第三章 税收法律制度
（五）个人所得税征收管理 1.纳税地点 2.个人所得税纳税时间 3.纳税办法
第四节 税务管理
一、税务登记 二、发票管理 三、纳税申报
一、税务登记
（一）税务登记的概念
税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产 、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税 人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记包括：开 业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外 出经营报验登记等。
税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、 缺一不可。
（一）无偿性 （二）强制性 （三）固定性
二、税收的作用
（一）组织财政收入的最主要形式 （二）国家宏观调控手段 （三）税收具有维护国家政权的作用 （四）税收具有监督经济活动的作用
三、税收的原则
（三）税率
1．对于增值税一般纳税人从事应税行为，除 低税、免税等以外，一律适用17％的基本税率 ，对于烟、酒、奢侈品等特殊货物另通过加征 消费税来进行税收负担的调节。
2．为减轻某些行业的税收负担，除基本税率 以外，另规定了一档13％的低税率 。
3．征收率
小规模纳税人适用征收率，其中商业类小规模 纳税人，适用的征收率为4％；工业类小规模 纳税人，适用的征收率为6％，并且均不得抵 扣进项税。从2009年1月1日起，小规模纳税人 无论工业还是商业，税率均调整为3%。
三、营业税
营业税(Business tax)，是对在我国境内提 供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 的单位和个人，就其所取得的营业额征收 的一种税。营业税属于流转税制中的一个 主要税种。就其性质而言，营业税在我国 实行具有悠久的历史，是一个典型的流转 税种，它以提供劳务服务收人为计税的主 要依据，是地方财政收人的主要来源。
税务登记是整个税收征收管理的起点。税务登记的 作用在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况。从 税务登记开始，纳税人进入到税务管理的视野，纳税 人的身份及征纳双方的法律关系得到了确认。
（二）税务登记范围
《税务登记管理办法》规定，凡有法律 、法规规定的应税收入、应税财产或应 税行为的各类纳税人，均应当依照《税 务登记管理办法》的有关规定办理税务 登记。
（五）增值税的计算 增值税计算的基本公式为： 应纳税额=销项税额-进项税额 含税销售额/（1+税率）=不含税销售额
（六）增值税征收管理 1．纳税义务发生时间 2．纳税期限 3．纳税地点
二、消费税
消费税是以消费品（消费行为）的流 转额作为课税对象的各种税收的统 称。
1．一般纳税人 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应
税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额） 超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标 准的企业和企业性单位。 2．小规模纳税人 年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个 人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的 企业也被认定为小规模纳税人。小规模纳税人在达到 标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人。对小规 模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许 抵扣。
（一）消费税的计税方法 从价定率征收 从量定额征收 从价定率和从量定额复合征收
（二）消费税的纳税人
消费税的纳税人是我国境内生产、委托 加工、零售和进口《中华人民共和 国消 费税暂行条例》规定的应税消费品的单 位和个人。
（三）消费税的税目与税率
（四）消费税的征收管理 1.消费税的纳税环节 2.纳税义务发生时间 3.纳税期限 4.纳税地点
（三）税务登记种类 1．设立税务登记 2．更税务登记 3．停业、复业登记 4．外出经营报验登记 5．销税务登记
二、发票管理
（一）发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其
他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它 是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的 原始依据，也是税务稽查的重要依据。 《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关 是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取 得、保管、缴销的管理和监督。为了加强发票的管理 ，财政部制定发布了《中华人民共和国发票管理办法 实施细则》，对发票的印制、领购，发票的开具和保 管，发票的检查以及对违反发票管理制度的处罚等作 出了规定。
经典案例 思考训练
第二节 税法概述
一、税法的概念 二、税收与税法的关系 三、税法的分类 四、税法的构成要素
一、税法的概念
税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的 总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依 据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关 系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和 纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及 一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。广义的税 法：是指国家制定的用以调节国家与纳税人之间在征 纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 狭义的 税法：特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定 和颁布的税收法律。
