税收筹划课程教学大纲
《税收筹划大纲》word版
. ； :《税收筹划》课程教学大纲第1章 税收筹划概述税收筹划概念纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动.税收筹划的特点⏹ 合法性⏹ 预期性⏹ 风险性⏹ 目的性⏹ 收益性税收筹划与偷税⏹ 偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴税款的行为⏹ 法律责任：⏹ 追缴偷税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金⏹ 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%,且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的,处3年以下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金⏹ 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金⏹ 编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处5万元以下的罚款.税收筹划与欠税⏹ 欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为.⏹ 法律责任：⏹ 50%以上5倍以下的罚款⏹ 故意欠税：不能获得减税、免税待遇,停止领购增值税专用发票⏹ 逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴税款的行为.应同时具备的四个条件：⏹ 有欠税的事实存在⏹ 转移或隐匿财产⏹ 致使税务机关无法追缴⏹ 数额在1万元以上⏹ 法律责任：⏹ 数额在1万元以上10万元以下的,处3年以下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金⏹数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金税收筹划与抗税⏹ 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为⏹ 法律责任：⏹ 行政责任：1倍以上5倍以下罚金⏹刑事责任税收筹划与骗税⏹骗税：采取弄虚作假和欺骗手段,骗取出口退〔免〕税或减免税款的行为⏹法律责任：⏹行政责任：1倍以上5倍以下罚金⏹刑事责任税收筹划与避税⏹合法税收筹划的原那么⏹法律原那么⏹合法性原那么⏹合理性原那么X性原那么⏹规⏹财务原那么⏹财务利益最大化⏹稳健性原那么⏹综合性原那么⏹社会原那么⏹经济原那么⏹便利性原那么⏹节约性原那么税收筹划的分类⏹按税收筹划服务对象分类⏹法人、非法人⏹按税收筹划的区域分类⏹国内、国外⏹按税收筹划的对象分类⏹一般税收筹划、特别税收筹划⏹按税收筹划的人员划分⏹内部、外部⏹按税收筹划采用的方法分类⏹技术派、实用派⏹按税收筹划实施的手段分类⏹政策派、漏洞派⏹按企业决策项目⏹投资、经营、成本核算、成本分配税收筹划的经济和社会效应⏹维护纳税人的合法权利⏹促进国家税收政策目标的实现⏹促进纳税人依法纳税⏹促进税制的不断完善第2章税收筹划产生的原因和实施条件纳税人的权利⏹延期申报权⏹延期纳税权⏹申请减免税权⏹多缴税款申请退还权⏹委托税务代理权⏹要求赔偿权⏹##权⏹申请复议和提起诉讼权税收筹划产生的原因⏹国家间税收管辖权的差别⏹税收执法效果的差别⏹税制因素⏹各国税法要素界定不同⏹税基、税率、税收优惠不同⏹税收制度因素⏹税种的税负弹性⏹纳税人定义上的可变通性⏹课税对象金额上的可调整性⏹税率上的差异性⏹税收优惠⏹税法相对稳定性与现实活动的复杂性⏹各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别⏹通货膨胀⏹关境与国境的差异⏹技术进步⏹资本流动实施税收筹划的前提条件⏹具备必要的法律知识⏹级别高的优于级别低的法律⏹特别法优于普通法⏹国际法优于国内法⏹法律不溯及既往⏹实体从旧、程序从新⏹具备相当的收入规模⏹具备税收筹划意识税收筹划的税种选择⏹不同税种在经济活动中的地位和影响⏹不同税种的税负弹性税收筹划应注意的问题⏹正视税收筹划的风险性⏹了解理论与实践的差异⏹关注税收法律的变化⏹树立正确的税收筹划观第3章税收筹划的工作步骤⏹熟练把握有关法律规定⏹了解纳税人的财务状况和要求⏹签订委托合同⏹制定筹划计划并实施第4章税收筹划的原理本章为先用章节.在将要进行的教材修订版中此章将省略.但在此暂将此章列上,供参考.绝对节税原理⏹直接节税原理：直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税⏹间接节税原理：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少,但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少,间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税.相对节税原理⏹是指一定纳税总额并没有减少,但因各个纳税期纳税总额的变化而增加了收益,从而相当于冲减了税收,使税收总额相对减少.相对节税原理主要利用的是货币的时间价值.风险节税⏹风险节税是指一定时期和一定环境下,把风险降低到最小程度去获取超过一般节税所节减的税额.