企业存货内部控制研究(1)
内部控制具体规范--存货
企业内部控制具体规范——存货第一章总则第一条为了引导企业加强对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据《会计法》、《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。
第二条本规范所称存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。
企业代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本规范。
第三条企业在建立并实施存货内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（二）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；（三）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；（四）存货成本核算方法、跌价准则计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计制度的规定。
第二章岗位分工及授权批准第四条企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
存货业务的不相容岗位至少包括：（一）存货的请购与审批，审批与执行；（二）存货的采购与验收、付款；（三）存货的保管与相关会计记录；（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
第五条企业应当配备合格的人员办理存货业务。
办理存货业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。
企业要定期对员工进行相关的政策、法律及业务培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水平。
第六条企业应当对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。
企业存货内部控制问题的研究
企业存货内部控制问题的研究【摘要】企业存货是企业最重要的资产之一，其管理涉及到企业的经营效益和财务状况。
本文主要探讨了企业存货内部控制问题及其解决措施。
在现有研究综述中，总结了企业存货内部控制的重要性及存在的问题。
通过对企业存货内部控制概念和问题进行分析，揭示了在存货管理过程中可能存在的风险和隐患。
随后提出了一些应对措施，如建立完善的存货管理制度和加强内部审计监督等。
最后通过实证研究案例分析，验证了这些措施的有效性。
总结讨论部分对研究结果进行概括，并展望了未来研究的方向。
最后强调了企业存货内部控制对企业管理的重要性和实践意义，为企业管理层提供了有益的建议和借鉴。
【关键词】企业存货、内部控制、问题、研究、综述、概念、分析、应对措施、案例分析、总结讨论、展望、实践意义。
1. 引言1.1 研究背景企业存货是企业经营的重要组成部分，对企业经营成果具有重要影响。
而存货管理涉及到企业的资金流转、经营效率和风险控制等方面，因此企业存货内部控制问题备受关注。
过去的研究中发现，企业存货内部控制不严谨可能导致存货盗窃、滞销、过期等问题，进而影响企业的经营业绩和财务状况。
随着市场竞争加剧和企业经营环境的变化，企业存货内部控制问题也变得更加严峻。
传统的企业存货管理已不能满足当代企业的需求，需要借鉴先进的管理理念和技术手段来提升存货内部控制水平。
对企业存货内部控制问题进行深入研究，探讨其发展趋势和解决方法，对于提高企业的经营效率、降低经营风险具有积极的意义。
本文旨在从存货内部控制的概念、问题分析和应对措施等方面展开研究，旨在为企业提供有效的管理建议和实用经验，推动企业存货管理水平的提升，并为相关研究提供参考。
1.2 研究目的企业存货是企业在生产经营中所持有的原材料、在产品、产成品、半成品和库存商品的总称，是企业在经营活动中不可或缺的重要资源。
而企业存货内部控制问题则是指企业在存货管理过程中可能出现的内部控制不完善、风险管理不到位等问题。
企业存货内部控制的研究
企业存货内部控制的研究一、概述在当前复杂多变的市场经济环境下，企业的存货管理作为其运营活动的核心环节之一，直接影响到企业的资金流动性、经营效率与盈利能力。
