《财政学》第七章税收制度
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【财政学 精品课件】第七章税收制度
减免税包括以下三项内容：
1、起征点。 2、免征额。 3、减免税规定。
（五）纳税环节
所谓纳税环节一般是指对处于运动之中的课税对 象在商品流转的众多环节中，应当缴纳税款的环节。
任何一种税都要确定纳税环节， 有的税种纳税环节比较明确、固定， 有的税种则需要在许多流转环节中 选择和确定适当的纳税环节。
（六）纳税期限
（二）税制模式
税制模式是指由主体税种的特征所决定的税制结 构类型，又称税制结构模式。
税制模式大体可归纳为三种类型:
（1）以商品劳务税为主体的税制模式 （2）以所得税为主体的税制模式 （3）双主体税制模式
三、税收制度的要素
（一）纳税人 纳税人，又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义
务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。
第七章 税收制度
第一节 税收制度概述
一、税收制度的含义
从税收的工作规范和管理章程来理解的话，税收 制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收 管理办法的总称，它包括各种税收法律法规、条例、 实施细则、征收管理办法等；
若以税收活动的经济意义为中心的话，税收制度是 国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主 体税种的选择和各税种的搭配问题。
改革的基础上，新开征的一个税种。
2、税目 税目是课税对象的具体项目或课税对象的具 体划分。
3、计税依据 计税依据是指税法中规定的据以计算各 种应征税款的依据或标准。
（三）税率
税率是指对课税对象征税的比率。
税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。
1、比例税率。比例税率是对同一课税对象，不论其 数额大小，统一按一个比例征税。 2、定额税率，亦称固定税率，它是按课税对象的一 定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收 比例。 3、累进税率，是按课税对象数额的大小，划分若干 等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象 数额越大，税率越高，数额越小，税率越低。
1、起征点。 2、免征额。 3、减免税规定。
（五）纳税环节
所谓纳税环节一般是指对处于运动之中的课税对 象在商品流转的众多环节中，应当缴纳税款的环节。
任何一种税都要确定纳税环节， 有的税种纳税环节比较明确、固定， 有的税种则需要在许多流转环节中 选择和确定适当的纳税环节。
（六）纳税期限
（二）税制模式
税制模式是指由主体税种的特征所决定的税制结 构类型，又称税制结构模式。
税制模式大体可归纳为三种类型:
（1）以商品劳务税为主体的税制模式 （2）以所得税为主体的税制模式 （3）双主体税制模式
三、税收制度的要素
（一）纳税人 纳税人，又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义
务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。
第七章 税收制度
第一节 税收制度概述
一、税收制度的含义
从税收的工作规范和管理章程来理解的话，税收 制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收 管理办法的总称，它包括各种税收法律法规、条例、 实施细则、征收管理办法等；
若以税收活动的经济意义为中心的话，税收制度是 国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主 体税种的选择和各税种的搭配问题。
改革的基础上，新开征的一个税种。
2、税目 税目是课税对象的具体项目或课税对象的具 体划分。
3、计税依据 计税依据是指税法中规定的据以计算各 种应征税款的依据或标准。
（三）税率
税率是指对课税对象征税的比率。
税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。
1、比例税率。比例税率是对同一课税对象，不论其 数额大小，统一按一个比例征税。 2、定额税率，亦称固定税率，它是按课税对象的一 定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收 比例。 3、累进税率，是按课税对象数额的大小，划分若干 等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象 数额越大，税率越高，数额越小，税率越低。
