第七章固定资产审计(ppt文档)
固定资产审计底稿(含报告)
审计组长（签字）：XXXX 编制人（签字）：XXXX审计实施计划被审计单位：2008年7月1日具体审计项目审计方法审计人员起止日期审计的具体内容应注意的重点问题深圳市XXXX股份有限公司采购与付款控制制度审阅7-1~7-2深圳市XXXX股份有限公司固定资产内部控制规范审阅7-3~7-4深圳市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度查询7-5购货与付款、盘点深圳市XXXX股份有限公司财产清查制度查询7-6固定资产的盘点深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度查询7-7深圳市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度查询7-10深圳市XXXX股份有限公司章程查询7-12凭证账的核查抽查7-13~14备注审计部门：XXXXXXX 审计组长（主审）：XXXX 编制人：XXXX审计通知书制度核查记录被审计单位：2008年月日制度摘要起效时间目前现状审计结论深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度1.是否有完善的规定和流程控制：2.现实中执行和运用的程度：深圳市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度1.是否有完善的规定和流程控制：2.现实中执行和运用的程度：深圳市XXXX股份有 1.是否有完善的规定和流程控制：限公司章程 2.现实中执行和运用的程度：深圳市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度1.是否有完善的规定和流程控制：2.现实中执行和运用的程度：深圳市XXXX股份有限公司财产清查制度1.是否有完善的规定和流程控制：2.现实中执行和运用的程度：制度执行负责人: XXXX 执行: XXXX 复核:XXXX 审计组长：XXXX 审计员：XXXX审议报告征求意见书审计部对你单位的购买资产业务管理审计已基本结束，现将审计报告初稿送阅，在收到审计报告之日起5日内提出书面意见并及时送回，逾期及视为同意。
2008年07月15日（盖章）收件人签章：收件时间：年月日时分附被审单位意见被审单位（盖章）部门负责人（签字）年月日深圳市XXXX股份有限公司购买资产业务专项审计报告我们于2008年07月01日至07月15日对公司的购买资产管理制度进行了审计。
资产管理内部控制审计的重点内容和方法(固定资产、无形资产、存货管理)
资产管理内部控制审计的重点内容（固定资产）1、固定资产管理制度和流程重点关注企业是否制定科学的固定资产管理制度，是否规范固定资产管理内控流程；是否建立固定资产管理岗位责任制，是否做到不相容岗位相互分离、制约和监督等事项。
2、固定资产的取得重点关注企业是否编制合理的固定资产年度预算，作为固定资产采购申请的审批依据；对于新增的固定资产，是否按照相应的审批权限和流程进行审批；是否严格执行固定资产验收程序和方法，对新增固定资产的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误后予以确认；是否严格执行固定资产领用的相关审批权限和程序等事项。
3、固定资产的日常管理重点关注固定资产验收后，是否实行标签管理和卡片管理；是否严格执行固定资产日常维修和大修理计划，是否定期对固定资产进行维护保养，维修是否经过相应审批，资料是否齐全；固定资产是否按规定由财务部门、固定资产管理部门和使用部门定期进行盘点，是否形成书面盘点报告并经相关人员签字确认；对盘点中发现的差异等问题，是否及时查明原因和妥善处理；对于固定资产的投保、核销、抵押、质押等业务，是否按照规定的权限和流程进行审批，是否及时办理相关手续，保证企业资产安全等事项。
4、固定资产的处置重点关注固定资产的报废、出售等处置是否办理相应的手续和经过相应的审批，处置方式和价格等是否合理合规；固定资产处置中的关联交易和处置定价，是否存在资产流失的现象等事项。
5、固定资产的会计系统控制及问责执行重点关注企业是否按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督固定资产新增、折旧、处置、盘点盈亏、减值、核销等相关业务，是否妥善保管相关资料，是否定期与固定资产管理部门和使用部门进行账务核对和实物盘点；对于违反相关规定、给企业造成经济损失的固定资产管理情况，是否执行责任追究制度等事项。
