注册会计师税法(资源税法和土地增值税法)模拟试卷7(题后含答案及解析)
注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷7 (题后含答案及解析)
全部题型 2. 单项选择题 3. 多项选择题 5. 计算题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是( )。(2015年)
A．直接转让土地使用权的
B．取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的
C．转让未竣工决算房地产开发项目50％股权的
D．房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50％的
正确答案：A
解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。 知识模块：资源税法和土地增值税法
2． 下列企业属于资源税纳税人的是( )。
A．出口盐的外贸公司
B．开采铜矿石的内资企业
C．外购原油销售的商贸企业
D．进口原油的石油进出口公司
正确答案：B
解析：选项A：在我国生产盐的单位为资源税纳税人，只出口不生产盐的外贸公司，不是资源税纳税人；选项B：在境内开采有色金属矿原矿的企业是资源税纳税人；选项C：资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外购后销售的商贸企业；选项D：资源税强调境内开采，进口不征，进口原油的石油进出口公司不是资源税的纳税义务人。 知识模块：资源税法和土地增值税法
3． 下列各项中，应征收资源税的是( )。
A．人造石油
B．煤矿瓦斯
C．开采铁矿石同时开采的锰矿
D．某联合企业进口的石油
正确答案：C
解析：选项A：开采的天然原油征收资源税；选项B：煤矿瓦斯暂不征收资源税；选项C：纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税；选项D：资源税进口不征、出口不退。 知识模块：资源税法和土地增值税法
4． 根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是( )。
A．水资源
B．天然原油
C．食用盐
D．人造石油
正确答案：B
解析：选项ACD均不属于资源税的征税范围。 知识模块：资源税法和土地增值税法
5． 下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是( )。(2014年)
A．卤水
B．焦煤
C．地面抽采的煤层气
D．与原油同时开采的天然气
正确答案：C
解析：应征收资源税的天然气指的是专门开采或者与原油同时开采的天然气，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。 知识模块：资源税法和土地增值税法
6． 下列各项中，关于资源税课税数量的表述不正确的是( )。
A．纳税人开采或生产应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量
B．纳税人开采或生产应税产晶自用于生产非应税产品的，以自用数量为课税数量
C．纳税人不能准确提供应税产品销售数量，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量
D．对于无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿的产量按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量
正确答案：D
解析：对于无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿的销售量按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。 知识模块：资源税法和土地增值税法
7． 某铁矿山2015年8月份销售铁矿石原矿6万吨，另外将部分铁矿移送入选精矿2．5万吨，当月全部销售，已知：选矿比为40％，适用税额为10元／吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。
A．26
B．85
C．143．5
D．49
正确答案：D
解析：资源税实行从量定额征收的，计税依据是纳税人开采或生产应税产品的销售数量或自用数量。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿的销售数量按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(6+2．5÷40％)×10×40％=49(万元)。 知识模块：资源税法和土地增值税法
8． 某煤矿(增值税一般纳税人)2015年12月份开采原煤1000000吨，当月销售800000吨；取得不含增值税的销售额300万元。销售随原煤生产的天然气100千立方米，取得不含增值税的销售额为100万元。已知该煤矿原煤适用的资源税税率为2％，煤矿临近的某石油管理局天然气适用的资源税税率为6％，该煤矿本月应纳的资源税税额为( )万元。
A．2
B．1．6
C．4
D．6
正确答案：D
解析：该煤矿应纳资源税=300×2％=6(万元)；煤矿生产的天然气暂不征收资源税。 知识模块：资源税法和土地增值税法
9． 某煤矿的洗煤厂2015年12月将开采的原煤移送用于生产洗煤1200吨，当月销售800吨，取得不含增值税的销售额60万元。已知折算率为80％，原煤适用的资源税税率为2％，该洗煤厂2015年12月应纳资源税为( )万元。
A．0．5
B．0．8
C．0．96
D．1．2
正确答案：C
解析：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该洗煤厂当月应纳资源税=60×80％×2％=0．96(万元)。 知识模块：资源税法和土地增值税法
