企业所得税税收筹划浅议
浅析企业所得税纳税筹划
浅析企业所得税纳税筹划引言企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据企业取得的所得额缴纳的一种税收。
对于企业而言，合理的纳税筹划可以帮助企业降低所得税负担，提高经济效益。
本文将从几个方面浅析企业所得税纳税筹划的相关内容。
一、企业所得税纳税筹划的概念和重要性企业所得税纳税筹划是指企业运用合法的手段和方法，通过优化企业经营结构，合理调整企业盈亏平衡，降低企业所得税负担，提高企业经济效益的一系列操作。
企业所得税纳税筹划的重要性在于帮助企业合法地减少所得税负担，增加盈利空间，提高企业的竞争力。
二、企业所得税纳税筹划的原则企业所得税纳税筹划应遵循以下原则：1.合法合规原则：企业所得税纳税筹划必须符合国家税法规定，遵循合法合规的原则，不能采取不合法、不合规的手段。
2.合理性原则：企业所得税纳税筹划应基于企业的实际经营情况和业务需求，具有合理性和可行性。
3.效益优先原则：企业所得税纳税筹划应以提高企业效益为前提，通过降低所得税负担来增加企业盈利空间。
4.安全可控原则：企业所得税纳税筹划应遵循规避风险、确保风险可控的原则，避免因纳税筹划导致的法律和信用风险。
三、企业所得税纳税筹划的方法和技巧企业所得税纳税筹划主要包括以下几个方法和技巧：1.合理选择纳税主体：企业可以根据自身情况和利益最大化的原则，合理选择适合的纳税主体，例如选择不同税率的子公司作为纳税主体，以实现税负优化。
2.合理安排营业收入和成本费用：企业可以通过调整业务安排，合理安排营业收入和成本费用的时间和金额，以平衡盈亏，减少所得税负担。
3.合理利用税收优惠政策：企业可以依据国家税收优惠政策，合理利用各种税收优惠措施，减少所得税负担。
4.合理选择投资项目和地点：企业在进行投资决策时，可以考虑选择享受税收优惠的产业和地区，以减少所得税负担。
5.合理利用合同与协议：企业可以通过签订合理的合同和协议，优化收入与支出的结构，实现所得税筹划的目标。
四、企业所得税纳税筹划的风险及防范措施企业所得税纳税筹划虽然可以帮助企业降低税负，但也存在一定的风险，主要包括法律风险和信用风险。
企业所得税纳税筹划浅议
得 税纳税筹划就 是指在 国家税 收法规允许 供 了思想保证
最大 努力取得所 地 门治机关的支持 ，进
的范围 内，企 业经营 者充分享受 已有的税
由于纳税 筹划在 我国起 步较晚，依法 而事 有免征或减 所得税的优惠 。
收优惠政 策 ，尽量 减轻 企业税收 负担 ，实 治税 水平和纳税 意识都落后 于发达国家 ， （三 ）利用收入规定 进行 筹划
市的中小高新技术企业 。而且进行生产 时 是企业重要的财务管理活动之 ，合理 的
应优先考虑综合利用 资源 ，充分考虑 罔家 税 收筹划不仅可 以减轻企业税负 ，还有利
产业政策。 外，企业还可以积极 购置有 于企业成本意识的增强和企业竞争力的提
利于保护环境 和节约 资源 的专用设备 ，以 高。已经颁 布并成功实施 的新企业所得税
本 ，企 业 选 用 恰 当 的 崮 定 资 产折 旧核 算 管理 和 人 力 资源 管 理 等 方 面 ，由 于 多样 复
方法 ，而 日．该方法小能违 反现行 的税法和 杂的 经济 活动和 不断 修改 变化 的税收 政
财务会计制度的有关规定 。 实行 累进税 策，使纳税筹划的工作非常艰 巨。因此 ，企
率的条件下 ，直线摊销法使企 业承担最轻 业应根据企业 内外部 的实 际情况 ，做 到对
【参 考 文 献】 １、 刘 芬 芳 ：浅 谈 新 税 法 下 的 企 业 所 得税筹划［Ｊ］．中国管理信 息化 ，２Ｏ１ ０
ｆＯ９）．
