固定资产审计工作底稿
ET固定资产清理审计工作底稿模版
方法一：按《细节性测试样本量确定过程.xlsx 》表格编制底稿，然后在此填写：固定资产清理抽样底稿详见索引号
XXXX
方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明固定资产清理处直接说明选样方法及样本量说明固定资产清理明细及检查表第1页
ET固定资产清理审计工作底稿模版
被审计单位：XXX公司编制人：张三
日期：2013/1/1索引号： ET2财务报表截止日/期间：2012年12月31日
复核人：李四
日期：
2013/1/2
页 次：
审计说明：
检查固定资产清理借方发生额：
检查固定资产清理贷方发生额：
审计猿 清产核资工作方案及工作底稿
审计猿清产核资工作方案及工作底稿一、引言清产核资是审计工作中的一项重要任务，旨在对所审计企业的资产进行全面清点和评估。
本文将介绍清产核资工作的方案及底稿编写要点，以确保审计工作的准确性和严谨性。
二、工作方案1.确定核资范围：根据审计需求和目标，明确核资的范围和内容，包括固定资产、流动资产、负债和所有者权益等。
2.准备工作：收集企业的相关资料，包括财务报表、账簿、合同、发票等。
同时，了解企业的经营情况和业务流程，以便更好地理解资产的组成和运作情况。
3.编制清产核资底稿：根据核资范围，逐项列出需要核对的资产和负债，包括资产的名称、数量、规格、状况等。
同时，编制核资调查表格，用于记录实地核查的结果。
4.实地核查：按照清产核资底稿，对企业的各项资产进行实地核查，包括查看固定资产的存放位置和使用情况，核对流动资产的库存和账面数额，确认负债和所有者权益的准确性等。
5.核对与调整：将实地核查的结果与企业的财务记录进行核对，发现差异时，及时与企业方面进行沟通和调整，确保核资数据的准确性和一致性。
6.编制核资报告：根据核资结果，编制核资报告，包括资产的清单、评估价值及差异的分析等。
同时，提出必要的改进意见和建议，帮助企业提高资产管理和核算的准确性和规范性。
三、工作底稿1.核资范围底稿：列出核资的具体范围和内容，明确所需核查的资产和负债项目。
2.资产清单底稿：逐项列出各种资产，包括固定资产、流动资产等，记录其名称、数量、规格、状况等信息。
3.实地核查底稿：记录实地核查的过程和结果，包括核查的时间、地点、人员、核查方法等，以及核查的差异和处理情况。
4.核实与调整底稿：记录核对企业财务记录和实地核查结果的过程和结果，包括核对的数据、差异的分析和调整的依据。
5.核资报告底稿：记录编制核资报告的过程和结果，包括报告的结构、内容和建议等。
四、结论清产核资是审计工作中的重要环节，需要制定合理的工作方案，编写规范的工作底稿。
通过严密的核查和准确的记录，确保资产的清晰和评估的准确，在提高企业资产管理和核算水平的同时，为审计工作提供可靠的依据。
固定资产审计工作底稿
固定资产审计工作底稿固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17）、审定表（略）。
1.固定资产审计程序表（格式如下表10）表10固定资产审计程序表公司名称：编制人：索引号：B2/0会计期间：复核人：页次：一、审计目标1.确定固定资产是否存在；2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制；3.确定固定资产的计价方法是否恰当；4.确定固定资产的折旧政策是否恰当；5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整；8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确；9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。
二、实质性测试程序1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。
2.固定资产增加的审计。
从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查：⑴购入固定资产增加的审计检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。
检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示；检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账；根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。
⑵自制自建固定资产增加的审计：检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账；检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽；实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性；对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关索引号B2/1B2/2是否适用注暂估价格是否合理，必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。
审计工作底稿编制实务案例—固定资产及累计折旧
审计工作底稿编制实务案例一固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35 元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。