应纳税所得额的基本计算公式为：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免 税收入-各项扣除-以为年度亏损
（五）企业所得税税收管理 1.纳税地点的确认 2.纳税期限以及纳税申报
五、个人所得税
个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自 然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 （一）个人所得税的义务人 （二）个人所得税的税目 （三）个人所得税税率 （四）个人所得税的计算 应纳个人所得税税额= 应纳税所得额 × 适用税率- 速算 扣除数 应纳税所得额 = 收入- 扣除标准
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述 第二节 税法概述
第三节 主要税种介绍 第四节 税务管理 第五节 税款征收
第一节 税收概述
一、税收的概念和特征 二、税收的作用 三、税收的原则 四、税收分类
一、税收的概念和特征
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照 法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与 国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收 入的一种形式；是国家为满足社会公共需要，凭 借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参 与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入 的一种方式。
1．参照当地同类行业或者类似行业中经营规 模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率 核定；
2．按照成本加合理费用和利润核定； 3．按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或
者核算核定； 4．按照其他合理的方法核定。 采用上述所列一种方法不足以正确核定应纳税
额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
（二）税款的缴纳方式
1．纳税人直接向国库经收处缴纳 2．税务机关自收税款并办理入库手续 3．代扣代缴 4．代收代缴 5．委托代征
二、核定应纳税额
（一）核定应纳税额的对象 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，有下列情形之
一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额： 1．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2．依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； 3．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭
三、税法的分类
四、税法的构成要素
（一）征税人 （二）纳税义务人 （三）课税对象 （四）税目 （五）税率 （六）计税依据 （七）纳税环节 （九）纳税地点 （十）税收减免 （十一）法律责任
第三节 主要税种介绍
一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、企业所得税 五、个人所得税
一、增值税
（一）增值税的概念与分类 1．增值税的概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增 值额作为计税依据而征收的一种流转税。 2．增值税的分类 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 （二）增值税的纳税义务人
（二）纳税申报的方式 1．自行申报 2．邮寄申报 3．数据电文申报 4．其他方式申报
第五节 税款征收
一、税款征收方式 二、核定应纳税额
一、税款征收方式
税款征收方式是指税务机关根据各税种 的不同特点和纳税人的具体情况而确定 的计算、征收税款的形式和方法。
（一）税款的确定方式 1．查账征收 2．查定征收 3．查验征收 4．定期定额征收
为了强化税收的宏观调控能力，充裕财政收入，促进 经济结构和资源合理配置，保护我国在国际市场的利 益，持续、快速、健康地发展国民经济，我国在社会 主义市场经济条件下，应综合运用以下原则：
（一）充裕财政收入，强化宏观调控能力原则； （二）公平税负，鼓励竞争原则； （三）调节经济，优化经济结构原则； （四）调节收入分配，促进共同富裕原则； （五）国家集中管理和合理划分原则； （六）规范、效率和简化、便利原则。
证残缺不全难以查ห้องสมุดไป่ตู้的； 5．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机
关责令限期申报，逾期仍未申报的； 6．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； 7．未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临
时经营的纳税人。
（二）核定应纳税额的方式
为了减少核定应纳税额的随意性，使核定的税 额更接近纳税人实际情况和法定负担水平，税 务机关按以下方式进行核定：
