财务预算与分析-温兆文
集团公司财务预算和风险管理文集
控制企业经营风险从预算管理着手预算到底是什么？有什么用？可能看法不一。
我不把预算看成纯粹的财务目标、纯粹的评价标准，而是作为控制风险的手段。
作为CFO怎么看待风险从CFO职责上来讲，国资委也好，投资者也好，都会提出公司保值增值是CFO的重要职责。
从保值角度讲，传统财务会计就可以做到。
那么，企业靠什么增值？把钱存入银行最好，销售时一手交钱一手交货当然也最好，但是这种方式是否能使企业增值？企业需要通过经营来实现资产的增值，经营过程就会产生不确定性，不确定性即带来一定的风险。
对CFO来讲，就要面对这样一个课题——如何准确识别风险，如何灵活应对风险。
从风险产生的根源看，可分为可控风险和不可控风险，可控是指是否人为可控。
那么，可控风险中的人为因素是什么呢？以我自己的理解，由于有不同利益的偏好，不同的人对风险的意识、对风险的态度就不一样。
比如内控有时会与企业战略产生矛盾，原因就在于CEO和CFO有不同的利益偏好，CEO要扩张、要投资，要并购；CFO则更关注一系列风险问题。
对于风险的意识，有的人淡薄，有的人关注。
对于风险的态度则有的人敢于、愿意冒险：有的人知道有风险，他觉得可以试试；有的人则厌恶、害怕风险。
到拉斯维加斯的赌场上，我们就可以看到这三种人。
对风险不同的意识和态度使人产生了不同的行为，而不同的行为则决定了这个企业风险的大小。
企业的内控体系怎么建立？从我的体会来讲，要从控制“人的行为”入手，建立一套完整的内控体系来控制“不同人的行为”可能带来的风险，保证风险的可知、可控、可承受，这才是企业控制风险、保证经营安全要考虑的最核心问题。
CFO在建立内控体系的时候，最可怕的是自己都不知道风险点在什么地方、有多大程度，所以首先是做到可知；其次风险一旦出现，采用什么方法来控制；第三，一旦控制不住，最大的风险程度是什么，企业能不能承受。
这三点是CFO必须要知道和考虑的问题。
企业是干什么的？不同的人有不同的看法，可能CFO说企业的目的是经营，为了保值增值。
全面预算管理方案设计实例演练
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讨论：老和尚为啥不再挑水?
你不喝 水了吗？
…….
现代企业财务管理系列讲座---国际规范预算管理
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要点提示：
预算管理可以让 管理者从“小和 尚”境界中走出 来……
现代企业财务管理系列讲座---国际规范预算管理
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预算管理角色选择
这有什么？ 我的直觉就 能告诉你！
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要点提示：
预算管理策略必 须与企业生命周 期合拍
现代企业财务管理系列讲座---国际规范预算管理
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利润中心预算——增量预算法
现代企业财务管理系列讲座---国际规范预算管理
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业务量预算——增量预算法
市场增量法 客户增量法 权益增量法
风险增量法
现代企业财务管理系列讲座---国际规范预算管理
年度预 算编制
预算进 度执行 方案
预算答辩 和审批
预算激励
预算考核
KPI业 绩确认
现代企业财务管理系列讲座---国际规范预算管理
滚动预 算编制
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全面预算管理方案的构成
全面预算管理方案
营销预算
KPI指标
业务预算
运营预算
资源配 置预算
生产预算 采购预算 研发预算 人力资源预算 费用预算 固定资产预算
练习：销售预算制订
上海分公司负责上海区域的市场销售，上 年完成销售目标是35亿元，上年上海区域GDP 总量是16872亿，该公司在上海的行业GDP总量 是1320 亿。上海市政府为今年上海GDP增长指 标是10%。本公司今年将在上海区域增加竞争 投入4600万元，该公司产品综合边际利润率是 60%。请用市场增量法计算明年该分公司的销 售目标。
温兆文教授课堂精彩幽默对话
著名财务管理专家温兆文教授课堂精彩幽默对话1.好人不用管，坏人管不着，不好不坏最难管。
2.会计追求精细，管理追求价值，财务管理就是精细管理。
3.花钱是一件愉快的事情，花别人钱更愉快。
