我国现行商品课税制度一览表
中国税种体系演变图
税
1、印花税 2、车船使用税 3、船舶吨税 4、筵席税 5、城市维护建设税 6、屠宰税 7、固定资产投资方向调节税 8、进口调节税 9、国营企业奖金税 10、集体企业奖金税 11、事业单位奖金税 12、国营企业工资调节税
1、车船使用牌照税 2、屠宰税 3、牲畜交易税
财 1、房产税 产 2、契税 税 3、城市房地产税
中国税种体系演变图
中国现行税种分类
流转税 所得税 行为税 财产税 资源税
90 年代 1、增值税 2、营业税 流 3、消费税 转 4、关税 税
80 年代 1、增值税 2、营业税 3、产品税 4、关税 5、工商统一税 6、特别消费税
70 年代 1、工商税 2、关税
所 1、企业所得税 得 2、外商投资企业 税 和外国企业所得税
1、房产税 2、契税 3、城市房地产税Biblioteka 1、城市房地产税 2、契税
1、资源税 资 2、城镇土地使用税 源 税 3、耕地占用税
1、资源税 2、盐税 2、城镇土地使用税 4、耕地占用税
注： 1、 现在，已经停征农业税、外国投资企业和外国企业所得税、筵席税，但仍开征 18
个税种和征收三种规费（教育费附加、文化事业建设费等）。 2、 流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这 4 项税收的收入
就占我国税收总额的 70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、个人所得税， 这 2 项税收的收入约占我国税收总额的 15%。
3、个人所得税
4、农(牧)业税
1、国营企业所得税 2、国营企业调节税
1、工商所得税
3、集体企业所得税 4、私营企业所得税 5、外商投资企业和外国企业所得税 6、城乡个体工商业户所得税 7、个人所得税 8、个人收入调节税
中国现行的税收制度及详细说明
中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。
一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。
小规模纳税人税率通常为3%或5%。
2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。
企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。
企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。
企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。
3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。
4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。
关税的征税基础是关税完税价格。
海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。
海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。
进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。
5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。
财产税属于对社会财富的存量征税。
它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
中国现行税种、税率大全
中国现行税种、税率大全前，我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。
一、中国现行19个税种1、增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。
2、消费税：是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。
3、营业税：是对有偿提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业等七个税目）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。
4、企业所得税：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得（包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目）征收的一种税。
6、资源税：是以各种应税自然资源（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐）为课税对象征收的一种税。
7、城镇土地使用税：是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。
8、土地增值税：是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物（包括地上、地下的各种附属设施）及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。
9、房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%~30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。
10、城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。
11、车辆购置税：是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。
12、车船税：是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。
中国各种税率一览
