第七章税收制度(1)
第七章---税收制度
第七章税收制度一、税收制度的组成与发展•（一）税收制度的组成•1、税收制度的概念•（1）税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。
•（2）税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。
2、税收制度的组成•税收制度的组成，即税制结构，一个国家在一定时期内的税种体系以及各税种的分布状况。
•单一税制论：即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。
•复合税制论：即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
（二）税收制度的发展1、税收制度的发展•税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变及主体税种的交替变更的历史过程。
2、税收制度的发展历程•简单的直接税制•以间接税为主体的税制•以间接税和直接税为主体的双主体税制和直接税为主的税制（三）我国税制的历史演进•1、计划经济体制下的税收制度•（1）新中国税制的建立（1950年建立）•（2）1953年修正税制•（3）1958年改革税制•（4）1973年简并税制•2、有计划商品经济体制下的税制（改革核心：“利改税”）•3、社会主义市场经济体制下的新税制•中国税制体系（1950年）•中国税制体系 (1958年)•中国税制体系(1973年)•中国税制体系(1984年)二、商品课税（一）商品课税的特征与功能•1、商品课税的定义•商品课税是指对商品的生产、进口、流通以及劳务的提供、消费所征收的一类税。
•2、商品课税的特点（二）商品课税的主要税种•1、增值税•（1）增值税的概念•增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。
•①理论上：增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额。
•②生产经营单位：增值额是指生产经营单位的商品销售收入额或经营收入额扣除成本费用后的余额。
•③商品经营全过程：增值额是指一个商品最终销售价格扣除购买价格以后的余额。
2014年中级财税备考知识：第七章
第七章其他税收制度第一节房产税房产税的纳税人和征税范围：(一)纳税人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
具体规定1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
2.产权出典的，由承典人纳税。
3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。
5.无租使用房产的，应由使用人代为缴纳房产税。
6.从2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
(二)征税范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。
房产税的税率：1.从价计征：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%。
2.从租计征：依据房产租金收入计税的，税率为12%。
从2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。
对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
房产税应纳税额的计算：(一)计税依据房产计税余值或房产租金收入。
其中：房产计税余值=房产原值×(1-原值减除率)(二)应纳税额的计算1.从价计征：应纳税额=房产原值×(1-原值减除率)×1.2%2.从租计征：应纳税额=年租金收入额×12%房产税的减免税：个人住房房产税改革：上海、重庆作为房产税改革的试点城市，已公布各自的房产税改革试点方案细则，并与2011年1月28日起施行。
第二节契税纳税人和征收范围：(一)纳税人境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
(二)征税范围契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。
具体包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。
1.国有土地使用权出让。
对以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为，应视同土地使用权转让。
经济法基础 第七章 税收征收管理法律制度 习题及答案
第七章税收征收管理法律制度一、单项选择题1、纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令其限期改正，可以处以（）的罚款。
A、2000元以下B、2000元以上10000元以下C、5000元以上10000元以下D、10000元以上50000元以下2、下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（）。
A、因税务机关作出行政处罚引起争议的案件B、因作出的税收保全措施引起争议的案件C、因不依法给予行政奖励引起争议的案件D、因征税范围问题引起争议的案件3、下列各项中，属于税收保全措施的是（）。
A、提请工商机关吊销纳税人的营业执照B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C、变卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以变卖所得抵缴税款D、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品4、某企业按照规定，应于2012年8月15日前缴纳应纳税款50万元，但该企业迟迟未交。
当地税务局责令其于9月30日前缴纳，并加收滞纳金。
但直到10月15日，该企业才缴纳税款。
根据《税收征管法》的规定，该企业应缴纳的滞纳金金额是（）元。
A、3750B、8700C、11500D、152505、某酒店2012年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。
根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。