风险节税主要是考虑了节税的风险价值.第5 章税收筹划的基本方法利用税收优惠政策税收优惠与税收利益⏹税收优惠：政府为了达到一定的政治、社会策略经济目的,而对纳税人实行的税收鼓励.⏹发达国家与发展中国家税收优惠手段的差异⏹我国税收优惠政策的调整方向免税技术⏹免税：国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况〔特定的纳税人或纳税人的特定应税项目,或由于纳税人的特殊情况〕所给予纳税人完全免征税收的照顾或奖励措施.⏹照顾性免税⏹奖励性免税⏹免税技术：指在合法和合理的情况下,使纳税人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术⏹免税技术的特点⏹属于绝对节税⏹技术简单⏹适用X围狭窄⏹具有一定的风险性⏹免税技术的方法⏹尽量争取更多的免税待遇⏹尽量使免税期最长化减税技术⏹减税：国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况〔特定的纳税人或纳税人的特定应税项目,或由于纳税人的特殊情况〕所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施.⏹照顾性免税⏹奖励性免税⏹减税技术：指在合法和合理的情况下,使纳税人减少应纳税收而直接节税的税收筹划技术⏹减税技术的特点⏹属于绝对节税⏹技术简单⏹适用X围狭窄⏹具有一定的风险性⏹免税技术的方法⏹尽量争取更多的减税待遇并使减税最大化⏹尽量使减税期最长化税率差异技术⏹尽量寻求税率最低化⏹尽量寻求税率差异的稳定性和长期性扣除技术⏹扣除技术：指在合法合理的情况下,使扣除额增加而直接节税,或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术.⏹扣除技术的特点：⏹可用于绝对节税和相对节税⏹技术较为复杂⏹适用X围较大⏹具有相对稳定性⏹扣除技术要点⏹扣除项目最多化⏹扣除金额最大化⏹扣除最早化抵免技术⏹税收抵免：从应纳税额中扣除税收抵免额⏹避免双重征税的税收抵免：免税法、费用法、抵免法⏹税收优惠或奖励的税收抵免：设备购置投资抵免⏹抵免技术：在合法合理的情况下,使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术⏹抵免技术特点：⏹绝对节税⏹技术较为简单⏹适用X围较大⏹具有相对确定性⏹抵免技术要点⏹抵免项目最多化⏹抵免金额最大化退税技术⏹多缴税款的退还⏹再投资退税〔外商投资企业〕⏹出口产品⏹退税技术的特点⏹绝对节税⏹技术较为简单⏹适用X围较小⏹具有一定的风险性⏹退税技术要点⏹尽量争取退税项目最多化⏹尽量使退税额最大化纳税期的递延⏹即允许企业在规定的期限内,分期或延迟缴纳税款.⏹方法⏹递延项目最多化⏹递延期最长化纳税递延税负转嫁⏹税负转嫁的影响因素商品供求弹性一般而言,当供给弹性大于需求弹性,企业应优先考虑税负前转的可能性；反之,那么进行税负后转或无法转嫁的可能性较大.市场结构与税负转嫁完全竞争市场结构下的税负转嫁不完全竞争市场结构下的税负转嫁寡头垄断市场结构下的税负转嫁完全垄断市场结构下的税负转嫁课税制度与税负转嫁税种性质税基宽窄课税对象课税依据税负轻重选择合理的企业组织形式子公司与分公司合伙制企业分、子公司的税收待遇⏹子公司是独立的法人实体,在设立地负全面纳税义务⏹分公司不是独立的法人实体,负有限纳税义务,其利润、亏损与总公司合并计算合伙制企业⏹有的国家或地区把合伙制企业当作一个纳税实体,甚至当作公司法人进行征税第6章增值税的税收筹划增值税税收筹划空间–纳税人–征税X围–税率–计税依据纳税人的税收筹划一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额∵进项税额=购进项目金额×增值税税率增值率=〔销售额－可抵扣购进项目金额〕÷销售额购进项目金额=销售额-销售额×增值率=销售额×〔1-增值率〕注：销售额与购进项目金额均为不含税金额∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率=销售额×〔1-增值率〕×增值税税率因此,一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额=销售额×增值税税率－销售额×〔1-增值率〕×增值税税率=销售额×增值税税率×[1－〔1－增值率〕]=销售额×增值税税率×增值率小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率〔6%或4%〕当两者税负相等时,其增值率那么为无差别平衡点增值率.即：销售额×增值税税率×增值率=销售额×征收率增值率=征收率÷增值税税率无差别平衡点增值率无差别平衡点抵扣率判别法一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额∵进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率增值率=〔销售额－可抵扣购进项目金额〕÷销售额=1－可抵扣购进项目金额/销售额=1－抵扣率注：销售额与购进项目金额均为不含税金额∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率=销售额×〔1-增值率〕×增值税税率因此,一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额=销售额×增值税税率-销售额×〔1－增值率〕×增值税税率=销售额×增值税税率×[1－〔1－增值率〕]=销售额×增值税税率×增值率=销售额×增值税税率×〔1－抵扣率〕小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率〔6%或4%〕当两者税负相等时,其抵扣率那么为无差别平衡点抵扣率.