存货不仅占用了企业大量的流动资金，其存储、周转及跌价风险等更是企业管理中不容忽视的问题。
建立和完善企业存货内部控制体系，成为提升企业管理水平、保障资产安全、防范经营风险的关键措施。
企业存货内部控制是指企业在日常运营中，通过制定和执行一系列制度、流程和措施，对存货的采购、验收、仓储、盘点、发出及处置等各个环节实施有效控制，确保存货信息的真实、准确，防止存货的丢失、损坏、过量积压或短缺，以及预防和发现可能存在的舞弊行为。
这一体系的构建，旨在促进资源的合理配置，提高存货周转率，减少不必要的成本支出，同时遵循相关法律法规要求，维护企业良好的内外部形象。
随着信息技术的发展，现代企业的存货内部控制也日益趋向于信息化、智能化，利用ERP系统、条形码、RFID等先进技术手段，实现存货管理的透明化、高效化。
本文将从存货内部控制的重要性出发，探讨其基本原则、构成要素、实施难点及对策，并结合实际案例分析，为企业构建科学、有效的存货内部控制体系提供理论依据与实践指导。
通过深入研究，旨在帮助企业提升内部控制水平，增强市场竞争力，实现可持续发展。
1. 存货内部控制的定义和重要性存货内部控制是企业为了保障存货的安全、完整、准确和有效运用，通过制定和执行一系列政策和程序，对存货的流入、存储、使用和流出等环节进行管理和控制的过程。
存货作为企业资产的重要组成部分，其管理效率和效果直接关系到企业的资金运作、成本控制以及经营效益。
建立健全的存货内部控制机制，对于企业的稳健运营和长期发展具有举足轻重的意义。
在当前竞争激烈的市场环境下，企业面临着诸多挑战和风险。
加强存货内部控制，不仅可以提高企业的管理水平和核心竞争力，还能够为企业的稳健发展奠定坚实基础。
企业应当高度重视存货内部控制的建设和完善，确保企业存货资产的安全、完整和有效运用。
企业存货管理与内部控制关系研究
企业存货管理与内部控制关系研究摘要：在经济高速发展的今天，随着市场竞争的加剧，企业利润空间进一步压缩，加强资金控制关系着企业的生存。
而存货管理的好坏在流动资金管理中举足轻重。
确定出企业各种存货的最佳经济进货批量，建立合适的存货管理模式和风险防范机制、保证企业存货资金安全和良性循环、降低企业存货资金成本、提高存货资金乃至整个资金的使用效率和效益，使资金在该环节实现增值，企业才能在目前激烈的市场竞争条件下获得优势，谋求进一步的发展。
所以，加强生产制造企业的存货管理现实意义是很大的，只有这样才能使企业在日益严峻的市场竞争中立于不败之地。
关键词：存货；管理；机械制造；内部控制目录一、存货管理相关理论的概述 (1)（一）存货的含义及功能............................................................................ ......... 1 （二）企业存货管理的含义及其重要性............................................................. 1 （三）存货管理的方法............................................................................ . (2)二、机械企业存货管理的现状 (4)（一）缺乏有效的统计方法............................................................................ ..... 4 （二）公司内部控制制度不健全. (4)（三）存储不合理，资金量过大 (4)（四）管理不到位............................................................................ ..................... 5 （五）各部门缺乏有效的沟通 (5)三、机械企业存货管理存在的主要问题及原因分析 ............................5（一）缺乏科学的存货采购计划 (5)（二）存货的验收�p储存及保管的管理机制不健全 (6)（三）机械企业存货领用及销售的管理机制不健全......................................... 6 （四）机械企业存货内部控制制度问题突出..................................................... 