二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。
（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）;2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表’（底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。
提示如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。
固定资产审计底稿审计结论
固定资产审计底稿审计结论一、审计底稿的目的和作用审计底稿是审计工作的重要成果之一，其目的是记录审计师在审计过程中所进行的工作，以及审计发现的问题和结论。
审计底稿具有以下作用：1. 提供审计过程的详细记录，方便审计师进行工作回顾和复核；2. 作为审计师对审计对象的工作进行评价的依据；3. 为审计机构和相关利益相关方提供审计工作的证据和依据。
二、固定资产审计底稿的内容固定资产审计底稿是对企业固定资产进行审计的重要工作，主要内容包括以下几个方面：1. 固定资产台账和清查记录：审计师需要核实企业的固定资产台账，比对资产的数量、名称和账面价值等信息，并记录清查过程和结果。
2. 固定资产评估报告：对于企业进行固定资产评估的情况，审计师需要审查评估报告的真实性和合规性，并记录相关信息。
3. 固定资产减值测试：审计师需要对企业进行固定资产减值测试，核实减值测试的过程和结果，并记录相关数据和分析。
4. 固定资产折旧政策：审计师需要审查企业的固定资产折旧政策的合规性和适用性，并记录审查过程和结论。
5. 固定资产处置情况：审计师需要核实企业固定资产的处置情况，包括处置的原因、方式和收益等，并记录相关信息和结论。
三、审计结论的形成审计结论是审计师根据审计底稿和审计发现，对企业固定资产进行评价和判断的结果。
形成审计结论需要考虑以下几个方面：1. 审计底稿的完整性和准确性：审计师需要确保审计底稿的记录完整、准确，相关数据和信息的记录没有遗漏和错误。
2. 审计发现的合理性和可靠性：审计师需要对审计发现的问题和异常进行分析和评估，确保审计发现的合理性和可靠性。
3. 相关法规和准则的遵守情况：审计师需要根据相关的法规和准则，对企业固定资产的情况进行评价，确保企业的固定资产管理符合法规和准则的要求。
4. 审计结论的表述清晰和准确：审计师需要将审计结论以清晰、准确的方式表述出来，使相关利益相关方能够理解和接受审计结果。
四、审计结论的意义和影响审计结论对于企业和利益相关方具有重要的意义和影响：1. 对企业的影响：审计结论可以帮助企业了解固定资产管理的情况，发现问题并及时进行改进，提高固定资产的管理效率和效益。
15审计工作底稿编制指引固定资产
审计工作底稿编制指引—固定资产一、会计记录概况ABC股份有限公司固定资产原值期初余额977,781,373.40元、本期固定资产借方发生额10,980,940.02元、本期贷方发生额196,300.00元、固定资产原值期末余额988,566,013.42元；累计折旧期初余额700,975,517.91元，本期增加29,154,424.52元，本期减少187,559.00元，累计折旧期末余额729,942,383.43元；固定资产减值准备期初余额17,496,670.90元，本期无发生额，期末余额17,496,670.90元，具体数据见“固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表”（底稿见索引ZO002）。
二、审计步骤，第一步：取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；第二步：获取或编制固定资产明细表并复核；第三步：实地检查固定资产第四步：查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归客户所有；第五步：对固定资产的增加与减少进行查验；第六步：收集固定资产闲置、提足折旧、抵押担保、保险情况等信息；第七步：折旧费用测算及分配，复核期末固定资产的折旧政策是否合理；第八步：检查固定资产减值准备第九步：与其他相关科目核对，编制交叉索引；第十步：与报表附注进行核对；第十一步：其他需执行的程序。
三、审计程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表。
审计目标：计价与分摊审计过程：1、审计人员向客户获取固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表（底稿见ZO002），如客户未提供，也可由审计人员自行编制，自行编制时需取得的资料为：固定资产、累计折旧卡片账及固定资产减值准备明细账、总账或科目余额表；2、复核加计是否正确；3、将该表与报表、总账数、明细账合计数核对是否相符。
将相关核对结果在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识（底稿见ZO002）。
审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见ZO002）。
固定资产和其他长期资产循环控制
审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
一、控制测试工作底稿
固定资产和其他长期资产循环：
被审计单位：索引号：GZC
项目： 财务报表截止日/期间：
编制： 复核：
日期： 日期：
测试本循环控制测试运行有效性的工作包括：
1.针对了解的被审计单位固定资产和其他长期资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间安排和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1.GZC-1：控制测试汇总表
