税收制度
税收制度
机、杂志、饲料、化肥、煤炭制品、图书、报纸、天然气、 沼气、居民用冷气、煤气、石油液化气、农产品、暖气、热 水、粮食、食用植物油。 17%（基本税率）：一、二以外的其他货物及加工、修理修配 劳务。
二、消费税
(一)消费税的概念和类型 消费税是以一般消费品或特定消费品为课税对象 而征收的一种税（属于商品劳务税的范畴）。 消费税的种类
1.按税源划分税制结构 亚当•斯密，三大税系：土地税系、利润税系和工资税系 2.按课税客体性质划分税制结构 阿道夫•瓦格纳，三大税系：收益税系、所得税系和消 费税系 3.按负担能力划分税制结构 小川乡太郎，三大税系：所得税制系统、流转税制系统 和消费税制系统 4.按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构 马斯格雷夫：（1）在商品市场和要素市场上课征，相 应地形成商品课税体系和所得课税体系。（2）对资金 存量或过去财富课税的税种。主要有土地税、房屋税、 遗产税、继承税、赠与税等。
（二）增值税的特点
征收范围广泛，税源充裕（增值额遍及生产 流通的各个领域各个经营单位） 实行多环节课税，但不重复课税（道道课税 ，但只对增值额征税） 具有税收“中性”效应（税负均衡，避免对 商品比价的扭曲） 纳税人之间相互制约（上游单位偷逃税必使 下游单位多缴税） 有利于出口退税（按全额征税出口退税不彻 底，按增值额征税出口退税彻底）
中国的税制经历了由流转税（间接税）为主体的模式向 流转税和所得税为主体的双主体结构模式的转化。
中国的税制
我国共有19（20）个税种，包括 流转税：增值税、消费税、营业税、车辆购置税、关税 、船舶吨税； 所得税：企业所得税、个人所得税；
财产税：房产税、（城市房地产税、）车船税、契税； 资源税：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地 增值税等； 行为税：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向 调节税（从2000年起暂停征收）等； 其他税：烟叶税等。 其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由 海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征 。
税收制度概述
（四）纳税环节与纳税期限 （五）起征点和免征额 （六）附加、加成和减免 （七）违章处理
三、税收制度的发展 （一）从纵向分析，税收制度的发展经历了三 个阶段 1 、以简单的、古老的、原始的直接税为主体 税种的发展阶段 （1）其存在的前提条件是自给自足的自然 （2）主体税种是人丁税和土地税 （3）评价：第一，这种税制结构可以保证在 生产力水平极低的条件下使政府取得较为充足 的收入；第二，可以和当时极低的税收征管水 平相适应；一节 税收制度概述
一、税收制度的含义 （一）税收制度的概念：税收制度是国家各种税 收法令和征收管理办法的总称。 （二）如何理解 1、税收制度表现为一法律体系。其是由不同层次 的法律法规所构成的整体。最高层次的税收法律是 税收基本法，其次是关于各税种的税收法律或条例， 再次是各税种法律或条例的实施细则或实施办法， 最后是各种补充性规定。
（三）改革的内容： 1 、所得税类改革：对内资企业开征企业所得税， 对外资企业和外商投资企业继续使用外商投资企 业和外国企业所得税，拟开征社会保险税。 2、流转税类的改革：开征消费税，推广增值税， 取消产品税，调整营业税。 3、资源税类的调整：盐税并入资源税，扩大资 源税的课征范围，开征土地增值税，保留土地使 用税和农业税。 4、财产税：房产税、车船税、契税。 5、行为税：筵席税和屠宰税的开征、停征权下 放地方，取消烧油特别税和奖金税，保留了固投 税和印花税。
2、以间接税为主体的税制结构 （1）其存在的条件是商品货币经济得到 了发展 （2）主体税种是销售税、消费税和关税 （3）评价：第一，可为国家筹集到充足 的稳定的收入；第二，由于税负容易转 嫁，所以有利于资本的原始积累；第三， 打击了封建势力；第四，保护关税制度 在早期保护了资本主义工商业的发展。
中国现行的税收制度及详细说明
中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。
