企业存货内部控制研究.
企业存货内部控制问题研究开题报告
企业存货内部控制问题研究开题报告一、研究背景当今社会，企业作为经济活动的主体，存货管理一直是企业经营管理中的重要环节。
存货作为企业资产中的重要组成部分，其管理是否规范、控制是否有效直接影响企业的经营成果和利润水平。
企业存货内部控制问题的研究具有重要意义。
在我国，随着市场经济的快速发展，企业存货内部控制问题也逐渐受到关注。
然而，由于我国企业内部控制制度仍然不够完善，存货管理方面存在着一些问题，如存货盘点不及时、存货损耗严重、存货账实不符等。
这些问题不仅影响企业财务报告的真实性和完整性，还可能导致企业经营风险的增加。
深入研究企业存货内部控制问题，提出相应的改进建议，有助于提高企业的经营管理水平，保障企业的健康发展。
二、研究意义本研究旨在探讨企业存货内部控制问题，并通过深入分析存货管理存在的问题，揭示其产生的原因，寻找解决问题的途径和方法，为企业存货内部控制提供理论支持和实践指导。
具体意义如下：1. 提高企业管理水平：通过研究存货内部控制问题，发现存在的管理弊端和问题，提出相应的改进建议，有助于企业提高存货管理水平，降低存货管理风险。
2. 促进企业持续发展：规范存货管理，提高内部控制水平，有利于改善企业经营环境，增强企业竞争力，为企业的持续发展打下良好基础。
3. 促进经济发展：存货管理是企业经济活动的重要组成部分，规范存货管理和加强内部控制有利于提高生产效率，促进经济的稳定和持续发展。
三、研究内容本研究将围绕以下几个方面展开深入探讨：1. 存货内部控制的概念及内涵：首先对存货内部控制的概念进行界定，探讨存货内部控制的内涵和要素。
2. 存货管理存在的问题分析：对企业存货管理中存在的问题进行深入分析，包括存货盘点不及时、存货账实不符、存货损耗严重等问题。
3. 存货管理问题的成因探究：针对存货管理存在的问题，分析其成因，包括管理层对存货管理重视不够、员工对存货管理的不良行为等方面进行剖析。
4. 存货内部控制的改进建议：针对存货管理存在的问题和成因，提出相应的改进建议，包括建立健全的存货管理制度、加强内部控制建设、提高员工的管理意识和能力等方面。
企业存货内部控制问题的研究
企业存货内部控制问题的研究【摘要】企业存货是企业最重要的资产之一，其管理涉及到企业的经营效益和财务状况。
本文主要探讨了企业存货内部控制问题及其解决措施。
在现有研究综述中，总结了企业存货内部控制的重要性及存在的问题。
通过对企业存货内部控制概念和问题进行分析，揭示了在存货管理过程中可能存在的风险和隐患。
随后提出了一些应对措施，如建立完善的存货管理制度和加强内部审计监督等。
最后通过实证研究案例分析，验证了这些措施的有效性。
总结讨论部分对研究结果进行概括，并展望了未来研究的方向。
最后强调了企业存货内部控制对企业管理的重要性和实践意义，为企业管理层提供了有益的建议和借鉴。
【关键词】企业存货、内部控制、问题、研究、综述、概念、分析、应对措施、案例分析、总结讨论、展望、实践意义。
1. 引言1.1 研究背景企业存货是企业经营的重要组成部分，对企业经营成果具有重要影响。
而存货管理涉及到企业的资金流转、经营效率和风险控制等方面，因此企业存货内部控制问题备受关注。
过去的研究中发现，企业存货内部控制不严谨可能导致存货盗窃、滞销、过期等问题，进而影响企业的经营业绩和财务状况。
随着市场竞争加剧和企业经营环境的变化，企业存货内部控制问题也变得更加严峻。
传统的企业存货管理已不能满足当代企业的需求，需要借鉴先进的管理理念和技术手段来提升存货内部控制水平。
对企业存货内部控制问题进行深入研究，探讨其发展趋势和解决方法，对于提高企业的经营效率、降低经营风险具有积极的意义。
本文旨在从存货内部控制的概念、问题分析和应对措施等方面展开研究，旨在为企业提供有效的管理建议和实用经验，推动企业存货管理水平的提升，并为相关研究提供参考。