即：销售额×增值税税率×〔1－抵扣率〕=销售额×征收率抵扣率=1－征收率/增值税税率当增值税税率为17%,征收率为6%时,抵扣率=1-6%÷17%=1-35.29%=64.71% 无差别平衡点抵扣率应注意的问题税法对一般纳税人的认定要求●财务利益最大化●企业产品的性质及客户的类型增值税纳税人与营业税纳税人的筹划●无差别平衡点增值率判别法–从两种纳税人的计税原理来看,一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础,而营业税纳税人的营业税是以全部收入作为计税基础.在销售价格相同的情况下,税负的高低主要取决于增值率的大小.一般来说,对于增值率高的企业,适于作营业税纳税人；反之,那么选择作增值税纳税人税负会较轻.在增值率达到某一数值时,两种纳税人的税负相等.这一数值我们称之为无差别平衡点增值率.其计算公式为：一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额∵进项税额=购进项目金额×增值税税率增值率=〔销售额－可抵扣购进项目金额〕÷销售额购进项目金额=销售额-销售额×增值率=销售额×〔1-增值率〕注：销售额与购进项目金额均为不含税金额∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率=销售额×〔1-增值率〕×增值税税率因此,一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额=销售额×增值税税率－销售额×〔1-增值率〕×增值税税率=销售额×增值税税率×[1－〔1－增值率〕]=销售额×增值税税率×增值率营业税纳税人应纳税额=含税销售额×营业税税率〔5%或3%〕=销售额×〔1+增值税税率〕×营业税税率〔5%或3%〕注：营业税的计税依据为全部销售额.当两者税负相等时,其增值率那么为无差别平衡点增值率.即：销售额×增值税税率×增值率=销售额×〔1+增值税税率〕×营业税税率〔5%或3%〕增值率=〔1+增值税税率〕×营业税税率÷增值税税率当增值税税率为17%,营业税税率为5%时,增值率=〔1+17%〕×5%÷17%=34.41%这说明,当增值率为34.41%时,两种纳税人的税负相同；当增值率低于34.41%时,营业税纳税人的税负重于增值税纳税人,适于选择作增值税纳税人；当增值率高于34.41%时,增值税纳税人的税负高于营业税纳税人,适于选择作营业税纳税人.同理,可以计算出增值税纳税人增值税税率为13%或营业税纳税人的税率为3%时的无差别平衡点的增值率.无差别平衡点抵扣率判别法一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额∵进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率增值率=〔销售额－可抵扣购进项目金额〕÷销售额=1－可抵扣购进项目金额/销售额=1－抵扣率注：销售额与购进项目金额均为不含税金额∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率=销售额×〔1-增值率〕×增值税税率因此,一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额增值税税率=销售额×增值税税率×[1－〔1－增值率〕]=销售额×增值税税率×增值率=销售额×增值税税率×〔1－抵扣率〕营业税纳税人应纳税额=含税销售额×营业税税率〔5%或3%〕=销售额×〔1+增值税税率〕×营业税税率当两者税负相等时,其抵扣率那么为无差别平衡点抵扣率.即：销售额×增值税税率×〔1－抵扣率〕=销售额×〔1+增值税税率〕×营业税税率抵扣率=1－〔1+增值税税率〕×营业税税率/增值税税率当增值税税率为17%,营业税税率为5%时,抵扣率=1-〔1+17%〕×5%÷17%=1-34.41%=65.59% 这也就是说,当增值率为65.59%时,两种纳税人的税负相同；当抵扣率低于65.59%时,营业税纳税人的税负轻于增值税纳税人,适于选择作营业税纳税人；当增值率高于65.59%时,增值税纳税人的税负轻于营业税纳税人,适于选择作增值税纳税人.同理,可以计算出一般纳税人增值税税率为13%或营业税纳税人的税率为3%时的无差别平衡点的抵扣率.无差别平衡点抵扣率●兼营●混合销售增值税计税依据的税收筹划●计税依据的法律界定–一般纳税人应纳税额的计算–销项税额–进项税额–小规模纳税人和进口货物应纳税额的计算●销项税额的税收筹划●销售方式的税收筹划–折扣销售–还本销售–以旧换新–以物易物●纳税义务发生时间的规定–应收货款一时无法收回的情况下,选择分期收款结算方式–选择委托代销方式●销售价格的税收筹划●进项税额的税收筹划●购货对象的筹划增值税出口退税的税收筹划•出口退税的有关规定•出口退税的适用X围和出口退税的条件•出口货物的退税率出口退税业务的税收筹划•选择经营方式•自营出口〔含进料加工〕----免、抵、退•来料加工----不征不退第7章消费税的税收筹划纳税人的税收筹划●纳税人的法律界定–生产应税消费品的纳税人–委托加工应税消费品的纳税人–进口应税消费品的纳税人●纳税人的税收筹划–消费税是针对特定的纳税人,因此可以通过企业的合并,递延纳税时间–合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节,从而递延部分消费税税款.