7 （五）对存货资金缺乏有效的管理..................................................................... 7 （六）存货管理忽视风险............................................................................ (8)四、加强机械企业存货管理的对策 (8)（一）加强存货采购管理，完善采购计划......................................................... 8 （二）完善存货的验收�p储存及保管的管理机制 (9)（三）完善企业存货领用及销售的管理机制..................................................... 9 （四）完善企业存货内部控制制度................................................................... 10 （五）利用先进的管理模式，实现存货资金有效管理................................... 11 （六）加强存货风险控制与防范.. (11)（七）有效落实存货管理的相关制度 (12)参考文献 .................................................................. 错误！未定义书签。
企业存货内部控制问题及对策研究
目录引言 (3)一、绪论 (3)（一）研究存货内部控制的意义 (3)（二）研究存货内部控制的目标及要素 (4)二、内部控制理论综述 (6)（一）内部控制的概念及发展历程 (6)（二）COSO的框架及要素 (9)三、企业存货内部控制的现状及存在的问题 (11)（一）企业存货内部控制的现状 (11)（二）存货存在的问题 (13)四、存货内部控制的对策研究 (11)（一）建立健全内部控制制度 (11)（二）存货采购和付款环节的内部控制分析 (16)（三）存货销售和领用环节的内部控制分析 (18)（四）存货保管环节的内部控制分析 (21)（五）存货退回环节的内部控制分析 (22)（六）存货盘存环节的内部控制分析 (22)（七）优化企业存货管理 (25)五、结论 (26)参考文献 (27)企业存货内部控制问题及对策研究【摘要】存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品和商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
存货是企业的所有资产中种类最多、核算最复杂且极易变现的一项资产。
为保证存货实务资产的安全和核算的准确性，企业应结合自身存货的性质、特点，评估出与之相关的风险点，从而建立完善的与存货流转各个环节相关的内部控制制度。
企业存货内部控制是企业内部控制的重要环节，建立健全存货内部控制的制度对确保财产安全完整、保证存货信息资料真实可靠具有重要意义。
本文介绍存货内部控制的要点，以存货为例来分析企业的内部控制,分析当前我国企业存货管理中普遍存在的问题,并提出了相应的对策,给出了存货采购、销售、保管，退回，盘存五个环节的控制重点。
【关键词】存货内部控制 COSO框架引言存货不仅是流动资产的重要组成部分,在流动资产中所占比重一般在60%之间,而且还是在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物类;企业的存货还是反映企业生产经营、流动资金运作的晴雨表,也往往成为少数人用来调节利润,偷逃国家税费基金的调节器。
企业内部控制视角下存货管理分析
企业内部控制视角下存货管理分析【摘要】企业内部控制对于存货管理至关重要，它帮助企业建立有效的存货管理体系，提高管理效率和风险控制能力。
本文从存货管理的内部控制要点入手，分析了企业内部控制的现状以及存货管理存在的问题。
针对问题提出了改进存货管理的建议，并探讨了内部控制下的存货管理流程优化。
从结论角度看，内部控制视角下存货管理的重要性不言而喻，它对企业发展具有重要的影响。
建议企业在实践中加强内部控制，优化存货管理流程，以提高管理效率和减少风险，从而推动企业的可持续发展。
【关键词】内部控制、存货管理、企业、现状分析、问题、建议、流程优化、重要性、影响、改进措施1. 引言1.1 研究背景现代企业面临着日益激烈的竞争压力和市场挑战，存货管理作为企业运营管理中的重要环节，对企业的经营状况和财务状况具有重要影响。