四、税收分类
（一）按课税对象分类 （二）按税收的计算依据为标准分类 （三）按税收与价格的关系为标准分类 （四）按是否有单独的课税对象、独立征收分类 （五）按税收的管理和使用权限为标准分类 （六）按税收的形态为标准分类 （七）以管辖的对象为标准分类 （八）按税率的形式为标准分类 （九）其他分类方法
二、税收与税法的关系
税收与税法密不可分，税收是税法所确定 的具体内容，税法则是税收的法律表现形 式。因此，了解税收的本质与特征是非常 重要的。税收是国家为了行使其职能而取 得财政收入的最基本形式。它的特征主要 表现为三个方面：强制性、无偿性、固定 性。因此，税法就是国家凭借其行政权力， 利用税收工具的强制性、无偿性、固定性 的特征参与社会产品的国民收入分配的法 律规范的总称。
第三章 税收法律制度-增值税一般纳税人应纳税额的计算
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算● 详细描述：销售额 1.销售额是指纳税入销售货物、提供应税劳务或服务，从购买方或接受应税劳务方或服务方收取的全部价款和一切价外费用，但是不包括向购买方收取的销项税额以及代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
2.纳税人采用销售额和销项税额合并定价的，按下列公式计算销售额： 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）3.销售额以人民币计算，纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
4.纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高，且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售货物以及提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： ①按照纳税人最近时期销售货物或提供同类应税服务的平均价格确定； ②按照其他纳税人最近时期销售货物或提供同类应税服务的平均价格确定；③按照组成计税价格确定。
组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 成本利润率由国家税务总局规定。
销项税额 1.销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
2.销项税额=销售额×适用税率需要注意的是，公式中的“销售额”不能包括向购买方收取的增值税税额。
进项税额进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务或服务所支付或者承担的增值税税额。
(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额 ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； ②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； ③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
第三章 税收法律制度第一节
第三章税收法律制度第一节税收的概述一、单选题1、下列税种中，属于财产税的是（）A、营业税B、房产税C、个人所得税D、车辆购置税2、我国税收立法权规定地方政府有权制定的是（）A、税收法律B、地方性税收法规C、部门规章D、地方规章3、下列选项中，不属于税收特征的是（）A、无偿性B、固定性C、强制性D、不固定性4、按课税对象的单位直接规定固定征税数额的税率是（）A、比例税率B、累进税率C、定额税率D、幅度税率5、我国企业所得税适用的税率属于（）A、比例税率B、超额累进税率C、定额税率D、超率累进税率6、下列选项中，税收的分类不属于按征税对象分类的是（）A、关税B、所得税C、行为税D、流转税7、下列税种中，属于流转税的是（）A、个人所得税B、车辆购置税C、消费税D、契税8、下列税种中采用超率累进税率方式征收的是（）A、增值税B、城镇土地使用税C、个人所得税D、土地增值税9、在下列选项中，不是税收特征的是（）A、无偿性B、固定性C、强制性D、法定性10、在税制要素中，对征税对象总额中一部分数额免于征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这一部分数额是（）A、计税依据B、免征额C、税基D、起征点11、下列关于税率的表述中，说法不正确的是（）A、增值税税率是比例税率B、个人工资薪金采用的税率是累进税率C、资源税税率是定额税率D、土地增值税税率是比例税率12、将税收分为中央税、地方税和中央地方共享税，这是（）A、按照征收管理的分工体系进行的分类B、按征税对象的不同进行的分类C、按照税收征收权限和收入支配权限进行的分类D、按照计税标准不同进行的分类13、下列各项中，不属于流转税的是（）A、消费税B、营业税C、关税D、车辆购置税14、根据税收法律制度的规定，下列税种中，属于适用超率累进税率的是（）A、资源税B、城镇土地使用税C、车辆购置税D、土地增值税15、对同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率是（）A、比例税率B、累进税率C、定额税率D、幅度税率16、下列税种中，采用从量税的是（）A、营业税B、车船税C、增值税D、消费税17、下列各项中，属于税法最基本要素的是（）A、征税人B、征税对象C、税目D、计税依据18、下列各项中，属于按照税收的征收管理分工体系分类的是（）A、工商税类B、流转税类C、财产税类D、资源税类19、下列各项中不属于税收的特点的是（）A、自愿性B、强制性C、无偿性D、固定性20、下列关于税法的说法中，正确的是（）A、税法是国家制定的用以规定纳税人纳税义务的法律规范的总称B、税法是国家制定的用以规定征税人征税权力的法律规范的总称C、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称D、税法是国家制定的用以规定征税人征税