２、 朱静 玉 ：浅 议 新 企 业 所 得 税 法 下 的纳税筹划［Ｊ］．会计之友 ，２０００（０６）． ５、 蔡 秀 英 ：基 于 企业 财 务 战略 的税 收 筹 划 ｆＪ］．财 会 研 究 ２００８ （Ｉ５）． ４、 项 华 录 ：新 《企业 所 得 税 法 》 的 变化 及 纳税 筹 划 研 究［Ｊ］．经 济研 究导 刊 ，２００８（Ｉ ８）． ５、 朱纯 ：谈 新 企 业 所 得 税 法下 的 纳 税 筹 划 ［Ｊ］． 财会 月刊 ，２００７（３４）． ６、杨志锦 ：：新法下的 企业所得 税筹 划［Ｊ］，税 收征 纳》，２００７（１ １）
浅谈企业所得税税收筹划(doc 10页)
浅谈企业所得税税收筹划(doc 10页)浅析企业所得税税收筹划【摘要】众所周知，通过纳税筹划，可令企业在合理合法的前提下减轻纳税负担，降低企业经营成本，最大限度地增加企业效益。
但我国税收种类繁多，税收立法层次不高，税收政策变化频繁，使企业的纳税筹划面临更多的不确定性。
本文主要结合《企业所得税法》和《企业会计准则》对企业所得税的税收筹划作一探讨。
【关键词】企业所得税；税收；筹划；实施条例所谓税收筹划，又称纳税筹划，是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益。
因此，税收筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。
企业所得税是我国的主体税种，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，以下就企业所得税的税收筹划作一探讨。
企业在生产经营中发生的主要费用包括财务费用、管理费用和营业费用。
这些费用的多少将会直接影响成本的大小。
同样，不同的费用分摊方式也会扩大或缩小企业成本，进而影响企业的利润水平，因此企业可选择有利的方法来计算成本。
但是，采用的费用摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将会对企业的利润予以调整，按调整后的利润计算并征收应纳税额。
选择固定资产折旧计算方法。
折旧作为成本费用的一个重要项目，具有抵减所得税的作用。
我国《企业所得税法实施条例》（下文简称《实施条例》）第五十九条规定：“固定资产按照直线法计算的折旧，可以税前扣除。
”第六十条规定了固定资产的最低折旧年限。
随着我国税收制度的日益完善，企业利用折旧方法进行税收筹划的空间越来越小。
但《企业所得税法》第三十二条规定：“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或采用加速折旧的方法。
”《实施条例》第九十八条规定：可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
浅议企业所得税纳税筹划
税务筹划浅议企业所得税纳税筹划缪俞蓉周旭（江苏商贸职业学院，江苏南通226011）摘要：企业所得税是企业重要税种之一，通过所得税纳税筹划可以减轻企业税负，从而获取更多的利润。
但企业在进行纳税筹划时一定要在法律许可的范围内进行，合法避税。
通常可通过折旧方法的选择、税收优惠政策的利用、存货计价方法的选择等方法进行所得税的纳税筹划。
但在进行纳税筹划时要结合企业自身经营情况，适当避税。
关键词：企业所得税；纳税筹划；合法避税1企业所得税含义企业是盈利机构，目的是追求利润最大化。
但是企业经营除了必要的成本，还要承担各种各样的税费，如：增值税、消费税、企业所得税、城建税、教育附加费等等。
企业承担较重税负，为了获取更多的利润，可以通过纳税筹划来减少相应的税费，从而获取更多的利润。