A、采取税收保全措施B、责令提供纳税担保C、税务人员到酒店直接征收税款D、核定其应纳税额6、根据税收法律制度的规定，对于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，适用的税款征收方式为（）。
A、查账征收B、查定征收C、查验征收D、定期定额征收7、根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法正确的是（）。
A、一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票B、发票丢失的，应当与丢失的次日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传媒媒介上公告声明作废C、发票丢失的，应当与丢失的当日口头报告主管税务机关，并在报刊和电视等传媒媒介上公告声明作废D、用过的发票是可以擅自销毁的8、根据我国《税收征收管理法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存一定期限，但是法律、行政法规另有规定的除外。
第七章税收
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第七章税收
（3）政治费用
l 美国在1986年税制改革之前, 房地产经纪人花 了大量费用雇佣院外压力集团的说客, 向政府 游说, 保留联邦所得税的大宗扣除项目——房 产抵押利息扣除。
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第七章税收
3.税收的社会生态效率
l 社会生态效率要求达到对社会生态环境的保护 和对社会经济可持续发展的维护。
l 中央税: 消费税、关税、车辆购置税 l 中央和地方共享税: 增值税、企业所得税、个
人所得税 l 地方税: 营业税、资源税、土地增值税、印花
税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、 车船税等
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第七章税收
第二节 税收原则
l 一、课税原则的历史回顾 l 二、课税原则的现代观点
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l 相关概念
l 税源: 税收的经济来源或最终出处。
l 税目: 课税对象的具体项目或课税对象的具
l
体划分。消费税税目
l
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第七章税收
我国现行主要税种
l 增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人 所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、 城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、 车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、 关税、船舶吨税等18个税种
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第七章税收
（2）纳税成本
l 斯莱姆罗德（1996）估计, 1995年, 美国家庭 为缴纳联邦税收花费了28亿小时。如果时间价 值约为每小时15美元, 时间成本为420亿美元。 货币支出（纳税咨询费、购买纳税手册）约为 80亿美元, 整个纳税成本为500亿美元, 占联邦 所得税收入的8%左右。
第七章税收
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第七章 税收制度
本章要点
税收制度
◇ 商品课税的特点及主要税种 ◇ 所得课税的特点及主要税种 ◇ 财产课税、资源课税的特点
第一节 第二节 第三节 第四节
商品课税 所得课税 资源课税与财产课税 国际税收
第一节
商品课税
一、商品课税的特征和功能 二、增值税 三、消费税 四、营业税
一、商品课税的特征和功能
1.定义
四、营业税
（6）服务业。征税范围包括代理业、旅店业、饮 食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服 务业。 （7）转让无形资产。征税范围包括转让土地使用 权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 等。 （8）销售不动产。征税范围包括销售建筑物及其 他土地附着物。 （9）娱乐业。征税范围包括歌厅、舞厅、卡拉OK 歌舞厅、音乐茶座、台球厅、高尔夫球场、保龄球 场、游艺场等。凡从事上述经营活动的单位和个人 均为营业税的纳税人。
四、营业税
3.营业税的9个征税项目 ①交通运输业
②建筑业
③邮电通信业
⑦转让无形资产 ⑧销售不动产 ⑨娱乐业
④文化体育业 ⑤金融保险业 ⑥服务业
四、营业税
营业税共设置了9个征税项目： （1）交通运输业。征税范围包括陆路、水路、航空、 管道运输及装卸搬运。 （2）建筑业。征税范围包括建筑、安装、修缮、装 饰及其他工程作业。 （3）邮电通信业、征税范围包括邮政、电报、电话、 报刊发行等。 （4）文化体育业。征税范围包括文化活动、艺术表 演、体育比赛等。 （5）金融保险业。征税范围包括金融、保险、典当 等。
二、增值税
增值税概述
1.增值税的特点和优点
①在就一种商品多次课征中避免重复征税
②可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜 绝偷税漏税 ③企业的兼并和分解都不影响增值税税额，可以保证 收入的稳定
第7章税收概论
（二）按税负是否转嫁分类
（二）、按税负是否转嫁分类分为 直接税和间接税 。 凡税负不能转嫁的税种为直接税 。 所得课税和财产课税属于直接税 商品课税属于间接税
（三）按课税标准分类
按课税标准分类可将税收划分为从 量税和从价税。 中国目前的资源税、城镇土地使用 税、耕地占用税、车船使用税等属 于从量税。
（3）税源：税源是税收收入的来源，即 各种税收收入的最终出处 有的税种征税对象和税源是一致的，如 所得税 的课税对象和税源都是纳税人的 所得收入；有的税种则不一致，如房产 税，课税对象是房屋，税源则是房产的 收益。
（三）、税率
税率：是指税额与征税对象数量之间的比例， 即税额／征税对象数量。 税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率 三类 1、比例税率
