第七章 财政收入规模与质量分析
财政支出的基本理论
财政学第一章公共财政理论一：公共物品，指由国家机关和政府部门———--公共部门提供用来满足社会需要的商品和服务成为公共物品二：财政，从实际意义来讲，是指政府经济部门通过其收支活动筹集和供给经费和资金，保证实现政府职能.从经济学的意义来理解，财政是一个经济范畴，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动,以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标。
其基本特征：1阶级性与公共性2强制性与非直接偿还性3收入与支出的对称性（或平衡性）·第二章国家分配论(财政本质)一:财政的产生：生产力的发展→私有制→阶级→国家→财政国家财政类型:1奴隶制国家财政2封建制…。
3资本主义…4社会主义…。
要素：1财政主体2…客体3….形式4…目的二：财政的双重属性1阶级性：在阶级社会里,以阶级为主。
2公共性：在社会主义社会里，公共性为主三：财政的本质国家为主题的分配关系第三章财政支出的基本理论一:财政支出的分类按经济性质分类：1 购买性支出:政府购买进行日常政务所需或用于国家投资的商品和服务支出。
（直接影响生产和就业情况）2 转移性支出：政府资金无常的单方面转移包括辅助够买捐赠支出、债务利息支出。
区别：是否在交换、购买商品行为.按支出功能分类共17类二：衡量财政支出规模的指标1绝对量指标2财政支出占GDP得比重3财政支出的增长率4财政支出的增长弹性系数=财长支出增长率/GDP增长率5财政支出的边际系数=财政支出的增长额/GDP的增长额类比财政收入的规模的衡量指标1绝对量的指标2财政收入的增长率3财政收入的增长率4财政收入增长弹性系数=财政收入增长率/GDP增长率5财政收入的边际系数=财政收入的增长额/GDP的增长额三：财政支出规模的一半趋势：一般情况下是不断增长，是绝对增长。
1瓦格纳法则：随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也随之相应提高.2替代—规模效应理论（梯度渐进增长理论）内在因素：正常情况下,经济发展，收入提高,以不变的税率所征得税收上升，故财政支出与GDP上升呈线性关系外在因素：危机时期政府被迫提高税率，财政支出增加，危机过后之粗会持续较高水平。
财政学第七章答案
第七章练习题一、填空题1、财政收入的主要来源是（税收），目前占我国预算内财政收入的（95% ）左右，而工商执照费、商品注册费属于（规费收入）。
2、财政收入按管理要求不同可分为（预算内收入）和（预算外收入）二种。
3、衡量财政收入规模的指标有（绝对指标）和（相对指标）二种。
4、财政收入的基础部门是（工业部门）。
5、按照第一、第二、第三产业的划分方法，目前我国财政收入主要来源于（第二）产业，而西方国家的财政收入主要来源于（第三）产业。
6、财政收入的实质内容是（社会物质财富）。
7、财政收入形式的发展经历了（力役）形式（实物）形式（货币）形式。
8、在财政收入中占主导地位的是（税收）收入。
二、单项选择题1、目前我国财政收入的最主要形式是（A ）A、税收收入B、企业收入C、债务收入D、事业收入2、财政收入中，凭借资产所有权获得的收入是（B ）A、税收入B、国有资产收益C、债务收入D、其他收入3、按经济部门分类，我国财政收入大部分来自（B）A、农业B、工业C、交通运输业D、商业及服务业4、从社会总产品价值的构成来看，财政收入主要来自（C ）A、C部分B、V部分C、M部分D、V+M部分5、财政收入中的“专项收入”是指（C ）A、规费收入B、国家垄断产品的税收收入C、具有特定来源，按照特定目的建立并规定有专门用途的收入D、出售国有财产收入6、制约财政收入规模最重要的因素是（D）A、经济体制B、分配制度及政策C、价格变动D、生产力发展水平7、提高折旧率对财政收入的影响是（A）A、减少财政收入B、增加财政收入C、财政收入不变D、无法确定8、在财政收入中，通过信用方式取得的收入是（C）A、税收收入B、国有资产收益C、债务收入D、专项收入9、从世界各国的情况来看，发达国家的财政收入规模水平比发展中国家（A ）A、高B、低C、相等D、无法判断10、国家机关为居民或单位提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费，在国家预算科目中列为（B）A、事业收入B、规费收入C、公产收入D、专项收入11、作为财政收入核心依据的是（A ）A.政治管理权B.公共资产所有权C.固有资产所有权D.