案例介绍—应付票据
应付票据教案
防范措施
建立风险预警机制
合理安排资金
通过建立预警机制，及时发现和应对潜在 的风险，避免风险扩大。
企业应合理安排资金，确保能够按时支付 应付票据，避免违约风险。
多元化融资渠道
定期回顾和更新风险管理策略
通过多元化融资渠道，降低对单一融资渠 道的依赖，从而降低风险。
应付票据教案
目 录
• 应付票据的定义与特点 • 应付票据的分类与核算 • 应付票据的会计处理 • 应付票据的风险与防范 • 应付票据的审计与监督 • 应付票据的案例分析
01
应付票据的定义与特点
定义
应付票据：指因购买商品、接受 服务或其他原因，向其他单位或 个人开出的承诺在规定期限内支
付款项的书面凭证。
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THANKS
信用度高
应付票据通常由大型企业或银 行等机构发行，信用度高，安
全性好。
02
应付票据的分类与核算
分类
按期限分类
按是否带息分类
应付票据可按期限分为短期应付票据 和长期应付票据，短期应付票据通常 在一年内到期，长期应付票据则超过 一年。
应付票据可按是否带息分为带息应付 票据和不带息应付票据，带息应付票 据在到期时应计利息，不带息应付票 据则不计利息。
应付票据的账务处理
应付票据的账务处理主要包括对出票、承兑、付款等过程的记录和核算， 以及对贴现、背书等业务的处理。
03
应付票据的会计处理
应付票据的取得
应付票据的取得
当企业因购买商品或接受劳务而 向销售方或劳务提供方开出付款
承诺时，即取得了应付票据。
应付票据的确认
如何阅读财务报表——第24节：应付票据和应付账款
如何阅读财务报表——第24节：应付票据和应付账款“你必须了解会计学，并且要懂得其微妙之处。
它是企业与外界交流的语言，一种完美无瑕的语言。
如果你愿意花时间去学习它——学习如何分析财务报表，你就能够独立地选择投资目标。
”——沃伦·巴菲特01【释义】应付票据，是指企业因购买商品、接受劳务等开出、承兑的商业汇票。
“应付票据”项目反映其期末尚未偿付的商业汇票的票面金额，该项目根据“应付票据”账户期末余额直接填列。
应付账款，是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
“应付账款”项目反映其期末尚未支付的余额，该项目应根据“应付款项”、“预付款项”账户分析填列，将其中期末为贷方余额的明细账的贷方余额加总，按照加总后的合计金额填列。
02【来源】应付票据一般包括以下内容：1、银行承兑汇票。
2、商业承兑汇票。
应付账款一般包括以下内容：1、货款、材料款。
2、设备款、工程款。
3、费用款。
4、其他应支付的账款。
03【拓展】拓展一：仔细阅读“应付票据”的财报注释。
一般在财务报表注释中，“应付票据”注释中应该披露如下信息：1、应付票据分类。
一般分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
2、本期已到期未支付的应付票据情况。
拓展二：仔细阅读“应付账款”的财报注释。
一般在财务报表注释中，“应付账款”注释中应该披露如下信息：1、应付账款列示。
2、账龄超过一年的重要应付账款。
3、其他说明。
04【分析】1、应付票据实质可以拆分为短期借款和应付账款。
票据中为银行承兑汇票的实质是一笔银行短期借款，因为票据到期后银行是承兑人，所以本质是银行对企业进行授信，银行为企业开出银行承兑汇票的过程就是企业使用授信额度的过程。
票据中为商业承兑汇票的实质是一笔应付账款，因为到期后企业是承兑人，还是需要企业付款的。
2、应付账款就是企业对上游打的白条，理论上讲，应付账款越多越好。
应付账款越多，说明对上游的议价能力越强，供应链管理能力强。
也从侧面说明企业是优秀的企业，上游敢于对其放更多的账期，不用担心其不还钱或还不了钱。
负债--应付票据PPT课件
（4）8月末，计提票据应付利息时： 借：财务费用 195
贷:应付票据 195
10//4477
例6-3 2010年7月1日，东方公司从长城公司购入B材料一批， 货款40 000元，增值税6 800元，当日签发并承兑一张面额46 800元、为期3个月的带息银行承兑汇票。支付承兑手续费240 元，年利率5%，材料已验收入库。
（5）9月末，票据到期支付票据本息时
借：应付票据 47 190
财务费用 195
贷:银行存款
47 385
（6）若企业无力支付时：
借：应付票据47 Biblioteka 90财务费用195
贷:短期借款
47 385
11//4477
应付票据
应付票据与应付账款的区别
不同 相同
应付账款是尚未结清的债务。
应都付是由票于据交是易期引票起，的是流延动期负付债款的证 明， 有承诺付款的票据为凭证
应付票据
应付票据
应付票据由指企业购买材料,商品和接 受劳务供应等而开出,承兑的商业汇票.