1.2 研究目的企业存货是企业在生产经营中所持有的原材料、在产品、产成品、半成品和库存商品的总称，是企业在经营活动中不可或缺的重要资源。
而企业存货内部控制问题则是指企业在存货管理过程中可能出现的内部控制不完善、风险管理不到位等问题。
企业存货内部控制研究
企业存货内部控制研究加强存货内部控制，有利于提高企业的经济效益。
本文论述了企业建立存货内部控制的要求，提出完善存货内部控制的对策。
标签：存货内部控制对策存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及周转材料等；企业代销、代管、代修、受托加工的存货，虽不归企业所有，也应纳入企业存货管理范畴。
不同类型的企业有不同的存货业务特征和管理模式；即使同一企业，不同类型存货的业务流程和管控方式也可能不尽相同。
存货作为一项重要的资产，它的品种繁多，数量较大，占用资金在企业资金总额中有一定的比例，所以存货内部控制水平的高低，对整个企业的经济效益影响很大。
一、存货内部控制的含义存货内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，为管理好存货，合理保证企业存货资产的安全，保证日常生产经营活动的有效进行，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。
二、存货内部控制的要求完善合理的存货内部控制，应当加强存货管理的关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施。
具体来说有以下几个方面的要求：1.权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理。
企业应当按照存货的业务流程，考虑存货管理的业务性质，按照适当集中或分散的管理方式设置存货的管理机构，该机构能够适应信息沟通的要求，有利于信息的上传、下达和在各层级、各业务活动间的传递，有利于为存货管理提供所需的信息；根据内部组织机构设置、存货业务活动的特点，制定各存货职能部门的职责权限、组织的运行流程等的书面说明和规定，避免关键职能缺位或职能交叉的现象；企业应对存货管理岗位职责进行了恰当的描述和说明，根据职责说明按照德才兼备的原则选拔合适的人员。
2.存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确。
制药企业存货管理内部控制研究
制药企业存货管理内部控制研究一、现状分析1. 制药企业存货管理的复杂性制药企业是一个具有复杂生产流程的行业，其中包含药品的研发、生产、销售等多个环节，而存货作为重要的生产资产之一，在这个复杂的生产过程中显得尤为重要。
由于药品的特殊性，存货的管理对于制药企业来说具有特别的复杂性，要求企业在存货管理上要有严格的内部控制措施，以确保存货的安全、准确和合规管理。
2. 存货管理存在的问题目前，制药企业在存货管理方面普遍存在一些问题。
一方面是存货管理的透明度不高，企业难以准确掌握存货的实际情况，难以及时发现存货的滞销、过期等问题，影响了企业的经营效益。
另一方面是存货管理的风险控制不到位，企业在存货采购、储存、销售等方面未能建立完善的内部控制体系，容易出现存货遗失、盗窃等问题，影响了企业的经营安全。
3. 存货管理内部控制的落实难度制药企业在存货管理内部控制落实方面也存在一些难度。
一是企业在存货管理内部控制上投入不足，未能充分重视存货管理的重要性，导致内部控制措施难以落实。
企业在存货管理内部控制方面缺乏标准的操作流程和管理规范，使得内部控制措施的有效性受到了限制。
二、存货管理内部控制的对策研究1. 建立完善的存货管理制度对于制药企业来说，建立完善的存货管理制度是保障存货安全和合规管理的首要条件。