公共信用权三、多项选择题1、影响财政收入规模的因素有（ABCD）A、生产力发展水平B、经济周期循环与宏观经济调控C、价格变动D、政府的职能及范围2、无偿收入是财政收入的主要来源，包括（AC）A、税收收入B、国有资产收益分配C、罚没收入D、各种借款收入3、按照第一、二、三产业的划分，第三产业具体包括（ABDE）A、流通部门B、生产和生活服务部门C、工业部门D、为社会提供公共服务的部门E、为提高科学文化和居民素质服务的部门4、按经济性质分类，上交财政收入的部门有（ABCDE）A、农业B、工业C、建筑业D、交通运输业E、商业及服务业四、判断题1、农业是国民经济的基础，也是财政收入的基础，所以我国的财政收入主要来自于农业（×）我国的财政收入主要来自于工业2、在生产力发展水平和所有制结构一定的条件下，影响财政收入规模的因素关键是国家的需要。
(完整)《财政学》课程教学大纲
《财政学》课程教学大纲（2001年制订,2005年修订）课程编号:110001英文名：Public Finance课程类别：学科基础课前置课：微观经济学、宏观经济学后置课：政府预算、公共支出管理、税收学、比较财政学、国有资产管理学分：3学分课时：51课时主讲教师：蔡军、吴美华、何志敏、王红领、陈桂华、陶学荣、郭晔、蒋兆才等选定教材：陈共。
财政学(第四版）。
北京:中国人民大学出版社，2004年。
课程概述：《财政学》是财政学本科专业和税务本科专业的一门学科基础课.本课程以市场经济为背景，以政府与市场的关系作为切入点，紧紧围绕效率、公平和经济稳定这一主线,系统讲授公共部门的经济活动。
课程从市场失灵引出公共部门(政府）的经济作用,在讲述公共产品、财政职能、公共选择等基础理论的基础之上，进而论述了财政支出、财政收入、财政管理制度和财政政策等问题。
具体说来，教学内容主要包括：第一部分，财政理论部分，阐述财政学的基本理论问题，即从政府与市场的关系出发，论证财政概念和财政职能。
第二部分为财政支出部分，阐述财政支出的基本理论,分析财政支出的规模与结构，并将财政支出项目按照购买性支出和转移性支出的分类进行具体分析。
第三部分为财政收入和税收部分,主要分析财政收入的规模和结构，以及税收原理、税收制度、税制改革和税收管理。
第四部分为国债部分,主要阐述国债原理、规模及国债市场.第五部分为政府预算，主要阐述政府预算及预算管理体制。
第六部分为财政平衡和财政政策，主要阐述财政平衡、财政赤字和财政政策.第七部分,主要分析了开放经济下的财政相关问题.本课程一方面保证基本教学内容的相对稳定性，另一方面又根据理论发展与现实改革，不断进行调整，补充新知识，从而使教学内容具有动态性的特点。
教学目的：1．财政学是当代经济学中一个极重要的分支学科，由于是在基本理论和实践上全面论述满足社会公共需要这一本质内容，因而又可称为公共经济学或公共部门经济学，其教学目的首先应该是使学生在研究经济基本要素与框架的基础之上把握市场与政府的关系，从市场失灵和市场缺陷、公共物品和公共需要两个方面深入研究政府的作用和财政的职能，为进一步研究财政分配奠定理论基础。
浅谈财政收入质量和可持续发展
浅谈财政收入质量和可持续发展作者：常淑雅来源：《财经界·学术版》2015年第12期近年来，宝丰县紧紧抓住国家实施“中原经济区战略”的政策机遇，围绕县委“建五宝、争百强、三化协调发展奔小康”的奋斗目标，团结奋进，真抓实干，实现了经济平稳较快发展，各类社会事业也取得了长足进步。
为进一步查找我县财政收入征收管理方面存在的突出问题，加快构建可持续的财税收入增长机制，确保财政收入的合理有序增长，现对财政收入质量和可持续发展做简单的分析和思考。
一、财政收入质量分析（一）财政收入与GDP的关系2014年，我县财政总收入19.79亿元，占GDP的比重为7.98%，其中公共财政预算收入11.64亿元，占GDP的比重为4.69%。
有学者认为，县级地方公共财政预算收入占GDP的比重一般维持在20%比较合理，在西部不发达地区也平均在10%。
宝丰县的地方一般预算收入占GDP比重为4.69%，表明我县经济结构支持财政收入能力相对低下，经济的发展未能使财政收入有较合理的增长，政府可用财力有限，调控经济发展的能力较弱。
（二）分税种分析2014年，宝丰县五大主体税种收入完成32363万元，占税收的比重为42.1%，同比下降8.3个百分点，其税收支撑作用不强，对收入增长贡献率较小。
其中增值税5969万元，同比增长5.46%；营业税16711万元，同比下降29.18%；企业所得税6948万元，同比增长54.09%；个人所得税739万元，同比下降19.93%；城市维护建设税1996万元，同比增长8.83%。