按承兑 人划分
商业承兑汇票 银行承兑汇票
应付票据
带息应付票据
按是否带
2/47
息划分 不带息应付票据
(一)应付票据的入账价值 在我国，商业汇票的付款期限最长不得超过六个
月，因此在会计上应作为流动负债管理和核算。同 时，由于应付票据偿付期限较短，无论是否带息， 均按票面价值入账。带息应付票据于期末计算应付 利息，增加应付票据的账面价值，并同时计入当期 损益。
（2）商业承兑汇票
借：应付票据(账面余额) 借：应付票据(账面余额)
财务费用（未计的利息） 贷：短期借款
财务费用（未计的利息） 贷：应付票据
应付票据帐务处理和核算
应付票据帐务处理和核算应付票据帐务处理商业汇票经过出票承兑以后，应借记“库存商品”、“应付帐款”等帐户，贷记“应付票据”帐户。
例某物业管理企业购入防盗门20扇，每扇600元，按合同开出4个月无息商业承兑汇票，支付购货款。
另前欠红砖厂应付款4 600元，现以一张为期2个月的无息商业承兑汇票付款。
根据开出的商业承兑汇票作会计分录如下：借：库存商品——防盗门 12 000应付帐款——红砖厂 4 600贷：应付票据 16 6002个月到期归还红砖厂货款，根据付款凭证，作会计分录如下：借：应付票据 4 600贷：银行存款 4 600开出并承兑的商业汇票如果不能如期支付的，应在票据到期并未签发新的票据时，将“应付票据”的帐面余额转入“应付帐款”帐户，等下次支付款项时再按不同的付款方式做不同的帐务处理。
如以存款支付，则贷记“银行存款”帐户;若重新开出票据时则贷记“应付票据”帐户。
银行承兑汇票，如果票据到期，企业无力支付到期票款时，承兑银行凭票向持票人无条件付款时，对出票人尚未支付的票款金额转作逾期贷款处理;并按每天万分之五计取罚息。
开出汇票的企业到期无力支付银行承兑汇票，在接到银行转来的“X X号汇票，无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证时，应借记“应付票据”，贷记“短期借款”。
应付票据核算应付票据是指由企业出具的，允诺在短期内支付一定金额给持票人的一种书面凭证。
在我国，应付票据是用来核算企业在商品购销活动中由于采用商业汇票结算方式而发生的、用来明确债权债务关系、具有法律效果的商业汇票。
商业汇票依照承兑人的不同，可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票;商业汇票依照其是否带有利息，可分为带息应付票据和不带息应付票据两种。
商业汇票的承兑期限一般不超过6个月，无论是带息的票据还是不带息的票据，核算时一般均以面值对应付票据进行计价。
银行承兑汇票的承兑人为企业的开户银行。
股份制企业在签发银行承兑汇票时，首先持汇票和购货合同向开户银行申请承兑，经银行同意并缴纳手续费后，持汇票和解讫通知进行材料物资的采购。
审计工作底稿编制案例介绍—应付票据
审计工作底稿编制案例介绍—应付票据审计工作底稿编制是审计师进行审计工作的重要一环，是审计工作的核心内容之一、底稿编制的目的是为了保证审计工作的规范性和准确性，同时也为了方便审计师在后续的审计程序中能够快速的查找和获取有关的审计信息。
本文将以应付票据为例，介绍应付票据底稿的编制过程。
应付票据是指企业向供应商或者其他债权人签订的以票据形式约定的应付债务，一般包括应付票据及应付账款。
审计师在审计应付票据的过程中，需要关注以下几个方面的信息：票据的真实性、合法性和准确性；票据是否按规定计提应付利息；票据的到期日是否准确记录；票据是否计入应付票据帐户，以及票据背后的交易是否真实可靠等。
底稿编制过程一般可以分为以下五个步骤：1.审查应付票据的抵达凭证。
审计师需要仔细审阅企业收到的应付票据，并核对票据的日期、金额、背书情况、债权人等信息是否符合规定。
同时，还应该检查抵达凭证的真实性和准确性，例如物流单据、收货单据等。
2.核实票据的背书情况。
审计师需要核对应付票据是否存在背书情况，例如是否有转让给其他债权人的情况。
同时，还应当关注背书转让的真实性和合法性，并检查相关凭证的存在和准确性。
3.计算票据的应付利息。
审计师需要根据票据的利率和到期日，计算票据的应付利息。
在计算利息的过程中，还应当核对利息的计提是否按照法律规定和企业会计准则的要求进行。
4.检查票据的到期日是否准确记录。
审计师需要核对票据的到期日是否与票据本身和相关凭证明细一致，并结合企业的内部控制制度，确保到期日的记录准确无误。
在底稿编制的过程中，审计师应当根据企业的具体情况和审计风险进行有针对性的程序设计，并充分记录底稿的编制过程和结果。
同时，还应当保留相关的审计凭证，并将审计结果进行分析和总结，形成相应的审计工作底稿报告。
最后，审计师应当将底稿整理成册，并按照企业内部和审计师事务所的管理规定进行归档保存。
总之，应付票据底稿的编制是审计工作中重要的环节，通过编制底稿，审计师可以全面了解企业应付票据的情况，发现潜在的审计风险，并为后续的审计程序提供准确可靠的信息和依据。
【会计实操经验】开具应付票据时的会计分录处理
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【会计实操经验】开具应付票据时的会计分录处理
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额，借记“材料采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付票据”科目。
企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
.
