原则和财政原则。
公平原则要求税收应使每个纳税人的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。
效率原则要求税收应促进资源的有效配置和经济的高效运行。
财政原则要求税收应保证国家的财政收入。
中国税制全套课件(完整)
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城市维护建设相关税收政策
城市维护建设税的征税范围
详细介绍城市维护建设税的征税范围，包括纳税人、征税对象、计税依据等。
城市维护建设税的税收优惠
阐述城市维护建设税的税收优惠政策，如减免税、退税等方面的内容。
2024/1/26
城市维护建设税与城市规划建设的关系
探讨城市维护建设税在城市规划建设中的作用和意义。
2024/1/26
24
车船使用相关税收政策
01
车船使用税的纳税人
车船使用税的纳税人是指在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单
位和个人。
02 03
车船使用税的征税范围
车船使用税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和 船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记的在单位内部场所行驶或者 作业的机动车辆和船舶。
2024/1/26
28
社会保障基金筹集与运用
2024/1/26
社会保障基金筹集方式
介绍我国社会保障基金的筹集方式，包括政府财政拨款、企业缴 费、个人缴费等。
社会保障基金投资运营
阐述社会保障基金的投资运营策略，如资产配置、风险管理、投资 收益等方面包括监管机构、监管内容、监管手 段等方面的内容。
03
2024/1/26
02
税率及税基
采用超额累进税率，税基为个人所 得收入。
征收管理
实行源泉扣缴和自行申报相结合的 征收方式。
04
15
跨国企业涉税问题处理
跨国企业税收管辖权
根据属地和属人原则确定税收管辖权。
国际税收协定
通过签订国际税收协定避免双重征税和防止偷漏税。
转让定价与资本弱化
规范跨国企业内部交易，防止利用转让定价和资本弱化手段避税。
城市维护建设相关税收政策
城市维护建设税的征税范围
详细介绍城市维护建设税的征税范围，包括纳税人、征税对象、计税依据等。
城市维护建设税的税收优惠
阐述城市维护建设税的税收优惠政策，如减免税、退税等方面的内容。
2024/1/26
城市维护建设税与城市规划建设的关系
探讨城市维护建设税在城市规划建设中的作用和意义。
2024/1/26
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车船使用相关税收政策
01
车船使用税的纳税人
车船使用税的纳税人是指在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单
位和个人。
02 03
车船使用税的征税范围
车船使用税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和 船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记的在单位内部场所行驶或者 作业的机动车辆和船舶。
2024/1/26
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社会保障基金筹集与运用
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社会保障基金筹集方式
介绍我国社会保障基金的筹集方式，包括政府财政拨款、企业缴 费、个人缴费等。
社会保障基金投资运营
阐述社会保障基金的投资运营策略，如资产配置、风险管理、投资 收益等方面包括监管机构、监管内容、监管手 段等方面的内容。
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2024/1/26
02
税率及税基
采用超额累进税率，税基为个人所 得收入。
征收管理
实行源泉扣缴和自行申报相结合的 征收方式。
04
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跨国企业涉税问题处理
跨国企业税收管辖权
根据属地和属人原则确定税收管辖权。
国际税收协定
通过签订国际税收协定避免双重征税和防止偷漏税。
转让定价与资本弱化
规范跨国企业内部交易，防止利用转让定价和资本弱化手段避税。