企业应建立完善的存货分类管理制度，明确存货的品种、规格、数量等信息，便于企业对存货的实际情况进行掌握和管理。
企业应建立存货采购、储存、销售等方面的内部控制流程，确保存货的采购、入库、出库等环节能够严格按照规定进行，避免出现存货的滞销、过期等问题。
2. 加强存货管理的信息化建设针对存货管理的复杂性和透明度不高的问题，企业应加强存货管理的信息化建设，通过建立存货管理系统，对存货的实时情况进行动态监控和管控，提高存货管理的透明度和准确性。
通过信息化系统的建设，企业能够对存货的采购、销售等情况进行及时监控和分析，提高存货管理的效率，降低存货管理的风险。
企业存货内部控制的研究
企业存货内部控制的研究一、概述在当前复杂多变的市场经济环境下，企业的存货管理作为其运营活动的核心环节之一，直接影响到企业的资金流动性、经营效率与盈利能力。
存货不仅占用了企业大量的流动资金，其存储、周转及跌价风险等更是企业管理中不容忽视的问题。
建立和完善企业存货内部控制体系，成为提升企业管理水平、保障资产安全、防范经营风险的关键措施。
企业存货内部控制是指企业在日常运营中，通过制定和执行一系列制度、流程和措施，对存货的采购、验收、仓储、盘点、发出及处置等各个环节实施有效控制，确保存货信息的真实、准确，防止存货的丢失、损坏、过量积压或短缺，以及预防和发现可能存在的舞弊行为。
这一体系的构建，旨在促进资源的合理配置，提高存货周转率，减少不必要的成本支出，同时遵循相关法律法规要求，维护企业良好的内外部形象。
随着信息技术的发展，现代企业的存货内部控制也日益趋向于信息化、智能化，利用ERP系统、条形码、RFID等先进技术手段，实现存货管理的透明化、高效化。
本文将从存货内部控制的重要性出发，探讨其基本原则、构成要素、实施难点及对策，并结合实际案例分析，为企业构建科学、有效的存货内部控制体系提供理论依据与实践指导。
通过深入研究，旨在帮助企业提升内部控制水平，增强市场竞争力，实现可持续发展。
1. 存货内部控制的定义和重要性存货内部控制是企业为了保障存货的安全、完整、准确和有效运用，通过制定和执行一系列政策和程序，对存货的流入、存储、使用和流出等环节进行管理和控制的过程。
存货作为企业资产的重要组成部分，其管理效率和效果直接关系到企业的资金运作、成本控制以及经营效益。
建立健全的存货内部控制机制，对于企业的稳健运营和长期发展具有举足轻重的意义。
在当前竞争激烈的市场环境下，企业面临着诸多挑战和风险。
加强存货内部控制，不仅可以提高企业的管理水平和核心竞争力，还能够为企业的稳健发展奠定坚实基础。
企业应当高度重视存货内部控制的建设和完善，确保企业存货资产的安全、完整和有效运用。
企业内部控制视角下存货管理分析
企业内部控制视角下存货管理分析【摘要】企业内部控制对于存货管理至关重要，它帮助企业建立有效的存货管理体系，提高管理效率和风险控制能力。
本文从存货管理的内部控制要点入手，分析了企业内部控制的现状以及存货管理存在的问题。
针对问题提出了改进存货管理的建议，并探讨了内部控制下的存货管理流程优化。
从结论角度看，内部控制视角下存货管理的重要性不言而喻，它对企业发展具有重要的影响。
建议企业在实践中加强内部控制，优化存货管理流程，以提高管理效率和减少风险，从而推动企业的可持续发展。
【关键词】内部控制、存货管理、企业、现状分析、问题、建议、流程优化、重要性、影响、改进措施1. 引言1.1 研究背景现代企业面临着日益激烈的竞争压力和市场挑战，存货管理作为企业运营管理中的重要环节，对企业的经营状况和财务状况具有重要影响。
在全球经济一体化和市场化竞争的背景下，企业需要进行有效的内部控制来保障存货管理的有效性和稳定性，确保企业能够实现长期的可持续发展。
存货管理的内部控制要点涉及到企业的采购、销售、库存、成本核算等多个方面，需要建立科学的管理机制和完善的内部控制制度，以确保存货的准确性、完整性和及时性。