附件三：各种税率一览以下税率表收集自网络，税率具有时效性，涉及重要计量请自行详查目录增值税 (2)消费税 (4)营业税 (5)城市维护建设税 (6)教育费附加 (7)关税 (7)资源税 (15)土地增值税 (15)房产税 (17)土地使用税 (17)车辆购置税 (17)车船税 (18)车辆使用牌照税 (18)船舶使用牌照税 (19)印花税 (19)契税 (20)个人所得税 (20)企业所得税 (22)1增值税增值税税率表税税范说《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条17%一、销售或进口物除列举的以值税税率，第一项规定纳税人销售或者进货物，除本条项、项规定外，率17《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条17%二、加工、修理配劳值税税率，第四项规定纳税人提供加工、理修配劳务，税率17三、农业产包括植物类、动物13%粮食包括小麦、稻谷、玉米、．植物切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食制品，也属于本货物的征税范围。
豆制小吃梁、谷子和其他杂粮，以及经品不包括磨、脱壳等工艺加工后的粮经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也少数可作副食的木料植物于本货物的征税范围烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烟叶茶叶包括各种毛茶经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物园艺植物指可供食用的果实也属于本货物的征税范围利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等药用植药饮片，也属于本货物的征税范围提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物油料植征税范围纤维植也属麻棉短绒和麻纤维经脱胶后的精本货物的征税范围糖料植林业产品包括原木、原竹、天盐水竹笋也属于本货物的征税范树脂及其他林业产干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业其他植品的下脚料等，也属于本货物的征税范围水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、．动物干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、也属于本货物的征税范围。
最全税率表(全18个税种)
最全税率表（全18个税种）财务工作中，税率是几乎每天都会用到的，现行的18个税种来看，有几个也是经常在财税工作中出现的。
就比如增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税……等等，这些是工作中会遇到的。
也有很多是与我们生活息息相关的，除了消费税和个人所得税以外，像契税、车辆购置税等也需要我们了解，但是问题是有些税目税率太多记不住咋办？今天在此就为大家分享：2022年最新最全税率表。
我国现行税种有18个，分别是:增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、烟草税、耕地占用税、契税、环境保护税、关税。
1、增值税如果用一句话解释“增值税”，那么就是：对商品（或服务）在流通过程里“变贵”的部分征税。
增值税分为简计纳税和一般计税两种方式，简易计税适用于小规模纳税人和一般纳税人的情况：一般计税的增值税税率表：营改增项目的增值税税率见下表：购进农产品的进项税额扣除率如下表：2、消费税消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税，就其本质而言，是特种货物与劳务税。
消费税税率参考下表：3、企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
企业所得税税率表：4、个人所得税个人所得税主要分为三类：综合所得、经营所得以及比例税率。
综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）适用3%-45%的7阶超额累进税率：经营所得（包括个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得）适用5%-35%的5阶超额累进税率：对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用于比例税率：此外，非居民个人取得工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得和特许使用费所得，则依照下表按月换算后计算应纳税额：5、资源税资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。
湘潭大学财政学课件-第11章我国现行税制
设税负完全转嫁。
增值税的税率和抵扣率均为17%，销售收入
额按照1000的数量递增，
◎
理想型的增值税
◎
免税的情况
◎
免税
◎ ◎ ◎
政府税收收入减少170 农民负担进项税额170 农产品批发采购商：得利340
三、 一般纳税人应纳税额的计算 (一)当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税额 (二)销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳 务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率 计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计 算公式为： 销项税额=销售额×适用税率
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务。 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品。
例1．某粮油加工厂系增值税一般纳税人，该厂 2009年5月份发生的经济业务如下： （1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤， 取得增值税专用发票，价款为140000元， 增值税税款为18 200元；该批小麦已验收 入库。 （2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具 的经税务机关批准使用的收购凭证上注明 买价为70000元。 该批小麦已运抵企业并 验收入库。
第十一章
税收制度
● ●
商品课税：增值税、消费税、营业税 所得课税：个人所得税、企业所得税