首经贸财政学复习题（重点）
首经贸财政学复习题（重点）《财政学》复习思考题第一章财政概念和财政职能一、重要名词市场失灵、市场缺陷、外部效应、公共物品、公共需要、政府缺陷和失效、非排他性、非竞争性二、简答题1、什么是市场失灵和市场缺陷？它们表现在哪些方面？2、区分公共物品和私人物品的基本标准。
3、公共需要的历史性和特殊性。
4、财政的基本特征。
5、政府失灵的主要原因及其表现。
6、谈谈你对公共财政的理解。
7、在我国，财政职能的演变和经济体制的改革有何联系？8、在大城市的居民密集区往往碰到这样的问题：宾馆酒楼空调散热器对着周围居民的门窗，使他们在炎热的夏天无法打开门窗，生活环境受到严重的影响。
在居民看来，宾馆酒楼因安装空调散热器而侵犯了自己的权利，而酒楼宾馆则认为它有权这样做。
如果你是政府官员，且只是考虑效率，那么你认为将权利赋予给谁的效率最高，试说明自己的理由。
三、论述题1、在市场经济体制下，政府应在哪些方面介入社会经济运行，如何理解财政的职能？2、为什么当今世界各国普遍推行政府干预和市场机制相结合的混合经济制度？第二章财政支出概述一、重要名词“ 搭便车” 、公共提供、公共生产、私人生产、要素收入分配、规模收入分配、“成本—效益”分析法、经济建设费、社会文教费、购买性支出、转移性支出、“瓦格纳法则”二、简答题1、为什么纯公共物品只能由政府来提供？2、混合物品的有哪几种提供方式？3、简述“成本—效益”分析法。
4、简述最低费用选择法。
5、简述公共定价法。
6. 简述财政支出按支出用途分类和按费用类别分类。
7. 财政支出按经济性质分类及其对经济分析的意义。
8、影响财政支出规模的因素有哪些？9、从政府职能角度判断我国财政支出结构的变化。
10、从财政支出的经济性质判断我国财政支出结构的变化。
三、论述题1、试论述公共选择理论的主要观点?2、什么是财政支出中的公平和效率？如何理解两者之间的关系？3、从世界各国财政支出规模发展变化的一般趋势，分析我国财政支出规模发展的特殊性。
财政学名词解释
瓦格纳法则：当国民收入增长时财政支出会以更大的比例增长。
财政支出的效益：指通过财政支出，优化资源配置，提高劳动生产率和各种要素的贡献率，以获得最大的经济效益。
成本—效益分析法：根据政府所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期效益，通过计算成本与效益的比率来比较不同项目或方案的效益，确定优先采用次序。
所得税：以纳税人在一定时期内获得的生产经营所得和其他各种所得为课征对象征收的税种。
从价税：以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。
从量税：以征税对象的特定标准为依据，采取固定税额计征的税种。
增值税：就商品生产、销售或提供劳务过程中实现的增值额课征的一种商品税。
税种分类：课税对象性质：所得税、商品税、财产税。按计税依据：从价税、从量税。按税负能否转嫁：直接税、间接税。按税收与价格的关系：价内税、价外税。按所属权限：中央税、地方税、中央地方共享税。
试分析价格变动对财政收入的影响：取决于两个因素：一是引发物价总水平上升的原因：通胀对实际收入的影响，财政收入增长率和物价上升率比较，过多的货币量有财政赤字和信用膨胀共同形成，如果财政赤字不是通胀的主要原因，那么财政在分配中可能所失大于所得，财政实际收入下下降。二是现行财政收入制度。累进税为主体的税制，以比列税率的流转税为主体的税（只有名言增长，没有实际增长），定额税（即使有名义增长，实际下降）。
对我国目前财政收入规模的认识：1、.绝对规模随着经济的不断增长而增长。2、相当规模，财政收入占GDP的比重呈U字型变化（原因是经济转轨过程中GDP分配格局的急剧变化）。3、各年份财政收入增长速度和GDP增长速度对比。（国有企业经济效益下滑和我国经济格局发生变化以及财政、税收执法不严、管理不善导致财政收入大量流失是比重下降的制药原因）
财政支出的效益：指通过财政支出，优化资源配置，提高劳动生产率和各种要素的贡献率，以获得最大的经济效益。
成本—效益分析法：根据政府所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期效益，通过计算成本与效益的比率来比较不同项目或方案的效益，确定优先采用次序。
所得税：以纳税人在一定时期内获得的生产经营所得和其他各种所得为课征对象征收的税种。
从价税：以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。
从量税：以征税对象的特定标准为依据，采取固定税额计征的税种。
增值税：就商品生产、销售或提供劳务过程中实现的增值额课征的一种商品税。
税种分类：课税对象性质：所得税、商品税、财产税。按计税依据：从价税、从量税。按税负能否转嫁：直接税、间接税。按税收与价格的关系：价内税、价外税。按所属权限：中央税、地方税、中央地方共享税。