企业内部控制现状的分析也是本研究的关键内容之一，通过对不同企业的存货管理情况进行对比和分析，可以发现存在的问题并提出改进的建议，为企业存货管理的优化和提升提供依据和支持。
1.2 研究目的企业内部控制视角下存货管理分析的研究目的是为了深入探讨企业在存货管理中应该如何进行内部控制，以提高存货管理的效率和透明度。
通过对存货管理的内部控制要点进行分析，可以帮助企业更好地监控存货流动过程中的风险，并及时发现和解决存在的问题。
本研究还旨在分析企业内部控制现状，识别存货管理存在的问题，并提出改进存货管理的建议，以实现存货管理流程的优化和提升企业内部控制水平。
通过对内部控制视角下存货管理的重要性和对企业发展的影响进行分析，可以为企业提供有效的改进措施，促进企业的可持续发展并提高竞争力。
企业存货内部控制的研究
企业存货内部控制的研究一、本文概述随着市场经济的深入发展和企业竞争的日益激烈，存货管理作为企业运营的重要环节，其内部控制的完善与否直接关系到企业的资金流动、成本控制以及风险防范。
因此，对企业存货内部控制的研究具有重要的现实意义。
本文旨在深入探讨企业存货内部控制的理论基础、现状问题以及优化策略。
通过对存货内部控制相关理论的梳理，为后续研究提供理论支撑。
结合实际案例，分析当前企业在存货内部控制方面存在的普遍问题及其成因，揭示存货内部控制的薄弱环节。
结合理论分析和实际案例，提出针对性的优化建议，以期为企业完善存货内部控制、提高运营效率提供参考。
本文的研究不仅有助于丰富存货内部控制的理论体系，还可以为企业的实践操作提供指导。
通过本文的研究，希望能够引起更多学者和企业对存货内部控制的重视，共同推动存货管理理论和实践的发展。
二、文献综述随着市场竞争的日益激烈，企业存货内部控制的重要性日益凸显。
众多学者和实务界人士对此进行了深入研究，形成了丰富的理论成果和实践经验。
早期的研究主要集中在存货内部控制的定义和重要性上。
例如，（年份）提出，存货内部控制是企业为确保存货的安全、完整和有效使用而采取的一系列措施和方法。
（年份）则进一步强调了存货内部控制在提高企业经营效率、降低存货成本、防范存货风险等方面的重要作用。
随着研究的深入，学者们开始关注存货内部控制的具体实施策略。
（年份）从采购、验收、保管、领用、盘点等各个环节出发，详细阐述了存货内部控制的关键控制点和控制措施。
（年份）则结合具体案例，分析了企业存货内部控制失败的原因和教训，提出了加强存货内部控制的建议。
近年来，随着信息技术的快速发展，越来越多的学者开始研究如何利用信息技术手段优化存货内部控制。
（年份）认为，通过引入先进的ERP系统、物联网技术等，可以实现对存货的实时监控和精确管理，从而提高存货内部控制的效率和效果。
（年份）则提出了基于大数据和的存货内部控制模型，该模型能够通过对历史数据的分析预测未来的存货需求和变化趋势，为企业的采购、生产和销售决策提供有力支持。
企业存货的内部控制研究
一
量预 算 、采购 批量 预算 、 产 批量 预算 和期 生 末存 货预 算等 ， 别 南不 同的部 门编制 、 分 签 宁 、 权 和执行 。再 次是确 定预 算 编制 方式 授 和 方法 ， 制方 式 有午 中编 制 下年 预算 和年 编 初 编 制本 年预算 ， 具体 根据 企业 经营 管理 特 点 决 定 ： 制 方 法 一般 先编 制 年 度 总 预算 ， 编 再 分解 编 制 季度 和 川度 预算 。 另 外根 据 市 场 行情 和 、生 产 管理 情 Ｉ 况 的变 化 及 时对 存 货预算 进 行修 正 。 最 后 ， 企业 々 的预算 机构 或委 员会对存 货预 算执 行 情况 定期 进行 分析 和考 评 ， 并建 相 关的 考 核奖 惩制 度 。 