10． 华北某油田2015年12月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额96万元；用于开采原油过程中加热的原油500吨；用于职工食堂和浴室的原油10吨；当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6％。该油田12月份应纳资源税税额为( )万元。
A．6．48
B．6．49
C．6．85
D．6．84
正确答案：B
解析：该油田12月份应纳资源税=96÷8000×(8000+10)×6％+12×6％=6．49(万元)。 知识模块：资源税法和土地增值税法
11． 某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。
A．10
B．12
C．16
D．20
正确答案：A
解析：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗外购液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10一10000×2=100000(元)=10(万元)。 知识模块：资源税法和土地增值税法
12． 某矿山5月份开采铜矿石原矿2万吨，以部分原矿入选精矿，产出精矿4000吨，精矿当月全部销售，已知选矿比为1：4，铜矿石适用的资源税单位税额为1．2元／吨，则该矿山5月应纳资源税( )元。
A．24000
B．19200
C．16800
D．13440
正确答案：B
解析：资源税并非按开采数量计税，而是按销售数量或自用数量计税，该矿山移送人选精矿应按选矿比还原成原矿数量计税。该矿山应纳资源税=4000×4×1．2=19200(元)。 知识模块：资源税法和土地增值税法
13． 某煤矿企业(增值税一般纳税人)，2015年12月采用分期收款方式向某供热公司销售其开采的优质原煤3000吨，每吨不含税单价600元，价款1800000元，购销合同规定，本月收取四分之一的价款，但实际取得不含税价款400000元。已知原煤适用的资源税税率为2％。该煤矿当月应纳资源税为( )元。
A．9000
B．8000
C．36000
D．33000
正确答案：A
解析：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。当月应纳资源税=1800000×1／4×2％=9000(元)。 知识模块：资源税法和土地增值税法
14． 甲省某独立矿山2015年11月发生的具体业务如下：位于乙省的分支机构在乙省开采矿产品A共计800吨，当月销售500吨；位于丙省的分支机构在丙省开采矿产品B共计1000吨，当月全部售出。上述分支机构均为非独立核算。已知甲省矿产品A适用的资源税税额为8元／吨，矿产品B适用税额为5元／吨；乙省矿产品A适用税额为10元／吨；丙省矿产品B适用税额为6元／吨。根据资源税相关规定，该独立矿山当月合计应缴纳资源税( )元。
A．9000
B．4000
C．6000
D．11000
正确答案：D
解析：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税，其应纳税额由独立核算的单位，按照每个开采地或者生产地的实际销售量及适用税率计算划拨。应向乙省开采地的税务机关缴纳资源税=500×10=5000
(元)；应向丙省开采地的税务机关缴纳资源税=1000×6=6000(元)；该独立矿山合计应缴纳资源税=5000+6000=11000(元)。 知识模块：资源税法和土地增值税法
15． 位于新疆的某原油、天然气开采企业，2015年12月开采天然气3600万立方米，销售2000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为3200万元；油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气1800立方米。该开采企业应缴纳资源税( )万元。(原油、天然气资源税税率为6％)
A．192
B．192．02
C．345．62
D．345．6
正确答案：A
解析：油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。应纳税额=3200×6％=192(万元)。 知识模块：资源税法和土地增值税法
16． 某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税( )元。(2011年)
A．20000
B．35000
C．45000
D．60000
注册会计师税法(增值税法)模拟试卷8(题后含答案及解析)
注册会计师税法（增值税法）模拟试卷8 (题后含答案及解析)
全部题型 3. 多项选择题 5. 计算题
多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
1． 以下属于“营改增”有形动产租赁项目的有( )。
A．远洋运输的程租业务
B．航空运输的干租业务
C．航空运输的湿租业务
D．远洋运输的光租业务
正确答案：B,D
解析：远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。 知识模块：增值税法
2． 根据“营改增”的相关规定，下列各项属于交通运输业的有( )。
A．水路运输服务
B．航空运输服务
C．收派服务
D．装卸搬运服务
正确答案：A,B
解析：交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 知识模块：增值税法
3． 下列货物涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。
A．免税药品的进项税额
B．因管理不善丢失货物的进项税额
C．按简易办法依照征收率计算增值税的货物的进项税额
D．非增值税应税项目所耗用外购货物的进项税额
正确答案：A,B,C,D
解析：选项ABD项目都不能计人当期进项税抵扣，因为这些项目不可能有销项税相对应，增值税计算的一个技巧就在于没有销项税的项目对应的进项税不予确认。而对于选项C，采用简易办法计算增值税的货物由于没有销项(计算的是应纳税额)，所以不能抵扣进项税。 知识模块：增值税法
4． 增值税一般纳税人销售下列特定货物，应按3％征收率计算缴纳增值税的有( )。