4.没有共同的利益，就没有共同的行为。
5.一搞企业文化，就喊口号，很多公司门口竖起了大标语，基本上离不开这几个字“团结、发展、求实、创新”，干哪一行不需要这几个字，连小偷家门口也挂上了，怎么能说这是你家独有的呢？。
6.金库管理员说，银行金库的管理漏洞一直存在，我本该早就下手，一直忍着，忍了十多年，实在忍不住了，才下手扛了五千七百万，我容易吗？7.一个柜员可以随便弄几百万，支行行长可以弄几千万，分行行长弄几个亿，中国银行系统的内部控制如同妓女的裤腰带，松得很！8.中国的企业将在未来二十年内进入大洗牌，一场大规模的资本兼并即将出现，一批超大型企业将进入世界“五百强”，当然现在已经有进入“五百强”的了，那都是组织上安排进去的。
9.太阳还是那个太阳，月亮还是那个月亮，爹还是那个爹，娘还是那个娘，厂长还是那个厂长，书记还是那个书记，以前月月亏损，现在就年年盈利，为什么？GDP推着你，不走也得走！10.企业中有三类人，一些人是看猴戏的，一些人是耍猴的，还有一些人是猴，戏唱不好，看猴的骂耍猴的，耍猴的骂猴儿，挨揍的永远是那猴儿。
11.啥是成功人士？不是有钱有权，而是以始为终的人，做了一辈子小偷没被抓住，成功人士；贪污受贿一辈子没进监狱，还享受腐败的丰硕成果，成功人士。
12.中国说道理的人很多，按道理做事的人不多。
三千年前，孔子把做人做事的道理说尽了，到现在也没有人比他说得好，如果都按照他的道理做事，中国早就发达了。
所以，道理要落实在行动上。
清华园内有块石碑写的很好，“行胜于言”，你们有空去看看。
13.对与错并不是绝对的，世界上本没有对错。
老虎吃人，人说这是错的，老虎说这是对的，到底谁对谁错？永远搞不清楚，所以，当你遇到老虎的时候，还是绕着走吧。
年尾财务预算误区分析(doc 8)
年尾财务预算误区分析(doc 8)年尾财务预算的三大误区年初抢指标，年末抢花钱，很多预算不但没有起到控制费用的目的，相反，成为诱导费用扩张的重要手段。
预算指标定在什么位置，预算编报单位基本上心中有数，但由于信息的不对称，管理层往往无法合理确定比较可行的方案。
眼看到了年底，企业预算提上了日程，明年的预算不仅令财务部门着急，其他部门也加快了执行预算的脚步。
江西一家混凝土预制构件厂生产科李科长和小马为今年的预算正犯愁，小马汇报：“今天突击花掉86755元，离预算还差32561元。
”李科长提示：“上周厂里开会要求把预算结余的钱交到厂部。
”小马犯了难：“这能行吗？这些钱是咱们生产科一年到头省下来的，上交了，明年哪还会批这么多预算？”李科长灵机一动：“这么办，下半个月想办法花掉这些钱，留下几千元上交。
你很聪明，这样明年的预算才不至于滑坡，关键是把钱要过来,算得再好，钱要不来没用，抽时间做一份明年的预算，别让生产的兄弟们吃了亏。
”很低，到了会计那里，都是既成事实的东西，你说那‘茅台酒’不该喝，我已经喝完了，你怎么管？你就是管上天，酒已经下肚，不能再变回钱来。
你发现管理使不上劲儿，为什么？问题的关键是事后，既成事实的被动管理。
”温兆文对一些企业的预算管理直摇头。
企业预算指标如何真正起到目标导向作用，以减少抢指标、讨价还价的行为，是管理层非常挠头的事情，新疆屯河集团有限责任公司计划财务部沈丽萍部长认为：“大多数人认为，对管理费用实施预算管理的主要目的就是通过预算控制费用，使费用支出不超过预算，很多企业都规定了管理费用超支或节约的奖惩办法。
可是在全面预算管理实施过程中存在不少问题和误区，重点不在于企业有无预算管理制度，正确的做法是采用零基管理的方法，进行预算考核时，应首先看其中管理活动是否按质完成，重在预算管理是否有效实施和落实。
预算指标定在什么位置，预算编报单位基本上心中有数，但由于信息的不对称，管理层往往无法合理确定比较可行的方案。
赢在财道
支出分类和认定原则
支出
成本
费用
制造产品或服务具备特定 功能而付出的代价。
经营产品或服务功能而付出的代 价。
现代财务管理系列——登上金字塔
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练习：请将下列支出项目对应到成本和费用名下
主营业务收入 主营业务成本 项目 金额
毛利 经营费用 营业费用 管理费用 财务费用 税前利润
毛利 经营费用 营业费用
7015
管理费用 财务费用 税前利润
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0 0 0 0 0 7015
收入 12000 修理费 -350 保险费 -375 折旧费 -1000 吃饭 -160 养路费 -100 管理费 -4500 贷款利息 -666.67 执照费 -166.67 汽油 -3000
1. 2.