在全球经济一体化和市场化竞争的背景下，企业需要进行有效的内部控制来保障存货管理的有效性和稳定性，确保企业能够实现长期的可持续发展。
存货管理的内部控制要点涉及到企业的采购、销售、库存、成本核算等多个方面，需要建立科学的管理机制和完善的内部控制制度，以确保存货的准确性、完整性和及时性。
企业内部控制现状的分析也是本研究的关键内容之一，通过对不同企业的存货管理情况进行对比和分析，可以发现存在的问题并提出改进的建议，为企业存货管理的优化和提升提供依据和支持。
1.2 研究目的企业内部控制视角下存货管理分析的研究目的是为了深入探讨企业在存货管理中应该如何进行内部控制，以提高存货管理的效率和透明度。
通过对存货管理的内部控制要点进行分析，可以帮助企业更好地监控存货流动过程中的风险，并及时发现和解决存在的问题。
本研究还旨在分析企业内部控制现状，识别存货管理存在的问题，并提出改进存货管理的建议，以实现存货管理流程的优化和提升企业内部控制水平。
通过对内部控制视角下存货管理的重要性和对企业发展的影响进行分析，可以为企业提供有效的改进措施，促进企业的可持续发展并提高竞争力。
企业存货的内部控制研究
一
量预 算 、采购 批量 预算 、 产 批量 预算 和期 生 末存 货预 算等 ， 别 南不 同的部 门编制 、 分 签 宁 、 权 和执行 。再 次是确 定预 算 编制 方式 授 和 方法 ， 制方 式 有午 中编 制 下年 预算 和年 编 初 编 制本 年预算 ， 具体 根据 企业 经营 管理 特 点 决 定 ： 制 方 法 一般 先编 制 年 度 总 预算 ， 编 再 分解 编 制 季度 和 川度 预算 。 另 外根 据 市 场 行情 和 、生 产 管理 情 Ｉ 况 的变 化 及 时对 存 货预算 进 行修 正 。 最 后 ， 企业 々 的预算 机构 或委 员会对存 货预 算执 行 情况 定期 进行 分析 和考 评 ， 并建 相 关的 考 核奖 惩制 度 。 仔 货 预 算 是 ４全 预 算 的基 础 ， 决 定全 面预 算编 制 是否 科学 有效 ， 以存 货 预 所 算必 须 纳入 企业 的制 度管 理 并落 实执 行 。 ２ 存货 采购 的内 部控 制 制度 的关 键 设计 该项 内部控 制制度 的设计 目标是保 址 采 购业 务住 各环 节 的运 行有 序性 和高 效 ，及 时 、完 整和 准确提 供存 货采 购信息 ，旨在提 高存货采购管理水半。采购业务主要控制点 是： 供应商管理 、计划编制、 合同订立、采购 申请与审批 、存货验收入库和账实核对等。 （） １ 建立供应商管理制度。主要包括对 供 商 的调杏 、评 核和 准入制 度 的设计 。企 、 成立 由采 购部 门 、 售部 门 、 产部 门 、 Ｉ 销 生 财 务 部 门和法 律 部 门 的 人员组 成 的 惆查 小组 ， 对供 商进 行 调查 ，评将 倜查结果 要 记录 档 案进 行跟 踪管理 。对 供 商评 核从 价格 、生 产技 术 、品喷和管 理等 方 面进行 考核 ，没 相 关考 核指 怀作 为供 应商 准人 的标 准。每 年 都 对 供应商 进行 复查 ，对于考 核不 合格 者进 行淘 汰 ，考核 合格 者要 有 适 当的 奖励措 施 。 （）建立 采购计 划和合 同的订 立和授 权 ２ 审 批制 度。 采购计 划依据 销售 部 门的市场 需 求 预测 制定 ， ｆ保 管部 ¨再根据 现有 存货 的 库 仔量计 算 请 购量 后 ，填写请 购单 经相 关 预 算主管 和保管 签字 传至 采购部 门 ，采 购部 门发出订购单， 经过不同级别审核和签字后， 授权 采购 员正 式 向供应 商 发出采购 申请 。 货控制制度 ，是存货账实相符的保证。 圃 采 购合 同应 由采 购部 门和 相 关 部 门 的 【 考 文献 】 参 人 员会 同供 应商 共 同鍪 汀， 同样要 经过 不 同 １ 财政 部 会 计 司编 写 组 ． 企业 会 计 准 则 级别审核和签宁确认。 采购计划和合同的订 讲解 ２０ Ｍ ． ０６【 】 北京： 民 出版社 ， ０ ７ 人 ２０ ． 立 和 审批 不 能 由同一 个人 实施 完成 。 采购 ｔ‘ １ ２ 谭佳梅 ． 浅论 企业存 贷的 内部控 制 划和 台 同建档 保 管 。 【】会 计之 友 ，２ ０ （０ ：６ ． Ｊ． ０ ８ ８） ６ （）制定存 货验 收入 库制 度 。对于 运抵 ３ ５ 、蒋燕辉 ． 会计监督与内部控制 【 】北 Ｍ． 京 ： 国财政 经 济 出版 社 ，０２ 中 ２０． 的货物 先 由质 量检验 部 门根据 交货 单的 内容