A．寄售商店代销寄售物品
2022年注册会计师《税法》试题及答案(新版)
2022年注册会计师《税法》试题及答案(新版)
1、[试题]居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有( )。
A.逾期归还银行贷款的罚息
B.以经营租赁方式租入固定资产的租金
C.企业内营业机构之间支付的租金
D.未能形成无形资产的研究开发费用
【答案】ABD
【解析】选项C，不得在计算企业所得税时扣除。
2、[单选题]下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是()。
A.单独核算的境外技术培训费用
B.报关时海关代征的增值税和消费税
C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费
D.由买方单独支付的入关后的运输费用
【答案】C
【解析】选项ABD不计入进口货物的关税完税价格中。
3、[多选题]税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的有()。 A.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的
B.作为申请人的公民下落不明或被宣告失踪的
C.作为申请人的法人或其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的
D.申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的
【答案】AD
【解析】选项BC属于行政复议中止的情形。
4、[多选题]下列关于税法和税收的说法中，错误的有( )。
A.国家征税的依据是财产权力
B.税法属于义务性法规
C.税法属于授权性法规
D.税法属于综合性法规
【答案】AC
【解析】选项 A，国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。选项 C，税法属于义务性法规，纳税人的权利建立在其纳税义务的基础之上，属于从属地位。
5、[试题]下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有( )。
A.免征“两税”时应同时免征城市维护建设税 B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
C.纳税人被查补“两税”时应同时对查补的“两税”补缴城市维护建设税
D.纳税人违反“两税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据
【答案】ABC
注册会计师《税法》考试题库模拟训练含答案(6)
注册会计师《税法》考试题库模拟训练含答案
答题时间：120分钟 试卷总分：100分
姓名：_______________ 成绩：______________
第一套
一.单选题(共20题)
1.根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款，其罚款限额是（）。
A.2000元以下
B.2000元以上5000元以下
C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下
D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下
2.【真题】根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的()内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
A.5日
B.7日
C.10日
D.15日
3.甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税（）。
A.400元
B.850元
C.350元
D.550元
4.下列有关纳税申报的表述中，不正确的是（ ）。
A.纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报
B.纳税人享受免税待遇的，在免税期间应当按照规定办理纳税申报
C.享受减税的企业应按时纳税申报，
D.扣缴义务人无须进行纳税申报
5.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，退税率16%。2014年3月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为25万美元，已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格为75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退增值税税额（）万元。（该企业计划分配率30%）
注册会计师《税法》考试题库【3套练习题】模拟训练含答案(第4次)
注册会计师《税法》考试题库【3套练习题】模拟训练含答案
答题时间：120分钟 试卷总分：100分
姓名：_______________ 成绩：______________
第一套
一.单选题(共20题)
1.某商贸公司（增值税一般纳税人），2014年12月从国外进口小轿车5辆，结算买价40万元／辆、相关费用1万元／辆，到达我国海关前的运输费用1.2万元／辆、保险费用1万元／辆；该公司在进口环节应缴纳的税金是（）。（进口关税税率为10%，小轿车消费税税率12%）
A.99.9万元
B.128.37万元
C.149.57万元
D.150.15万元
2.【真题】下列各项业务中，属于增值税征收范围的是()。
A.将委托加工的货物分配给股东
B.增值税纳税人收取会员费收入
C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
3.【真题】下列征收印花税的有()。
A.供用电合同
B.融资租赁合同
C.人寿保险合同
D.法律咨询服务合同
4.【真题】下列关于我国关税税率运用的表述中,正确的是（）.