权力和纳税人纳税义务的法律规范的总称21、按照征税对象划分税种体系，房产税、车船税属于（）A、资源税类B、所得税类C、财产税类D、特定行为税类22、下列各项中，应归入中央税的是（）A、海关代征的进口环节增值税B、土地增值税C、城镇土地使用税D、房产税23、制定税收法律的部门是（）A、国务院B、财政部C、国家税务总局D、全国人大及其常委会24、下列各项中，属于按照税收的征税对象分类的是（）A、关税类B、行为税类C、工商税类D、中央税25、各个税种区别的根本标志是（）A、征税对象B、计税依据C、征税人D、税目26、下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（）A、计税依据B、减税免税C、税率D、征税对象27、下列选项中，不属于地方税的是（）A、关税B、城镇土地使用税C、房产税D、土地增值税28、下列税种中，属于地方税的是（）A、关税B、增值税C、房产税D、资源税29、按照税法的功能作用不同，税法可以分为（）A、税收基本法和税收普通法B、所得税法和流转税法C、税收实体法和税收程序法D、中央税法和地方税法30、下列选项中，正确的是（）A、征税对象的数额未达到起征点的不征税B、征税对象的数额达到起征点的就其超过起征点的部分征税C、免税是对部分已征税款予以免征D、减税是对应征税款全部予以减征31、下列不属于税收特征的是（）A、强制性B、无偿性C、固定性D、稳定性32、下列选项中，税收按征收管理的分工体系分类的是（）A、资源税和行为税B、流转税和所得税C、财产税和流转税D、工商税和关税33、下列说法中，不正确的是（）A、《增值税暂行条例》属于我国税收行政法规B、个人所得税法属于税收实体法C、《中华人民共和国海关法》属于税收程序法D、国际税法就是外国各个国家制定的税法34、我国个人所得税的计算中，按照税法规定可以按扣除3500元后的金额计算应纳税额，该3500元指的是（）A、起征点B、免征额C、直接减税D、直接免税35、税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各种税种的征收对象，征税范围、税目、税率、纳税地点等，下列各项中，属于税收实体法的是（）A、《中华人民共和国税收征收管理法》B、《中华人民共和国海关法》C、《中华人民共和国个人所得税法》D、《进出口关税条例》36、下列各项中，采用定额税率的是（）A、增值税B、企业所得税C、土地增值税D、车船税37、区别不同类型税种的主要标志是（）A、税率B、纳税人C、征税对象D、纳税期限38、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税，地方税和中央地方共享税。
第三章 税收法律制
• 【例题· 多选题】下列属于流转税类的有 （ ）。 • A.营业税 • B.增值税 • C.消费税 • D.资源税 • 答案：
• 【例题· 多选题】下列税种中，属于中 央地方共享税的有（ ）。 • A.消费税 B.关税 • C.增值税 D.资源税 • 答案： • 【例题· 多选题】税收按征税对象分类， 可分为（ ）。 • A.流转税类 B.所得税类 • C.财产税类 D.复合税类 • 答案：
• 【例题· 单选题】下列税种中，采用从 量税的是（ ）。 A.营业税 B.车船税 C.增值税 D.消费税 • 答案： • 【例题· 多选题】目前我国采取复合计 税方法的有（ ） • A.卷烟 B.黄酒 C.白酒 D.茶叶 • 答案：
• 二、税法及构成要素
• （一）税收与税法的关系 ☆1.税法的概念 税法即税收法律制度，是指国家权力 机关和行政机关制定的有关调整国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利与义务关系 的法律规范总称。 2.税收与税法的关系 （1）税法是税收的法律表现形式， 税收则是税法的主体内容； （2）税收反映经济利益关系，税法 则反映权利与义务关系； （3）相互依赖，不可分割。
• ★3.按照税法法律级次划分——税收法律、 税收行政法规、税收行政规章和税收规范 性文件。 • （1）税收法律（狭义的税法）——由全国 人民代表大会及其常务委员会制定。如 《税收征收管理法》、《个人所得税法》 等。 • （2）税收行政法规——由国务院制定的税 收法律规范的总称。 • 如《营业税暂行条例》、《个人所得税 法实施条例》等。
2008年中央财政收入结构
• （二）税收的特征 1.强制性。 2.无偿性。 3.固定性。 • 在一定时间内是相对稳定的， 任何单位和个人都不能随意改 变。
• ★1.按征税对象分类， • 分为流转税类、所得税类、财产 税类、行为税类和资源税类五种 类型。 • 1）流转税类——以流转额为 课税对象（增值税、消费税、营 业税和关税等）。 • 2）所得税类（收益税）— —以各种所得额为课税对象（企 业所得税、个人所得税等）。
第三章税收法律制度PPT课件
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
35
• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
19
• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
14
• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
15
第三章税收法律制度总结报告
减免税
区分减税和免税
起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，
到了也不征,只有超过了才只对超过的部分征)
法律责任
对违法国家税法规定的行为人采取的处罚措施
表三、增值税纳税人
分类
标准
特殊情况
计税规定
小规模纳税人
生产型≤50万
非生产型≤80万
提供应税服务≤
500万
(1）个人（非个体户）
（2)非企业性单位
【注意】默认含税销售额：(1）零售价；(2）价外费用；（3)
普通发票
进项税
额
凭票抵扣
增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书
【特别注意】购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣"