加强企业内部控制中的存货管理研究加强存货管理内部控制的措施
加强企业内部控制中的存货管理研究加强存货管理内部控制的措施关键词内部会计控制企业存货管理周转速度一、存货与存货管理存货是指企业在正常生产经营过程中持有的、以各销售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程中的产品，或者在生产过程或者提供劳务过程中消耗的材料、物料等。
它是反映企业流动资金运作情况的晴雨表，也往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费基金的调节器。
存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金。
企业置留存货的原因一方面是为了保证生产或销售的经营需要，另一方面是出自价格的考虑，零购物资的价格往往较高，而整批购买在价格上有优惠。
但是，过多的存货要占用较多的资金，并且会增加包括仓储费、保险费、维护费，管理人员工资在内的各项开支。
一般情况下，存货占工业企业总资产的30%左右，商业流通企业的则更高，其管理利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。
因此，一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。
在不同的存货管理水平下，企业的平均资金占用水平差别是很大的，只有通过实施正确的存货管理方法，降低企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率，才能最终提高企业的经济效益。
存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效的控制，以提高经济效益。
存货管理中不仅要保证有适销对路的存货和合理的存货结构，还要研究怎样把存货的数量控制在最优化水平上，这就是存货决策。
存货决策中的风险就是不能准确将存货的数量把握在最优水平上，即一方面夸大企业正常的存货需求量，盲目进货造成高库存;另一方面看不到企业在未来对存货的需求量，不能及时补充货物造成存货不足。
企业任何资产都存在这样或那样的风险。
存货是企业重要的流动资产，在管理中有很大的风险，其风险大致可分为存货决策中的风险及存货日常管理中的风险。
二、当前企业存货管理存在问题1.存货的收入、发出、结存缺乏真实记录。
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企业存货内部控制研究本课题组一、存货的风险制造业的作业流程为:购进材料 制造 售出产成品 收款。
在整个流程中,企业的经济价值主要体现在存货中。
笔者分析了187家制造业上市公司的2006年年报,发现它们的年末存货余额比年初增长了32 45%,剔除不可比公司,有130家公司的存货余额出现增长,其中有35家公司的存货余额增幅超过50%,存货占总资产的比重由年初的21 71%上升至年末的24 08%。
数据显示,存货周转率保持高位运行的公司,它们的资产利润率和净资产收益率均呈上升的趋势,这表明存货管理水平与公司价值呈正相关关系,存货控制效率的高低,直接决定着企业的收益、风险和价值水平。
一个企业要想在竞争激烈的市场环境中占得先机、取得优势,就必须学会控制存货,掌握存货管理的主动权。
存货的主要风险有以下几点。
1 储备风险。
DELL公司总裁迈克 戴尔认为, 库存不是资产,而是负债 。
这句话道出了存货的深刻内涵:一方面,拥有过多的存货需花费大量的储存成本,资金大量被存货占用且不能及时变现时,企业将面临极大的财务风险;另一方面,存货不足又会使企业丧失许多发展机会。
20世纪60年代, 零库存 成为企业降低成本的最佳策略。
日本丰田汽车公司实施全新的生产模式 JIT(J U ST I N T I M E)生产制,使生产过程实现了原材料和半成品的 零 积压,生产效率大大提高。
不过,现实情况表明, 零库存 虽然能降低成本,却无法满足多变的市场需求,所丧失的潜在利润比 零库存 所带来的成本节约可能要大得多,存货不足会发生材料供应中断,造成停工损失,产成品供应中断将导致延误发货的信誉损失和丧失销售机会的损失等,对企业有极大的负面影响。
2 减值风险。