同意；
不同意；
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如果购置13万元车，请编制现金流量表
现金流入 经营性现金活动 现金流出
投资性现金活动
融资性现金活动
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答案:
现金流入 经营性现金活动 现金流出 0 0 投资性现金活动 130,000 20,000 融资性现金活动 100,000 50,000
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练习：请将下列支出项目对应到成本和费用名下
主营业务收入 主营业务成本 项目 金额
毛利 经营费用 营业费用 管理费用 财务费用 税前利润
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收入 12000 修理费 -350 保险费 -375 折旧费 -1000 吃饭 -160 养路费 -100 管理费 -4500 贷款利息 -666.67 执照费 -166.67 汽油 -3000
财务预算及分析报告(3篇)
第1篇一、前言财务预算是企业进行财务管理和决策的重要工具，通过预算可以对企业未来的财务状况进行预测和规划。
本报告将对某公司的财务预算进行详细分析，旨在评估公司的财务状况，为管理层提供决策依据。
二、公司概况某公司成立于20XX年，主要从事XX行业产品的研发、生产和销售。
公司总部位于我国某大城市，拥有多个生产基地和销售网络。
近年来，公司业务规模不断扩大，市场份额逐年提高。
三、财务预算编制方法1. 收入预算：根据历史数据和市场调研，预测未来一年的销售收入，并按照产品类别进行细分。
2. 成本预算：包括直接成本和间接成本。
直接成本根据生产计划预测，间接成本根据历史数据和业务规模进行估算。
3. 利润预算：根据收入预算和成本预算，计算预计的利润总额。
4. 投资预算：根据公司发展战略和资金需求，编制投资预算，包括固定资产投资和流动资金投资。
5. 资金预算：根据收入预算、成本预算和投资预算，编制资金预算，确保公司资金链的稳定。
四、财务预算分析1. 收入预算分析（1）收入增长率：预计收入增长率为XX%，较去年同期增长XX个百分点。
（2）收入结构分析：预计XX产品收入占比最高，达到XX%；XX产品收入占比次之，为XX%；其余产品收入占比相对较低。
（3）收入来源分析：预计国内市场收入占比最高，达到XX%；国际市场收入占比为XX%；其他收入来源为XX%。
2. 成本预算分析（1）成本增长率：预计成本增长率为XX%，较去年同期增长XX个百分点。
（2）成本结构分析：预计直接成本占比最高，达到XX%；间接成本占比为XX%；其他成本占比相对较低。
（3）成本控制措施：通过优化生产流程、提高生产效率、降低采购成本等措施，控制成本增长。
3. 利润预算分析（1）利润总额：预计利润总额为XX万元，较去年同期增长XX%。
（2）毛利率：预计毛利率为XX%，较去年同期提高XX个百分点。
（3）费用控制：通过优化管理、提高员工素质、降低运营成本等措施，控制费用支出。
全面预算管理心得体会（通用13篇）
全面预算管理心得体会（通用13篇）全面预算管理篇1为进一步提高和推进全面预算管理工作，不断提高预算人员的工作效率，10月10日集团公司以现场讲授及视频会议的形式组织举办了全面预算管理专题培训，我有幸参加了这次培训。
通过这次全面预算专题培训，受益很多。
要做好全面预算工作，首先要对企业全面预算管理有一个正确的认识。
全面预算是为实现集团公司、各子公司、项目中长期业务发展计划，对下一经营年度的生产经营目标及相应措施做出的预期安排，是各公司及项目明确经营目标、控制经营活动、考核经营业绩、提高经营绩效的重要手段。
全面预算管理也是全过程、全方位和全员参与的系统管理。
全过程是指企业组织的各项经营管理活动的事前、事中、事后必须纳入到预算管理;全方位是指企业一切经营管理活动必须全部纳入到预算管理;全员参与是指企业领导、职能部门负责人、各项目部员工必须全部参与预算管理。
我认为全面预算是一种系统化的长期工作，20xx年预算调整刚刚完成，20xx年预算即将开展，我们应该按照集团公司要求对预算中所需数据早做准备。
通过培训让我懂得：全面预算管理不能是盲目的，要确定主题和目标。
预算主题是预算的灵魂，可以按照预算作用设定;预算编制过程中，各方围绕预算主题博弈，但是主题也不能太多，做20xx年预算之前要明白路桥公司的预算主题是什么，是强化项目管理，确保利润增长?资金管理?战略支持?还是国资委考核?全面预算要做好一些基础工作，如：控制标准建设如控制差旅费标准、业务招待费标准、办公用品标准、工资标准等;价格库建设如加强价格管制，营改增后，确定价格时要参考集团下发的材料采购比价原则，确定最优价格，已达到合理控税降本增效的目的。
子公司经营预算内容包括业务计划、预算基础工作、生产预算、采购预算、费用预算、资金预算、资产负债表预测、利润表预测、现金流量表预测。
企业需要定期召开预算分析会议，可与目前的经济运行分析会议合并，突出预算偏差分析，对重大偏差预警和风险提示，并寻求对策。
财务预算分析报告图文PPT教学课件
同比增量
同比增幅
拉动
号码型业务
573.2
2.4%
2.13%
固定电话
-189.1
-6.6%
-0.7%
移动电话
-147.3
-1.2%
-0.5%
其中，流量收入
275.3
9.8%
1.0%
固网宽带
996.8
12.2%
3.7%
ITV
-87.3
-9.7%
-16.22
其中：社会代办费（含渠道补贴）
4,262
1,399.48
45.40
32.84
-0.50
-21.19
1,684.09
-16.90
-284.61
4、终端促销费
795.00
379.69
12.32
47.76
14.43
114.69
1,510.16
-74.86
-1,130.47
-3.06%
9
山东
66621
5556