资产管理内部控制审计的重点内容（无形资产）1、无形资产管理制度和流程重点关注企业是否制定科学的无形资产管理制度，是否规范无形资产管理内控流程；是否建立无形资产内控流程；是否建立无形资产管理岗位责任制，是否做到不相容岗位相互分离、制约和监督等事项。
第七章 清产核资 《国有资产管理》PPT课件
第七章 清产核资
（四）资产价值重估与资产评估的区别 1.目的不同：资产价值重估主要是解决资产账面价值与实际价
值的背离问题,为正确核算成本和核定国有资本金服务；资产评 估主要是为产权变动提供依据。
第七章 清产核资
（五）提供虚假鉴证材料的法律责任
社会中介机构及有关当事人在清产核资中与企业相互串通，弄虚 作假、提供虚假鉴证材料的，由同级国有资产监督管理机构会同有 关部门依法查处；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（六）国有资产监督管理机构工作人员的法律责任
在对企业清产核资工作结果进行审核过程中徇私舞弊，造成重大 工作过失的，依法给予行政和纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑 事责任。
5.估价机构不同：资产价值重估由开展清产核资的企业单位组 织专门小组进行；资产评估由资产占用企业单位委托资产评估机 构进行。
第七章 清产核资
（五）资产价值重估的最新规定 1.资产价值重估的范围：企业凡在以前开展清产核资工作时已进行过资产
价值重估的，或者因特定经济行为需要已经组织过资产评估工作的，原则 上不再进行资产价值重估。 • 2．中央政府出资企业的清产核资：中央企业在清产核资中，企业账面价 值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产确需进行重新估价的， 须在企业清产核资立项申请报告中就有关情况及原因进行专项说明，由国 务院国有资产监督管理委员会审批。 3．地方政府出资企业：地方政府出资企业需在清产核资中进行资产价值重 估的，须由省级国有资产监督管理机构核准同意。
第七章 清产核资
• 二、清产核资的程序
•
（一）企业 提出申请
（二）批复 同意立项
固定资产审计(PPT 44页)
❖ 对于因其它原因增加的固定资产，应检查相关的
原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法
律手续是否齐全。
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❖ 审查减少固定资产的授权批准文件。 ❖ 审查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符
合有关规定，验证其数额计算的准确性。 ❖ 结合固定资产清理和待处理固定资产损溢科目，
符，资本化利息金额是否恰当；对已经在用或已经达到预
定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是
否已经暂估入账，并按规定计提折旧；竣工决算完成后，
是否及时调整。
❖ 对于投资者投入的固定资产，应检查其入账价值与投资者 合同中关于固定资产作价的规定是否一致；须经评估确认
的固定资产是否有评估报告并经国有资产管理部门等确认
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❖ 9、获取暂时闲置、已提足折旧仍继续使用、 持有待售固定资产的相关证明材料文件，检查 会计处理是否正确
❖ 10、检查固定资产的保险 ❖ 11、检查有无与关联方之间的固定资产购售活
动
❖ 12、确定被审计单位估计的固定资产使用期限 、残值和折旧方法是否合理
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❖ 13、检查应计入固定资产的借款费用 ❖ 14、检查因清产核资、资产评估调整的固定
资产 ❖ 15、检查固定资产的抵押、担保情况 ❖ 16、检查固定资产的购置情况 ❖ 17、检查固定资产是否已在资产负债表上恰
当披露
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抽查固定资产账面转销额是否正确。 ❖ 审查是否存在未做会计记录的固定资产减少业务
【培训课件】固定资产审计实务-PPT文档资料
– 固定资产折旧业务
• 主要包括核定折旧率、审核批准折旧率、计提折旧、账务处理等。
docin/sundae_meng
固定资产审计实务
• 审计依据
– 国家有关会计政策 – 注册会计师执业规范 – 企业内部制定的相关管理制度办法
• 涉及固定资产购置业务内部控制中使用的主要文件包括设备购置 申请书、设备采购计划、采购通知单、设备采购合同、设备验收 单、转置凭证、固定资产明细账和总账。 • 涉及资产退出业务内部控制的主要文件包括固定资产退出申请书、 固定资产退出呈批单、固定资产调拨单或报废单。