一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。
小规模纳税人税率通常为3%或5%。
2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。
企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。
企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。
企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。
3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。
4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。
关税的征税基础是关税完税价格。
海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。
海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。
进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。
5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。
财产税属于对社会财富的存量征税。
它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
简述税收制度
简述税收制度税收制度是指一个国家或地区根据其财政需求所设置的各项税种和征税政策的总体安排和运行机制。
税收是国家财政收入的主要来源，通过税收征收与分配，国家政府能够筹措资金用于公共事业的发展和社会经济的运转。
税收制度的构建和改革对于一个国家的经济发展和社会稳定具有重要意义。
一个完善合理的税收制度可以促进经济增长，提高公共服务水平，减轻负担，促进资源配置的合理化。
下面将对税收制度进行简要的介绍和分析。
税收制度包括多个方面，其中包括税种、税率、征收方式和途径、税收政策等。
不同的税种有着不同的征税范围和税率。
常见的税种包括所得税、消费税、增值税、企业所得税等。
税率是指税收与纳税基数之间的比例，不同税种的税率也有所不同。
征收方式和途径主要包括直接税和间接税、预扣税和后扣税等。
税收政策是指国家根据经济和社会发展的需要制定的各项税收法规和规定。
税收制度的目标在于实现经济和社会的可持续发展。
通过税收的征收与分配，国家可以筹措资金用于公共事业建设、社会保障、教育医疗、基础设施建设等重要领域，为社会提供更好的服务和保障。
同时，税收制度也可以促进资源的合理配置，通过税收的调节作用引导市场经济的发展方向和结构调整。
税收制度的改革是一个复杂而漫长的过程，需要充分考虑到各种因素和利益相关方的意见。
税收制度的改革应该充分考虑到公平、效率和可行性三个方面的要求。
公平是指税收的征收和分配应该公正合理，避免过度负担和集中负担。
效率是指税收制度应该具备经济激励作用，促进资源的高效配置和经济增长。
可行性是指税收制度的改革应该符合国家的经济和社会发展水平，能够得到各方的支持和执行。
随着社会经济的发展和税收制度的改革，税收透明度也越来越重要。
税收透明度指税收政策和征收与分配过程应该公开透明，便于纳税人和社会公众了解税收政策和使用税收资金的情况，防止腐败和滥用权力。
综上所述，税收制度是一个国家经济和社会发展的重要组成部分，税收制度的构建和改革关系到国家财政稳定和发展水平。
税收制度的概念
税收制度的概念
税收制度是指国家为了实现公共财政目的，通过征收税款来支持政府公共支出和经济建设的一种制度。
税收制度主要包括税法、税收征管制度、税种、税率、税收减免、税收遵从等方面。
税收制度的设计对于国家经济和社会的发展具有至关重要的影响。
合理的税收制度可以调节收入分配，促进社会公平，支持政府公共支出和经济建设，同时也可以提高税收收入。
在税收制度方面，许多国家都采取了一些措施来鼓励创新和科技发展。
例如，一些国家推出了税收优惠政策，对高科技企业实行低税率或者免税政策，以刺激这些企业的发展和壮大。