–如果后一环节的消费税税率较前一环节的低,那么可直接减轻企业的消费税税负计税依据的税收筹划●计税依据的法律界定–我国现行的消费税的计税依据分为销售额和销售数量两种类型.–销售额的确定–纳税人销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部价款和价外费用–组成计税价格=〔成本+利润〕/〔1－消费税税率〕–组成计税价格=〔材料成本+加工费〕/〔1－消费税税率〕–组成计税价格=〔关税完税价格+关税〕/〔1－消费税税率〕–销售数量的确定●计税依据的税收筹划●关联企业转移定价–消费税的纳税行为发生在生产领域而非流通领域〔金银首饰除外〕,如果将生产销售环节的价格降低,可直接取得节税的利益.因而,关联企业中生产〔委托加工、进口〕应税消费品的企业,如果以较低的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门,那么可以降低销售额,从而减少应纳消费税税额.而独立核算的销售部门,由于处在销售环节,只缴增值税,不缴消费税,因而,这样做可使集团的整体消费税税负一目了然,增值税税负保持不变.●选择合理的加工方式–委托加工的应税消费品与自行加工的应税消费品的计税依据不同,委托–加工时,受托方〔个体工商户除外〕代收代缴税款,计税依据为同类产品销售价格或组成计税价格；自行加工时,计税依据不产品销售价格.在通常情况下,委托方收回委托加工的应税消费品后,要以高于成本的价格售出.不论委托加工费大于或小于自行加工成本,只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售价格,委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负.对委托方来说,其产品对外售价高于收回委托加工应税消费品的计税价格部分,实际上并未纳税.●税率的法律界定–消费税税率分为比例税率和定额税率.同一种产品由于其产品性能、价格、原材料构成不同,其税率也高低不同.如酒类产品,分为粮食白酒、薯类白酒、酒精、啤酒、黄酒和其他酒等,分别适用不同的税率●税率的筹划–当企业兼营多种不同税率的应税消费品时,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量.因为税法规定,未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品出售的,应从高适用税率,这无疑会增加企业的税收负担.–根据税法的有关规定对不同等级的应税消费品进行定价筹划.第8章营业税的税收筹划税人的税收筹划●纳税人的法律界定●纳税人的税收筹划–纳税人之间合并–合并以后,由于变成了一个营业税纳税主体,各方相互提供服务的行为属于企业内部行为,而这种内部行为是不缴纳营业税的–利用兼营销售与混合销售征税X围的税收筹划●征税X围的法律界定●征税X围的税收筹划–建筑业的税收筹划–纳税人可以通过筹划,使其经营项目排除在营业税的征税X围之中,从而获得节税收益.–选择合理的合作建房方式●选择合理的材料供应方式–《营业税暂行条例》规定,从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论怎样结算,营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款.因此,纳税人可以通过控制工程原料的预算开支,减少应计税营业额.–《营业税暂行条例》规定,从事安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的,营业额包括设备价款.因此,建筑安装企业在从事安装工程作业时,应尽量不将设备价值作为安装工程产值,可由建设单位提供机器设备,建筑安装企业只负责安装,取得的只是安装费收入,使得营业额中不包括所安装设备价款,从而达到节税的目的.●不动产销售的税收筹划–在不动产销售业务中,每一个流转环节都要缴纳营业税,并以销售额为计税依据.因此,应尽量减少流转环节,以取得节税利益.计税依据的税收筹划●计税依据的法律界定●计税依据的税收筹划–加大税前扣除项目–分解营业额税率的税收筹划●税率的法律界定●税率的税收筹划–工程承包适用税率–对工程承包与建设单位是否签订承包合同,将营业税划分成两个不同的税目.建筑业适用的税率是3%,服务业适用的税率是5%.●兼营不同税率的应税项目–纳税人兼营不同税率的应税项目,应分别核算各自的营业额.避免从高适用税率的情况.如餐厅既经营饮食业又经营娱乐业,而娱乐业适用的税率高达20%,对未分别核算的营业额外负担,就应按娱乐业适用的税率征税.第9章企业所得税的税收筹划纳税人的税收筹划–纳税人的法律界定–纳税人的税收筹划–纳税人的税收筹划主要是通过纳税人之间的合并、分立、集团公司内设立子公司或分公司的选择,以达到规避高税率、享受税收优惠的目的.合并的筹划●合并筹划的法律依据–企业合并是指两个或两个以上的企业,通过签订合并协议,依法律程序,合并为一个企业的法律行为.合并可以采取吸收合并和新设合并两种形式.