• 涉及固定资产折旧业务内部控制主要文件包括折旧计算表及对应 计提折旧的固定资产计算折旧额而编制的书面文件。
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固定资产审计实务
• 审计的主要方法
– 固定资产购置会影响企业现金流量，而固定资产折旧 和维修等费用则影响着损益计量，固定资产管理出现 失控会导致重大损失，加强固定资产业务循环的内部 控制意义非同一般。 – 职责分工、信息传递程序控制、实物控制是固定资产 业务中预防、检查、纠正错弊的主要措施。 – 一般采取的主要eng
固定资产审计实务
• 符合性测试分析
– 抽验固定资产验收报告 • 审计人员应索取固定资产验收报告，验证其验收部 门工作的独立性，验收报告填写的内容是否全面， 必要时抽查实物加以核对。 – 检查固定资产账、卡的设置情况 • 审计人员应到固定资产管理部门、使用部门检查有 无明细和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动 并定期与财务部门的账簿记录相核对。
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固定资产审计实务
• 符合性测试分析
– 评价固定资产内部控制
• 通过对固定资产循环内部控制的测试，对固定资产
会计基础课件第七章 财产清查
其他应收款 600
原材料
400
营业外支出 3 1500
贷：待处理财产损溢 34 000
三、固定资产清查结果处理
固定资产盘盈处理 —— 计入“营业外收入”
盘 责任人承担、保险赔偿 ——其他应收款
亏 资
自然损失、定额损失 ——管理费用
产 处
意外损失、不明原因 ——营业外支出
理
收回残料 ——原材料
（一）固定资产盘盈核算
（1）批准前：
借：原材料 －A材料
7200
贷：待处理财产损溢
－待处理流动资产损溢 7200
（2）批准后：
借：待处理财产损溢
－待处理流动资产损溢 7200
贷：管理费用
7200
2.京连股份公司在财产清查过程中，发现盘亏 库存商品3100元，属于收发计量不准造成。
（1）批准前：
借：待处理财产损溢
－待处理流动资产损溢 3100
银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收
调整后余额
124 950 银行存款对账单余额 129 395
6 790 加：企业已收，银行未收 11 200
245 减：企业已付，银行未付 9 100
131 985
调整后余额
131 495
说明双方记账有误。
二、实物资产的清查方法
实地盘存 1．确定账面
结存数方法 ㈠
1、企业盘盈设备一台， 重置价50 000元，估 计六成新。
（1）发现盘盈 借：固定资产 30 000 贷： 待处理财产损溢
30 000
（2）报批以后处理 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
30 000 30 000
（二）固定资产盘亏核算
（1）企业盘亏设备一台， （1）发现盘亏
医院财务管理第七章(二)-固定资产和无形资产
总工作台班数
3.加速计提修购基金的方法
（1）双倍余额递减法 双倍余额递减法是不考虑固定资 产净残值的一种计提方法。直线法折旧率的双倍作为 加速折旧率，乘以每期期初固定资产账面余额求出每 期折旧额的一种方法，又称定率递减法。
修购基金年提取比率=（1预预计计使残用值年率限）2 100% 修购基金月提取比率=修购基金年提取比率/12 × 100%
n
n
Ik = Ok
k=0
k= 0
式中：n为回收期；Ik为第k年的营业现金净流量； Ok为第k年的投资额。
优点：
（1）决策过程简便。涉及参数少、简单、易使
用，是回收期法的最大优点。
（2）便于管理控制。
（3）特别适用于有“回收迅速”偏好的项目决
策。
（4）作为其他方法的辅助方法。
缺点：
（1）未考虑货币的时间价值。
5.内部收益率（IRR）法
内部收益率也叫内含报酬率法。所谓内部收益 率，是指能够使未来现金流入量现值等于未来 现金流出量现值的贴现率，或者说是使投资方
案净现值为零的贴现率。即：当NPV=0时的i值
内部收益率的计算，通常要用“逐步测试法”。
优点：内部收益率是根据方案的现金流量计算 的，是方案本身的投资收益率。在投资项目的 选择中，如果内部收益率超过了该项目的资本 成本，该项目投资可行；如果内部收益率低于 该项目的资本成本，则该项目投资不可行。
与未来现金流出的现值之间的差额。
或者说：
NPV是特定方案未来现金流量的现值总和。