仔 货 预 算 是 ４全 预 算 的基 础 ， 决 定全 面预 算编 制 是否 科学 有效 ， 以存 货 预 所 算必 须 纳入 企业 的制 度管 理 并落 实执 行 。 ２ 存货 采购 的内 部控 制 制度 的关 键 设计 该项 内部控 制制度 的设计 目标是保 址 采 购业 务住 各环 节 的运 行有 序性 和高 效 ，及 时 、完 整和 准确提 供存 货采 购信息 ，旨在提 高存货采购管理水半。采购业务主要控制点 是： 供应商管理 、计划编制、 合同订立、采购 申请与审批 、存货验收入库和账实核对等。 （） １ 建立供应商管理制度。主要包括对 供 商 的调杏 、评 核和 准入制 度 的设计 。企 、 成立 由采 购部 门 、 售部 门 、 产部 门 、 Ｉ 销 生 财 务 部 门和法 律 部 门 的 人员组 成 的 惆查 小组 ， 对供 商进 行 调查 ，评将 倜查结果 要 记录 档 案进 行跟 踪管理 。对 供 商评 核从 价格 、生 产技 术 、品喷和管 理等 方 面进行 考核 ，没 相 关考 核指 怀作 为供 应商 准人 的标 准。每 年 都 对 供应商 进行 复查 ，对于考 核不 合格 者进 行淘 汰 ，考核 合格 者要 有 适 当的 奖励措 施 。 （）建立 采购计 划和合 同的订 立和授 权 ２ 审 批制 度。 采购计 划依据 销售 部 门的市场 需 求 预测 制定 ， ｆ保 管部 ¨再根据 现有 存货 的 库 仔量计 算 请 购量 后 ，填写请 购单 经相 关 预 算主管 和保管 签字 传至 采购部 门 ，采 购部 门发出订购单， 经过不同级别审核和签字后， 授权 采购 员正 式 向供应 商 发出采购 申请 。 货控制制度 ，是存货账实相符的保证。 圃 采 购合 同应 由采 购部 门和 相 关 部 门 的 【 考 文献 】 参 人 员会 同供 应商 共 同鍪 汀， 同样要 经过 不 同 １ 财政 部 会 计 司编 写 组 ． 企业 会 计 准 则 级别审核和签宁确认。 采购计划和合同的订 讲解 ２０ Ｍ ． ０６【 】 北京： 民 出版社 ， ０ ７ 人 ２０ ． 立 和 审批 不 能 由同一 个人 实施 完成 。 采购 ｔ‘ １ ２ 谭佳梅 ． 浅论 企业存 贷的 内部控 制 划和 台 同建档 保 管 。 【】会 计之 友 ，２ ０ （０ ：６ ． Ｊ． ０ ８ ８） ６ （）制定存 货验 收入 库制 度 。对于 运抵 ３ ５ 、蒋燕辉 ． 会计监督与内部控制 【 】北 Ｍ． 京 ： 国财政 经 济 出版 社 ，０２ 中 ２０． 的货物 先 由质 量检验 部 门根据 交货 单的 内容
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近年来,媒体经常报道在一些企业常发生高价购材料、低价销产品、个人吃回扣的现象。其中一个重要原因就是这些企业只重视对重大对外投资、资产处置等非经常性发生事项的控制,而忽视对库存收付、零件加工、物料出厂等经常发生事项的控制,以至于出现个人挪用大额现金、白条抵库、来料加工水分多、公私不分成为通病等许多违法违纪行为,使国家蒙受损失。因此,企业应该加快建立、健全各项经济业务的内部控制制度。
2.4监督上只重视程序监督,而忽视“内部人”的监督
企业的核心是人,人的诚信、道德价值观和胜任能力构成了企业的内控环境,这是企业发展的基础,也是其他控制要素的核心。但是企业在日常管理中往往偏重于对工作程序的监督,而忽略了对“内部人”的监督。
2.5存货控制缺少定期稽核制度
存货稽核只能通过实物盘点,目前财务只是核算各类存货的总账,明细分类账由仓库建立。仓储分散,没有集中管理,没有一套完整的台账,财务部门通常不参与存货盘点工作,账物是否相符无法确定。
国水利报,2005.
[5]马建琴.区域农业水资源优化模糊集分析及其
应用研究[D].大连理工大学,2003.
