企业坏账损失的审计方法
亏损企业审计实施方案
亏损企业审计实施方案一、引言。
在市场经济条件下，企业经营面临着各种风险和挑战，其中亏损是企业经营中常见的问题之一。
对于亏损企业，审计是一种有效的管理手段，可以帮助企业及时发现问题、分析原因，制定合理的改进措施，从而实现企业的可持续发展。
本文将就亏损企业审计实施方案进行探讨。
二、亏损企业审计的必要性。
亏损企业审计是对企业经营状况的一种全面检查和评价，通过审计可以发现企业经营中存在的问题和风险，为企业提供决策依据。
审计可以帮助企业发现财务管理中的漏洞和问题，及时采取措施加以改进，确保企业的经营健康发展。
三、亏损企业审计实施方案。
1. 制定审计计划。
首先，对亏损企业进行审计，需要制定详细的审计计划。
审计计划应包括审计的时间安排、审计的范围和目标、审计的方法和程序等内容。
审计计划的制定需要充分考虑企业的实际情况，确保审计的全面性和有效性。
2. 实施审计工作。
在审计计划确定后，需要组织审计人员进行实施。
审计工作应按照计划进行，对企业的财务状况、经营管理、内部控制等方面进行全面的审查和评估。
审计人员应当严格按照审计程序进行工作，确保审计的客观、公正和准确。
3. 发现问题和提出建议。
审计工作完成后，需要对审计结果进行分析，发现企业存在的问题和风险，并提出相应的改进建议。
审计报告应当客观、准确地反映企业的经营状况，对问题和风险进行全面的分析和评价，提出具体的改进措施和建议。
4. 落实改进措施。
最后，企业需要根据审计报告中的建议，及时落实改进措施。
企业管理层应当高度重视审计报告中的问题和建议，制定相应的改进方案，并组织实施。
通过改进措施的落实，可以有效地提高企业的经营效益，实现企业的良性发展。
四、结论。
亏损企业审计是企业管理中的重要环节，可以帮助企业及时发现问题、分析原因，制定合理的改进措施，实现企业的可持续发展。
因此，企业应当高度重视亏损企业审计工作，制定科学合理的审计实施方案，确保审计工作的有效开展，为企业的健康发展提供有力支持。
审计方法和审计程序
审计方法和审计程序审计方法和审计程序是指在实施审计工作过程中，对被审计单位的财务报表、会计记录以及相关信息进行审查和验证的一系列步骤和方法。
它们是审计师进行审计工作的重要工具，有助于保证审计工作的准确性和可靠性。
下面将对审计方法和审计程序进行详细介绍。
一、审计方法1.问询法：审计师通过与被审计单位管理人员及有关负责人的交谈，了解企业的内部控制系统、会计制度和账务处理情况，进一步了解被审计单位的经营活动、财务状况及运营情况。
2.文件法：审计师通过阅读和分析被审计单位的财务报表、会计记录、内部控制手册、相关合同和协议等文件，以确定财务报表的准确性和真实性，并发现任何可能存在的错误或虚假记录。
3.检查法：审计师通过实地对被审计单位的资产、负债、所有权权益等进行核实，然后对其进行检查，以验证被审计单位的财务报表中反映的财务状况的真实性和准确性。
4.计算法：审计师通过对被审计单位的财务报表和财务数据进行计算，包括比较、分析、计算财务比率和指标等，从而判断被审计单位的经营状况、业绩和潜在风险。
5.对比法：审计师将被审计单位的财务数据与同行业的其他企业进行对比，以了解被审计单位在同类企业中的地位和竞争力，从而判断被审计单位的财务状况和经营成果是否符合行业平均水平。
二、审计程序1.报告阶段：审计师与被审计单位的管理层沟通，确定审计范围和期限，并向被审计单位提供审计策划报告，列出审计目标、方法和时间表，以及可能出现的风险和问题。
2.确认阶段：审计师与被审计单位的相关人员进行沟通，核实财务报表的准确性和真实性，包括调查和核实账务记录、资产清单和应收/应付账款等。
3.抽样检查阶段：审计师使用抽样检查的方法对财务报表中的一部分数据进行检查和验证，并从中得出关于整体数据的可靠性和准确性的结论。
4.测试控制阶段：审计师对被审计单位的内部控制制度和政策进行测试，以判断其有效性和可靠性，包括检查控制制度和流程是否符合财务机构的规定和要求。