试分析价格变动对财政收入的影响：取决于两个因素：一是引发物价总水平上升的原因：通胀对实际收入的影响，财政收入增长率和物价上升率比较，过多的货币量有财政赤字和信用膨胀共同形成，如果财政赤字不是通胀的主要原因，那么财政在分配中可能所失大于所得，财政实际收入下下降。二是现行财政收入制度。累进税为主体的税制，以比列税率的流转税为主体的税（只有名言增长，没有实际增长），定额税（即使有名义增长，实际下降）。
对我国目前财政收入规模的认识：1、.绝对规模随着经济的不断增长而增长。2、相当规模，财政收入占GDP的比重呈U字型变化（原因是经济转轨过程中GDP分配格局的急剧变化）。3、各年份财政收入增长速度和GDP增长速度对比。（国有企业经济效益下滑和我国经济格局发生变化以及财政、税收执法不严、管理不善导致财政收入大量流失是比重下降的制药原因）
《财政学》第七章教学课件
27
第三节 增值税法律制度
• 一、我国现行的增值税基本法律制度 • 1、《增值税暂行条例》 • 2、 《增值税暂行条例实施细则》 • 3、《关于在全国开展交通运输业和部分
现代服务业营业税改征增值税试点税收 政策的通知》 财税[2013]37号
28
• 二、增值税的概念与特点 • 1、概念：是以增值额为课税对象的税种。 • 2、特点：最大优点是能避免重复课税
25
• 2、地税局征收的税种： • 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值
税、契税、房产税、车船税、烟叶税、教 育费附加、文化事业建设费、资源使用补 偿费； • 营业税、企业所得税、个人所得税、资源 税、印花税、城市维护建设税 。
26
• 3、海关征收的税种——关税税收： • 关税、船舶吨税。 • 代征进口环节的增值税和消费税
本章重点：流转课税及所得课税的特点；增值税、 消费说、营业税、企业所得税和个人所得税的内容。
本章难点：增值税的计税方法；个人所得税的计税 方法。
本章教学内容：本章包括四方面内容，即税收制度 的组成；流转课税；所得课税；资源课税与财产课税。
5
第一节 税收制度的概述
• 一、税收制度的概念： • （一）广义的税制：税收制度是国家各
行为税类 车辆购置税
印花税 契税 资源税类 资源税 城镇土地使用税
11
财产税类 房产税 车船税
特定目的税类 城市维护建设税
耕地占用税 土地增值税 农业税类
烟叶税
11
• 一、根据征税对象的不同划分 （二）五分法 • 1、商品和劳务税（流转税类） • 2、所得税类 • 3、资源税类 • 4、财产税类 • 5、行为税类
2013年1月1日废止） • 车辆购置税 • 船舶吨税
第三节 增值税法律制度
• 一、我国现行的增值税基本法律制度 • 1、《增值税暂行条例》 • 2、 《增值税暂行条例实施细则》 • 3、《关于在全国开展交通运输业和部分
现代服务业营业税改征增值税试点税收 政策的通知》 财税[2013]37号
28
• 二、增值税的概念与特点 • 1、概念：是以增值额为课税对象的税种。 • 2、特点：最大优点是能避免重复课税
25
• 2、地税局征收的税种： • 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值
税、契税、房产税、车船税、烟叶税、教 育费附加、文化事业建设费、资源使用补 偿费； • 营业税、企业所得税、个人所得税、资源 税、印花税、城市维护建设税 。
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• 3、海关征收的税种——关税税收： • 关税、船舶吨税。 • 代征进口环节的增值税和消费税
本章重点：流转课税及所得课税的特点；增值税、 消费说、营业税、企业所得税和个人所得税的内容。
本章难点：增值税的计税方法；个人所得税的计税 方法。
本章教学内容：本章包括四方面内容，即税收制度 的组成；流转课税；所得课税；资源课税与财产课税。
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第一节 税收制度的概述
• 一、税收制度的概念： • （一）广义的税制：税收制度是国家各
行为税类 车辆购置税
印花税 契税 资源税类 资源税 城镇土地使用税
11
财产税类 房产税 车船税
特定目的税类 城市维护建设税
耕地占用税 土地增值税 农业税类
烟叶税
11
• 一、根据征税对象的不同划分 （二）五分法 • 1、商品和劳务税（流转税类） • 2、所得税类 • 3、资源税类 • 4、财产税类 • 5、行为税类
2013年1月1日废止） • 车辆购置税 • 船舶吨税
财政学之税收制度(ppt 142页)
❖ 课程思考
我国税制改革目标应该如何定位？
增值税、消费税、营业税的税制内容？
企业所得税、个人所得税的税制内容？
个人所得税应如何进一步改革中的作用？
MAUQ