2.GZC-2：控制测试程序和过程记录。
审计工作底稿案例
审计工作底稿案例审计工作底稿案例在某公司进行审计工作时，我负责对其财务报表进行审计。
在审计工作底稿中，首先需要对公司的资产负债表进行分析。
通过对公司的资产负债表进行细致的审查，我发现公司在某项资产的估计值上存在一定的问题。
根据公司提供的资料，该项资产的估计值为5000万元。
然而，在对公司进行现场核实时，我发现该项资产实际价值远低于估计值。
通过与公司负责人的沟通，了解到该项资产的估计值是由公司内部人员根据市场行情进行估算的。
我立即进行了进一步调查。
通过与市场上的专业机构沟通，我了解到该项资产的真实市场价值只有2000万元。
因此，我将该项资产的估计值调整为2000万元，并在审计工作底稿中做出了明确的说明。
此外，在审计工作底稿中还需要对公司的利润表进行审查。
在对公司的利润表进行详细分析后，我发现公司在某项收入的确认上存在一定的问题。
根据公司提供的资料，该项收入为1000万元。
然而，在对公司进行现场核实时，我发现该项收入实际上并未完全实现。
通过与公司销售人员的沟通，了解到其中一部分收入是由于销售人员的违规操作而导致的。
我立即进行了进一步调查。
通过与公司销售人员的面谈和查对公司的销售记录，我发现有一部分收入是虚构的。
因此，我将该项收入调整为实际实现的800万元，并在审计工作底稿中作出了明确的说明。
通过对公司资产负债表和利润表的审查，我在审计工作底稿中发现了两个问题并及时进行了调整和说明。
这些问题的发现和处理，能够保证审计工作的准确性和可靠性，对公司的决策和投资者的判断提供了有力的依据。
在整个审计工作中，我对底稿的编写非常认真和细致，准确记录了每一个找到的问题和处理过程。
通过这次审计工作，我不但加深了对财务报表的理解和分析能力，还提高了对审计工作的熟悉度和操作能力。
经过我对公司财务报表进行审计工作底稿的编写和调整，最终形成了一份准确、全面以及可靠的审计工作底稿。
这份底稿不仅对公司的财务状况进行了准确的记录，还能为公司的发展提供有力的参考和指导，为公司和投资者的决策提供准确的数据支持。
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固定资产审计工作底稿
固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表
（14 ）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17 ）、审定表（略）
1.固定资产审计程序表（格式如下表10）
表10固定资产审计程序表
公司名称： _______________________ 编制人：_____________ ______________ 索引号：B2/0
如有遗漏则应做适当调整。
检查租金支付情况
对经营性租赁租入的固定资产，按合同测算本期应支付的租赁费，并与客户计提的金额进行比
较，如有重大差异，应做适当调整；
B2/3对融资租赁租入的固定资产，按合同测算合同中规定的租赁费与客户入账的租赁费总额是否一
致，是否按期支付租赁费等。
检查折旧计提情况
对经营性租赁租入的固定资产如果计提了折旧，则应作适当调整；
对融资租赁租入的固定资产没有计提折旧，则应做适当调整。
检查租入业务账务处理情况
对经营性租赁租入的固定资产，账务处理涉及支付租赁费，应与“制造费用”等有关的费用类科
目相核对、勾稽；
对融资租赁租入的固定资产，账务处理涉及“固定资产”“累计折旧”“长期应付款”“制造费
用”等有关科目，应与上述各相关科目核对、勾稽。
⑵检查固定资产岀租的核算
索取固定资产租赁合同，认真阅读合同并判断各项租赁业务的类别，是属于融资租赁或经营租
赁；
追查至固定资产盘点表、固定资产明细账，检查并确定：
经营性租赁租岀的固定资产是否未被视为本公司资产并未记入固定资产盘点表或明细账，如有，
则应做适当调整；
融资租赁租岀的固定资产是否仍被视为本公司资产并仍记入固定资产盘点表或明细账，如有，则
应做适当调整；
检查租金收入情况
对经营性租赁岀租的固定资产，按合同测算本期应收取的租赁费，并与客户计提的金额进行比
较，如有重大差异，应做适当调整；
对融资租赁岀租的固定资产，按合同测算合同中规定的租赁费与客户入账的租赁费总额是否一
致，是否按期收取租赁费等。
检查折旧计提情况
检查是否未对经营性租赁岀租的固定资产计提折旧，如是则应作适当调整；检查是否仍对融资租
赁岀租的固定资产计提折旧，如是则应作适当调整。
检查出租业务账务处理情况
对经营性租赁岀租的固定资产，账务处理涉及“累计折旧” “其他业务收支”“应交税金”等有
关科目，应与上述科目相核对、勾稽；
对融资租赁岀租的固定资产账务处理涉及“固定资产”“累计折旧”“递延损益”“应交税
金”“营业外收支”“其他业务收支”等有关科目，应与上述各相关科目核对、勾稽。
⑶关注，记录由于固定资产租赁业务所引致的现金流量。
12. 根据有关贷款合同等，检查固定的抵押情况，详细列明已作抵押的固定资产的名称，原值，
净值等。
13. 检查固定资产是否已购买保险，保险额是否充分，在时间上延续。
14. 检查固定资产、累计折旧等有关项目在会计报表上披露是否恰当。
15增加的其他审计程序。
2.固定资产及累计折旧表（表11 ）
表11固定资产及累计折旧分类汇总表
签名日期
公司名称：编制人：索引号: 会计期间：复核人：—页次:
3.固定资产盘点数量检查表（表12 ）
表12固定资产盘点数量检查情况表
公司名称: 会计期间: 编制人:
复核人:
索引号：B2/2
页次:
4•固定资产盘盈/盘亏/报废情况表（表13 ）
表13盘盈/盘亏/报废情况表
签名日期
客户名称：编制人：
索引号：。