吸收合并是指两个或两个以上的企业合并时,其中一家企业吸收了其他企业而成为存续企业,被吸收的企业解散；新设合并,又称创立合并或联合,是指两个或两个以上的企业合并成为一个新企业,合并各方解散.–合并筹划的法律依据●纳税人的认定–被吸收或兼并的企业和存续企业依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细那么规定,符合企业所得税纳税人条件的,分别以被吸收或兼并的企业和存续企业为纳税人；被吸收或兼并的企业已不符合企业所得税纳税人条件的,应以存续企业为纳税人,被吸收或兼并企业的未了税务事宜,应由存续企业承继–企业以新设合并方式合并后,新设企业条例企业所得税纳税人条件的,以新设企业为纳税人,合并前企业的未了税务事宜,应由新设企业承继●减免税优惠的处理–企业无论采取何种方式合并、兼并,都不是新办企业,不应享受新办企业的税收优惠照顾.–合并、兼并前各企业应享受的定期减免税优惠,且已享受期满的,合并或兼并后的企业不再享受优惠.–合并、兼并前各企业应享受的定期减免税优惠,未享受期满的,且剩余期限一致的,经。
税收筹划教学大纲
税收筹划教学大纲
第一章 税收基础知识
1. 税收的定义和分类
2. 税务制度及税法
3. 税收征收管理
4. 税收政策和税收优惠
第二章 个人所得税筹划
1. 个人所得税法基本制度
2. 个人所得税纳税方式和计算方法
3. 个人所得税优惠政策
4. 个人所得税合法避税策略
第三章 企业所得税筹划
1. 企业所得税法基本制度
2. 企业所得税纳税方式和计算方法
3. 企业所得税优惠政策
4. 企业所得税合法避税策略
第四章 增值税筹划
1. 增值税法基本制度
2. 增值税纳税方式和计算方法
3. 增值税优惠政策
4. 增值税合法避税策略
第五章 土地增值税筹划
1. 土地增值税法基本制度
2. 土地增值税纳税方式和计算方法
3. 土地增值税优惠政策
4. 土地增值税合法避税策略
第六章 跨境税收筹划
1. 跨境税收法基础知识
2. 跨境税收合法避税策略
3. 跨境税收纠纷解决方法
第七章 税务风险管理
1. 税务风险类型及风险因素
2. 税务风险管理方法及实践
3. 税务风险应对策略
总结：
通过本课程的学习，学员将会掌握税收基础知识，了解个人所得税、企业所得税、增值税、土地增值税和跨境税收等税种的基本制度、纳税方式、计算方法、优惠政策及合法避税策略。
同时还将学习税务风险管理的基本方法和应对策略，为个人和企业进行税收筹划提供有力的支撑。
《税收筹划》教学大纲
课堂讲授
3
按照学习指导书要求完成作业。
15
第九章国际税收筹划
第一节国际税收筹划的限制因素
第二节国际税收筹划的思路与方法
课堂讲授
3
思考讨论题：
举例说明国际税收筹划的思路与方法。
16
第三节跨国公司组织形式的税收筹划
第四节跨国公司经营活动中的税收筹划
课堂讲授
3
按照学习指导书要求完成作业。
第二节企业分立中的税收筹划
第三节企业合并中的税收筹划
第四节企业清算的税收筹划
第五节企业股权转让中的税收筹划
第五章生产经营环节的税收筹划
第一节成本费用的税收调整
第二节收入与收益的控制
第三节涉税合同的筹划
第四节生产经营方式的选择
第六章投资决策的税收筹划
第一节投资地点的税收筹划
第二节投资行业的筹划
第三节投资项目的筹划
第三节跨国公司组织形式的税收筹划
第四节跨国公司经营活动中的税收筹划
教学进度计划
周次
章节内容
授课方式
课时
作业要求
1
第一章 税收筹划的基本原理
第一节税收筹划的概念与分类
第二节税收筹划的动因和意义
第三节税收筹划的理论依据
课堂讲授
3
思考讨论题：
1、税收筹划的风险是什么？
2、偷税、避税与税收筹划的联系与区别？
12
第七章企业融资活动的税收筹划
第一节企业筹资方式的税负比较
第二节筹资方式的决策
第三节资本结构的决策
第四节信托筹划
课堂讲授
3
按照学习指导书要求完成作业。
讨论题：阐述资本性租赁和经营性租赁的区别。
《税收筹划》课程教学大纲(本科)
税收筹划（Tax Planning）课程代码：20410162学分：2学时： 32 （其中：课堂教学学时：32 实验学时：上机学时：课程实践学时: ）先修课程：中国税制A 税务管理财务会计B 财务管理B适用专业：财政学教材：《税务筹划》, 盖地,中国人民大学出版,2015年1月第三版一、课程性质与课程目标（一）课程性质税务筹划是在对税收制度和税收政策充分理解的基础上，通过对企业筹资、投资、经营、会计政策选择、企业收益分配等财务管理制度的设计等途径，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的学科，是财政专业的一门专业选修课。
它是以税法为依据，对企业税收筹划的基本理论、基本方法和增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等主要税种的税收筹划方面进行了系统全面的论述，为学生了解掌握和运用税收筹划理论知识和基本方法，提高学生运用税收筹划的理论和知识谋划减轻企业纳税负担的能力，从事税收筹划工作奠定坚实的基础。
（二）课程目标课程目标1：了解税收筹划的基本原理、原则；掌握税务筹划的基本技术和方法；明确合理避税与偷漏税的法律边界。
课程目标2：培养学生的税务筹划的实际操作能力，能够基本具备为企业进行日常的经营、投资、筹资过程、企业收益分配等财务活动中的涉税事务进行合理的筹划和安排的能力。
