税收法律制度
环境税收法律制度研究
收稿日期基金项目吉林市社科联科研课题()作者简介韩 宇(),女,吉林省公主岭市人,助教,从事社会科学教学与研究。环境税收法律制度研究韩 宇(吉林农业科技学院社会科学部,吉林132101)摘 要:在经济发展过程中,面临着环境污染、生态遭受破坏的严重问题。必须制定和建立环境税收法律制度,并健全配套措施,确保多方面配合,才能有效地治理污染,改善生态环境,才能使全国经济、社会和生态全面、持续的发展。关键词:生态环境;污染治理;环境税收;法律制度构建中图分类号:F81 文献标识码:AAStudyonEnvironmentalTaxLawSystemHANYu(JilinAgriculturalScienceandTechnologyCollege DepartmentofSocialSciences,Jilin132101,China)Abstract:Intheprocessofeconomydeveloping,facedwithseriousproblemsofenvironmentalpollutionandeco2logicaldestruction.Mustdevelopandestablishanenvironmentaltaxlawsystem,improvethecoordinatedmeasures,ensureco-ordinationtoeffectivelycontrolpollutionandimprovetheecologicalenvironment,whichcanmakenation2aleconomic,socialandecologicalcomprehensiveandsustainabledevelopment.Keywords:environment;pollutiongovernance;environmenttax;constructionoflawsystem 当前,我国在经济发展的同时,面临着环境污染严重、生态遭受破坏的问题。治理污染、改善生态环境已经成为我国必须重视和解决的问题。税收在促进生态环境保护方面具有不可替代的作用[1],已经成为各国促进可持续发展战略的重要经济手段之一。因此本文试图从经济层面和法律层面相结合的角度来研究我国的环境税收制度,探求我国环境税收法律制度的构建与完善。1 我国环境税收法律制度的现状分析1.1 费多于税,缺乏独立的“环境保护税”税种。目前,在我国诸多的环境治理手段中,环境收费仍占据主导地位。但缺少针对污染环境的行为、产品以及利用自然资源的行为所课征的专门性税种,即环境保护税。而此类税种在环境税收法律制度中应处于主体地位,它的缺位既限制了税收对污染、破坏环境行为的调控力度,也难以形成专门用于环境保护的税收收入来源,弱化了税收的环境保护作用。1.2 资源税的税收范围过于狭小。我国目前对资源的税收主要是与土地、盐以及矿产有关的资源税,范围过窄,资源计税依据也不尽合理,不能适应我国环境和资源保护的需要。1.3 排污收费制度存在诸多不足。环境污染的排污收费制度是我国目前环境治理的一项重要制度,但这一制度也存在很多缺陷,如收费的计征依据单一、征收范围有限等,在实践中难以收到预期的效果[2]。1.4 现行税制中涉及环境保护的税种比较分散,缺乏系统性,其结果是保护的范围非常有限,难以形成合力进而协调、有效地对环境问题起调控作用。2 外国环境税法律制度及对我国的借鉴为了保护生态环境、实现可持续发展,发达国家自20世纪70年代以来相继开征环境税,将课征税收作为保护环境的一项重要措施。目前,西方发达国家征收的环境税主要包括以下几大类。2.1 环境保护专项税1986年,美国国会通过了《超级基金修正案》,36第19卷第1期2010年3月 吉林农业科技学院学报JournalofJilinAgriculturalScienceandTechnologyCollege Vol.19,No.1March,2010
税收法律制度论文：浅谈我国税收法律制度的缺陷及对策
税收法律制度论文：浅谈我国税收法律制度的缺陷及对策
摘要：本文对我国税收法律制度的缺陷和对策做了简要介绍。
关键词：税收法律制度 缺陷 对策
0 引言
依法治国、依法治税、推进税收法制化建设，是市场经济的必然选择，是社会法治进程的必然要求。改革开发以来，我国的税收法律制度为我国的经济和社会的发展做出了很大的贡献，在1994年，我国进行了一次全国性的税收制度改革，初步建立了适应社会主义市场经济要求的税制体系的基本框架，是建国以来的一次全面性、整体性和规范性改革，无论从涉及的范围和改革的深度看都是前所未有的，对经济社会发展发挥了巨大的作用，是我国税收法律建设史上的重要里程碑。但税收法律制度属于法律的一个分支，它是上层建筑的范畴，任何一项法律制度都需要根据经济的发展做出相应的调整，随着21世纪经济全球化时代的到来，随着我国市场经济的深入发展，现行税制不能适应市场经济发展的矛盾已日渐突出，必须对现有税制进行改革。
1 我国现行税收法律制度存在的问题
税收法律制度本身有不足的地方，主要表现在以下几个方面：
首先是我国的税收法律制度不完善，与社会的发展脱节，很多新兴产业大量出现，例如网络资本运作是近两年才发展起来的，也是信息时代的资本运作发展的趋势。它能够有效的规避异地运作的风险和难度。它以资本运作的设计理念和奖金制度为基础，变异地运作为网络运作。这种模式投资小、没有运作费用、操作简单、进人渠道广、发展快，比异地运作有着更加独特的优势。但我国对这方面的税收还是空白。还有随着网络的方便和快捷，很多行业都在网上交易，目的是规避税收，这些都是立法者要考虑的。
其次，我国税收法律制度在执行力上出现以行政手段代替法律的现象，严重损害了法律的严肃性，权威性和约束程度。很多税务的征收都是靠行政手段完成，由于税法的执行大打折扣，导致不同地区、不同部门、不同的人对于相关法律、法规、行政规章的解释往往不尽一致，甚至产生冲突。这种不一致乃至冲突的背后往往包含地方保护主义等复杂因素。地方和部门利益直接影响税法的执行力度，行政力量，为了更多地吸引及影响投资行为而干涉税收执法，各地税务部门不同的执法做法也成为一些投资者考虑是否投资的重要因素，腐败现象由此产生。