会计实务：坏账损失的估计方法
坏账损失的估计方法我们采用备抵法，计提坏账准备，关键是要估计坏账的数额。
估计坏账损失的方法主要有四种：1．应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法，是根据会计期末应收账款的余额乘以估计的坏账率即为当期估计的坏账损失，据此计提坏账准备。
坏账率可以根据以往的数据资料加以确认。
会计期末，企业应提取的坏账准备大于其账面余额的，按其差额提取；应提取的坏账准备小于其账面余额的，按其差额冲回多提的坏账准备。
首次计提时：坏账准备=应收账款余额×坏账率以后计提时：坏账准备=应收账款余额×坏账率－坏账准备的期末余额结果为正，补提；结果为负，冲销。
例：某公司2009年开始计提坏账准备。
当年末应收账款余额为600000元，坏账率为5‰，2010年发生坏账损失500元，年末应收账款余额为720000元，2011年末应收账款余额为200000元。
2009年计提坏账准备：600000×5‰=3000（元）2010年计提坏账准备：720000×5‰-（3000－500）=1100（元）2011年冲销坏账准备：1100－200000×5‰=100（元）2．账龄分析法账龄分析法，是根据应收账款入账时间的长短来估计估计坏账损失。
它的依据是：一般情况下，款项被拖欠的越久，收回的可能性就越小。
它的一般做法是：将应收账款按拖欠时间的长短划分为若干区段，为每一个区段估计一个坏账损失的百分比，计算出各个区段上应收账款的余额，然后确定坏账损失的总额。
3．销货百分比法销货百分比法，是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。
销货百分比法的做法是：首先根据以往的资料和经验，估计一个坏账损失率，然后根据企业销售的情况，每发生一笔赊销，就按照坏账损失率提取一个坏账准备。
按照这种方法计提坏账准备，不考虑“坏账准备”账户的期初余额。
4．个别认定法个别认定法，就是根据每一项应收款项的情况来估计坏账损失的方法，可以理解为具体问题具体分析。
坏账准备审计程序表
6.实施分析程序。通过计算因应收账款计提的坏账准备余额占应收账款余额、因应收票据计提的坏账准备余额占应收票据余额、因其他应收款计提的坏账准备余额占其他应收款余额等的比例并和以前期间的相关比例比较，评价坏账准备计提的合理性。。
坏账准备审计程序表
坏账准备审计程序表索引号：A9
客户：清江公司
查验人员：李妮
日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定坏账准备的计提比率是否恰当；2.确定坏账准备增减变动的记录是否完整；3.确定坏账准备期末余额是否正确；4.确定坏账准备在财务会计报告上的披露是否恰当。
二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
1.取得或编制坏账准备明细表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账核对相符。
2.将坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对相符。
3.检查坏账准备计提和核销的批准程序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。
4.实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。
7.结合应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等确定坏账准备的披露是否恰当。
审计中的应收账款和坏账准备
审计中的应收账款和坏账准备在企业的经营活动中，应收账款是一项重要的资产，对于企业的财务状况和经营业绩有着重要的影响。