此外，一些国家还推出了税收减免政策，对一些重要的科学研究和技术开发项目实行税收减免，以鼓励这些项目的发展。
税收制度的改革也是许多国家关注的重点。
随着经济的发展和社会的进步，税收制度也需要不断地调整和完善，以适应新的经济和社会环境。
例如，一些国家正在推行数字化税收制度，通过对数字化商品和服务的征税来促进数字化经济的发展。
此外，一些国家还在探索新的税收制度模式，如绿色税收制度、智能税收制度等，以更好地实现税收的社会目标和经济目标。
税收制度是许多国家关注的重点，其改革和调整对于国家经济和社会的发展具有重要意义。
通过合理的税收制度设计，可以有效地调节收入分配，支持政府公共支出和经济建设，同时也可以提高税收收入，实现国家经济和社会的发展。
2024版税收制度概述
个人所得税
纳税人
在中国境内有住所，或者无住所 而一个纳税年度内在中国境内居 住累计满一百八十三天的个人。
税目
包括工资、薪金所得；劳务报酬所 得；稿酬所得；特许权使用费所得 等。
税率
综合所得适用3%至45%的超额累进 税率；经营所得适用5%至35%的超 额累进税率；其他所得适用20%的 比例税率。
消费税及其他税种
消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和 个人征收的一种流转税。征税范围包括烟、酒、高档化妆 品、贵重首饰及珠宝玉石等。
关税 对进出境的货物、物品征收的一种税。关税的计税依据是 进出口货物的完税价格。
资源税 对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收 的一种税。资源税的计税依据是纳税人开采或生产应税矿 产品的销售数量或自用数量。
税率设计及调整机制
1 2
比例税率
按固定比例对纳税人的收入或财产进行征税。
累进税率 随着纳税人收入或财产的增加，税率逐渐提高。
3
调整机制 根据经济发展和社会变化，适时调整税率和税收 优惠政策。
税收优惠政策
减税
对特定纳税人或特定行业减少税收负担的政 策。
免税
对特定纳税人或特定行为免征税收的政策。
出口退税
开征环境保护税
对环境污染和生态破坏行 为征收环境保护税，强化 企业环保责任。
实施税收优惠政策
对节能环保产业、清洁能 源等领域实施税收优惠政 策，鼓励绿色发展和生态 文明建设。
加强国际税收合作，提高我国国际竞争力
积极参与国际税收规则制定
加强与其他国家和地区的税收合作，参与国 际税收规则制定，维护我国税收利益。
中国税制结构以流转税和所得税为主体，其中增值税、企业所得税 和个人所得税占据重要地位。
第2章税收制度
纳税义务人 征税对象 税率 纳税环节
纳税期限 纳税地点 税收优惠 违章处理
2.2.1 纳税义务人
是税法规定的直接负有纳税义务的自然人 或法人。
纳税义务人是税收制度构成的最基本要素 之一，是缴纳税款的主体。
任何税种都必须有纳税人，并且每个人都 直接或间接地与纳税行为发生着联系。
第2章税收制度
2021年8月5日星期四
本章内容
2.1 税收制度内容 2.2 税收制度的构成要素 2.3 税制结构 2.4 我国税制的建立与演变历程
2.1 税收制度内容
2.1.1 税收制度的含义
是一个国家根据其税收政策，通过法律程序确 定的征税依据和规范。 ❖ 从税收管理角度来看，税收制度是国家各种税 收法令和征收管理办法的总称。 从税收理论研究角度看，税收制度是国家按一 定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种 的选择和各税种的搭配问题。
2.2.8 违章处理
❖ 纳税人违章行为包括：
❖ 偷税，纳税人有意识地采取非法手段不缴或少 缴税款的违法行为； ❖ 欠税，纳税人不按规定期限缴纳税款而拖欠税 款的违法行为； ❖ 抗税，纳税人对抗国家税法而拒绝纳税的严重 违法行为。
❖ 对违章行为的处理方式有限期缴税、加收滞纳 金、税收保全措施直至追究刑事责任等方式进行。
❖ 在课税对象和税基既定的条件下，税率的高低 直接关系到国家财政收入和纳税人的负担。
2.2.3 税率
2. 税率的形式
税率
定额税率
比例税率
累进税率
全额累进 超额累进 超率累进
“比例税率、定额税率、累进税率”
1、比例税率——
❖ 对同一课税对象，不论其数额大小，统一按同一比例征 税。
❖ 具体形式： （1）行业比例税率 —— 同一行业采用同一税率。 （2）产品比例税率 —— 同一产品采用同一税率。 （3）地区差别比例税率 —— 对不同地区实行不同税率。 （4）幅度比例税率 —— 中央政府只规定一个幅度税率，各