从五大主体税种增长情况可以看出，企业所得税增幅较大，增值税和城市维护建设税略有增长，营业税和个人所得税不同程度下滑。
（三）税收收入、非税收入占比分析2014年，全县公共财政预算收入完成11.64亿元，其中税收收入完成7.69亿元，占公共财政预算收入的比重为66.05%。
非税收入完成3.95亿元，占公共财政预算收入的比重为33.95%，收入质量不高，收入结构不尽合理。
第7章财政收入概述(财政收入规模与构成分析)
占预算数 （%）
-----
地方政府 国有土地使 性基金收 用权出让收 入（亿元） 入占地方政
府性基金收 入（%）
18326.51 77.7
226.5
33609.27 83.90
170.5
38232.31 81.45
105.3
34216.74 77.89
29491.0 787500.0
22..0 15.7
27592.8 8001.8 3275.5 907400.0
16.9 13.6 17.1 13.6
32535.0 17020.8 39328.0
3406.7
19.7
17.2
9.1
8,5
8
表4
年份
1990 1995 2000 2005 2006 2007 2008 2009 2010
三、赠与。包括：来自外国政府赠与、来自国际组织赠 与和来自其他广义政府单位的赠与。
四、其他收入。包括：财产收入，出售商品和服务，罚
金、罚款和罚没收入，除赠与外的其他自愿转移，杂
项和未列明的收入等。
4
表1 IMF政府收入分类
5
二、 财政收入的分类
（二）按财政收入的管理方式分类 1、预算内收入 预算内收入仅包括税收收入和非税收入中的一般预 算收费，它的明显特征是纳入国家预算统计、按国 家预算立法程序管理、由政府统筹安排使用。 2、预算外收入 预算外收入在收入性质上明确定义为财政性资金， 但却不纳入国家预算（一般预算）统计、管理和统 筹使用，而是另外编制基金预算，专款专用，实行 收支两条线管理的资金。如社会保险基金收入和非 税收入中的政府性基金收入。
财政收入的规模分析
一、衡量财政收入规模的指标
❖ （二）财政收入的相对量 ❖ 财政收入的相对量，是指一定时期（通常是一年）内财政收入与有
关经济指标或社会指标的比率。财政收入不是孤立的，其规模大小 会受到多种经济和社会因素的影响，单纯从财政收入的绝对数量来 分析，可以反映出一个国家或地区在不同时期的国家（政府）财力 以及政府参与经济资源配置及收入分配的范围和力度的变化情况， 但是绝对数量在不同国家或地区却不完全具有可比性，甚至还容易 引起误解。
财政与金融
三、财政收入规模的确定
❖ 确定财政收入的规模可以采用以下两种方法。 ❖ （一）因素分析法 ❖ 因素分析法是指综合分析影响财政收入规模的各项
因素，在此基础上，通过适当的数量关系式确定财 政收入的规模。 ❖ 财政收入/国民收入=剩余产品率╳财政集中率
财政与金融
三、财政收入规模的确定
❖ （二）支出测定法 ❖ 组织财政收入的基本目的就是为了满足社会公共需要或财政支出的
二、影响财政收入规模的因素分析
❖ （一）经济发展水平对财政收入规模的制约 ❖ （二）生产技术水平对财政收入规模的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ响： ❖ （1）技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，技术
进步速度越快，社会产品和国民收入的增加就越快，财政收入规模 的增长也就有了充分的财源基础； ❖ （2）技术进步必然会带来物质消耗比例的降低，经济效益随之提 高，剩余产品价值所占比重扩大，因此可供财政分配的社会产品也 就越多。
财政与金融
❖ 财政收入规模是指财政收入在数量上的总水平。它是衡量一个国家 （或一级政府）财力及其在社会经济生活中职能范围大小的重要指 标，通常用财政收入总额、财政收入总额占国民收入或国民生产总 值的比重来表示。
财政收入规模以及影响因素分析
财政收入规模以及影响因素分析一财政收入概述财政收入，是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而抽泣的一切资金的总和。
财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。
财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围和数量，在很大程度上决定于财政收入的充裕状况。
财政就是为了满足社会公共需要，弥补市场失灵，以国家为主体参与的社会产品分配活动。
它既是政府的集中性分配活动，又是国家进行宏观调控的重要工具。