然而，在实际的经营过程中，由于不可抗力、市场变化和客户信用等原因，存在着一定比例的坏账风险。
为了准确反映企业实际的财务状况和风险，审计中需要对应收账款和坏账准备进行全面的检查与评估。
一、应收账款的确认与确认时点在审计中，应收账款的确认涉及到其准确性、充分性和权益归属的问题。
审计人员需要仔细核对企业销售合同、发票、物流单据等材料，确保应收账款的金额、期限等信息准确无误。
此外，审计人员还应关注应收账款权益归属是否清晰，对分期付款、回款延迟等情况进行详细了解，以确保账款归属的准确性。
同时，应收账款的确认时点也是审计人员需要关注的重点。
通常情况下，应收账款应在货物交付、服务提供或合同履行等条件满足时予以确认。
审计人员需仔细核实相关凭证和业务实质，以确定确认应收账款的合理性。
二、坏账准备的计提与计提标准为了反映企业应收账款的风险，坏账准备的计提是审计中必不可少的环节。
坏账准备一般采取的方法有直接计提法和比例计提法。
直接计提法是根据历史经验和专业判断，对具体应收账款进行评估，将预计无法收回的账款直接计提为坏账准备。
审计人员需要仔细核查企业的坏账准备计提依据，考察其充分性和合理性。
比例计提法是根据应收账款的风险分类，按照不同比例计提坏账准备。
审计人员需要审查企业的风险分类制度，核对计提比例的准确性，并对具体风险分类的依据进行评估。
无论是直接计提法还是比例计提法，审计人员都需要评价企业计提坏账准备的合理性。
他们需要对企业的客户信用情况、市场经济环境、历史坏账情况等进行综合判断，以确保坏账准备的计提充分、合理。
三、坏账准备的调整与披露在审计过程中，审计人员还需要关注坏账准备的调整和披露情况。
如果企业在当期内对坏账准备进行了调整，审计人员需要审查其调整依据、合理性和及时性等。
同时，审计人员还需核对企业坏账准备的披露情况，确保企业的财务报告披露了相关信息，并满足财务报告准则的要求。
坏账准备核算方法的有
坏账准备核算方法的有坏账准备是公司根据会计准则的要求，在财务报表中核算的一种会计政策，用于对应收账款形成的预期坏账进行核算和准备。
具体来说，坏账准备是指公司根据过去经验和专业判断，根据应收账款的风险程度和实际回收可能性，预先将坏账的损失计提出来，以反映应收账款的实际价值。
下面将介绍几种常见的坏账准备核算方法。
1. 固定比例法：这是最简单和最常用的坏账准备核算方法之一。
根据过去的经验，公司可以估计一定比例的销售额会变成坏账。
在这种方法中，公司会根据销售额的历史数据或者行业平均数据，确定一个固定的比例，将该比例乘以当期的销售额得到应计提的坏账准备数额。
例如，如果公司决定以2%的固定比例计提坏账准备，而当期的销售额为100万元，则应计提的坏账准备数额为2万元。
2.账龄分析法：这种方法是将应收账款按照账龄划分成若干个账龄段，然后根据各账龄段的历史坏账率来计提坏账准备。
通常情况下，账龄分为30天内、31-60天、61-90天、91-180天等不同段。
根据过去的经验，不同账龄段的坏账率可能会有所不同，因此公司可以据此来计提不同账龄段的坏账准备。
例如，假设公司根据过去的经验发现，30天内的账龄段坏账率为0.5%，31-60天的账龄段坏账率为1%，61-90天的账龄段坏账率为2%，则根据当期的各账龄段的应收账款金额和相应的坏账率来计算计提的坏账准备数额。
3.实际损失法：这种方法是根据具体的风险情况和预期回收可能性来计提坏账准备。
在这种方法中，公司根据具体的销售合同、客户信用状况以及其他相关信息，对每个应收账款进行风险评估，并根据评估结果来计提坏账准备。
例如，如果公司发现某个客户信用状况不佳，可能无法按时支付账款，或者出现了无法追索的情况，公司可以根据具体的风险情况来计提相应的坏账准备。
4.大额计提法：这种方法适用于对于一些大额账款的坏账准备核算。
当公司发现某个客户账款较大，存在较高的风险时，可以根据具体情况单独计提坏账准备。