二、课程内容与教学要求第一章税务筹划理论概述（一）课程内容1．税务筹划的概念与意义税务筹划的概念税务筹划的意义税务筹划的风险与成本2．税务筹划的动因与目标税务筹划的主观动因税务筹划客观动因税务筹划的目标3．税务筹划的原理、原则与特点税务筹划的原理和着力点税务筹划的原则税务筹划的特点4．税务筹划的基本手段与方法节税的手段和方法避税的概念、分类和方法和发展趋势税负转嫁的手段和方法5．税收法律责任与税务代理税收法律责任税务代理人的法律责任（二）教学要求了解税务筹划的概念、税务筹划的动因与目标、税收法律责任与税务代理；理解税务筹划的基本原理、原则与特点；掌握税务筹划的基本手段与方法。
税收筹划教学大纲 模板
《税收筹划》课程教学大纲课程编码：13042006 课程类型：专业课总学时：52 学分：4第一部分相关说明一、课程的性质和任务课程的性质：《税收筹划》是财务管理专业的专业必修课之一，它是近代新兴的一门边缘学科，税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。
课程的任务：通过本课程的学习，使学生在掌握税收筹划基本理论的同时，掌握各税种的基本筹划方法和操作空间；培养学生综合运用各种知识的能力，而且，能够引导学生深刻理解税法、将企业税收问题置于企业经营策划情景之中，使企业经营筹划更合理、更有效率。
二、课程的基本要求通过本课程的学习，学生应达到下列基本要求：（1）了解税收筹划理论、方式方法、手段和技巧等基本原理。
（2）熟悉现行主要税种的税收筹划方法。
（3）掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税的税收筹划。
三、教学方法与重点、难点教学方法：本课程采用课堂讲授、作业练习、课堂讨论等相结合的方法展开教学。
重点：税收筹划基本原理的掌握和主要税种如增值税、营业税、消费税以及企业所得税、个人所得税等的筹划方法和存在的空间。
难点：增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税的税收筹划。
四、本课程与相关课程的联系相关课程：税法、税务会计等五、学时分配总学时：52学时，其中理论教学时数为39学时，实验教学时数为13学时。
六、考核方式1、考核方式：笔试(闭卷)。
2、成绩评定：平时成绩（测验及作业等）占30%，期末考试成绩占70%。
七、教材与参考书1、使用教材：计金标编《税收筹划》（第四版），北京：中国人民大学出版社，20122、主要参考书：（1）王红云编《税法》（第二版），北京：中国人民大学出版社，2013（2）盖地编《企业税务筹划理论与实务》（第三版），大连：东北财经大学出版社，2012第二部分课程内容第一章税收筹划的基本理论(4学时)一、本章的教学目的和要求通过本章的学习，了解税收筹划的概念和特点；熟悉税收筹划的分类、税收筹划的原则；掌握税收筹划产生的原因、税收筹划实施的条件和一般流程。
税收筹划_课程大纲
《税收筹划》教学大纲课程编号：090252B课程类型：□通识教育必修课□通识教育选修课□专业必修课□√专业选修课□学科基础课总学时：讲课学时：16 实验（上机）学时：16学分：2适用对象：税务师、注册会计师、资产评估师、财政学专业先修课程：中国税制、税收经济学税务会计一、教学目标（黑体，小四号字）税收筹划是税收法制化以及纳税人权利意识不断增强的形势应运而生的一门课程。
作为一门应用性很强的综合性交叉学科，以经济学为基础，是对税收学、金融学、会计学、法学等学科知识的综合运用。
《税收筹划》是为财政、税务和会计专业开设的一门专业核心课程。
本课程从税收筹划的基本理论出发，在遵守税法的前提下，讲解我国主要税种的筹划思路与方法，旨在对纳税人生产经营、投融资等活动中涉及的纳税活动进行谋划。
通过本门课程的教学，让学生掌握税收筹划的基本原理和方法，掌握主要税种的筹划方法以及企业生产经营活动中的筹划策略；了解税收筹划的基本原则和理念，熟悉国际税收筹划方法，探索企业实践中存在的涉税问题和和具体的筹划方案，使学生具备税收筹划的基本技能。
教学过程中，采取理论讲授与案例分析相结合的方法，培养学生对税收筹划方法的理解和税收筹划方法的运用能力，为学生进一步学习奠定坚实的专业基础。
目标1：在全面掌握税收筹划基本理论的基础上，培养学生熟练掌握税收筹划的基本方法；目标2：掌握我国税收体系下我国主要税种的筹划思路和技巧；目标3：培养学生独立思考和解决企业生产经营中的税收问题的能力；二、教学内容及其与毕业要求的对应关系（黑体，小四号字）（一）教学内容本课程要求学生了解和掌握税收筹划理论、方式方法、手段和技巧等基本原理，综合运用税收法律规定和所学过的各门课程知识及税收筹划的基本原理，对企业的各种涉税问题能有初步地认识和进行分析的能力。
课程主要讲述三个部分的内容，第一部分是税收筹划的基本理论，包括税收筹划的概念、特点、税收筹划的理论基础、税收筹划的目标和基本原则；这部分内容是重点内容之一，采取精讲和案例分析方法进行授课；第二部分是税收筹划的基本方法，这是课程的重点内容，采取精讲和案例分析方法进行授课；第三部分是主要税种的税收筹划，采取精讲和粗讲结合的方式有重点地讲解企业生产经营中遇到的具体税种的筹划方法和案例。
税收筹划教学大纲
主讲内容：
6.1土地增值税的筹划
6.1.1土地增值税的主要法律界定
6.1.1.1一般规定
6.1.1.2征税范围
6.1.1.3税收优惠
6.1.2土地增值税的筹划方法
6.1.2.1利用房地产转移方式进行筹划
7.4.1利润汇回安排
7.4.2直接转股或间接转股的筹划
授课形式：
线下教学
第8章：税收筹划综合案例与解析
教学目标和要求：
★★★掌握：税收筹划综合案例
主讲内容：