【例1】甲企业为增值税一般纳税人。
该企业于20×7年2月6日开出一张面值为58500元、期限5个月的不带息商业汇票，用以采购一批材料。
增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税额为8500元。
该企业的有关会计分录如下：
借：材料采购（或在途物资） 50000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8500
贷：应付票据 58500
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑商业汇票时，所支付的银行承兑汇票手续费应当计入财务费用。
【例2】承【例1】，假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票，甲企业已交纳承兑手续费29.25元。
该企业的有关会计分录如下：借：财务费用 29.25
贷：银行存款 29.25
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第七章 应付票据和预收账款
•如果企业的预收货款业务不多，也可 以不设置“预收账款”账户，而是将 预收的货款直接计入“应收账款”
四、预收账款的核算
（1）企业向购货单位预收货款时 借 ：银行存款 贷 ：预收账款 （2）产品销售实现时 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （3）多付退还余款 借：预收账款 贷：银行存款 （4）少付补付余款 借 银行存款 贷：预收账款
（1）假如该票据为商业承兑汇票
（2）假如该票据为银行承兑汇票
要求：Ⅰ.பைடு நூலகம்出公司购料时的分录；
Ⅱ.分别根据（1）（2）两种情况作出公司无力付 款的 分录。
三、预收账款
是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
借
预收账款
贷
企业发出商品或提供劳 务的价税款及退付的余额
企业收到购货方预付的 货款及补付的货款 预收货款的数额
商业承兑汇票是由出票人签发经付款（购买单位）承兑的汇票。
相同：
均是付款人在承兑到期日无条件支付确定金额的一项负债
二、应付票据的核算
2012年4月5日，诚信公司向力宏公司购入某材料160
000元，增值税额27 200元，材料验收入库（按实际成 本计价核算），诚信公司开出商业承兑汇票支付，期限 为三个月。
小测 2013年5月10日甲公司预收乙公司货款15 000元。5月20日出售A产品给乙公司，售 价为20 000元，增值税税率17%。抵销预 收货款15 000元，不足部分由购货方补付。 请作甲公司账务处理
二、应付票据的核算
2012年7日5日，商业承兑汇票到期，诚信公司按约定无
条件支付票据款187 200元。
2012年7日5日商业承兑汇票到期，如果本公司无款支付， 账务如何处理呢？
应付票据会计分录
应付票据会计分录1. 引言应付票据是指企业与供应商等合作方签订的应付款项的凭证，是企业负债的一种形式。
在进行应付票据的会计处理时，需要根据具体的交易情况进行相应的会计分录。
本文将介绍应付票据会计分录的基本概念、会计处理方法和案例分析，以帮助读者更好地理解和掌握应付票据会计分录的实际操作。
2. 应付票据会计分录的基本概念2.1 应付票据的定义应付票据是指企业签订的以票据形式约定的应付款项，主要包括购货发票、进项发票等。
2.2 会计分录的定义会计分录是指根据交易或事件的经济性质和特点，按一定的格式记录在会计账簿中的过程。
会计分录由借、贷两部分组成，通过借贷方的对等关系反映企业资产、负债和所有者权益的变动。
3. 应付票据会计处理方法3.1 应付票据的入账当企业收到应付票据时，应将其登记入账。
根据票据的性质不同，可以分为两种情况：一是应付票据账户为贷方，银行存款账户为借方；二是应付票据账户为借方，应付账款账户为贷方。
这取决于企业是否提前支付了货款。
3.2 应付票据的转让在票据到期前，企业可能会将应付票据转让给其他供应商等合作方。
此时，需要根据转让的具体情况进行相应的会计处理。
一般情况下，转让应付票据的会计分录为：应付票据账户为借方，转让应付票据账户为贷方。
3.3 应付票据的偿还当应付票据到期时，企业需要按照约定偿还该票据。
此时，需要进行相应的会计处理。
一般情况下，偿还应付票据的会计分录为：应付票据账户为借方，银行存款账户为贷方。
4. 案例分析4.1 案例一：企业购买原材料假设企业A购买了原材料，总价为5000元，并签订了应付票据。
根据该交易情况，应付票据的会计分录如下：借：原材料（或应付票据）账户 5000元贷：银行存款账户 5000元4.2 案例二：应付票据转让继续以上述案例为例，假设企业A将应付票据转让给供应商B。
根据该交易情况，应付票据转让的会计分录如下：借：应付票据账户 5000元贷：转让应付票据账户 5000元4.3 案例三：应付票据偿还继续以上述案例为例，假设应付票据到期后，企业A按时偿还了该票据。
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审计工作底稿编制案例介绍－应付票据
一、会计记录概况
A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。
具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。
二、审计目标
（一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；