受技术更新加快,以及全球经济一体化的影响,材料购买成本和产品销售价格的波动已经成为常态,产品被淘汰、替代品出现的速度日益加快,在这种情况下,账面价值实际上已经无法反映存货的真实价值,存货发生贬值的时间在缩短、减值金额在增大。
目前,我国正处于银根紧缩、通胀压力加大的经济环境下,存货贬值将表现得更为明显。
3 信息风险。
现代工业企业的管理越来越依赖信息技术、管理应用软件及互联网,信息技术的运用,使存货的精细化管理和远程控制成为可能,可极大地提高管理效率和缩短获取信息的时间,并降低管理成本,但由于数据的处理是在一个开放和多终端协同工作的环境下进行的,不可避免地会出现信息安全风险,包括信息泄密、信息错误、黑客攻击等。
4 金融风险。
当今世界金融市场、产业市场正在快速融合,基于存货的金融衍生工具发展迅猛,使存货所内含的价值风险增大,同时,全球经济一体化使存货的汇率风险上升,经济的波动使存货所承受的利率风险也在加大。
总之,存货包含着相当多的风险因素,对存货管理的好坏,直接关系到企业的生存和发展。
内部控制是企业管理的重要方法。
实践表明:得控则强,失控则弱,无控则乱。
美国的S OX法案404条款把内部控制推到了企业管理的风头浪尖,内部控制日益成为企业进入资本市场的 通行证 。
对存货加强内部控制,可以产生以下效果:(1)能够防止和发现错漏或舞弊行为的发生,保护存货的安全完整。
(2)保证与存货相关的会计及其他信息资料的真实可靠。
(3)有利于实现企业的经营方针和经营目标。
通过实施职责分工和合理的工作程序等,可以使存货运行的信息及时传递到企业的各级物资管理机构,便于它们采取必要的纠正行动,使企业的经营活动按照既定的方针进行。
(4)提高存货业务处理的效率。
有效地实施内部控制,能够使企业的各职能部门各司其职、各负其责、相互协调、相互制约。
当存货采购、仓储、发出等业务发生时,各职能部门能够及时作出处理,省却不必要的请示、报告环节,避免相互推诿。
当存货业务出现不正常迹象时,各职能部门能够根据控制要求及时纠错。
二、ABC 公司存货内部控制运行情况分析课题组针对样本企业 A BC 公司的存货管理状况进行了深入调查与分析,针对存货流转中的风险点设计了相应的控制措施,勾画了有效实施存货内部控制的具体方案。
(一)ABC 公司的存货管理状况。
A BC 公司是工程机械行业的大型企业,其存货占总资产的比重为40%左右,加强存货管理是公司提高资产运营效率的主要途径。
A BC 公司的存货主要分为原材料、在产品、产成品三大类。
产成品占比较高,并呈上升趋势,主要是业内竞争加剧和备货增加;原材料和在产品占比逐年下降。
A BC 公司采用事业部制的组织结构,对存货实行分级归口管理。
通过制度规范存货的业务操作流程,明确各事业部、各资产管理单位的权责范围,以提高存货质量,规避 存货负债 风险。
1 存货流程制度。
公司制定了 存货内控制度 、 资产管理制度 、 物资出入库管理制度 、 仓储外来人员管理规定 、 财产清查制度 等,以制度规范存货流程,以流程指导存货业务操作。
2 存货责任主体。
公司存货管理的责任主体有销售部、财务部、采购部、物流部和各分厂。
采购部负责原材料采购,销售部负责产成品管理,物流部负责材料收、发、存,各生产厂负责在产品管理。
各责任主体之间是一个有机的系统,在存货决策业务方面互相配合、互相协同。
3 存货管理工具。
ABC 公司从2002年开始实行先进的信息化(ERP 系统)管理。
ERP 信息平台的搭建,大大加快了信息处理速度,提高了存货周转率。
如今,为进一步提高信息化管理水平,实现财务与业务的无缝对接,公司正在实施SAP 信息工程。
4 存货管理方法。
ABC 公司对有储存期限的存货实物采取先进先出法计价,对大额材料推行 零库存 管理。
各存货管理单位每月进行实地盘点,财务部门每年组织两次全面存货清点。
每季末由财务负责人牵头召开资产分析会,按存货类别,对存货账龄、储存状态、周转速度、积压原因等进行详尽的分析,找出存货管理存在的问题,提出相应的改进措施。
5 存货跌价准备的确认标准及计提方法。
A BC 公司于每年中期期末及年度终了,在存货全面盘点的基础上,对遭受损失、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本的存货,采用成本与可变现净值孰低计量,按照可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备,计入当期损益。