- 1-
第一节 税收制度及其历史演变
❖ 一、税收制度概述 ❖ 二、税收制度发展的历史进程
人头税、灶税、户税等，如“口赋”、 “算赋”、 “更 赋” 。
❖对物课征：
土地税、房屋税、车马税等，如“田赋”、“马口钱”、
“间架税”。
MAUQ
- 4-
现代的直接税：
❖对人课税：
个人所得税、企业所得税
❖对物课税：
财产税、遗产税、赠与税
MAUQ
- 5-
❖ 间接税
早期的间接税：
❖中国古代的“关市之赋”、盐税、茶税、渔税 ❖西方的市场税、入市税等。
所得课税类的一个税种
二战以后，发达的资本主义国家为缓和社会矛 盾，稳定社会秩序，普遍推行社会保险制度， 并开征社会 保险税。
MAUQ
- 10 -
❖ 发展中国家税制结构以间接税为主，一般在 税收总额中占60％一90%。
发展中国家经济发展水平较低，人均收入低，所 得税难以保证国家财政的需要；
流转税在征收管理上简便易行，且不受企业盈亏 状况的影响，更适合发展中国家的管理水平；
② 最适所得税率应当呈倒“U”型。
❖最适课税理论贡献：
① 论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税 收工具是不可避免的； (能力原则的变通)
② 提出了在税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标 准。并讨论了如何据此标准而对经济行为主体提供刺激信 号问题；
③ 论证了在最适税制下，公平与效率两大原则统一起来的 可行性。
我国税制改革目标应该如何定位？
增值税、消费税、营业税的税制内容？
企业所得税、个人所得税的税制内容？
个人所得税应如何进一步改革中的作用？
MAUQ
- 1-
第一节 税收制度及其历史演变
❖ 一、税收制度概述 ❖ 二、税收制度发展的历史进程
人头税、灶税、户税等，如“口赋”、 “算赋”、 “更 赋” 。
❖对物课征：
土地税、房屋税、车马税等，如“田赋”、“马口钱”、
“间架税”。
MAUQ
- 4-
现代的直接税：
❖对人课税：
个人所得税、企业所得税
❖对物课税：
财产税、遗产税、赠与税
MAUQ
- 5-
❖ 间接税
早期的间接税：
❖中国古代的“关市之赋”、盐税、茶税、渔税 ❖西方的市场税、入市税等。
所得课税类的一个税种
二战以后，发达的资本主义国家为缓和社会矛 盾，稳定社会秩序，普遍推行社会保险制度， 并开征社会 保险税。
MAUQ
- 10 -
❖ 发展中国家税制结构以间接税为主，一般在 税收总额中占60％一90%。
发展中国家经济发展水平较低，人均收入低，所 得税难以保证国家财政的需要；
流转税在征收管理上简便易行，且不受企业盈亏 状况的影响，更适合发展中国家的管理水平；
② 最适所得税率应当呈倒“U”型。
❖最适课税理论贡献：
① 论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税 收工具是不可避免的； (能力原则的变通)
② 提出了在税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标 准。并讨论了如何据此标准而对经济行为主体提供刺激信 号问题；
③ 论证了在最适税制下，公平与效率两大原则统一起来的 可行性。
《财政学》第七章税收制度
税收的分类
直接税
直接税是由个人和企业根据其经济行为直接向国 家支付的税收，如个人所得税和企业所得税。
间接税
间接税是由消费者在购买商品和接受服务时支付， 并由企业代为纳税的税收，如增值税和消费税。
财产税
财产税是以个人和企业的财产状况为依据征收的 税收，如房产税和车船税。
行为税
行为税是根据特定行为或交易征收的税收，如印 花税和车辆购置税。
个人所得税是我国重要的直接税，依据个人的收 入额和所得来源征收。
企业所得税
企业所得税是我国对企业利润征收的税收。
增值税
增值税是我国主要的间接税，以货物和服务的增 值额为征税依据。
关税
关税是我国对进口和出口商品征收的税收。
税收制度的改革与发展
1
税制创新
推动税制创新，对税制进行改革和调整，以适应经济发展和社会变化的需要。
税收制度的组成要素
立法
税收制度的立法是构建税收制度的基础，需要明确 税法的适用范围和税收的征管规定。
征收
税收制度的征收是指依法对纳税人进行税 Nhomakorabea的征收 和管理。
征收
税收制度的征收是指依法对纳税人进行税款的征收 和管理。
管理
税收制度的管理是指对税收的组织、协调、监督和 评估。
我国的税收制度
个人所得税
税收的目标和原则
1
税收目标
税收的目标包括经济目标、社会目标和政治目标，如实现财政平衡、促进社会公 平和调节收入分配。
2
税收原则
税收原则包括公平原则、效率原则和便利原则，如按能力纳税、税负合理分担和 纳税便捷。
3
税收原则
税收原则包括公平原则、效率原则和便利原则，如按能力纳税、税负合理分担和 纳税便捷。
7财政学-税收制度