8.1税收筹划咨询案例
8.1.1案例背景
8.1.2咨询事项
8.1.3答复及解析
8.2网络游戏公司并购与重组税收筹划案例
8.2.1案例背景
8.2.2选择并购重组目标的税收筹划
8.2.3股权支付方式的税收筹划
8.2.4并购重组后企业组织形式的税收筹划
8.3YL实业集团股份有限公司并购税收筹划案例
8.3.1案例背景
8.3.2并购支付方式筹划
8.3.3并购中融资方式的税收筹划方案
8.3.4并购后企业组织形式的税收筹划
8.4房地产公司的融资方式与组织架构税收筹划案例
8.4.1案例背景
主讲内容：
7.1国际税收筹划概述
7.1.1国际税收筹划的内涵
7.1.2国际税收筹划的核心要素
7.1.3国际税收筹划面临的新挑战
7.2境外组织架构的筹划
7.2.1企业组织形式的选择
7.2.2国际中介公司架构
7.3境外所得来源地的筹划
7.3.1低税地的选择
7.3.2充分利用国际税收协定网络
税收筹划课程《税收筹划》课程教学大纲
税收筹划》课程教学大纲《税收筹划》课程教学大纲、课程总述、教学时数分配三、单元教学目的、教学重难点和内容设置第一章税收筹划基本理论教学目的通过本章的学习，了解税收筹划的分类、作用和目标，掌握税收筹划的概念、原因、原则及特点。
重点难点本章的重点是税收筹划的概念和原因，难点是税收筹划的原因。
教学内容第一节税收筹划的产生与发展一、税收筹划的产生二、税收筹划的发展第二节税收筹划的概念与分类一、税收筹划的概念二、税收筹划的分类1.企业税收筹划与个人税收筹划2.国内税收筹划与国际税收筹划3.一般税收筹划与特别税收筹划4.绝对收益税收筹划与相对收益税收筹划5.技术派税收筹划与实用派税收筹划6.政策派税收筹划与漏洞派税收筹划7.短期税收筹划与长期税收筹划8.内部税收筹划与外部税收筹划第三节税收筹划的原因与目标一、税收筹划的原因1.税收筹划的主观原因2.税收筹划的客观原因二、税收筹划的目标1.减轻税收负担2.延期缴纳税款3.规避涉税风险第四节税收筹划的原则与特点一、税收筹划的原则1. 守法性原则2. 效益性原则3. 时效性原则4. 整体性原则5. 稳健性原则二、税收筹划的特点1. 非违法性2. 超前性3.目的性4.综合性5.动态性6.互利性第五节税收筹划的作用与意义一、税收筹划的作用1. 税收筹划有利于增强企业竞争力2. 税收筹划有利于提高企业财务管理水平二、税收筹划的意义1. 税收筹划有利于贯彻国家宏观政策2. 税收筹划有利于完善税收政策法规3. 税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识第二章税收筹划的方法和流程教学目的通过本章的学习，掌握税收筹划的方法和流程。
重点难点本章的重点是税收筹划的方法和流程，难点是税收筹划的方法。
教学内容第一节税收筹划的方法一、利用税收优惠政策进行税收筹划二、利用转移定价进行税收筹划三、利用税负转嫁进行税收筹划四、利用税法弹性进行税收筹划五、利用税收临界点进行税收筹划六、利用分散税基进行税收筹划七、利用税负平衡点进行税收筹划第二节税收筹划的流程一、收集信息二、目标分析三、方案设计与选择四、实施与反馈第三章增值税的税收筹划教学目的通过本章的学习，掌握增值税税收筹划的基本内容和基本方法。
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《税收筹划》课程教学大纲
课程名称：税收筹划
英文名称：Tax Planning
课程代码：09213201
一、课程基本情况
1．学分：3 学时：48 （理论学时：48 实验学时：0 ）
2．课程类别：专业限定选修课
3．适用专业：财务管理专业
4．适用对象：本科
5．先修课程：财务会计、税法
6．教材与参考书目：
参考书：《纳税筹划教程》，毛夏鸾刘钰编著，机械工业出版社，2010年
二、课程介绍
税收筹划是一门应用性很强的综合性学科，它以经济学、管理学为基础，是对税收学、会计学、财务管理学、金融学、投资学、法学等学科知识的综合运用。
税收筹划是指纳税义务人在法律、法规许可的范围内，为了其财务利益的最大化，而在设立、经营、投资乃至消亡的过程中，所做的纳税方案选择。
《税收筹划》以社会主义市场经济理论及税收学基本理论为指导，以我国现行的税收政策及法规为依据，结合现行的财务会计、金融投资、经济法规的规定，借鉴国内外税收筹划理论研究成果与实践经验，系统阐明税收筹划的概念、特点、原则等基本原理和基本理论，着重介绍企业在投资决策、生产经营、成本核算以及其它方面的税收筹划的基本方法。
税收筹划是需要具备了税法和财务会计知识之后开设的一门课程，其特点是理论性和实践性都比较强。
通过学习本课程，学生应了解税收筹划的基本内容和常用方法，重点掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税的税收筹划，能够对实践中存在的问题进行思考并提出解决方法。
本课程具有很高的实践操作性，因此，本课程的教学方法采取理论联系实际的案例教学法，在课堂上主要讲授基本理论知识和基本的管理方法，辅之以学生为主进行案例的讨论，重点培养学生对税收筹划方法的理解和税收筹划方法的运用能力。
三、课程内容、学时分配及教学基本要求（黑体小四号字，上空一行）
第一章税收筹划的基本理论（共4学时）
（一）教学内容：
第一节税收筹划的概念和特点
知识要点：税收筹划的概念，税收筹划的分类
第二节税收筹划的目标
知识要点：税收筹划的目标
第三节税收筹划的原则
知识要点：税收筹划的原则
第四节税收筹划的意义