二财政收入规模分析根据财政部的统计数据显示，2009年全国财政收入执行初步统计数为68477亿元，比上年增加7147亿元，增长11.7%。
其中：中央本级收入35896亿元，同比增加3216亿元，增长9.8%；地方本级收入32581亿元，同比增加3931亿元，增长13.7%。
从中央预算稳定调节基金调入505亿元。
财政收入中的税收收入59515亿元，比上年增长9.8%；非税收入8962亿元，比上年增长26.1%。
主要收入项目：国内增值税增长2.7%，国内消费税增长85.3%（剔除成品油税费改革和卷烟消费税政策调整的增收因素后增长7%左右），营业税增长18.2%，企业所得税增长3.2%，个人所得税增长6.1%，进口货物增值税、消费税增长4.6%，关税下降16.2%，证券交易印花税下降47.9%，车辆购置税增长17.5%。
另外，出口退税6487亿元，比上年增长10.6%，相应减少财政收入。
资料来源：《2008年中国统计年鉴》改革开放以来我国财政规模长期保持较快的增长水平（见表一），为我国社会经济的长期发展以及人民生活水平的提高奠定了十分重要的基础，为我国社会主义现代化建设做出了巨大贡献！我国财政快速增长是中央和地方共同作用的结果，改革开放以后中央财政收入增速从总体来讲是快于地方的（见表二）。
资料来源：《2008年中国统计年鉴》我国财政是随着我国经济增长而不断增长的，年平均增速：“六五”时期为11.6%，“七五”时期为7.9%，“八五”时期为16.3%，“九五”时期为18.7%，“十五”时期为18.7%。
财政收入
税收是国家为了实现其职能， 税收是国家为了实现其职能，凭借政 治权力， 治权力，用法律手段参与社会产品和国 民收入分配， 民收入分配，无偿取得财政收入的一种 形式。 形式。 可从两方面理解税收的基本属性：一 可从两方面理解税收的基本属性： 是税收同其他经济范畴， 是税收同其他经济范畴，特别是同其他 财政收入形式的区别，即特殊规定性。 财政收入形式的区别，即特殊规定性。 二是不同社会制度下税收有什么区别即 特殊性。 特殊性。
两者的区别
⑸起征点与免征额 例：甲、乙、丙三人在同一时期获得同性质收入分别 为700元、800元、1500元，若适应税率为 元 元 元 若适应税率为5%时，要 时 求： 当起征点为800元时，判断甲、乙、丙三者是否应 元时， 当起征点为 元时 判断甲、 纳税？并分别计算其应纳税款。 纳税？并分别计算其应纳税款。 当免征额为800元时，判断甲、乙、丙三者是否应 元时， 当免征额为 元时 判断甲、 纳税？并分别计算其应纳税款。 纳税？并分别计算其应纳税款。 当起征点800元时： 元时： 当起征点 元时
第二节 财政收入规模分析
影响财政收入规模水平的主要经济因素 改革开放以来， 改革开放以来，从我国自身的纵向比 较看，财政收入占GDP的比重曾逐年下降， 的比重曾逐年下降， 较看，财政收入占 的比重曾逐年下降 而从国际横向比较来看，则明显偏低， 而从国际横向比较来看，则明显偏低，既 低于发达国家，也低于发展中国家。 低于发达国家，也低于发展中国家。 一国政府在一定时期内， 一国政府在一定时期内，财政收入规模 的大小是有一定的客观数量界限的。 的大小是有一定的客观数量界限的
（三）价格对财政收入的影响 价格总水平和商品比价变化 我国财政收入增长变化趋势的实证分 析 我国当前财政收入规模水平的分析和 判断
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第七章财政收入规模与质量分析
第一节财政收入分类
一、财政收入分类
我国财政收入分类采用三种不同标准：
1．按财政收入形式分类
规费
规费是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。
通常包括两类：
行政规费
司法规费
使用费
使用费是按受益原则对享受政府所提供的特定公共品或劳务相应地支付的一部分费用。
收费标准是通过特定的政治程序制定的，通常低于该种物品或劳务的平均成本。
捐赠
指在政府为某些特定支出项目融资的情况下，政府得到的来自国内外个人或组织的捐赠。
政府引致的通货膨胀
政府引致的通货膨胀是指为弥补政府提供的物品或劳务费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨。
2. 按财政收入来源分类
（体现财政通过收入对资源的配置）
国有经济收入
集体经济收入第一产业第二产业第三产业
外资经济收入
私营经济收入
3. 按财政资金的管理方式分类
财政收入按资金管理方式分类示意图
预算内收入包括税收和收费
具体:各项税收、专项收入、其他、国有企业亏损补贴
预算外收入中央政府性基金和预算外收入
具体：行政事业收费、政府性基金收入、乡镇统筹自筹、地方财政收入、国企和主管部门收入各种收入形式的关系是：
政府收入＝财政收入＋中央政府性基金收入
＋预算外资金收入＋制度外收入
二、预算外资金
（一）预算外资金收入
1．预算外资金收支的含义
未纳入国家预算管理的财政性资金。
2．我国预算外资金的历史和现状
全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算
世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较
（二）收费的作用和特征
1.收费的特殊作用
弥补市场失灵、提高公共物品的配置效率
2.收费的特征（与税收的区别）
有偿性
自愿性
选择性
（三）预算外收入存在问题：
（1）比例大
（2）增速快
（3）结构以行政事业收费过多
目前，全国各级政府统计内的预算外收费高达5000亿元，统计外的预算外收入至少3000亿元，两项相加即超过8000亿元，而这些绝大部分来源于政府乱收费和乱罚款。
（四）预算外资金的管理
（1）控制规模，变预算外为预算内
（2）建立预算外资金预决算机制
各部门和各单位按规定编制预算外资金收支计划和决算，报财政部门审批
财政部门在银行设立预算外资金财政专户，实行收支两条线管理——收入缴入财政专户，支出由财政按计划拨入
（3）严格预算外资金的使用
（4）推进费改税
第二节财政收入规模分析
一、影响财政收入规模水平的主要经济因素
（一）经济发展水平和生产技术水平
技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，技术进步速度较快，GDP 的增加也较快，财政收入的增长就有了充分的财源。
技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。
（二）分配政策和分配制度
（三）价格对财政收入的影响
财政收入名义增长和实际增长的对比
二、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析
（一）总体评估
我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图
财政收支良性循环图
三、我国目前财政收入规模水平的分析和判断
（一）财政收入（预算内）规模水平
绝对数指标：描述年度财政收入的总量
相对数指标：
财政收入占GDP的比重
增长的弹性系数
增长的边际倾向
财政收入增长弹性和边际倾向
西方发达国家30%以上
发展中国家20%以上
我国2006年18.6%
结论：尚有提高余地
（二）政府收入（包括预算外）规模水平
2000年以前，预算外收入占预算内收入30-50%
2006年预算外收入（3万亿）
结论：提高余地不大
(三)合理调节财政收入规模的基本政策思路:
1．全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力，健全国家财政
2．进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政收入占GDP的比重
3．坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长
4．对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整
5．兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间
第三节财政收入的质量
1．税收计划因素。
2．经济统计因素。
3．经济体制与经济运行中的因素。
县乡财政造假问题
一、“水淋淋”的县乡财政
二、财政“注水”的方式
1.多征或预征“过头税” ，寅吃卯粮。
2.税务机关借款缴税。
3.使用银行贷款缴税。
4.财政部门虚列收支。
5.应退未退税款。
三、“乌纱帽”逼出高指标
“一手高指标，一手乌纱帽”
“会吹的干部有官做”
县乡财政虚高，会造成两个后果：一是上级对下级的转移支付要减少；二是上解的比例要增加，说白了就是“吹牛要交税”。
四、专家会诊“财政水分”。
造假的人或机构固然可憎，但更可憎的是“ 诱使”造假的制度环境。
1、改革现行的干部考核和任用机制，绝不能让“会吹”的干部有官做。
2、从财政体制上看，由于各地经济发展的环境不同，各地提出财政增长指标只能做为一种工作指导性质的目标，不能做为“一票否决”式的硬任务。