审计中的应收账款确认和坏账准备
审计中的应收账款确认和坏账准备在企业的财务报表中，应收账款是一项重要的资产。
审计师在对企业财务报表进行审计时，需要确认应收账款的准确性，并评估坏账准备的合理性。
本文将就审计中的应收账款确认和坏账准备展开探讨。
一、应收账款确认应收账款是指企业对外出售商品或提供劳务而应收到的款项。
审计师在对应收账款确认的过程中，需要执行以下步骤：1. 确认应收账款的存在：审计师通过抽样核实客户的应收账款，比对企业的销售记录和收款记录，确保应收账款的真实性。
2. 确认应收账款的所有权：审计师需要核实应收账款是否属于企业，而非其他关联方或个人。
这一步骤可以通过审查合同、发票和收款凭证等文件实现。
3. 确认应收账款的计价：审计师需要根据企业的会计政策，核实应收账款的金额是否准确。
例如，应收账款是否已经包含了所有的销售价格和相关费用，并且是否按照合同约定的计价方式进行确认。
4. 确认应收账款的时效性：审计师会关注应收账款的账龄情况，即欠款已存在的时间长度。
审计师需要确保企业对于长期未收回的应收账款已做出适当的准备，并评估这些准备是否充足。
二、坏账准备坏账准备是一种对应收账款进行潜在损失计提的会计处理。
在审计中，评估坏账准备的合理性非常重要，它涉及到企业未来的收入和现金流量的可靠性。
以下是审计师在评估坏账准备的过程中所需执行的步骤：1. 评估坏账风险：审计师需要对企业的应收账款进行分析，判断哪些账款存在无法收回的风险。
审计师可以参考企业的历史数据、客户的财务状况和市场环境等因素进行评估。
2. 确定坏账准备计提方法：审计师需要核实企业是否按照相关会计准则的规定，采用合适的计提方法计提坏账准备。
常用的计提方法包括百分比法、账龄法和具体减值准备法等。
3. 评估坏账准备的充足性：审计师需要评估企业计提的坏账准备是否足以覆盖潜在的坏账损失。
审计师可以通过分析企业的历史坏账损失和实际的收回情况来判断坏账准备是否充足。
4. 审查对坏账准备的披露：审计师需要核实企业在财务报表中对坏账准备的披露是否准确和充分。
坏账损失和坏账准备
恶意欺诈
客户存在欺诈行为，故意不归还企 业的应收账款。
管理不善
企业内部管理不善，导致应收账款 无法及时回收。
影响
财务状况恶化
坏账损失会导致企业资产减少， 降低企业的偿债能力，进而影响 企业的财务状况。
经营风险增加
坏账损失的出现意味着企业的经 营风险加大，可能影响到企业的 正常运营。
投资者信心下降
总结词
及时核销坏账
详细描述
该银行对于确认无法收回的坏账，及时进 行核销处理，避免长期挂账和损失扩大。
案例三
总结词
准确披露坏账损失和坏账准备
详细描述
某上市公司按照会计准则要求，准 确披露坏账损失和坏账准备情况， 提高信息透明度。
总结词
建立健全内部控制制度
详细描述
该上市公司建立健全内部控制制度， 规范财务管理和会计核算流程，降低 坏账风险。
THANKS
感谢观看
总结词
强化风险管理意识
详细描述
该上市公司强化风险管理意识，定 期进行风险评估和压力测试，及时 发现和应对潜在的坏账风险。
06
结论与建议
结论总结
坏账损失对企业财务状况有较大影响，需要采取 有效措施进行预防和控制。
坏账准备的计提和管理是防范坏账损失的重要手 段，需要加强管理和规范。
不同行业和不同规模的企业面临的坏账风险存在 差异，需要采取不同的应对策略。
02
坏账损失
定义与分类
定义
坏账损失是指企业无法收回或收回可 能性极小的应收账款，导致这部分资 金无法收回，形成实际损失。
分类
坏账损失可以根据不同的标准进行分 类，如按照产生原因可以分为经营风 险型和恶意欺诈型；按照收回可能性 可以分为可疑、次级、损失等类型。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
乐税智库文档
财税文集
策划 乐税网
企业坏账损失的审计方法
【标 签】坏账损失,账务处理,企业所得税影响,审计办法