（二）确定应付票据的余额是否正确；
（三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序
1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）；
2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）；
3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：
如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序
1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致；
2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续：
经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。
经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。
提示：
审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。
（三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序
审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。
提示：
对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。
（四）执行“盘点库存未签发的应付票据是否与票据购买记录一致”程序审计人员盘点了库存未签发的应付票据并与票据购买记录进行了核对（底稿见索引F2-4）,未发现重大差异。
提示：
对发现的留存的票据与票据采购记录应留存的票据不一致的情况，需深入了解其查验产生的原因，防止公司漏记负债。
（五）执行“检查应付票据备查簿，抽查若干债务的相关合同、发票、货物验收单等原始凭证，确定交易事项的真实性”程序
审计人员抽查了应付票据增加或减少的记账凭证，以查验原始凭证是否合法、完整，会计处理是否正确，形成抽查记录（底稿见索引F2-2）。
提示：
对发现应付票的开具并无实际业务行为的情况，我们需深入了解票据出具的真实意图，是否有将票据交对方用于质押贷款情况，并确认是否应对上述事项进行调整或披露。
（六）执行“取得银行承兑汇票保证金支付要求的合同，核对应付银行承兑汇票余额与其他货币资金存出保证金是否相符”程序（底稿见索引F2-5）
审计人员取得了公司2005年度与银行间关于出具银行承兑汇票的保证金支付比率的协议并与其它货币资金中存出保证金进行了复核，总体可确认。
提示：
根据公司与银行间保证金比率的协议，可总体分析复核应付银行承兑汇票与保证金是否相附，是否存在少记银行承兑汇票或保证金情况。
（七）执行“请客户协助在明细表上标明期后已付款的应付票据，检查支付凭证；必要时向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确”程序
审计人员查验了票据的期后付款事项（底稿见F2-6），并向票据持有人发出了函证信（底稿见F2-1-1），发现有票据滞留采购部，已要求尽快交付客户。
（八）执行“了解是否存在为应付票据提供质押或抵押的情况，如有，应取证相关合同并作出记录”程序
审计人员取得了公司关于截止2005年末未到期的票据不存在需提供资产置押或抵押的声明（底稿见索引F2-7），可确认。
（九）执行“复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确”程序
公司出具的票据均为无息票据，因此本程序不适用。
（十）执行“检查逾期未付票据的原因”程序
审计人员查验了截止2005年12月31日未到期的票据，发现已到期未支付的票据并已作调整。
提示：
我们需了解到期未付的原因，是否存在银行帐号内无款项支付导致的票据退票，同时我们应要求对营业外支出的审计人员注意是否存在因支付拒付而支付的违约金，如存在应结合应付票据科目进行复核；对到期未支付的应付票据我们应结转应付账款列示。
（十一）执行“检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率,折算差额是否按规定进行会计处理”程序
公司出具的票据均以人民币为货币单位，因此本程序不适用。
（十二）执行“取得公司董事长、总经理、财务总监、财务经理、票据保管人员对票据资料提供的完整性的声明”程序
审计人员取得公司董事长、总经理、财务总监、财务经理、票据保管人员对应付票据资料提供的完整性的声明（底稿见索引F2-8），可以确认。
提示：
取得公司提供的书面声明属于重点要求，必须取得以确认不存在漏记负债；即使公司在审计期间不存在应付票据的出具，也应对此进行声明。
（十三）应付票据查验的重要提示
除前述各项提示外，还需注意以下几点：
1、应付票据的查验主要注意财务账与备查簿、票据购买的的核对如有差异，需重点查
找原因。
2、对票据资料的完整性的声明属于重要资料，必须取得。
3、对应付票据资料完整性认为有重大风险的，我们也可以通过对财务费用－手续费查
验票据购买费用，以确认是否有购买票据支出却无使用记录的情况。
四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿。