基于因子分析的地方财政收入质量评价

基于因子分析的地方财政收入运行质量绩效评价与分析－以辽宁省为例孙长清(辽阳市财政局 111000)内容提要：随着经济的发展，人们对公共产品的需求不断增加，在现行的财政体制和以收定支的目标管理模式下，合理增加财政收入规模，改善财政收入结构，形成财政收入与经济发展的良性循环运行机制，满足不断增加的财政支出需求具有重要的理论与现实意义。

本文以辽宁省为例，采用因子分析方法，对辽宁省财政收入运行质量进行了综合评价与分析，为改善地方财政收入运行绩效提供政策建议。

关键词：地方财政收入评价Local Public Finance Execution Quality Evaluation and AnalysisOn the Basis of Factor Analysis-------A case of Liaoning ProvinceZhao Chong1 Sun Changqing2(1. Economic Department, Party School of Liaoyang Municipal Committee of ChineseCommunist Party, 111000 2. The Bureau of Finance Liaoyang, Liaoning Province)Key words: Local Public Finance Fiscal Income EvaluationAbstract：On the economic developing background of the people’s increasing demand of the public products, On the condition of the management model ------expenditure determined by income in current fiscal system, to increase the fiscal income reasonably and improve the income structure is essential to form a virtuous circle between fiscal income and economy development, and it is practical and theoretical to meet the demand of the fiscal expenditure. On the Basis of Factor Analysis supervised by SPSS 10.0, this article take the example of Liaoning Province to evaluate the fiscal income executive quality and put forward some policy suggestion to improve the good function of local fiscal income.一、引言财政收入优化包括财政收入规模与结构优化，以及税制选择问题，总体上表现为财政收入质量的改善。

在地方政府财政不允许存在赤字的情况下，选择合理的财政收入规模对于满足社会公共需要、实现宏观调控政策目标显得十分重要。

同时，不同的财政收入结构对于经济增长与发展的影响是不同的。

公共财政体制要求的是以税收为主体的财政收入结构，政府非税收入的不断增长，在一定程度上满足了地方财政支出的需要，但也加重了企业负担，产生扭曲效应，不利于经济的增长与发展，如果地方政府利用非税收入来满足人员支出的需要，则更不利于经济增长与发展。

为科学地评价地方财政收入运行质量，本文以辽宁省13个城市为评价对象，采用因子评价方法，对财政收入运行质量进行了系统的评价与分析。

二、财政收入运行质量评价实证分析（一）综合绩效评价指标选择。

财政收入运行绩效评价指标包括财政收入规模指标、财政收入结构指标、财政收入增长潜力等指标，总体上表现为财政收入质量的变化。

在我国由于财政体制因素的影响，财政收入具有不同的统计口径，总体上讲可以分为八类指标，具体指标如下：（1）地区或地方财政收入规模。

指按当年价格计算的财政收入绝对金额，反映财政收入实力的指标。

财政收入规模越大，说明财政支出越有可靠的来源，有利于优化财政支出结构优化，有利于财政运行的可持续性。

（2）地方（地区）税收收入占地方（地区）财政收入的比值。

指全部财政收入中税收收入除以财政收入，该项指标反映财政收入结构的合理性。

一般地讲，根据公共财政运行模式的公共特征，该项指标越大，越能显现公共财政特征，说明财政来源收入结构越合理，财政收入质量越高，属财政收入结构指标。

（3）一般预算收入（地方财政收入）占全部财政收入的比重。

指单位一般预算收入（地区财政收入）占全部财政收入的比重，是由于财政体制的约束造成的财政收入来源结构变化情况，该项指标是财政收入质量与结构1的衡量指标，是由于财政体制约束形成的比向结构变化情况，该项比重越大，说明地方财政越有可靠的收入来源，属体制约束指标。

（4）人均财政收入（税收收入）指标。

指一定时期内地区全部财政收入（税收收入）与年末平均总人口（或供养人口）的比值，反映一定时期内人均拥有的财政收入规模，是财政收入质量高低的反映，属财政实力指标。

1从财政体制的角度讲，一般预算收入占财政收入的比重反映了财政收入的结构。

（5）财政收入规模增长率。

指报告期各地区财政收入与基期财政收入之比值，反映财政收入规模的增长速度。

从财政收入来源的角度反映财政收入的增长后劲。

（6）人均财政收入增长率。

指报告期各地区人均财政收入与基期人均财政收入之比值，反映人均财政收入增长速度，是财政收入质量的衡量指标。

从财政收入来源的角度反映财政收入的增长后劲。

（7）财政收入与GDP 之间的弹性。

指财政收入增长率与GDP 增长率之比，说明财政收入与GDP 之间的关系，该项指标数值越大，说明财政支出越有可靠的收入来源，是财政收入增长后劲指标，属于正向指标。

（8）税收与GDP 之间的弹性。

指税收入增长率与GDP 增长率之比，说明了税收与GDP 之间的关系，是财政收入结构与质量的衡量指标，属于正向指标。

（二）因子分析步骤1、因子分析模型设评价指标体系中包含P 个指标：1X 、2X ，…P X 。

假定可以从这P 个指标中分解出Q 个公共因子：1f 、2f ，…q f ，并且假定公共因子j f 对各个指标的影响是线性的，因而指标体系中的P 个指标可以分解为如下形式： pq p p q q p a a a a a a a a a x x x21222211121121= + q f f f 21+ p εεε 21 简化记为：其中：X 为这个指标构成的1⨯P 维随机向量，f 为由个Q 个公共因子构成的1⨯q 维随机向量，ε为由P 个特殊因子构成的1⨯P 维随机向量，A 为q P ⨯维常数矩阵。

2、因子载荷矩阵A 的计算方法因子载荷矩阵的计算步骤主要包括对原始数据进行标准化、计算样本相关系数矩阵、求样本相关系数矩阵R 的特征值及相应的正交化特征向量、对载荷矩阵进行旋转变换等。

根据以上步骤，在求出相关相关系数矩阵的特征值及相应的正交化特征向量之后，需要对因子载矩阵A 进行确定，在实际应用过程中，可直接取前q 个特征值及正交化特征向量，使前q 个特征值之和占全部特征值之和的85%以上即可。

为了更清楚地对因子变量进行命名解释，我们需要对载荷矩阵进行旋转，旋转的主法主要有正交旋转方法及斜交旋转方法，比较常见的是方差最大旋转方法。

3、计算因子得分值最后，需要计算因子得分值。

因子得分是因子变量构造的最终体现，通过因子得分函数可以计算出各个样本的因子得分值。

其基本思想是将因子变量表示为原变量的线性组合，即通过以下的因子得分函数计算因子得分：p qp q q q x x x F βββ ++=2211 （),,3,2,1q q =。

本文以各个因子的方差贡献率为权重，计算得分值，并进行综合排名。

（三）财政收入运行质量评价结果在分析之前，需对样本是否适合做因子分析进行检验。

这里选择巴利特球度检验（Bartlett test of sphericity ），零假设是相关系数是一个单位阵，如果该统计量值比较大，且其对应的概率值小于用户心中的显著性水平，则应拒绝原假设，认为相关系数矩阵不可能是单位阵，适合作因子分析。

用SPSS 10.0版本进行检验，对应的概率值为0.00，认为在1%水平上适合作因子分析。

根据特征值大于1为标准，利用主成分方法提取公共因子。

从提取的公共因子情况来看，可以提取5个公共因子，公共因子累计方差贡献率为94.98%，它们可以描述原变量总方差的94.98%，大于80%，这5个因子基本反映了原变量的绝大部分信息。

各个因子对应原始变量的重要程度可以由因子载荷矩阵求出，5个因子的贡献率分别为：42.86% 、28.04% 、11.85% 、9.05%和3.19% 。

为了便于对因子进行解释，采取方差最大方法进行旋转。

从旋转结果来看，F1因子主要与地区财政收入、人均地区财政收入、地区税收收入情况、人均地区税收入、地方财政收入、人均地方财政收入、地方税收收入、人均地方税收收入、一般预算收入、人均一般预算收入有关，可以解释为财政收入规模或财政收入实力指标；F2因子主要与地方财政收入增幅、人均地方财政收入增幅、地方税收入增幅、人均地方税收收入增幅、一般预算收入增幅、人均一般预算收入增幅有关，是从财政收入变化速度上反映了财政收入的增长后劲；F3因子主要与地区财政收入增长率、人均地区财政收入增长率、地区财政收入弹性以及地区税收收入弹性有关，是从财政收入变化速度上以及收入与GDP的弹性关系上反映了财政收入增长后劲指标；F4因子主要与一般预算收入占地方财政收入比重、地区税收收入占地区财政收入比重有关，是由于体制约束形成的财政收入结构变化和财政收入结构变化指标；F5因子与地方税收入占地方财政收入比重有关，同样是财政收入结构变化指标。

根据各个因子的解释贡献权重，计算各市综合得分值，并进行综合排名，可以计算出各市财政收入运行质量得分值，结果如表一。

表一财政收入运行质量综合排名情况表采用快速聚类方法，对得分值进行分类，可以分为三类，结果如表二。

表二财政收入运行质量分类结果表三、结论与建议从各市综合排名来看，得分值为正值的有沈阳市、大连市、鞍山市、营口市、朝阳市，其余各市均为负值。

排在前三名的是沈阳市、大连市、鞍山市，排在后三名的是市阜新市、葫芦岛市、丹东市。