税收法律制度(六)
税收法律制度(六)
(总分：71.00，做题时间：90分钟)
一、单项选择题(总题数：16，分数：16.00)
1.《企业所得税法》规定，财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等归属于{{U}} {{/U}}。
A.不征税收入
B.减征税收入
C.减免征税收入
D.免税收入
A. √
B.
C.
D.
2.根据代理权限范围的不同划分，税务代理可分为{{U}} {{/U}}。
A.委托代理、法定代理和指定代理
B.委托代理、指定代理和临时代理
C.全面代理、单项代理和临时代理
D.委托代理、全面代理和单项代理
A.
B.
C. √
D.
3.下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是{{U}} {{/U}}。
A.纳税人转让土地使用权的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
C.纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税
A.
B.
C. √
D.
4.下列项目中，计征个人所得税时，允许在税前扣除一部分费用的是{{U}} {{/U}}。
A.分得的红利所得
B.股票转让收入所得
C.有奖销售中奖所得
D.财产租赁所得
A.
B.
C. D. √
5.下列属于稿酬所得的项目是{{U}} {{/U}}。
A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬
B.提供著作的版权而取得的报酬
C.将国外的作品翻译出版取得的报酬
D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得的所得
A.
B.
C. √
D.
6.根据营业税相关规定，下列说法正确的是{{U}} {{/U}}。
A.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、政府基金
税收法律制度-判断题
税收法律制度 1 税收法律制度（判断题）
一、判断题
1. 根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关依法核发扣缴税款登记证件。（ ）
2. 《中华人民共和国营业税暂行条例》属于税收法律。（ ）
3. 根据营业税暂行条例的规定，营业税的起征点适用于单位和个人。（ ）
4. 根据企业所得税法的规定，纳税人取得利息所得，要按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。（ ）
5. 根据增值税暂行条例的规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以上的，可以认定为增值税一般纳税人。（ ）
6. 纳税人发生解放、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记之后，持有关证件向原登记的税务管理机关申报办理注销税务登记。（ ）
7. 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴：而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。（ ）
8. 税收财政职能是指国家凭借政治权力，通过税收把经济单位及个人占有的一部分社会产品或价值集中起来，形成由国家集中支配的财政收入，以满足国家提供公共产品需要的职责或功能，是税收的基本功能。（ ）
9. 税收的强制性，是指国家在征税前预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征税行为规范，征纳双方都必须共同遵守，不能随意变动。（ ）
10. 生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人适用征收方式。（ ）
11. 根据企业所得税法的规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予在企业所得税前扣除。（ ）
12. 根据企业所得税法的规定，企业取得国债利息收入，要作为投资收益，缴纳企业所得税的。（ ）
教案 税收法律制度
学习情境三 税收法律制度
一、教学目标
1.了解税收的概念、特征和分类；
2.掌握我国主要税种；
3.熟悉税收的法定程序。
二、课时分配
12课时
三、教学重点
税收；税法；我国税种的基本法律制度；税务登记；发票的开具与管理；纳税申报；税款征收
四、教学难点
主要税种；税务登记；发票的开具与管理；税款征收
五、教学手段
课件演示、视频课件
六、教学内容
单元一 税收概述
税收的概念和特征：无偿性、强制性、固定性
税收的作用：税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；税收是国家调控经济运行的重要手段；税收具有维护国家政权的作用；税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
税收的分类：按征税对象分类；按税收的计税根据分类；按税收与价格的关系分类；按是否有单独的征税对象、独立征收分类；按税收的管理和使用权限分类
单元二 税法概述
税法的概念
税收与税法的关系
税法的分类：按税法的功能作用不同分类；按照主权国家行使税收管辖权不同分类；按税法法律级次不同分类