企业所得税一般税率为25%，是企业所要承担税费较多的税种。
本文主要针对企业所得税来浅析企业所得税纳税筹划，如何在不违背税法的规定下，减轻企业所得税的应纳税额，从而获取更高的利润。
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
①2企业所得税合理避税和偷税漏税区别在进行企业所得税纳税筹划的过程中要注意合理避税与偷税漏税的区别。
我们这里所说的企业所得税纳税筹划指的是合理避税，指在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。
企业所得税纳税筹划的关键就是纳税人在税法许可的范围内进行筹划，减少需要交纳的税款。
②而偷税漏税同样是可以减少税款的缴纳，但其在性质上是违背法律规定的，是属于违法行为。
如果被查出需要补交欠款，并且承担相应的惩罚，甚至刑罚。
所以，合理避税和偷税漏税最大的区别就是一个是合法的，一个是非法的。
浅谈企业所得税纳税筹划
浅谈企业所得税纳税筹划【摘要】企业所得税是企业经营过程中必须面对的一项税款，纳税筹划是指企业为了合法合规地降低税负而采取的一系列合理行为。
本文首先阐述了企业所得税的重要性和纳税筹划的定义，同时分析了为什么企业需要进行纳税筹划。
在围绕合理利用扣除项目、选择合适的纳税方式、避免税收风险、合规遵守税法规定以及规避税收漏洞等方面展开讨论。
结论部分重申了企业所得税纳税筹划的重要性，强调企业应当重视纳税筹划，并提出了针对企业的建议，即根据自身情况制定合适的纳税策略。
通过本文的阐述，希望读者能够更加深入地了解企业所得税纳税筹划的意义和方法，从而为企业的持续发展提供更为有力的支持。
【关键词】企业所得税、纳税筹划、扣除项目、纳税方式、税收风险、税法规定、税收漏洞、重要性、合规、筹划、纳税策略1. 引言1.1 企业所得税的重要性企业所得税是国家对企业经营所得征收的一种税收，是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税的重要性体现在多个方面：企业所得税是国家财政的重要来源之一，通过企业所得税的征收，国家能够获得足够的财政收入用于支持国家建设和发展。
企业所得税可以调节经济发展，通过合理的税收政策来引导企业的经营行为，促进经济的平稳增长和调整。
企业所得税也是国家实现社会公平和经济公正的重要手段之一，通过适当的税收政策可以促进资源的合理配置，减少贫富差距。
企业所得税的征收对企业经营活动有着直接的影响，影响了企业的盈利能力和发展空间。
企业需要重视企业所得税的纳税筹划，合理规划税收策略，避免不必要的税收支出，保障企业的盈利。
企业所得税的重要性不仅体现在经济层面，还体现在企业社会责任和合法合规经营的要求上。
企业应当重视企业所得税的纳税筹划，建立健全的税收管理制度，遵守税收法律法规，共同为国家的经济发展贡献力量。
1.2 企业所得税纳税筹划的定义企业所得税纳税筹划是指企业在合法合规的前提下，通过合理分配收入、选择适当的纳税方式、合理利用税收优惠政策等手段来降低企业所得税负担，实现最大化的税收优惠的管理活动。
浅谈企业所得税纳税筹划
浅谈企业所得税纳税筹划【摘要】企业所得税纳税筹划在企业经营中扮演着重要的角色。
本文首先从企业所得税纳税筹划的概述和重要性入手，介绍了其在企业税务管理中的地位。
接着详细探讨了企业所得税纳税筹划的原则和方法，以及优惠政策的运用和避税合规的边界。
同时也提及了纳税筹划过程中的风险管理要点。
结论部分讨论了企业所得税纳税筹划的实践意义和未来发展方向，为企业在税收管理上提供了一些建议和思路。
企业应注重纳税筹划，合理合法地减少税负，提高竞争力和可持续发展能力。