中国现行税收制度
车船税
定义
车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔 业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类 和吨位大小征收的一种财产税。
计税依据
车船税的计税依据是车辆的吨位或排量围包括各类车辆和船舶，如汽车、摩托车 、三轮车、火车、轮船等。
税率
车船税的税率根据不同的车辆和船舶类型有所差异，一般 在每吨或每立方米10-500元之间。
税收制度的原则
税收制度应遵循公平、效率、法定和 简化原则，确保税收的合理性和可行 性。
02
流转税制
增值税
定义
纳税人
税率
征收管理
增值税是对商品和服务的增值 部分征收的税种，是中国现行 税收制度中的主要税种之一。
增值税的纳税人是在中国境内 销售货物、提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和 个人。
01
02
纳税人
消费税的纳税人是在中国境内生产、 委托加工和进口应税消费品的单位和 个人。
03
征税范围
消费税的征税范围包括烟、酒、化妆 品、护肤护发品、贵重首饰、高档手 表、小汽车等商品和劳务。
05
04
税率
消费税采用比例税率和定额税率两种 形式，根据不同商品和劳务设定不同 的税率。
关税
定义
纳税人
关税是对进出口商品征收的税种，旨在保 护国内产业和调节进出口贸易。
对特定行业和特定企业给予税收优惠， 如对高新技术企业和节能环保企业的 税收减免。
土地增值税
征收对象
土地使用权转让和房屋买卖的单位和 个人。
征收方式
由税务机关负责征收，土地增值税由 交易双方自行申报缴纳。
征收标准
根据土地使用权和房屋的增值额，采 用比例税率。
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第九章税收制度第一节商品课税一、商品课税的特点（一）商品课税的优点1．商品课税的税收负担比较普遍，符合税收的普遍原则2．商品税可以保证政府及时、稳定、均衡地取得财政收入3．商品税有调节消费、鼓励储蓄的作用4．商品税有节约消费、抑制浪费的作用5．商品税征收简便，易于管理（二）商品课税的缺陷1．不符合税收的公平原则，具有明显的累退性2．影响生产和流通的发展3．商品课税加重了消费者的生活负担二、主要税种（一）增值税1．增值税的概念（1）增值税是以商品价值中法定增值额为课税对象所征收的一个税种（2）增值额，是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值2．增值税的优点与缺陷（1）增值税避免了重复课税的弊端（2）增值税符合“税收中性’’原则（3）增值税可以保证财政收入不受通货膨胀的影响（4）增值税有利于出口退税（5）实行抵免法的增值税，要求有健全的发票管理制度，使各个企业单位能够自我约束、互相牵制，便于税务机关查核，有利于防止偷漏税3．增值税的类型（1）生产型增值税。
它是以一定时期内企业单位的商品与劳务的销售收入减除用于生产的中间性产品和劳务的价值后的余额，作为增值额而课征的增值税。
（2）收入型增值税。
它是以一定时期内企业单位的商品与劳务的销售收入减除用于生产的中间性产品和劳务的价值以及资本品的折旧后的余额，作为增值额而课征的增值税。
（3）消费型增值税。
它是以一定时期内企业单位的商品与劳务销售收入，减除用于生产的中间性产品和劳务的价值以及同期购入的资本品的全部价值后的余额，作为增值额而课征的增值税。
4．我国现行的增值税制度(1)征税范围除农业生产环节和不动产外，对所有销售或者进口的货物，而且包括所提供的工业性及非工业性的加工、修配和修理劳务都要征收增值税。
(2)纳税人凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。
(3)税率增值税的税率为三档，基本税率为17%，低税率为13%，出口适用零税率。
(4)计税方法。
加法、减法与扣税法扣税法：又称抵免法或发票法。
即先以企业单位一定期间商品与劳务的销售收入乘以税率，计算出至本环节止的累计税额（销项税额），然后再从中减去同期各项进货的已纳税额（进项税额），即可计算出本企业单位的应纳税额。