计算抵扣
购进免税农产品,扣除率13%
表七、增值税征收管理
纳税义务发生时间
直接收款
收到销售款或取得索取销售款凭据的当天Байду номын сангаас
托收承付
17%
（1）除执行13％税率以外的货物
（2）加工修理修配劳务
（3）有形动产租赁服务
13％
四大类
基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源
注意
（1）低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品
（2）农产品指初级农产品不包括再加工产品
（3）食用盐、居民用煤炭、农机为易错点
11％
交通运输、邮政
6%
除有形动产租赁以外的其他部分现代服务业
未设立机构场所或取得所得与所设立机构场所无关
仅就来源于中国境内所得纳税
税率
基本税率
25％
低税率
20%
优惠税率
小型微利企业减按20％的税率征收
第三章 税收法律制度-税收的分类
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：税收的分类● 详细描述：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。
(1)流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
(2)所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。
现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。
(3)财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。
我国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。
(4)资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。
我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。
(5)行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。
2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。
(2)关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收中央地方共享税。
(1)中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。
消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。
(2)地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。
地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。
(3)中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。
如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。
电大财会法规与职业道德第三章税收法律制度
一、税收概述
（一）税收的概念与分类 税收是国家为了满足社会公共需要，为了实现国家职
能，凭借政治权力，按照法律规定强制性、无偿地取得财 政收入的一种特定分配方式。
1、税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式。 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段。 （3）税收具有维护国家政权的作用。 （4）税收是国际经济交往中维护国家权益的可靠保证。
2.企业所得税征税对象 （1）居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征
税对象。
（2）非居民企业的征税对象是在中国境内设立机构、场 所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的 所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际 联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未 设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中 国境内的所得缴纳企业所得税。
⑤委托代销, 收到代销清单或者收到全部或者部分货款的 当天。
发出代销货物满180天的当天；
⑥销售应税劳务, 为提供劳务同时收讫销售款或者取得索 取销售款的凭据的当天；
（二）消费税 消费税是对从事生产、委托加工和进口应税消费品的单
位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税。
消费税分为一般消费税和特别消费税。前者对所有消费 品普遍征税，后者主要对特定消费品征税。
复合税
（二）税法及构成要素 1.税收与税法的关系 （1）税法的概念 广义的税法，是指国家制定的用以调节国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
狭义的税法，特指由全国人民代表大会及其常 务委员会制定和颁布的税收法律，如《中华人民共 和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所 得税法》等。
财经法规第三章税收法律制度
财经法规第三章税收法律制度财经法规中的税收法律制度是指国家在税收方面所制定的一系列法律和规章制度,旨在规范税收的征收、管理、执行和监督等方面的法律制度。
这一章节主要讨论了税法的基本原则、税收的主体和客体、税收制度的分类、税收征收管理和监督等内容。