【关键词】企业所得税、纳税、筹划、概述、重要性、原则、方法、优惠政策、避税、合规、风险管理、实践意义、未来发展。
1. 引言1.1 企业所得税纳税筹划概述企业所得税纳税筹划是指企业在合法合规的前提下，通过选择合适的税收政策和筹划方式，合理安排企业经营活动，最大程度地降低企业所得税负担，提高盈利水平的行为。
企业所得税纳税筹划的核心在于通过合理运用税收政策和法律法规的规定，从而降低企业所得税的纳税金额，提高企业的利润水平。
企业所得税纳税筹划可以通过多种方式进行，包括合理设置企业结构、合理安排财务报表、科学运用税收政策、选择适当的税务筹划工具等。
通过这些筹划方式，企业可以有效地降低所得税负担，提高经营效益，增强企业的竞争力。
在实际操作中，企业所得税纳税筹划需要遵循合法合规的原则，避免使用不当手段进行避税和违法行为。
企业需要结合自身实际情况，根据税收政策和法律法规的规定，制定合理的筹划方案，确保企业的纳税行为符合法律规定，避免不必要的风险和法律责任。
企业所得税纳税筹划是企业经营管理中一个重要的环节，通过合理的筹划方式，可以有效降低企业所得税负担，提高企业利润水平，增强企业的竞争力，推动企业持续健康发展。
1.2 企业所得税纳税筹划的重要性企业所得税纳税筹划的重要性体现在多个方面。
通过合理的筹划可以有效降低企业所得税负担，提升企业经济效益。
筹划能够减少企业因纳税问题而面临的风险，避免出现税收风险引发的经营困境。
浅谈企业所得税纳税筹划
浅谈企业所得税纳税筹划导言企业所得税作为一种重要的税种，在企业经营过程中发挥着重要作用。
为了合法降低企业所得税负担，提高企业竞争力，企业所得税纳税筹划成为了重要的议题。
本文将浅谈企业所得税纳税筹划的相关内容，包括筹划的目的、筹划的原则、常用的筹划手段等。
1. 筹划的目的与意义企业所得税纳税筹划的目的是为了降低企业所得税的负担，提高企业的利润率和竞争力。
通过合理的筹划方案，企业可以利用税收法律的空白和灰色地带，合法避税或减税，实现税务成本的最小化。
企业所得税纳税筹划的意义在于合理分配税务成本，避免税务风险，提高企业的利润水平，增强企业的可持续发展能力。
同时，筹划还可以优化企业的资金利用效率，促使企业更好地发展和创新。
2. 筹划的原则与方法企业所得税纳税筹划需要遵守以下原则：2.1 合法性原则筹划方案必须符合国家税收法律法规的规定，遵守税法的要求和程序，不得采用违法手段进行避税或逃税。
2.2 效率原则筹划方案应当在合法的前提下，最大程度地实现税收优惠，降低税收成本，提升企业利润。
2.3 稳定性原则筹划方案应当具有持久和稳定的效果，不受税务机关的频繁调整和变更的影响，避免出现反复调整筹划方案的情况。
企业所得税纳税筹划可以采用以下方法：2.3.1 合理设置企业结构通过设立子公司、分公司等方式，合理设置企业的组织结构，将利润合理分配，降低综合税负。
2.3.2 合理运用税收政策充分利用国家的税收政策，如减免税、税收优惠等，合理选择适用税制，降低企业所得税税负。
2.3.3 薪酬筹划通过合理设计员工的薪酬结构，合理利用薪酬福利、股权激励等方式，降低员工个人所得税负担。
2.3.4 投资方向优化通过调整企业的投资方向，合理安排资金运作，实现税收减免或避免税负。
3. 常见问题及应对策略在企业所得税纳税筹划过程中，可能会遇到一些常见问题，如转让定价、母子公司往来等。
针对这些问题，我们可以采取相应的应对策略：3.1 转让定价在跨国企业或集团公司的跨境交易中，转让定价是一个关键问题。
浅议中小企业的税收筹划
浅议中小企业的税收筹划浅议中小企业的税收筹划引言税收筹划是企业管理中的重要组成部分，对于中小企业而言，税收筹划能够帮助企业合法降低税务成本，提高盈利能力。