由全国人民代表大会确立的有：个人所得税及企业所得税
《中华人民共和国个人所得税法》通过，1993.10.31、 1999.8.30、2005.10.27先后多次修正
《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》
《中华人民共和国外国企业所得税法》
1991.4.9七届人大四次会议：《中华人民共和国外商投资企业 和外国企业所得税法》，完成了涉外企业所得税制的统一
销售价格
名义税率
牧民 纺织厂
零售商
20 60
100
10% 10%
10%
2 6
10
2 8
18
10% 13.3%
18%
增值税的特征
1、道道征税，但不重复 2、环环相扣，以票管税，相互监督，有效制约偷逃税 3、征税范围广泛，税源充裕，有利于筹集收入 4、税率统一，具有税收中性作用，不会对资源配置产生扭曲 不同产品；不同的流通环节；不同的企业类型 增值税的普遍征收与消费税的特殊调节相结合，特殊的消费税是增 值税的子集，二者是交叉计税的关系（增值税与曾经的营业税是 平行计税的关系） 5、价外计税，税负可以转嫁，降低了生产经营者的税负，提高政府 与企业之间分配关系的透明度 增值税在零售之前各环节采取价外税，在零售环节采取价内税 6、价外计税的另一个意义：通过出口退税的彻底、准确，及进口税， 实现国际税收管辖权冲突的一种协调 ①从出口国的角度看：Origin来源地 ②从进口国的角度看：Destination目的地（维护Destination）维 护消费者主权，由于消费者消费商品，消费者购买才能实现产品 的价值，故更多的维护消费地的税收权益
中央收入分配格局
税制结构的历史变迁—一般意义
传统直接税制： 1、奴隶社会及封建社会初期，主要是农业经济和自然经济，税收主要以土地 税和人丁税等原始的直接税为主 2、案例：美国20世纪30年代大危机、日本1990年泡沫经济破灭对其税制结 构的影响 由主要依赖房地产等财产税转而更多依赖销售税等间接税 传统间接税制： 随着商品经济的发展，商品流通环节增加，流转税（间接税）成为主体，对内 是销售税，营业税等，对外主要是关税 1、这些流转税的税负多可最终转嫁给消费者，因此初期并未受到工业者的抵 制 2、对外征收的关税有效地保护了国内幼稚产业的发展 我国当前的税制结构正处在十字路口 传统间接税制的缺点： ①多重课税使得生产者、经营者、消费者不堪重负，不利于促进专业化分工 ②关税壁垒不利于资本主义开拓海外市场，推进所谓的全球一体化 ③收入差距问题日益突出
财政学税收制度
PPT文档演模板
财政学税收制度
D 增值税的类型
n 3、消费型增值税：允许扣除当期购入的固定 资产全部价值，这意味着不仅对企业购进的原 材料不征税，而且对其购进固定资产部分也不 征税，即从整个社会来说，对资本品不征税， 只对消费品部分征税。故称作消费型增值税。
n 特点：（1）不存在重复征税；（2）但容易引 起税收收入的波动。购进固定资产的时期，税 收收入减少 （3）与收入型增值税相比，更加 有利于投资。
PPT文档演模板
财政学税收制度
我国现行税法体系
n 18个税种构成
n 1.货物和劳务：增值税 消费税 营业税 关税 n 2.资源税：资源税 城镇土地使用税 n 3.所得税：企业所得 个人所得 n 4.财产税：房产税 契税 车辆购置税等 n 5.行为税：耕地占用税 烟叶税 城建税 教育费附加等
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财政学税收制度
D 增值税的类型
1. 生产型增值税：不允许扣除固定资产 价款特点：（1）存在重复征税；（2） 抑制投资。
PPT文档演模板
财政学税收制度
D 增值税的类型
n 2、收入型增值税：允许扣除本期固定资产折旧， 特点：（1）不存在重复征税。（2）但征税过程 相对复杂，在采取购进扣税法时，需要固定资产 已纳税款（进项税款）在固定资产使用期内进行 分摊。（3）与生产型增值税，较有利于投资。
n 为了分析不同税种对经济的不同影响，同时为了更清楚地 理解政府在税制结构设计方面所体现的调节经济的意图， 一般按征税对象在货币资金流动过程中的不同地位，将税 收区分为货币资金运动过程中的课税和财产持有及转让的 课税两大体系。前者相当于对国民收入的流量征税，后者 相当于对国民收入的存量征税。
n 各国一般将绝大部分的税收课征于国民收入的流量上。
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1.纳税人
我国《个人所得税税法》规定，中国公民、个体 工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无 国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税 的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准， 又划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税 人负无限纳税义务，来自境内所得、境外所得都 要缴税。非居民纳税人负有限纳税义务，仅就来 自中国境内所得缴税。