A.对由于税则归类的改变需补税的货物,按税则归类改变当日实施的税率征税
B.未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料,按原申报进口之日实施的税率补税
C.分期支付租金的租赁进口设备,分期付税时,按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税
D.进口仪器到达前,经海关核准先行申报的,按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税
5.关于城市维护建设税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）。
A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税和营业税，征收教育费附加
B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还
C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加
D.城市维护建设税原则上可以单独减免
[财经类试卷]注册会计师税法(资源税法和土地增值税法)模拟试卷3及答案与解析
![[财经类试卷]注册会计师税法(资源税法和土地增值税法)模拟试卷3及答案与解析](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/453f6107ed630b1c59eeb5fa.webp)
注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）模拟试卷3及答案与解析
一、简答题
1 企业转让旧房及建筑物，缴纳的土地增值税扣除项目中是否可以包含购房时缴纳的契税?
2 对于投资、联营的土地在土地增值税中有何特殊规定?
二、单项选择题
每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
3 下列各项中，属于资源税应税产品的是( )。
（A）大理石
（B）进口煤炭
（C）人造石油
（D）进口原油
4 某油田2014年12月生产原油20万吨，当月销售19．5万吨，不含税售价78000元，加热、修井用0．5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，不含税售价450万元，待售100万立方米。则该油田本月应纳资源税( )。
（A）4707万元
（B）4000万元
（C）3975万元
（D）4025万元
5 某生产企业2014年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价格的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为( )万元。
（A）16．5
（B）22．5
（C）25．5
（D）14．5
6 下列关于房地产企业土地增值税清算中拆迁安置费的说法错误的是( )。
（A）房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费
（B）房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费
（C）回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，不抵减本项目拆迁补偿费
（D）回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费
土地增值税法【最新的注册会计师第六章,资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法】
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土地增值税法【最新的注册会计师第六章,资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法】
第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法一、单项选择题1、对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报（）备案。
A、国务院B、国家税务总局C、财政部D、财政部、国家税务总局2、下列各项中，征收资源税的是（）。
A、人造石油B、已税原煤加工的洗选煤C、蜂窝煤D、提取地下卤水晒制的盐3、下列关于资源税税收优惠，说法错误的是（）。
A、开采原油过程中用于加热、修井的原油是免税的B、对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%C、铁矿石资源税减按30%征收资源税D、对深水油气田资源税减征30%4、某油田2016年11月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；
销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含
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税价款2375万元；
自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。已知原油和天然气资源税税率均为6%。则该油田当月应纳资源税（）万元。
A、2000B、1838.75C、1839.11D、2206.935、下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是（）。
A、土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收B、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税C、对单独的地下建筑用地，应暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税D、土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税6、下列关于城镇土地使用税说法正确的是（）。
A、公园的咖啡厅占地，免征城镇土地使用税B、开山填海整治的土地，从使用月份起免缴土地使用税3~5年C、厂区内部绿化用地不需要缴纳土地使用税D、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免土地使用税7、城镇土地使用税实行的征收方法是（）。
2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新)
2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新)
1、[单选题]流动经营的单位，在经营地缴纳增值税的，则其教育费附加应在( )缴纳。
A.经营地按当地适用税率计算
B.机构所在地按当地适用税率计算
C.经营地但按机构所在地的适用税率计算
D.机构所在地但按经营地的适用税率计算
【答案】A
2、[试题]下列合同中，免征印花税的有( )。
A.贴息贷款合同
B.联运合同
C.保险公司与牧民签订的牧业保险合同
D.视同正本使用的凭证副本或者抄本
【答案】AC
【解析】已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税;但以副本、抄本视同正本使用，则应另贴印花。
3、[单选题]下列应税行为中，应该按照9%的税率征收增值税的是()。 A.转让海域使用权
B.广告代理服务
C.转让土地使用权
D.餐厅外卖食品服务
【答案】C
【解析】除选项C外，其它项目均按6%税率征税。(五)销售不动产(税率9%)不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动