（四）、税基（课税基础）
税基：按课税标准计量的课税对象的数量。 经济税基是按课税标准计算的课税对象的全部 数量； 法定税基是经济税基减去税法规定的税前减免 或扣除项目后的剩余数量
税基与课税对象不同 税基与税源的区别也是明显的
（五）、纳税环节
纳税环节，就是对处于运动之中的 征税对象，选定应该交纳税款的环 节。 “一次课征制” “二次课征制” “多次课征制”
（四）税收与按价格的关系分类
按税收与按价格的关系分类可将税 收划分为价内税和价外税。 凡税金是计税价格组成部分的，称 为价内税； 凡税金独立于计税价格之外的，称 为价外税
（五）、按税收管理权限分类
按税收管理权限分类可划分为中央 税、地方税、中央地方共享税。 税收管理权限主要包括：⑴立法权； ⑵征收管理权；⑶收入使用权。
【2017初级 经济法基础】PPT课件讲义 第七章税收征收管理法律制度 第一节税收征收管理法概述
【例题1· 多选题】根据税收征收管理法律制度的规 定，下列各项中，属于税务机关权利的有 （ ）。
A．税务检查 C．税务处罚
B．税务代理 D．税款征收
第
6 练习题
章
【例题2· 多选题】根据税收征收管理法律制度的 规定，在税款征收过程中，纳税人依法享有一定 权利。下列各项中，属于纳税人权利的有 （ ）。
A．要求税务机关对纳税人情况保密 B．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款 利息 D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以 提起行政诉讼
2.纳税主体的权利
（1）知情权； （2）要求保密权； （3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待 权 （4）延期申报和延期缴纳税款请求权； （5）多缴税款申请退还权； （6）陈述权、申辩权； （7）要求税务机关承担赔偿责任权。 （8）税收法律救济权等
；
第
6 练习题
2017初级会计资格考试
第七章 税收征收管理法律制度
最近3年题型题量ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ析
分值 单选题 多选题 判断题
不定项选择 题 合计
2014年 3题4.5分 2题4分 1题1分 1题2分
2015年 2题3分 2题4分 1题1分 2题4分
2016年 2题3分 2题4分 2题2分 1题2分
7题11.5分 7题12分 7题11分
2017年教材变化
1、删除税务登记的内容 2、删除抵税财物拍卖、变卖顺序、部分税收保全措 施、强制执行措施相关内容 3、根据《关于加快推进“五证合一、一照一码”登 记制度改革的通知》，新增“五证合一、一照一码 ”的相关内容
本章框架
税收管理制度
税收管理制度税收管理体制就是在中央和地方之间划分税收管理权限的一项制度，是国家税收管理制度的重要组成部分，也是国家财政管理体制的重要内容。
税收管理体制的存在是以国家内部中央与地方各级职能机关的存在为基础的。
国家是在原始社会公共事务执行者不断专职化的基础上产生的，除了拥有公共权力外，同时把自己的领土划为若干区域，在每个区域设置相应的机构，执行相应的职能。
因此，从国家产生之日起，就同时并存着中央与地方各级职能机关。
在这种情况下，中央与地方同时和纳税人发生关系，或者是中央与地方分别向纳税人征税，或者是以中央为代表统一向纳税人征税。
为了正确处理中央与地方之间的关系，就必须建立相应的制度，这种制度就是税收管理体制。
税收管理体制的内容包括税收管理权限的划分、税务机构的设置以及机构隶属关系的确定等几个方面。
划分税收管理权限是税收管理体制的核心内容，税收管理体制中规定的中央与地方拥有的税收管理权限，包括建立税收制度的权限和执行税收制度的权限。
税收管理权限具体内容主要由三个方面组成。
(一)税收立法权它是指对税收法律、条例、税则等基本税收法规的制定和颁布施行的权限。
我国的税收立法权分为以下几种情况：(1)经全国人民代表大会审议通过的税法；(2)经全国人民代表大会常务委员会原则通过、国务院发布的税收条例(草案)；(3)授权国务院制定和发布的税收条例(草案)；(4)授权财政部制定，经国务院批准或批转的税收试行规定。
前两项的立法权由立法机构行使，第三项立法权由行政机关经立法机关授权行使，第四项立法权是行政机关行使制定行政法规的权力。
此外，税收立法权还包括：1、税法解释权它是指国家立法机关或授权财税管理部门，根据税收立法的宗旨，对税收法律、法规内容的解释和制定实施细则的权限。
2、税种的开征与停征权这是指对已经制定税法的税种，何时将其税法付诸实施的权力；或者对已经开征的税种，由于政治或经济诸方面的原因，何时停止其税法执行的权力，一般来说，税种的开征与停征权同税法的制定颁布权是一致的。
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制度
第七章税收制度(1)
（一）按税源划分税制结构
❖ 主要代表人物：亚当•斯密 ❖ 三大税系：地主税系、利润税系和工
资税系
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第九度(1)
（二）按课税客体性质划分 税制结构
❖ 主要代表人物：阿道夫•瓦格纳
❖ 三大税系：收益税系、所得税系和消费 税系
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第七章税收制度(1)
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第九章 税收
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第七章税收制度(1)
二、税种设置现状
❖ 现实中常用的税收分类标准： （1）以税种的税收负担是否能转嫁为标准，将
税种划分为直接税和间接税；
（2）以课税对象的性质为标准，将税种划分为 所得课税、商品和服务课税以及财富和财产课税。
❖ IMF和OECD对税种的划分
三、税制结构
❖ 税制结构是指一国各税种的总体安排。
❖ 需要说明的两点： 1.税收结构是在具体的税制类型条件下 产生的。 2.在税指结构中，不同税种的相对重要 性差异很大，形成了不同的税制模式。
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第七章税收制度(1)
三、税制结构
税制结构的演变过程： （一）简单（或传统）的直接税制 （二）从简单的直接税制发展到间接税制 （三）从间接税制发展到现代直接税制 （四）税制结构发展的新趋势