计算净现值的公式：
Ik 净现值= (1+i)k
Ok (1+i)k
式中：n——投资涉及的年限： Ik——第k年的现金流入量； Ok——第k年的现金流出量； i——预定的贴现率。
第七章固定资产系统
一、固定资产卡片管理
• 卡片管理：卡片管理是对固定资产系统中 所有卡片进行综合管理的功能操作。通过 卡片管理可完成以下功能：卡片修改、卡 片删除、卡片打印。
一、固定资产卡片管理
一、固定资产卡片管理（卡片修改）
二、固定资产增减管理
• "资产增加"即新增加固定资产卡片，在系统 日常使用过程中，可能会购进或通过其他 方式增加企业资产，该部分资产通过"资产 增加"操作录入系统。当固定资产开始使用 日期的会计期间=录入会计期间时，才能通 过"资产增加"录入。
二、重新初始化账套
第九周实训内容
• 项目二实训一 • 项目三实训一 • 上机作业：完成P16项目二实训一建立账套 和P33项目三实训一基础设置两个实训的内 容 • 注意：更改系统日期为2012年1月31日 • 每做完一个实训就按要求进行账套 备份，防止数据丢失
二、期末处理：固定资产系统结账
二、期末处理：固定资产系统结账
三、账表管理
• 在固定资产管理的过程中，需要及时掌握 资产的统计、汇总和其他方面的信息，以 报表的形式提供。 • 本系统提供的报表分为4类：账簿、折旧表 、汇总表、分析表。另外，如果所提供的 报表不能满足要求，系统还提供了自定义 报表的功能，可以根据需要定义符合要求 的报表。
五、批量制单
• 完成任何一笔需要制单的业务的同时 ，可以通过单击“制单”制作记账凭 证传输到总账系统，也可以当时不制 单，而在某一时间（比如月底）利用 本系统提供的另一种功能“批量制单 ”完成制单工作 • 批量制单功能可同时将一批需要制单 业务连续制作凭证传输到账务系统， 避免多次制单的繁琐
四、固定资产增加后的批量制单
（二）固定资产基础设置 4.设置固定资产的增减方式
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审核员： 购置日期 数量 期初原值
值班楼及餐厅 2000.03.01 1
传达室及车库 2000.03.01 1
水泵房及蓄水池 2000.03.01 1
动物房
2000.03.01 1
主厂房
2008.12.15 1
办公区
2009.12.21 1
浆员餐厅
2009.12.21 1
注：大型中央企业均制定了适合本单位特点的固定资 产目录，规定了每项固定资产名称、折旧年限、残值 率等。
审计工作底稿
进一步审计程序表 固定资产及累计折旧增减变动表（审定数） “固定资产” 调整分录汇总 固定资产及累计折旧增减变动及余额明细表 固定资产明细表 固定资产原值辅助表、累计折旧辅助表 固定资产及累计折旧项目审计小结及调整事项说明 固定资产分析程序表 房屋建筑物权证查验记录、车辆权证查验记录 固定资产盘点（盘点清单、盘点计划、盘点小结） 新增固定资产抽查记录表、本期减少固定资产查验记录 融资租入固定资产检查表 保险范围查验
进一步审计程序表
（对照审计工作底稿）
一、审计目标与认定对应关系 二、审计目标与审计计划的衔接 三、审计目标与审计程序对应关系 四、调整事项说明及调整分录 五、余额 六、审计结论 七、复核记录
审计步骤及注意事项
第一步：获取客户固定资产明细表 1、要完成的审计工作底稿：固定资产明细表、固定
确认：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而 持有的；使用寿命使用过一个会计期间。 该固定资 产包含的经济利益很可能流入企业；该固定资产的 成本能够可靠计量。
初始计量：固定资产应当按照成本计量。确定固定 资产成本时，应当考虑弃置费用因素。
后续计量：企业应当对所有固定资产计提折旧，但 是，已提足折旧仍继续使用的固定资产等除外。企 业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定 固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产使用 寿命，预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计 估计变更。
第六章 固定资 产审计
固定资产简介 具体讲解审计程序表（另附表格） 具体讲解实质性测试表（另附表格） 审计步骤及注意事项 固定资产审计要点提示 审计中发现的主要问题描述 主要会计分录及举例说明 外勤审计底稿操作的技巧性 石油行业在本科目审计中的特殊性讲解
1
会计准则第4号-固定资产
固定资产明细表
所属会计师事务所： 被审计单位： 审查项目：
序号
类别