其计算公式为：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额其中：销项税额=销售额×税率进项税额的确定来自三个方面，即发票上注明的税额(从销售方取得的增值税专用发票)；进口完税凭证上注明的税额；免税农产品扣除税额。
5．现行增值税制度存在的主要问题及其完善思路（1）存在的主要问题其一，征收范围偏窄。
其二，生产型增值税不利于纳税人的固定资产更新和促进科学技术进步其三，一般纳税人与小规模纳税人的划分，影响了部分小型企业的生产活动正常运行。
其四，出口退税率高低不一，出口彻底退税受到影响（2）完善增值税制度的思路其一，扩大增值税的征收范围其二，将生产型增值税改为消费型增值税其三，调整小规模纳税人的认定办法及其适用税率其四，进一步完善现行税制，规范操作，减少优惠，进而为出口彻底退税奠定基础。
(二)消费税1、消费税是1994年税制改革在商品税制中新设置的一个税种，是国家为体现消费政策，对生产和进口应税消费品征收的一种税。
2、消费税实行价内税3、消费税的税收制度如下：（1）征税范围（2）纳税人（3）税目和税率（4）计税依据4．完善消费税思路（1）税目的调整其一，将普通消费品从税目中剔除；其二，增加征收税目（2）征税环节的调整(三)营业税1．征税范围2．纳税人3．税目和税率4．营业税的计税依据(四)关税关税是由国家对进出口关境的货物、物品征收的一种税1．关税的作用(1)经济调节作用(2)促进改革开放和对外贸易发展(3)贯彻平等互利和对等原则(4)增加国家财政收入2．关税制度(1)课税对象(2)纳税人(3) 税率(4)计税方法第二节所得课税一、所得课税的性质和特征（一）所得课税的性质所得课税，是以纳税人的所得额为课税对象的税种的总称1．工商企业所得，即企业的利润收入，其性质属于劳动者剩余劳动创造的剩余产品的价值(M)的一部分2．个人劳动报酬所得，它属于活劳动创造的价值(V)部分3．农民的农业收益，在我国指的是农业总收益（二）所得课税与其他税类相比有以下特点：1．税额的多少能够较准确地反映国民收入的增减变化情况2．宜采用累进税率3．税负不易转嫁4．不稳定性5．对所得额的课征，计征管理比较复杂二、所得课税的主要税种（一）企业所得税企业所得税是对我国境内企业（外商企业除外）的生产经营和其他所得（包括来源于我国境内外的所得）征收的一种税。
1．课税对象2．纳税人3．计税依据和税率（二）外商投资企业和外国企业所得税1．纳税人2．税率3．税收优惠4．预提所得税（三）个人所得税个人所得税的课税对象是个人所得。
1．课税对象（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2．税率(1)工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%-45%(2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。
(3)稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。
(4)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。
对劳务报酬所得一次性收入畸高的，可以实行加成征收。
(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
3．应纳税所得额的计算：(1)工资薪金所得，以每月收入额减除费用1600元后的余额，为应纳税所得额。
(2)个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收人总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要赞用后的余额，为应纳税所得额(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的．减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
(5)财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
(6)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额（四）农业税农业税是国家向一切从事农业生产，有农业收入的单位和个人征收的一种税。