公司产成品(整机)按单个存货项目计提存货跌价准备,其他存货按照类别计提存货跌价准备。
(二)ABC 公司存货流程及内部控制关键点剖析。
存货最主要的内涵是实物流和信息流。
存货在流转过程中,一方面,需要保证实物资产的安全,不能遭受损失;另一方面,需要尽可能地保证实物流与信息流的衔接、统一,确保存货价值信息在流转中不失真。
在理顺实物流和信息流的控制关键点后,实现两者的结合,才能真正建立起存货的内控体系,防范和降低存货管理的风险。
基于上述考虑,我们就实物流、信息流与产成品外循环控制进行研究,力图帮助工业企业找到解决实际问题的方法。
1 存货实物流程控制。
ABC 公司存货实物的管理权限、审批制度、相关流程相对健全,在存货采购管理权限、存货收发接触授权、出入库记录等方面都有较好的规范。
但通过分析A BC 公司存货内控实施情况后,我们发现存在以下问题。
(1)采购过程缺乏控制。
公司的采购计划基于生产计划编制,有很大的依赖性。
整个采购过程基本上由采购部门一手操办,采购计划的编制、执行,经济批量的认定,供应商的选择,生产趋势的判断等缺乏有效的牵制审核。
(2)生产过程缺乏监管。
公司几乎所有的部门都会为生产 让道 。
零件紧急,马上采购;车间领料,立即发放。
久而久之,在生产厂积压了大量的原材料、低值易耗品;此外,出现了因盲目备货导致过量的资金占用。
(3)存货不能合理计价。
内部价格制定不及时,造成信息流、实物流不同步,实物在体外循环。
在新产品的试制方面,由于缺乏图纸等核价资料,有些零件的价格难以及时确定。
(4)存货积压原因复杂。
ABC 公司在内部生产工艺更改和外部竞争压力的双重影响下,存货积压的主要原因有:第一,设计、工艺的更改;第二,采购量缺少控制,备货不合理,机型停产;第三,替代材料、生产机床设备更改;第四,经理层业绩考核等原因,导致资产管理部门对积压存货数据填报不准确(主要由于在制品采用实地盘存制,无账龄记录)或处理不及时;第五,在工作变动时工作交接缺少监管及责任追究,存在前任留下积压物资不断累积现象,具体造成积压的责任部门、人员难以确定。
(5)流程制度的执行力度不够,分析考核流于形式。
(6)存货流转业务的会计目标有待完善。
公司财务部制定的 存货内部控制 只是一个框架,缺乏统一的执行标准和评价办法,内控建设缺乏前瞻性,因而会计目标设计需先行构想。
我们将A BC 公司的存货实物控制分为存货内循环控制、产成品外循环控制、存货处置控制三大部分。
存货内循环控制是以存货内部控制规范为主要手段,对生产流程中的存货进行控制;产成品外循环控制是以产成品协同管理为主要手段,对销售流程中的存货进行控制;存货处置控制是以存货内部控制规范和财产清查制度为主要手段,对存货生产、保管过程中出现的残废料、产成品等的处置进行控制。
笔者在分析该公司存货实物流程及出现问题的基础上,通过关键点测试,描绘出相对完善的存货实物流程图(见图1)。
流程控制要把握以下要点:(1)对存货的各业务环节制定操作规范,并加强宣传和执行力度,做到有章可循,优化实物流程,提高流转效率。
(2)外购材料、自制半成品入库的验收,质检是否合格,验收单数量、物质规格等与实物要完全相符。
(3)车间的规范用料,节约用料。
主要是防止浪费、避免废品损失。
(4)保证在生产过程中用料的安全,主要是防止偷盗等非正常损失。
(5)中间库料的利用、安全及保管,主要防止偷盗损失、流程说明:A 表示存货在ABC 公司内部的生产控制流程,从存货采购开始,经过在产品生产、在产品组装、产成品出厂后流转至销售部门终止;B 表示ABC 公司存货处置控制流程,对生产保管部门出现的材料、专用件、在产品、产成品中的残废次冷品的处置进行控制。
C 表示ABC 公司产成品销售控制流程,从产成品移交到销售公司开始,经过物流部门、经销商至最终用户终止;图1 ABC 公司修改后的存货实物流程图避免保管不善造成损坏损失、防止积压。
(6)外协加工材料的管理。
从外协材料的调拨,到加工材料的调回验收、盘点,要防止实物短少损失。
(7)产成品下线后进入产成品仓库的实物保管。
(8)产成品实现销售出库,作为样机存货的实物管理及委托代销产品的管理。
(9)已售商品退库的管理。
(10)车间等加工生产过程中形成的余料、废料的处理。
笔者认为,存货实物流应按主要的流程点去控制。
(1)存货的购入和使用控制点。
存货的购入应采取招标、议标等采购方式,来控制购入的种类、价格、数量。
主要采取货币性控制和非货币性控制。
存货购入的货币性控制是财务部门对购入存货的付款行为所执行的控制。