●
资源课税与财产课税
第十一章
第一节
税收制度
商品课税
一、商品课税的特征和功能
●
含义：商品课税泛指所有以商品为征税 对象的税类。 特征：课征普遍；以商品和非商品的流 转额为计税依据；实行比例税率；计征 简便。
我国现行税收制度
❖对企业税收实现了“四个统一”：即内资企
业、外资企业适用统一的企业所得税法；统
费者共同负担税收
使政府征税的 阻力较小
1.课征及税收负担普遍，课税隐蔽。
2.以商品或非商品的流转额为计税依据。
3.以比例税率为主，便于征管。 不考虑企 4.全环节征税（道道征税）。 业之间赢 5.有利于实施区别对待政策。 利能力的
差异
通过征税或不征税、高低不等税率的 选择，实现对不同商品生产、消费和 进出口的限制或鼓励。
2020/3③/10 零税率：为0%，适用于出口商品。11
零税率：
也是一种税收优惠，但它与免税不同 ：
它是指出口货物税率为零，即出口商 品不但不必纳税，而且，在报关出口后， 可以退还已缴纳的全部税款。不仅最后制 成品是免税的，而且制成品厂生产出口货 物所用的材料、半成品等也是不负担税款 的。表现为出口退税。
2020/3/10
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（3）税率：比例税率、定额税率 （4）计税方法：从价定率：如烟
从量定额：如汽油
2020/3/10
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（三）营业税
1.含义：是以纳税人从事经营活动所取 得的经营额为计税依据而征收的一种税。
我国在新中国成立时就开征了此税。 1994年税制改革后，它主要是对不实行增值 税的劳务交易和第三产业征收的，是配合增 值税进行调节的。
❖资本有机构成低行业和劳动密集型生产有利 。
缺点：
❖税基中含有折旧，存在重复征税问题。
2020/3/10
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❖不具有刺激投资的功效。
（2）收入型增值税
只允许扣除当期应计入产品成本的折旧 部分。就国民经济整体而言，计税依据相当 于国民收入，故称收入型增值税。
缺点： 由于折旧不是一次完成的，因而难以采 用发票抵扣税款制度，因此，很少有国家使 用这种方法计算增值税。
商品课税
减免税
下列项目免征增值税 ①农业生产者销售的自产农业产品；
②避孕药品和用具；
③古旧图书； ④直接用于科学研究科学试验和教学的进口物资和设备； ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； ⑥来料加工、来件装配和补偿贸易所需要进口的设备；
⑦由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
⑧销售自己使用过的物品 。 ⑨ 废旧物品回收经营单位销售其收购的废旧物资。
增值额是指纳税人在一定时期内所取得的商 品销售（或提供劳务）收入额大于购进商品 （或取得劳务）所支付金额的差额。
就各个生产单位而言，增值额是这个单位的 商品销售额或经营收入额扣除规定的非增值性质项目 后的余额。
非增值性质项目
从理论上讲是指转移到商品价值中去的原材料、 辅助材料、燃料、动力和固定资产折旧等。 从实践看，往往与理论有差别，因为各国考虑到 各自的财政状况，各国法定非增值项目通常可大 可小，不完全等于理论上的非增值项目。
理解什么是非应税项目
非应税项目
——指提供非应税劳务、转让无形资产、 销售不动产、固定资产在建工程。
(4)、混合销售行为 ①含义
混合销售行为。
一项销售行为如果涉及货物又涉及非应税劳务，为
所谓“一项销售行为”指纳税人的同一个生产经营项目 所谓“非应税劳务”指加工、修理、修配劳务以外的劳务
②混合销售行为是征增值税还是征营业税？
3、增值税的类型
根据课税对象范围大小（销售收入—法定非增值性质项目），增 值税有三种类型
课税对象
销售收入-原材料、辅助材料
生产型的增值税
燃料、动力等投入 的中间性产品价值 （=工资+利息+租金+利润+折旧） 销售收入-上述投入的中间性产品价值
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我国现行商品课税制度一览表
>>BY 陈杨 11级 国贸2班 110509070225
增值税
消费税 营业税
关税
纳税人
凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。
凡在我国境内从事生产、 委托加工和进口应税消费品的单位或个人。
凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。
进出口货物的，以货物的收发货人或其代理人为纳税人
征税范围
工业生产、商品批发、商品零售、商品进口、加工、修理修配 采用列举法征收。
提供应税劳务、销售不动产
进出国境的货物和商
品
税率 17%、13%、0
比例税率、定额税率和复合计税 差别比例税率：3%、5%、5%-20% 进口关税税率、出口关税税率 计税方法
“加法”“减法”“扣税法”
销售额、销售数量
提供应税劳务的营业额、转让无形资产的收入额、销售不动产的销售额 海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定的完税价格 减免税 免税项目、起征点
纳税人出口应税消费品，除国家限制出口的消费品外，免征消费税。
部分政策性强的免税项目
法定减免、特定减免、临时减免
纳税期限
1天、3天、5天、10天、15天、1个月
1天、3天、5天、10天、15天、1个月
5天、10天、15天或1个月
出口退税
按实际税负退税、出口退税率：5%、9%、11%、13%、14%、17%
纳税地点
核算地或所在地；各自所在地主管税务机关；总机构所在地主管税务机关；销售地主管税务机关；报关地海关。
纳税人机构所在
地或居住地；机构所在地或居住地主管税务机关；报关地海关。
机构所在地或居住地主管税务机关、机构所在地主管税务机关、土地所在地主管税务机关、机构所在地主管税务机关、不动产所在地主管税务机关
改革与完善
一、允许抵扣固定资产进项税额。
二、为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞。
三、降低小规模纳税人的征收率。
四、将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。
五、将纳税申报期限从10日延长至15日。