税法的构成要素：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收减免和法律责任
单元三 主要税种
增值税：增值税的概念与分类；增值税的纳税义务与税率；增值税的其他规定；增值税征收管理
消费税：消费税的计税方法；消费税的纳税人；消费税的税目与税率；消费税的征收管理
企业所得税：概念；征税对象；税率；计算；征收管理
个人所得税：纳税义务人；应税项目；税率；征收管理
单元四 税务管理
税务登记：税务登记的概念；税务登记范围；税务登记种类
发票管理：发票的概念；发票的种类；发票的开具要求
纳税申报：纳税申报的概念；纳税申报的方式
单元五 税款征收
税款征收方式：查账征收；查定征收；查验征收；定期定额征收；代扣代缴；代收代缴；委托代征；其他方式
税收保全措施
简析土库曼斯坦税收法律制度
Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ中ＹｉＬ共ｉ Ｐ伊ｒｅｆｅ犁ｃｔｕ州ｒｅ Ｃ委ｏｍ党ｍｕ校ｎｉｓ学ｔ Ｐａ Ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ Ｎ０．１ ２ｏｌ０ Ｏｆ ｒｔｙ …… ‘
中亚研究
简析土库曼斯坦税收法律制度
郭学兰 姜勇
（伊犁师范学院新疆伊宁市８３５０００）
【内容提要】土库曼独立之后，土政府高度重视税收法律制度在宏观调控中的重大作用。在税法立法上充分体现平等、 公平、有效原则。其立法特点是：各种税收法律法令规定的具体，有很强的可操作性，避免双重征税制度规范具体；注意保 护和调节国内产品市场，鼓励国内产品生产，提高产品，提升国内外市场竞争力，对外国投资在税收方面提供了很多优惠， 且税收费很少，这有利于吸引外资推动本国经济发展。 【关键词】土库曼税收税种特点
【中图分类号】Ｄ９３６・３ ［文献标识码】Ａ ［文章编号】１６７４－６２８７（２０１０）０１－００６１－－０３
土库曼斯坦独立以来之所以能一直保持政治稳定，与其在经济转轨过程中重视国家对经济的宏观调控有很 大关联。该国在经济转轨过程中采取了一系列社会保障举措，受到广大群众的欢迎。土库曼斯坦的宏观调控法律
制度主要围绕投资法律制度、金融法律制度、税收法律制度、矿产资源管理法律制度展开。其中税收法律制度占
有重要地位。作为政府调控经济、调控分配的重要手段，土政府非常注意运用税收杠杆吸引外国投资发展对外经
济合作。
一、立法状况
关于税收的基本法律法令主要有：１９９３年８月的《增值税法》；１９９９年１月８日的《增值税法修订及补充》；
２０００年９月８日的土库曼斯坦总统令第４８２８号；２００１年４月ｌ０日的土库曼斯坦总统令第５２０７号；２００１年８
月３日的土库曼斯坦总统令第５３２６号。１９９３年ｌ０月８日的《利润税法》；１９９９年７月１２日的《利润税法修订
及补充）；２０ｏ０年９月８日土库曼斯坦第４８２８号总统令；１９９３年ｌ２月２８日《有价证券业务税法》；１９９３年ｌ２ 月２８日）《土库曼斯坦有价证券和证券交易所法》。这些法律法令对纳税主体、应税项目、征税基数、税率、税收优
违反税收法律制度的的法律责任(第三章)
分类1、《征管法》第60条、《细则》第90条（1）未按规定申报办理、变更或注销税务登记（2）未按规定设置、保管帐簿或者记帐凭证和有关资料情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。（4）未按规定将全部银行帐号报税务机关（5）未按规定安装、使用税控装置，或者损毁、改动税控装置（6）未按规定办理税务登记证件的验证、换证手续不办理税务登记的责令限期改正；逾期不改的，提请工商吊销营业执照。2、（1）未按规定使用税务登记证处2000元以上1万元以下的罚款；（2）转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。《征管法》第61条（1）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣（收）代缴税款帐簿；责令限期改正，可以处2000元以下罚款；（2）扣缴义务人未按规定保管代扣（收）代缴税款记帐凭证及有关资料。情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。（1）未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料；责令限期改正，可以处2000元以下罚款；（2）扣缴义务人未按规定期限报送代扣（收）代缴税款报告表及有关资料的。情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。3、非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证的 由税务机关（下同）责令限期改正，可以处2000元以下罚款；
《征管法》第62条违反税收法律制度的法律责任（一）税务管理基本规定（二）帐簿、凭证（三）纳税申报违法违规行为法律责任（3）未按规定向税务机关备案财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件
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经济法税收征收管理法律制度
经济法税收征收管理法律制度
概述
经济法税收征收管理法律制度是指，在经济法和税法的指导下，对税收征收过程中管理和执行的法律规定。税收征收是国家政府通过征收税款来获取财政收入的主要方式之一，对于保障国家财政收入和维护税收秩序具有重要意义。税收征收管理法律制度的建立和完善，是税收征收工作顺利进行的基础。
经济法税收征收管理法律制度的基本原则
1. 法定原则：依法征税，所有的税收征收活动都必须以法定程序进行，不能擅自减免、免征税款。