第二节 流转课税
一、流转税的特点
1.流转课税以商品和劳务的流转额为课税对 象
2.流转课税税负普遍而隐蔽 3.流转课税税分配呈累退性 4.流转课税是对物税 5.流转课税计征方便
二、流转税主要税种
（一）增值税 1.增值税理论构建 2.增值税的特点 实行“税额扣除”原则 具有广泛的税基 体现税收中性原则 征管具有简便性和严密性特点
关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人， 进出境物品的所有人。
关税的税率包括进口关税税率、出口关税税率以及 特别关税税率。
第三节 所得课税
一、所得课税的特点
（一）税负不易转嫁 （二）一般不存在重复征税，税负较公平 （三）税基广泛，课征有弹性 （四）通常采用累进税率 （五）促进企业规范管理
税率(%)
5 10 15 20 25 30 35 40 45
速算扣除数
0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375
（2）个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位 的承包经营、承租经营所得，以及个人独资企业和合 伙企业投资者的生产经营所得，适用五级超额累进税 率，从5%累进到35%。
3.增值税分类 消费型增值税 收入型增值税 生产型增值税
4.增值税税制主要内容 (1)征收范围 (2)纳税人 (3)税率 (4)应纳税额的计算
（二）消费税
1.消费税的征税范围
消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和 进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目 前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个 税目。
3.应纳税额的计算
我国现行营业税应纳税额的计算较为简单，纳税 人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产， 按照营业额和规定的适用税率计算应纳税额。
营业税应纳税额的一般计算公式为：
应纳税额=营业额（销售额）×税率
(五)关税 关税是对进出国境或关境的货物和物品征收的一种
税。关税充分体现了一国的主权，国家征税的目的 不仅是为了取得财政收入，而且要为贯彻国家外交 政策、外贸政策和促进国内经济发展服务；关税的 征收方法比较简单，而且税负比较容易转嫁。
二、所得税制度的模式
（一）分类所得税制 （二）综合所得税制 （三）分类综合所得税制
三、所得课税的主要税种
（一）企业所得税 1.纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的
组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人， 依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、 合伙企业不适用本法，而适用个人所得税法。
我国个人所得税工资薪金所得适用累进税率表：
级数
含税级距
1 不超过500元的 2 超过500元至2000元的部分 3 超过2000元至5000元的部分 4 超过5000元至20000元的部分 5 超过20000元至40000元的部分 6 超过40000元至60000元的部分 7 超过60000元至80000元的部分 8 超过80000元至100000元的部分 9 超过100000元的部分
2.消费税的纳税人
消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委 托加工和进口本条例规定的消费品(以下简称应税 消费品)的单位和个人。这表明我国消费税的纳税 环节实行单环节征收，外商企业和外国企业也是 消费税的纳税人。
3.消费税的税率
我国目前消费税实行比例税率和定额税率两种。 对价格差异不大、计量单位规范的消费品如啤酒、 黄酒、成品油实行定额税率；粮食白酒、薯类白 酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税 率相结合的复合计税；其他多数消费品采用比例 税率。税率从3%至45%不等。
(三)营业税
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一 种税。
1.纳税人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动 产的单位和个人，都是营业税的纳税人。