本文将从税收筹划的定义、筹划的原则与方法以及中小企业税收筹划的重要性等方面进行浅议。
一、税收筹划的定义税收筹划是指依法忍受税收负担，通过各种合法手段和方法，合理地调节企业收入、利润等税基要素，降低税收负担，提高税负效益的一种管理活动。
二、税收筹划的原则与方法原则1. 合法合规原则：税收筹划必须遵循国家税法法规，合法合规才是税收筹划的前提和基础。
2. 最小化纳税原则：企业要以降低税收负担为目标，合理使用税收政策和措施，最大限度地减少纳税金额。
3. 效率原则：税收筹划应该科学合理，追求降低税收负担的同时，提高企业的经济效益。
方法1. 合理选择税务登记信息：中小企业可以根据企业的业务特点和税收政策，选择适合的税务登记信息，以便享受到相应的税收优惠政策。
2. 合理分配成本和费用：中小企业可以通过合理分配成本和费用，合理安排企业账务结构，减少利润总额，从而减少纳税金额。
3. 合理利用税收优惠政策：中小企业可以根据自身的业务情况，合理利用国家对于某些行业和项目的税收优惠政策，以降低税收负担。
4. 合理运作资金和财务：中小企业可以通过合理运作资金和财务，控制营业收入和利润的时间和金额，从而降低纳税金额。
三、中小企业税收筹划的重要性中小企业作为国民经济的重要组成部分，税收筹划对其具有重要意义。
首先，税收筹划可以帮助中小企业降低税收负担，提高企业盈利能力。
通过合理利用税收优惠政策和各种合法手段，中小企业能够减少纳税金额，增加企业的经济效益。
其次，税收筹划可以提高中小企业的竞争力。
在同行业中，通过合理利用税收政策和筹划方法，中小企业可以降低生产成本，提高产品价格竞争力，从而在市场竞争中占据优势地位。
最后，税收筹划可以帮助中小企业规避税务风险。
中小企业通常资金有限，对税务问题的处理没有足够的专业知识，容易陷入税务风险中。
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企业所得税税收筹划浅议
作者：陈青
来源：《合作经济与科技》2016年第02期
[提要] 在经济不断发展中，企业所得税税收筹划已经成为各行各业所关注的话题。
税收是国家财政的主要来源，因此税收力度以及深度是国家经济发展快慢与否的重要体现，但是对于企业来说所承担的税负是一种负担。
因此，绝大多数企业开始寻求在法律、法规能够允许的情况下“取得利润最大化的条件下所缴纳的税负最少化”的方法，这时便有了关于企业所得税税收筹划。
本文主要研究企业所得税税收筹划，在此基础上对如何实现企业利润最大化的同时减轻企业的税负进行阐述与分析。
关键词：企业所得税；税收筹划
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2015年11月17日
一、企业所得税
关于企业所得税的征缴是针对在中国境内的居民企业和非居民企业以及其他取得收入的组织以其生产经营所得为征税对象而征收的税费。
居民企业是指依照中国法律、法规在我国境内设立的企业或者依照外国法律在我国设立的，但其实际管理机构在中国国家境内的企业。
至于非居民企业是指其成立的企业依靠国外法律、法规创办的且实际管理机构不在中国国家境内，但是确在中国境内设有机构场所的，或者在中国境内虽没有设场所机构，但有来源于中国境内所取得的收益的企业。
其他取得的收入组织不包括合伙企业、个人独资企业。
个人独资企业和合伙企业不具有法人资格，因此不缴纳企业所得税，而是由其自然人投资者缴纳个人所得税。
特殊情况下合伙企业的所得税（所得税先分后税）也有可能缴纳企业所得税。
二、税收筹划
“税收筹划”来源于英国“税务局长诉温斯特大工案”。
作为这个案件的出席人汤姆林爵士说：“任何一个人都有权安排自己的事业。