它是国家从农业取得收入的一种重要形式。
1．农业税的特点(1)以总收益为课税对象(2)具有较强的季节性(3)地方有较大的自主灵活性2．农业税征收制度（1）课税对象（2）纳税人（3）计税依据（4）税率三、所得税类的改革设想（一）法人所得税改革重点：统一所得税法1．统一纳税人认定标准2．统一，并适当降低税率3．规范税基4．统一，并减少优惠政策（二）个人所得税改革设想1．综合征税2．税率设置3．抵扣（三）农业税制改革逐步向统一城乡财政税收制度第三节资源课税一、资源课税的性质和种类1、级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别和所取得的级差收入课征的一种税。
2、一般资源税是国家根据需要对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。
二、资源课税的功能（一）促进社会资源的合理配置（二）调节资源级差收入（三）增加财政收入三、资源课税的主要税种（一）资源税1．征税范围和纳税人2．计税依据3．税率（二）耕地占用税耕地占用税是在全国范围内，对占用农用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的税种。
1．课税对象和纳税人2．计税依据和税率(三)城镇土地使用税城镇土地使用税(简称土地使用税)是对在城乡和县城占用国家和集体土地的单位和个人，按土地使用面积征收的一种税。
1．课税范围和纳税人2．计税依据和税率四、资源税改革（一）扩大资源税的征税范围（二）提高征收标准第四节财产课税和行为课税一、财产课税（一）财产课税的特点财产课税是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的税系。
具有如下特点： 1．财产税的优点（1）收入比较稳定（2）能够抑制社会财富分配不均的现象（3）税负难以转嫁（4）可以弥补所得税的不足2．财产税的缺点（1）不符合纳税能力原则（2）财产估价困难，征收管理较难掌握（3）在经济尚不发达时期课征财产税，可能在一定程度上妨碍私人资本的形成。
(二)财产税的主要税种1．房产税房产税是对城镇、工矿区的房产，向产权所有人或承典人征收的一种税。
2．契税契税是在房屋买卖、典当、赠与或交换订立契约时，由承受人交纳的一种税。
契税的纳税人为契约的承受人。
3．车船使用税车船使用税是指对行驶于我国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，按其种类定额征收的一种税。
4．遗产税遗产税就是对死者留下的遗产征税，在国外有时也叫“死亡税”。
遗产税的功能是对遗产和赠与财产加以调节，防止贫富过分悬殊；还可以通过遗产税的减免税优惠政策，鼓励公民向社会、慈善事业捐赠的社会风尚。
我国因种种原因一直未开征遗产税。
二、行为课税行为课税是以纳税人的特定行为作为征税对象的税系。
（一）行为课税的特点1．课税具有特殊的目的性2．课税具有临时性和偶然性3．行为课税是一种辅助性税种(二)行为课税的主要税种1．固定资产投资方向调节税(简称投资方向调节税)2．印花税3．城市维护建没税第五节国际税收一、国际税收的概念及其特点（一）国际税收的概念所谓国际税收是指涉及两个或两个以上的国家财税利益的税收活动。
1．国际税收是一种税收活动，不能脱离国家而独立存在2．国际税收是涉及国家间财权利益、有特定含义的税收活动3．国际税收的本质是国家与国家之间的税收分配关系(二)国际税收的特点国际税收作为一种税收活动，在总体上也体现税收的一般性质，但同时又具有自身的特殊性，这种特殊性在与国家税收尤其是国家税收中的涉外税收进行比较中可得以充分体现。
1．国际税收与国家税收2．国际税收与涉外税收二、税收管辖权与国际重复征税（一）税收管辖权税收管辖权，是国家在税法领域中的主权，是一国政府在征税方面所行使的管理权力及其范围。
1．地域管辖权，又称收入来源地管辖权。
即国家对来源于该国境内的全部所得以及存在于本国领土范围内的财产行使征税权力，而不考虑取得所得收入者和财产所有者是否为该国的居民或公民。
2．居民管辖权，也称居住管辖权。
即国家对本国居民(包括自然人和法人)的在境内外的所得和财产行使征税权力，而不考虑该纳税居民的所得是来源于国内还是国外。