Байду номын сангаас.税目和税率
我国现行营业税的税目按行业、类别的不同，分别设 置了九个税目，除娱乐业实行5%~20%的幅度比例税 率外，其他税目实行行业差别比例税率（3%~ 5%）
2. 个人所得税的征税范围 （1）工资、薪金所得 （2）个体工商户的生产、经营所得 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （4）劳务报酬所得 （5）稿酬所得 （6）特许权使用费所得 （7）利息、股息、红利所得 （8）财产租赁所得 （9）财产转让所得 （10）偶然所得
3. 个人所得税的税率 （1）工资薪金所得, 适用超额累进税率，见表6-2
（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按 应纳税额减征30%。
（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。 对一次收入畸高的采用三级累进税率调节。
（5）特许权使用费，利息、股息、红利所得，财产 租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适 用比例税率，税率为20%。
4．应纳税所得额的计算： (1)工资薪金所得，以每月收入额减除费用2000
2.课税对象 企业来自我国境内、外的生产经营所得和其他所得。 3.税率 企业所得税的税率为25%。 4.计征方法 以企业每一年度的应税收入总额减去税法规定准予
扣除项目金额之后的余额（应纳税所得额）为计税 依据，再乘以规定的税率，即为应纳税额，再减去 减免税额或抵免部分，就是实纳税额。
（二）个人所得税
元后的余额，为应纳税所得额。
(2)个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税 年度的收人总额，减除成本、费用以及损失后的 余额，为应纳税所得额。
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得， 以每一纳税年度的收入总额，减除必要赞用后的 余额，为应纳税所得额。
我国《个人所得税税法》规定，中国公民、个体 工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无 国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税 的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准， 又划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税 人负无限纳税义务，来自境内所得、境外所得都 要缴税。非居民纳税人负有限纳税义务，仅就来 自中国境内所得缴税。
第二节 流转课税
一、流转税的特点
1.流转课税以商品和劳务的流转额为课税对 象
2.流转课税税负普遍而隐蔽 3.流转课税税分配呈累退性 4.流转课税是对物税 5.流转课税计征方便
二、流转税主要税种
（一）增值税 1.增值税理论构建 2.增值税的特点 实行“税额扣除”原则 具有广泛的税基 体现税收中性原则 征管具有简便性和严密性特点
关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人， 进出境物品的所有人。
关税的税率包括进口关税税率、出口关税税率以及 特别关税税率。
第三节 所得课税
一、所得课税的特点
（一）税负不易转嫁 （二）一般不存在重复征税，税负较公平 （三）税基广泛，课征有弹性 （四）通常采用累进税率 （五）促进企业规范管理
税率(%)
5 10 15 20 25 30 35 40 45
速算扣除数
0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375
（2）个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位 的承包经营、承租经营所得，以及个人独资企业和合 伙企业投资者的生产经营所得，适用五级超额累进税 率，从5%累进到35%。
3.增值税分类 消费型增值税 收入型增值税 生产型增值税
4.增值税税制主要内容 (1)征收范围 (2)纳税人 (3)税率 (4)应纳税额的计算
（二）消费税
1.消费税的征税范围
消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和 进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目 前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个 税目。