8.34%
22468
33.72%
1
261
0.39%
3.87%
1
九地市
1339650
106973
7.99%
429905
32.09%
-16645
-1.24%
-0.87%
单位：万元
.
本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
6,423
6,472
48
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如何解决
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预算方案的确定原则
挑战方案
进取方案 二八法则
底限方案
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８０％挑战 ２０％把握
８０％把握 ２０％挑战
１００％ 把握
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课间回顾
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预算编制
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预算管理委员会组成
预算管理委员会组成人员
董事会 管理委员会 预算管理委员会 主任委员 副主任委员
委员
姓名
行政职务
李叔亮
王菲 陆鼎鹏
高昂 张邦仓 魏强 李洪湖 马记能 朱敏 向彪
总经理
财务总监 人力资源总监
市场总监 销售总监 生产总监 采购总监 技术总监 客户服务总监 行政总监
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4,300.00
4,300.00
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财务风险是怎样产生的?
阿Q在去汽车公司买车时，汽车公司向他推 荐了一款新车，这款车比原计划购买的车要 多跑十万公里，但这款车需要付13万元，于 是阿Q就决定买下了。你是否同意？
同意； 不同意；
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如果购置13万元车，请编制现金流量表
•价格 • 金额
•2118 •1.45 • 307
•7290 •1.87 • 1,363
•2112
•2.2 • 465
•7934
•5.3 • 4,205
•19453 •
• 6,340
• 数量 • 3,071 • 10,570 • 3,063 • 11,504 • 28,207
•2010
•价格 •金额
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练习：现金分类
现金流入
现金分类
借款 投入资本
100,000.00 50,000.00
现金流出
现金净流量 现金期初余额 现金期末余额
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购买车辆 运营牌照 保险费 养路费
-120,000.00 -20,000.00 -4,500.00 -1,200.00
保险费 -375
折旧费 -1000
吃饭
-160
养路费 -100
管理费 -4500
贷款利息 -666.67
执照费 -166.67
汽油
-3000
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课间回顾
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财务风险评价及防范
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风险评价
•序
•事项
号
•1 •借款人要求还款
•1.49 • 458
•2.1 • 2,220
•2.35 • 720
•5.7 • 6,557
•
• 9,954
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两本“圣经”
预算书
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SOP 标准运 行程序
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案例讨论
新力电器集团公司实行全面预算管理以来，发现在 各分公司中出现两种比较奇怪的问题，到了每年10月份 或11月份，有些分公司已经超额完成预算，有些分公司 只完成了预算的80%，结果发现，这两种公司，都放慢 了销售进度，有意识地将订单推迟到明年，同时放松费 用开支的控制。请讨论：
产生——流入
销售商品或劳务； 税金返还；
消耗——流出
采购商品或劳务； 支付税金； 支付工资 支付费用
产生——流入
• 收回对外长期投资； • 投资分红； 长期资产变卖
消耗——流出
购置和建造长期资产； 对外长期投资；
融资性现金流量
产生——流入
• 吸收投资； 借入资金；
消耗——流出
股本减少； 偿还借款； 支付红利 支付利息
•2 •车祸后汽车报废
•3 •阿Q被抢
•4 •汽油涨价
•5 •管理费增加
•6 •阿Q与吴妈离婚
•7 •出行方式改变，人类都改骑驴了
•8 •阿Q严重亏损拖欠贷款利息
•金额
•风险判断
•是
•否
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资产价值评价
•序号
•事项
•1 •手存现金 •2 •汽车 •3 •保险费 •4 •养路费 •5 •执照费 •6 •资本金 •7 •管理费 •8 •修理费
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增量预算法