2. 税收平等原则：对于同样的行为和事物，应当适用同样的税收标准，实现税收的公平公正。 3. 便利原则：税收征收活动应当方便纳税人，简化纳税程序，减轻纳税人的负担。
4. 监管原则：加强税收监管，保护国家财政收入，维护税收秩序。
5. 公示原则：对于税收征收管理的规定和程序，应当公示，让纳税人了解相关规定，提高透明度。
经济法税收征收管理法律制度的主要内容
纳税人的义务和权利
纳税人是税收征收的主体，纳税人的义务和权利在税收征收管理法律制度中得到明确规定。
根据税法规定，纳税人有以下义务：
• 准确和及时地申报、缴纳税款；
• 提供真实、准确、完整的税务信息； • 配合税务机关的检查和调查工作；
• 对于税务机关的决定和裁决，有权提出异议或申请行政复议；
• 其他与税收征收相关的义务。
同时，税收征收管理法律制度也规定了纳税人的权利：
• 受到法律保护，享有合法财产的安全和自由；
• 享有申诉、上诉的权利；
• 公平、公正地受到税务机关的对待；
• 在税收征收过程中享有合法权益的保护等。
税收征收的程序和方式
税收征收的程序和方式是经济法税收征收管理法律制度中的重要内容。
在税收征收过程中，一般包括以下步骤： 1. 纳税人申报：纳税人需要按照规定的时间和方式，向税务机关申报相关税款。
2. 审核认定：税务机关对纳税人的申报信息进行审核，确定纳税人应缴纳的税款。
3. 通知缴款：税务机关向纳税人发出缴款通知书，要求纳税人按照规定时间缴纳税款。
《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度
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财经法规与会计职业道德
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
考点一、税收的特征与分类
特征 一是强制性。
二是无偿性---三性核心
三是固定性---征税范围与征收比例
征税对象 （1）流转税。增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。房产税、车船税、城镇土地使用税。（三有新人）
（4）资源税。资源税。
（5）行为税。印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限 中央税 关税、消费税。
地方税 营业税、财产行为税。
中央地方共享税 增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准 从价税、从量税、复合税。
考点二、税法构成要素
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人 税务机关、海关。
纳税义务人 法人或自然人。
征税对象 一个税种区别于另一种税种的主要标志。不同的征税对象构成不同的税种。
税目 征税对象的具体项目。
计税依据 计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格
应纳税额=计税金额×适用税率
（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额
（3）复合计征。征税对象的价格和数量均为其计税依据。（卷烟、白酒）
应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率
税率 （1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2） 定额税率
（3）累进税率。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
数额越大税率越高。
全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。 第2页
超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款
超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税
税收征收管理法律制度介绍
税收征收管理法律制度介绍
税收征收管理法律制度介绍
税款征收方式
(一)税款的确定方式
(二)税款的缴纳方式
方式
含义
适用范围
纳税人直接向国库经收处缴纳
纳税人申报前，先向税务机关领取税票，自行填写，然后到国库经收处缴纳税款，以国库经收处的回执联和纳税申报等资料，向税务机关申报纳税
在设有国库经收处银行和其他金融机构开设账户，并且向税务机关申报的纳税人。
税务机关自收税款并办理入库手续
税务机关直接收取税款并办理入库手续的缴纳方式
税务机关代替出发票的纳税人缴纳的税款；临时发生纳税义务，需向税务机关直接缴纳的税款；税务机关采取强制执行措施，以拍卖所得或变卖所得缴纳的税款
代扣代缴
按照税法规定，负有扣缴税款的.法定义务人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款零星分期，不易控制的税源
的方式
代收代缴
负有收缴义务的法定义务人，对纳税人应纳税款进行代收代缴的方式，即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款
税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应缴消费税的消费品，应由受托方代收代缴的消费税
委托代征
受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收税款
零散税款
核定应纳税额
(一)对象(7个方面)
1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人
(二)核定应纳税额的方式(4种)