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第二节 税种设置理论与实践
一、税种设置理论 二、税种设置现状
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第七章税收制度(1)
一、税种设置理论
（一）按税源划分税制结构
（二）按课税客体性质划分税制结构
（三）按负担能力划分税制结构
（四）按社会再生产过程中的资金运动划分 税制结构
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第七章税收制度(1)
（三）所得税的优缺点
❖ 优点： 1.从财政方面来看 2.从国民经济方面来看 3.从社会政策方面来看
❖ 缺点： 1.所得税概念不十分明确，因而导致应税
所得的计算不尽一致；
2.净所得计算困难重重；
3.所得税容易发生逃税现象；
4.所得税会泄漏私人经营上的秘密，引起
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第七章税收制度(1)
一、所得税制
（一）所得税的产生与发展
（二）所得税的性质
（三）所得税的优缺点
（四）所得税的类型
（五）所得税的课征
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第七章税收制度(1)
（一）所得税的产生与发展
❖ 所得税制的产生除了有社会、文化背景之 外，更重要的是其财政背景和经济背景。
❖ 所得税制的发展： 1.由临时性质的所得税发展到经常性质的
❖ 从人类社会的发展来看，无论哪一国家的税收制 度都是从税收的自然制度到与税收的人为制度相 结合的产物。
❖ 税收制度既具有自然属性，又具有人为属性。
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第七章税收制度(1)
二、税制类型
（一）单一税制主张 （二）复合税制
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（一）单一税制主张
1.单一土地税论 2.单一消费税论 3.单一财产税论 4.单一所得税论
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（二）复合税制
❖ 复合税制是指在一个税收管辖权范围内，同时 课征两种以上税种的税制。
❖ 复合税制是一种比较科学的税收制度。
❖ 为了保持复合税制应有的优势，要慎重选择税 种和税源。
❖ 在理论上，对复合税制结构的分类多种多样。
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（三）按负担能力划分税制 结构
❖ 主要代表人物：小川乡太郎
❖ 三大税系：所得税制系统、流通税 制系统和消费税制系统
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（四）按社会再生产过程中的 资金运动划分税制结构
❖ 主要代表人物：马斯格雷夫
❖ 税制划分： （1）各种税主要是在商品市场和要素市 场上课征，相应地形成商品课税体系和所 得课税体系。 （2）对资金存量或过去财富课税的税种 主要有土地税、房屋税、遗产税、继承税、 赠与税等。
城市土地使用税 城市维护建设税
耕地占用税
固定资产投资方 向调节税
❖财产税类
房产税 城市房地产税
❖遗产税
❖行为税类
❖车船使用 税
车船使用牌照
印花税
契税 证券交易税 屠宰税
筵席税
❖农业税类
土地增值税
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第三节 各税系概况
一、所得税制 二、商品税制 三、财产税制
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❖ 我国同其他国家一样，目前征收很多不同类型的 税种，各税种既互相区别又密切相关。我国现行 税制是在1994年税制改革之后形成的，共有7大 类25个税种。
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第七章税收制度(1)
流转税类
中
所得税类
国
税
制
体
系
资源税类
特定目 的税类
增值税 营业税 消费税
关税 企业所得税
个人所得税 资源税
纠纷。
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（四）所得税的类型
1.分类所得税 2.综合所得税 3.分类综合所得税
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（五）所得税的课征
1.课税范围 2.课征方法
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第七章税收制度(1)
1.课税范围
课征范围是指一个国家在行使其课税权 力时所涉及的纳税主体与课税客体的范围。 凡属课税范围之内的纳税人与课税对象都要 依法纳税。就目前来看，世界各国实行两种 税收管辖权，即属地原则与属人原则。
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第七章税收制度(1)
第七章 税收制 度
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第七章税收制度(1)
第一节 税收制度、税制类型和 税制结构
一、税收制度 二、税制类型 三、税制结构
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第七章税收制度(1)
一、税收制度
❖ 随着政府活动范围的不断扩大，政府需要的财力 不断增加，这就需要有一个稳固的公共收入来源 渠道。与此同时，国家的政治、法律制度相继创 立，并把它与税收相结合，对税收的自然制度加 以法制化，使税收这一经济行为制度化、法制化、 规范化和长期化，从而形成了税收制度的人为属 性，即税收的人为制度。
所得税。
2.由比例税率的所得税发展到累进税率的 所得税。
3.由分类或个别所得税发展到综合或一般 所得税。
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第九章 税收
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第七章税收制度(1)
（二）所得税的性质
❖ 所得税是对人税，对纳税人在一定时期内 的各种所得进行课征。
❖ 所得税是直接税。
❖ 所得税制是累进税，而且一般实行超额累 进税率。
❖ 所得税是一种混合税。