一、税收法律制度的基本原则财经法规第三章第一节规定，税收法律制度的基本原则包括法定原则、平等原则、公平原则、简明原则、便民原则和监督原则。
其中，法定原则指税收应当以法律为基础，并且在税收标准、税率、税收征收方式等方面应当明确规定，不得任意变动；平等原则要求所有纳税人应当依法平等地承担税收义务；公平原则包括税收的负担应当与纳税人的经济能力相当，税收征收过程应当公正、透明；简明原则要求税法应当简明易懂，条文清晰明确；便民原则要求税收征收应当避免对纳税人造成不必要的负担；监督原则要求税务机关应当加强对税收征收的监督，保证税收法律的实施。
二、税收的主体和客体财经法规第三章第二节规定，税收的主体是指对纳税人开展税收征收管理的国家税务机关，包括税务总局、地方税务局等；税收的客体是指纳税人和非纳税人，包括自然人、法人、其他组织和个体工商户等。
三、税收制度的分类从税收的角度来说，财经法规第三章第三节规定了三种分类方式：按照税种进行分类、按照税的性质进行分类和按照税收目的进行分类。
按照税种进行分类主要是将税种按照征收方式和税的性质加以划分，如增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等；按照税的性质进行分类主要是将税分为直接税和间接税；按照税收目的进行分类主要是将税分为收入性税和调节性税，前者主要是获取财政收入，后者主要是通过调节税率和税率结构等手段调节经济发展。
四、税收征收管理与监督税收征收管理是实现税收法律制度的重要环节。
财经法规第三章第四节规定，税收征收管理包括征收依据的确定、纳税申报和自行申报、税款核定、征收通知、缴款、违法处理和信息管理等方面。
同时，为了保证税收征收管理工作的规范和有效，还应当执行监督制度。
《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度
第1页财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。
二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。
增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。
企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。
房产税、车船税、城镇土地使用税。
（三有新人）（4）资源税。
资源税。
（5）行为税。
印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。
地方税营业税、财产行为税。
中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准从价税、从量税、复合税。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人税务机关、海关。
纳税义务人法人或自然人。
征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。
不同的征税对象构成不同的税种。
税目征税对象的具体项目。
计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。
征税对象的价格和数量均为其计税依据。
（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2）定额税率（3）累进税率。
包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
数额越大税率越高。
全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。
第2页超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环节。
纳税期限按期纳税；按次纳税。
纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。
财经法规教材第三章税收法律制度练习题答案
第三章税收法律制度1.【答案】C【解析】本题考核税收的特征。
税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。
2.【答案】B【解析】本题考核税收的分类。
流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税，既包括商品销售收入额，也包括各种劳动、服务的业务收入额；在附加性质的税中，还以主税的税额为征税对象。
流转税主要是在生产和流通领域发挥调节作用，主要包括增值税、消费税、营业税、关税。
3.【答案】C【解析】本题考核税法的分类。
凡是以税收征管过程中税收征收管理程序关系为调整对象的税收法律规范是税收程序法，如《中华人民共和国税收征收管理法》。
4.【答案】A【解析】本题考核税法的分类。
税法按照法律级次划分，可以分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律，如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》，以及全国人大及其常委会制定的有关规范性文件，如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》。
5.【答案】B【解析】本题考核增值税的概念与分类。
我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。
6.【答案】D【解析】本题考核增值税的税率。
增值税低税率为13%。
7.【答案】A【解析】本题考核增值税应纳税额的计算。
34－17＝178.【答案】2400元【解析】本题考核增值税小规模纳税人应纳税额的计算。
80 000×3%＝2400元9.【答案】D【解析】本题考核消费税的计税方法。
消费税的计税方法主要有三种：从价定率征收；从量定额征收；从价定率和从量定额复合征收。
10.【答案】B【解析】本题考核消费税的计算。
50 000×50×36%＋50 000×200×0.003＝93万。