1 房屋 2 房屋 3 房屋 4 房屋 5 房屋 6 房屋 7 房屋 8 房屋 9 建筑物 10 建筑物 11 建筑物 12 建筑物 13 建筑物 14 建筑物
立信会计师事务所有限公司
固定资产
固定资产明细表
会计期间： 2010年12月31日
员工餐厅综合区 2009.12.21 1
玻璃隔断
2000.03.01 1
电动大门
2000.03.01 1
自行车棚及旗杆 2000.03.01 1
厂区围墙及绿化 2000.03.01 1
室外管网及道路 2000.03.01 1
室外路面
2009.12.21 1
3,167,382.13 371,741.90 813,513.22
审计步骤及注意事项
5、此步骤注意事项： 企业的账面没有按照明细表的分类标准进行分类； 企业在分类时没有按一贯性原则处理，即同类资产上 年与本年分类标准不一致。
解决办法： 提请企业在账面按明细表的分类标准进行分类，或者 至少要做好备查登记簿； 提请企业按一贯性原则处理； 在初次审计的底稿中详细记录各分类资产明细及金额， 形成电子文档并每年更新。
1,492,821.52 14,075,117.32
90,742.49 129,446.17 149,038.05 43,231.04 31,964.00 67,462.00 239,690.00 2,519,218.57 510,499.46
审计步骤及注意事项
第二步：实质性分析程序 1、要完成的工作底稿：固定资产分析程序表
1,492,821.52 14,075,117.32
90,742.49 129,446.17 149,038.05 43,231.04 31,964.00 67,462.00 239,690.00 2,519,218.57 510,499.46
本期增加
本期减少
期末原值
3,167,382.13 371,741.90 813,513.22
资产及累计折旧增减变动及余额明细表。 2、审计目标：计价（固定资产以恰当的金额包括在 财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录）。 3、审计步骤：取得企业的明细账、总账（或科目余 额表）及相关资料；审计人员向客户获取固定资产、 累计折旧及固定资产减值准备明细表，在此基础上获 取或编制固定资产明细表并复核。 4、对应的审计程序：1.获取或编制固定资产明细表， 复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对 是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表 数核对是否相符。
2、审计目标：存在、完整、计价 3、审计步骤：根据被审计单位固定资产总账、明细账 及提供的明细表上汇总数。 本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比 较； 计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例， 并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
审计步骤及注意事项
4、对应的审计程序：2、实质性分析程序。(1)基于 对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较， 并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望 值。(2)确定可接受的差异额；(3)将实际情况与期望值 相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额 超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当 的佐证审计证据（例如：通过检查相关的凭证）；(5) 评估分析程序的测试结果。 5、此步骤注意事项：通过对比检查是否变动异常，找 出异常原因。
会计准则第4号-固定资产
后续计量：符合固定资产确认条件的，应当计入固定 资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符 合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
处置 ：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资 产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后 的金额计入当期损益。企业固定资产盘亏造成的损失， 应当计入当期损益。