知识要点：税收筹划的意义
教学重点：税收筹划的概念、特点；税收筹划与相关概念之间的区别与联系；税收筹划的类型；税收筹划的意义。
教学难点：税收筹划的概念，税收筹划的特点，税收筹划与税务筹划、纳税筹划，税收屏蔽、税收档板。
（二）教学基本要求：
通过本章学习，应对税收筹划的概念和特点、税收筹划的分类、税收筹划的原则、税收筹划产生的原因、税收筹划实施的条件和一般流程、税收筹划的意义等有比较全面的理解。
第二章税收筹划的基本方法（共2学时）
（一）教学内容：
第一节利用税收筹划政策
知识要点：税收优惠形式
第二节税收递延
知识要点：税收递延的途径
第三节税负转嫁
知识要点：税负转嫁的筹划方法
第四节选择企业组织形式
知识要点：企业组织形式
教学重点：利用税收优惠政策和选择合理的企业组织形式进行税收筹划。
教学难点：税收递延、税负转嫁。
（二）教学基本要求：
通过本章学习，应理解利用税收优惠政策、税收递延、税负转嫁、选择合理的企业组织形式等方法进行税收筹划的基本原理。
第三章增值税的税收筹划（共10学时）
（一）教学内容
第一节增值税纳税人的税收筹划
知识要点：纳税人的筹划
第二节增值税计税依据的税收筹划
知识要点：计税依据的筹划
第三节增值税优惠政策的税收筹划
知识要点：优惠政策的筹划
教学重点：增值税一般纳税人和小规模纳税人身份的税收筹划、增值税纳税人和营业税纳税人身份的筹划、增值税销项税额和进项税额的筹划。
教学难点：增值税一般纳税人和小规模纳税人身份的税收筹划、进项税额的筹划。
（二）教学基本要求
通过本章学习，要求掌握增值税一般纳税人和小规模纳税人身份的税收筹划、增值税纳税人和营业税纳税人身份的筹划、增值税销项税额和进项税额的筹划；熟悉增值税税率和减免税的税收筹划。
第四章消费税的税收筹划（共6学时）
（一）教学内容：
第一节消费税计税依据的税收筹划
知识要点：计税依据的筹划
第二节消费税税率的税收筹划
知识要点：税率的筹划
教学重点：选择合理的加工方式的筹划，以应税消费品换取其他货物、抵债、入股的筹划，包装物的筹划。
教学难点：复合计税应税消费品计税依据的确定，关联企业转让定价和选择合理的加工方式。
（二）教学基本要求：
通过本章的学习，要求掌握选择合理加工方式、外购应税消费品连续生产消费品、以应税消费品换取其他货物、抵债入股的筹划、包装物的筹划；熟悉纳税人的筹划、关联企业转让定价的筹划；了解税率的筹划。
第五章营业税的税收筹划（共6学时）
（一）教学内容
第一节营业税征税范围的税收筹划
知识要点：征税范围的筹划
第二节营业税计税依据的税收筹划
知识要点：计税依据的筹划
第三节营业税税收优惠的筹划
知识要点：税收优惠的筹划
教学重点：建筑业的筹划、服务业的筹划、转让无形资产和销售不动产的筹划。
教学难点：建筑业的筹划、销售不动产的筹划、税收优惠的筹划。
（二）教学基本要求
通过本章的学习，要求掌握建筑业、服务业的筹划，转让无形资产和销售不动产计税依据的筹划；熟悉税收优惠的筹划；了解金融保险业、交通运输业、邮电通信业、文化体育业和娱乐业的筹划，税率的筹划。
第六章企业所得税的税收筹划（共10学时）
（一）教学内容
第一节企业所得税计税依据的税收筹划
知识要点：收入项目，扣除项目
第二节企业所得税税率的税收筹划
知识要点：基本税率，优惠税率
第三节企业所得税优惠政策的税收筹划
知识要点：税收优惠政策的筹划
第四节合并分立与资产重组的税收筹划
知识要点：企业并购的税收筹划，企业分立的税收筹划，整体资产转让的税收筹划
教学重点：应税收入、扣除项目的筹划，税率的筹划，税收优惠政策的筹划。
教学难点：纳税主体选择与转换的筹划，扣除项目的筹划、税收优惠的筹划和企业合并分立与资产重组的筹划。
（二）教学基本要求
通过本章的学习，要求掌握扣除项目的筹划，税率的筹划，税收优惠政策筹划；熟悉收入确认金额与时间的筹划；了解企业并购、分立、整体资产转让和置换的筹划。
第七章个人所得税法（共4学时）
（一）教学内容
第一节个人所得税的基本法律规定
知识要点：居民纳税人，非居民纳税人，征税范围，计税依据，税率
第二节对不同收入项目计税依据和税率的税收筹划
知识要点：工资薪金所得的税收筹划，劳务报酬所得的税收筹划等
第三节个人所得税优惠政策的税收筹划
知识要点：免征个人所得税项目，减征个人所得税项目，暂免征收个人所得税项目
教学重点：个人所得税纳税人的筹划，工资薪金所得筹划，稿酬所得的筹划。
教学难点：工资薪金所得筹划，境外已纳税额的扣除。
（二）教学基本要求
通过本章的学习，要求掌握工资薪金所得的筹划；熟悉个人所得税的基本法律规定，劳务报酬
所得的筹划，稿酬所得的筹划，境外已纳税额的扣除；了解利息、股息、红利所得及其他所得项目的筹划，个人所得税税收优惠项目。
第八章关税及其他税种的税收筹划（共6学时）
（一）教学内容
第一节关税的税收筹划
知识要点：关税的税收筹划
第二节土地增值税的税收筹划
知识要点：土地增值税的税收筹划
第三节城镇土地使用税的税收筹划
知识要点：城镇土地使用税的税收筹划
第四节房产税的税收筹划
知识要点：房产税的税收筹划
教学重点：土地增值税、房产税、城镇土地使用税的筹划。
教学难点：充分利用保税制度、原产地标准、选择货物进口方式、运输方式的关税筹划；土地增值税的筹划。
（二）教学基本要求
通过本章学习，了解有关税种的法律规定和税收筹划空间，掌握筹划要点。
四、课内实验环节及要求
无
五、考核办法
1. 考核方式：考试
2. 考核形式：全校统考闭卷
3. 成绩核定：课程成绩＝平时（10％）+期中（20％）+期末（70％）。