【业务主题】审计技术提示
【来 源】
一、企业坏账损失确认的审计。
审计中应重点检查以下几点：①要严格甄别坏账损失是否属应收款内容，有无不属应收款内容却列入应收款，造成人为的“坏账”。
如无偿提供赞助资金、援助的物资，发生时就应作为营业外支出处理;②有无逾期未满三年的应收账款或把所有收不回来的应收账款都按坏账损失处理的现象。
如在债务人发生财务困难的情况下，债权人为了减少损失，避免债务人破产清算，同意削减债务人所欠的货款，此类情况应另按财政部颁发的《企业会计准则一债务重组》进行会计核算;③有无虚假的坏账损失，如企业为了达到某种目的，虚开销售收入形成一笔假的应收账款，又不及时清理，挂账三年以上，名义上形成坏账损失。
二、企业坏账损失提取的审计。
在审计中下列各项按规定不应列入计提范围：①计划对应收账款进行重组的;②同关联方发生的应收账款;③其他逾期款项，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
另外，对企业持有未到期的应收票据和预付款不能直接计提坏账准备。
应收票据虽然属于应收款项，相对地说应收票据发生坏账的风险比较小，尤其是银行承兑汇票，即使有确凿的证据表明企业持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大，也只有在应收票据票面金额转入应收款后，才能计提坏账准备。
对预付款如果有确凿证据表明已不符合预付款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因，已无望再收到所购货物的，也应将原计入预付款金额全部或部分转入其他应收款项后，再对转入的其他应收款项部分计提坏账准备，对未转入其他应收款部分不得计提坏账准备。
三，企业坏账损失的账务处理审计。
企业为核销坏账准备的提取和转销，会计上应设置“坏账准备”科目。
企业提取坏账准备时，应借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目;坏账损失实现转销时，应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”科目。
但在会计实务操作中，有些企业为了简化核算，对已确认的坏账损失又收回的，会计分录直接借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。
例如：企业收回一笔已冲销的应收账款2万元，直接借记银行存款：2万元，贷记坏账准备：2万元。
按《企业会计制度》规定对于已确认的坏账损失，以后又收回的，应先恢复应收账款明细，借记“应收账款”贷记“坏账准备”，再将收
到的款项增加银行存款，减少应收账款，借记“银行存款”贷记“应收账款”，这样，一方面便于分析债务人财务状况，反映出债务人企图重新建立其信誉的愿望，另一方面使“管理费用”和“坏账准备”这两个会计科目核算更加清晰，对这一现象审计中应加以纠正。
四、企业坏账损失对交纳所得税影响的审计。
税法规定，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的0.5%，对于纳税人实际发生的坏账损失，税法准予确认，并按实际发生额做税前扣除。
而《企业会计制度》规定企业提取的比例由企业按相关规定自行确定，有的企业计提坏账损失比例高于0.5%，从而造了税法规定与企业自身提取坏账准备之间的差额。
对于这部分永久性差异，企业在税前应作如下情况进行纳税调整：提取坏账准备前，坏账准备为借方余额或虽为贷方余额但小于年末应收账款余额0.5%，即坏账准备余额低于按税法规定(0.5%)应计提的坏账准备余额时，应调减递延税款;坏账准备为贷方余额且大于年末应收账款余额的0.5%，即坏账准备余额大于按税法规定应计提的坏账准备余额时，应调增递延税款;对企业多计提坏账准备需冲回时，应相应冲减递延税款;企业发生坏账损失时，也需要转回该部分递延税款。