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3.4要给企业松绑
要真正做到“政事分开,事企分开”。政府有关部门只管宏观调控,监督企业是为国有资产保值增值(主要反映在工程需要的更新改造得以正常进行,工程的效益能充分有效地发挥,并按照规定上缴税收,有利润节余,其他都不必管。就是政府部门历来重视的资金投入,如,企业运营过程是否需要贷款、发行债券等等,都不必直接管。让企业在为国有资产保值增值承担责任的基础上独立经营,充分发挥自己的灵活性,按照法规和有关制度,协议自我约束,自我发展。
3.4有效执行企业的内部控制制度
建立完善的内部控制制度得不到有效执行,也是枉然。内部控制之间的关系是环环相扣的,不能忽视任何一个步骤。
3.4.1把好进货关。企业库存量的大小取决于购进和销售,而购进是最前卫的。企业购进货物要慎重,要充分做好市场调查,顺应市场行情,购进适销对路的商品。多销、快销,创造效益而不致积压毁损。3.4.2做好存货保管工作。保管工作具有繁琐性、连续性、反馈性三个特点。认真负责,照章办事并不是一件一蹴而就的事。企业经营过程中会出现各种各样的随机事件和特殊情况,保管员在工作中要始终把握手续齐全这一原则,以不变应万变,并以高度的责任心及时将所发生的意外事件向领导汇报,以尽量减少损失。作为领导,应经常查验库房,及时处理保管工作中出现的问题,配合保管员共同做好库存商品的管理工作。
2.6存货控制的应用范围太窄
就目前的实际情况来看,上述这些存货控制系统仅仅局限于企业存货的信息处理和业务模拟,如,信息的录入、修改、查询、打印、统计、更新等,而并没有达到存货控制的最终目的,即提供给系统使用者强有力的决策支持功能。
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X收稿日期:2010-01-20
总第213期 内蒙古科技与经济
(上接第28页的核算中,不准也不可能将过去的负账摊入新的水价中,这样会使水价过高而使用户难以接受。也就是说,折旧的提取要正常化、正规化。这样,历史的欠账还需解决,还需各级政府和地方群众共同负担起一部分更新改造资金的投入。因此,更新改造资金的来源还需要一段双轨制,而且水价一系要到位,其中折旧要专项作为更新改造资金。通过一段时期的双轨制后,灌区管理单位将逐步进入社会主义市场经济体制的单轨道并得以正常运行,开始进入良性循环,也就能可持续地发展。
摘 要:文章主要以存货为例,分析了企业内部控制的现状及存在的问题,并提出了完善企业存货内部控制的措施。
关键词:企业存货;内部控制;流动资产
中图分类号:F273.2文献标识码:A文章编号:1007—6921(201011—0029—02
存货不仅是流动资产的重要组成部分,在流动资产中所占比重一般在40%~60%之间,而且还是在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物类。企业的存货是反映企业生产经营、流动资金运作的晴雨表,也往往成为少数人用来调节利润,偷逃国家税费基金的调节器。因此,存货管理在企业内部控制中的地位就不言而喻了。因此,针对存货管理特点,如何运用内部控制理论,构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。1我国企业存货内部控制的现状
3完善我国企业存货内部控制的措施
3.1建立健全内部控制制度
建立健全内部控制制度的核心是建立健全内部牵制制度、内部稽核制度和内部监督制度。
3.1.1建立健全内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须由其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。一般情况下,人员分工负责,从而起到控制的作用。它由适当的授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。
第11期总第213期内蒙古科技与经济No.11,the213th issue2010年6月Inner Mongolia Science T echnology&Economy Jun.2010
企业存货内部控制研究X
欧阳海松1,陈振宇2
(1.齐齐哈尔市第二医院财务部;2.齐齐哈尔大学应用技术学院,黑龙江齐齐哈尔161006
3.3制定合理的存货周转流程