3.应纳税额的计算
我国现行营业税应纳税额的计算较为简单，纳税 人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产， 按照营业额和规定的适用税率计算应纳税额。
营业税应纳税额的一般计算公式为：
应纳税额=营业额（销售额）×税率
(五)关税 关税是对进出国境或关境的货物和物品征收的一种
税。关税充分体现了一国的主权，国家征税的目的 不仅是为了取得财政收入，而且要为贯彻国家外交 政策、外贸政策和促进国内经济发展服务；关税的 征收方法比较简单，而且税负比较容易转嫁。
二、所得税制度的模式
（一）分类所得税制 （二）综合所得税制 （三）分类综合所得税制
三、所得课税的主要税种
（一）企业所得税 1.纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的
组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人， 依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、 合伙企业不适用本法，而适用个人所得税法。
我国个人所得税工资薪金所得适用累进税率表：
级数
含税级距
1 不超过500元的 2 超过500元至2000元的部分 3 超过2000元至5000元的部分 4 超过5000元至20000元的部分 5 超过20000元至40000元的部分 6 超过40000元至60000元的部分 7 超过60000元至80000元的部分 8 超过80000元至100000元的部分 9 超过100000元的部分
2.消费税的纳税人
消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委 托加工和进口本条例规定的消费品(以下简称应税 消费品)的单位和个人。这表明我国消费税的纳税 环节实行单环节征收，外商企业和外国企业也是 消费税的纳税人。
3.消费税的税率
我国目前消费税实行比例税率和定额税率两种。 对价格差异不大、计量单位规范的消费品如啤酒、 黄酒、成品油实行定额税率；粮食白酒、薯类白 酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税 率相结合的复合计税；其他多数消费品采用比例 税率。税率从3%至45%不等。
(三)营业税
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一 种税。
1.纳税人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动 产的单位和个人，都是营业税的纳税人。
Байду номын сангаас.税目和税率
我国现行营业税的税目按行业、类别的不同，分别设 置了九个税目，除娱乐业实行5%~20%的幅度比例税 率外，其他税目实行行业差别比例税率（3%~ 5%）
2. 个人所得税的征税范围 （1）工资、薪金所得 （2）个体工商户的生产、经营所得 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （4）劳务报酬所得 （5）稿酬所得 （6）特许权使用费所得 （7）利息、股息、红利所得 （8）财产租赁所得 （9）财产转让所得 （10）偶然所得
3. 个人所得税的税率 （1）工资薪金所得, 适用超额累进税率，见表6-2
（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按 应纳税额减征30%。
（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。 对一次收入畸高的采用三级累进税率调节。
（5）特许权使用费，利息、股息、红利所得，财产 租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适 用比例税率，税率为20%。
4．应纳税所得额的计算： (1)工资薪金所得，以每月收入额减除费用2000
2.课税对象 企业来自我国境内、外的生产经营所得和其他所得。 3.税率 企业所得税的税率为25%。 4.计征方法 以企业每一年度的应税收入总额减去税法规定准予
扣除项目金额之后的余额（应纳税所得额）为计税 依据，再乘以规定的税率，即为应纳税额，再减去 减免税额或抵免部分，就是实纳税额。
（二）个人所得税
元后的余额，为应纳税所得额。
(2)个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税 年度的收人总额，减除成本、费用以及损失后的 余额，为应纳税所得额。
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得， 以每一纳税年度的收入总额，减除必要赞用后的 余额，为应纳税所得额。