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销售预算-市场增量法
市场成长增量 竞争回报增量
销量预算=今年销量+明年市场成长增量+明年竞争回报增量
市场成长增量预算
市场销售预测量=本年GDP总量*(1+GDP预测增长率)*行 业关联系数*本产品市场份额
行业关联系数=行业GDP总量/区域GDP总量
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练习：计算是否有足够资金从 事出租车运营？
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练习：计算是否有足够资金从事出租车运营？
A. 有足够资金，可以继续运营 B. 有资金风险，防控后可以
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现金分类认定
经营性现金流量 投资性现金流量
销量预算=上年BP客户销量+本年BP客户增量+本年WP客 户转入量
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销售预算执行控制方案
销售区域 销售岗位 一至九月实际 滚动预算
本年销额
明年预算销售额
客户量目标
明年预算销售额
BP客户量 WP客户量 市场成长 竞争回报 明年BP客户量 WP客户量
挑战目标 进取目标 底限目标
-9% 779.00 820.00 861.00
材料三
44,300 539.50 541.00 89,998
-8% 513.95 541.00 568.05
其他材料
78,000 300.00 312.00 154,832
-5%
合计
-
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练习:
风强汽车配件公司为铃力汽车公司的车用线束定 点供应商,近三年来采购量和采购价格如下表:
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这笔帐该不该报销?
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财务管理Ｃ“四件事”
内部控制
财务分析 预算管理
会
计
核
算
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请给你所在单位财务管理水平打分
事项 会计核算 预算管理 财务分析 内部控制
最高得分 5 5 5 5
你的评分
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. . .
. .
合计
-
-
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杠杆预算法
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采购价格预算
采购 品种
供求关系
采购 总量
采购期 预算
采购 方式
采购批次
付款期 预算
价格底线 进取价格 挑战价格
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采购价格预算执行方案
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二、财务报表说什么？
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案例研究
吴妈与阿Ｑ结了婚。吴妈存了５万块钱， 两人商量买个出租车挣钱糊口，吴妈从亲戚家 借了１０万块钱，答应每年给８％的利息，买 车花了１２万，缴了一年保险４５００元，养 路费１２００元，１０年营运执照费２万元， 此钱均由吴妈支付．
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•金额
•财产判断
•是
•否
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练习：风险和防范能力评估
防范能力
财产 现金：8290 汽车：119000
债权 执照：19833 保险：4125
养路费：1100
经营风险
债务风险 借款：100000 贷款利息：667
盈利风险 本金：50000 利润或亏损：1683
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练习:四月的利润是多少？
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练习：请将下列支出项目对应到成本和费用名下
主营业务收入 主营业务成本
项目 金额
毛利 经营费用
营业费用
管理费用
财务费用
税前利润
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收入
12000
修理费 -350
现金流入
现金流出
经营性现金活动
投资性现金活动
融资性现金活动
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课间回顾
每题10分，每小组抢答，答错一道扣10 分，得分最高小组可以得到礼品。
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案例研究
今年四月，阿Ｑ跑了一个月出租，收 入１２０００块钱，交管理费4500元， 买汽油３０００元，修车３５０元， 吃饭１６０元。
材料采购价格预算
采购项目名称 规格
实际采购量 今年平均价 最近采购价 预算采购量 采购期预算 付款期预算 价格波动率
预算采购价格
挑战价格 进取价格 底限价格
材料一
41,000 713.80 710.00 88,163
15% 674.50 710.00 745.50
材料二
43,000 813.40 820.00 73,103