针对公司的具体情况,以财务部门为中心制定一套适合本公司的高效合理的存货周转流程。市场营销部门、生产调度中心、生产部门、采购中心、库房、车间按照流程填制各类单证,保证原材料的采购、领用加工、入库、发货和销售,使每一环节物流、单证流同步进行,财务部根据单证按照一定的方法及时记账,对重点存货做到永续盘存,从财务账上反映出产品的生产过程。
3.1.2建立健全内部稽核制度。采购、保管、记账应分工不能由一个部门担当,部门之间互相稽核。财务部门对仓库的稽核只能通过实物盘点,才能定盘点制度,按会计制度规定进行,至少每季度一次,确保企业资产的安全。
3.1.3建立健全内部监督制度。建立与健全内部监督制度需做到“三个加强”,具体如下:¹加强对企业法人的内部控制监督,建立企业重大决策集体审批等制度,以杜绝厂长、经理独断专行,胡作非为;º加强对企业部门管理的内部控制监督[15],建立部门之间的相互约束的制度,以杜绝部门权力过大或集体徇私舞弊;»加强对关键岗位管理人员的内部控制监督,建立关键岗位轮换和定期稽查制度,以杜绝企业中层干部和供销、会计等重要岗位人员以权谋私或串通作案,从而建立健全企业内部控制监督机制。
无论是在国有或国有占控股地位的企业,还是在所有其他各类企业中,明确分工,落实责任,使各项物资从采购、验收、入库、付款等环节实施严格控制和监督,是非常重要的。现在发生的很多触目惊心的经济案件,有许多是由于内控失效和缺乏监督所造成的。在市场经济大潮的冲击下,缺乏透明度的采购过程,产生了“以权谋私暗箱操作、弄虚作假、收受回扣、跑冒滴漏”等问题,导致企业采购商品质次价高,使用效率降低。比如说,采购人员图谋私利,在物资采购过程中营私舞弊,有的签订假合同骗取企业货款,或以假合同骗取预付款;有的购买伪劣假冒商品,从中捞取好处;有的内外勾结、暗算企业,拿“回扣”、“佣金”;有的舍近求远、舍优求劣、舍廉求贵、舍国营求个体,牺牲企业和国家的利益,谋求个人实惠;有的接受请客送礼,以原则做交易;有的搞人情买卖,订君子协议,明知上当不揭发、不举报,反而与之同流合污,等等,这些都是现实中常见的现象。
3.4.3建立有效的激励制度。强化对内部控制制度实施情况的检查与考核,并建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,看企业内部控制制度是否得到有效遵循,执行中有何成绩,出现了什么问题,为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行,估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合,才能最终达到内部控制的目的。
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2我国企业存货内部控制存在的问题
2.1会计系统设计未充分考虑内部控制
存货的会计系统设计未充分考虑内部控制问题主要表现为与存货相关的会计凭证、账簿和报表设计及填制要求不合理。
2.2内部控制评价缺乏具体的标准和尺度
不同的经济单位应具备不同内部控制模式。大型企业人员分工较为细致,内部控制程序也严密,而中小型企业为了有效利用人力资源,内部控制程序就显得粗略一些。但是,在现实中却是大部分企业缺乏明确的、具体的内部控制标准和尺度,这也使得各单位的存货内部控制未起到应有的作用。
1986年,财政部颁发的《会计基础工作规范》,该法规只提出内部会计控制,并将其定义为“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。这个定义为其后财政部发布的其他内部控制文件以及《会计法》所承袭。财政部从1993年7月1日起实施《企业会计准则——基本准则》第七条第三款中规定:“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节”。1999年全国人民代表大会通过了新的《会计法》,从2000年7月1日起施行,该法明确各单位应当建立健全本单位内部会计控制,并提出具体要求。2000年12月29日,财政部又颁发了《企业会计制度》,2001年11月9日出台,并从2002年1月1日起施行《企业会计准则——存货》;2002年又印发了《内部会计控制规范——采购与付款(试行》和《内部会计控制规范——销售与收款(试行》,上述法规以单位内部会计控制为主,同时兼顾与会计工作有关的控制。2006年新颁布的《企业会计准则》[9],对存货的核算进行了重新规范,法规的陆续出台与完善,使得各企业存货的内部控制有法可依,落到实处,有利于保护资产的安全和完整。