4、[试题]下列关于《多边税收征管互助公约》的说法中，正确的有( )。
A.与《公约》其他缔约方之间开展征管协助的形式是情报交换
B.《公约》适用于根据我国法律由税务机关征收管理的税种
C.不协助其他缔约方追缴税款
D.不协助其他缔约方提供保全措施
【答案】ABCD 【解析】《公约》批准书中我国声明保留的事项：(1)对上述税种以外的税种，不提供任何形式的协助;(2)不协助其他缔约方追缴税款，不协助提供保全措施;(3)不提供文书送达方面的协助;(4)不允许通过邮寄方式送达文书。
5、[多选题]下列行为中，属于增值税征收范围的有()
A.甲公司将房屋与乙公司土地交换
B.丙银行将房屋出租给丁饭店，而丁饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账
资源税法和土地增值税法--注册会计师辅导《税法》第七章讲义1
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1 注册会计师考试辅导《税法》第七章讲义1
资源税法和土地增值税法
◆本章考情分析
本章中资源税法是考试中非重点税，主要命题为单选题、多选题，有时也可以与增值税结合进行计算题命题（2010年），一般分值2分左右。
本章中土地增值税法是考试中的重点税，命题除单选题、多选题外，每年都有计算题命题，个别年份还出现综合题（2011年） ，一般分值8分以内。
◆本章内容:7节
第一节 资源税纳税义务人、税目与税率
第二节 资源税计税依据与应纳税额的计算
第三节 资源税税收优惠和征收管理
第四节 土地增值税纳税义务人与征税范围
第五节 土地增值税税率、应税收入与扣除项目
第六节 土地增值税应纳税额的计算（含清算）
第七节 土地增值税税收优惠和征收管理
◆本章新增及变化内容
除结构性变动外，增加了对资源税、土地增值税演变和作用的介绍。
◆本章内容讲解
第一节 资源税纳税义务人、税目与税率
资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。
一、纳税义务人
资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
注意：
1.资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。
2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，属于价内税。
2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新) 2
2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新)
1、[多选题]下列各项中，不应计入出口关税完税价格的有()。
A.出口关税
B.单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运费
C.货物运至我国境内输出地点装载前的运费
D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
【答案】AB
【解析】选项CD：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
2、[试题]下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。
A.企业厂区内的公共绿化用地
B.用于农场的办公楼用地
C.公园中管理单位的办公用地
D.纳税单位无偿使用免税单位的土地
【答案】C
【解析】选项A，企业厂区外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税，厂区内绿化用地不免;选项B，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，办公楼及职工宿舍用地不免税;选项D，纳税单位无偿使用免税单位土地，要缴纳城镇土地使用税。
3、[多选题]某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为8万元，消费税税率和成本利润率均为5%，则其计税销售额为()。
A.消费税组价为8.84万元
B.消费税组价为9.26万元
C.增值税组价为7.18万元
D.增值税组价为8.84万元
【答案】AD
【解析】从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，组价=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。
4、[试题]下列情形中，属于直接向环境排放污染物应缴纳环境保护税的是( )。
A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的
B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的
C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的 D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的
【答案】D
【解析】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂免征收环境保护税。超过国家和地方排放标准的，应按照相关规定征收税款。
注册会计师《税法》考试题库模拟训练含答案(8)
注册会计师《税法》考试题库模拟训练含答案
答题时间：120分钟 试卷总分：100分
姓名：_______________ 成绩：______________
第一套
一.单选题(共20题)
1.某外贸公司3月份购进及出口l情况如下：①第一次购电风扇500台，单价150元，台；第二次购进电风扇200台，单价148元／台(均已取得增值税专用发票)。②将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元／台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1：7，退税率为15％)。该笔出口业务应退增值税为（ ）。
A.15750元
B.17640元
C.1168.50元
D.15690元
2.对于委托其他纳税人代销货物，未开具发票且未收到代销清单及货款的，增值税纳税义务发生时间为发出代销货物满（）的当天。
A.30天
B.90天
C.180天
D.1年
3.契税的纳税申报期限是（）。
A.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的5日内
B.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内
C.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证之日起10日内
D.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证之日起30日内
4.烟叶税实行比例税率，烟叶税的税率为（）。
A.10%
B.15%
C.20%
D.30%
5.根据企业所得税特殊税务重组的相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额一定比例以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额，这一比例是（）。
A.50%
B.60%
C.75%
D.85%
6.某渔业公司2014年拥有捕捞渔船5艘，每艘净吨位21吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15吨；机动运输船10艘，每艘净吨位7吨。机动船舶净吨位小于等于200吨的，车船税适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税（）元。
A.285