如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税”。
关于汤姆林爵士的论点已经切实地运用到了企业的税收筹划中作为节税处理从而增加企业经济利润。
随着经济的不断发展，税收筹划运用得越来越普遍，人们为了更加简明扼要地了解税收筹划又将其称之为“合理避税”。
三、对税收优惠的筹划
（一）研究开发费用。
企业为扩大市场或者提高企业经济利益而开发新的技术、产品、工艺进而产生的开发费用，在没有对无形资产研究完成的时候可以将其研发所产生的费用直接作
为该企业当期的损益进行核算，并且针对这项损益可以按照损益的实际发生的数额进行合理扣除，并且针对研发所产生的费用可以在其费用的基础上加计50%进行扣除。
财税[2013]70号：研究开发费用加计扣除有关政策明确。
假设A公司（适用税率25%）2012年为开发新技术产生的研发费用为100万元，没有形成无形资产计入当期的损益：在2012纳税年度核算会计利润的时候，发生的研发费用100万元被作为管理费用进行扣除（未利用税收优惠政策）。
如果这笔业务发生在2013年度，那么在计算当年会计利润的基础上计算应缴纳的所得额是应该再按照研发费用100万元的50%加计扣除，将应纳税所得额调减50万元。
同时企业应纳税额减少了12.5万元。
（二）安置残疾人所支付的工资。
安置残疾人的企业支付残疾人的工资在税前进行据实扣除，并在此基础上加计100%扣除。
国家税务总局公告2013年第73号规定：《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》对残疾人安置费加计扣除增加了可扣除项目，减少了企业应纳税所得额使得企业少缴纳所得税。
（三）加速折旧。
加速折旧可采用的方法分两种：1、缩短年限法；2、加速折旧法（包括双倍余额递减法和年数总和法）。
缩短年限法的限制条件是：最低折旧年限不能低于法定折旧年限的60%。
采用缩短折旧年限的方法，可以使得成本回收的比较快，并且在增加当期成本的同时，可以使得当期利润减少，在企业所适用的税率未发生变化的情况下将企业的所得税递延缴纳。
如果该企业在创办最开始的时候享受国家规定的税收优惠税率或者减免税，那么企业在优惠政策适用结束以后，企业应纳税额的税率发生上涨时，这时企业购买固定资产想要减少应该缴纳的税费时就不应该采用缩短折旧年限的方法。
如果该企业预计在缴纳税费时税率不会发生上涨的情况下，对于企业在纳税年度购进的固定资产使用加速折旧的方法进行法计算时，会增加固定资产在该年度折旧期所产生的折旧费，进而企业在该期间的所得税会发生减少。
如果该企业预计的税率上升，应该考虑企业税率上升可能增加应缴纳的企业所得税与货币的时间价值哪个方式带给企业的收益较大，择优而选。
在享受税收优惠政策的期间对购入的固定资产不适用加速折旧法。
（四）技术转让所得。
对于符合国家法律、法规条件的居民企业转让技术所获得的金额不超过500万元的那部分免征企业所得税；针对转让本企业技术所获得超过500万元的那部分，可以适用减半征收企业所得税的应缴纳的税费。
纳税人应该对企业转让技术所获得金额进行单独核算，至于企业在转让技术期间所产生的合理费用可以在以后进行合理的分摊；没有对技术转让时期内所发生的费用进行单独核算的，不能对关于技术转让所获得的金额进行税收优惠。
因此，企业应该对转让技术所获得金额进行单独核算，使得企业能够在此情况下适用税收优惠政策，这样可以增加企业的扣除项目从而使得企业应纳税额减少进而减轻企业的税负。
四、对扣除项目的筹划
（一）业务招待费。
企业在纳税年度里发生的与本企业生产、经营活动有关的业务招待费的支出，按照该企业当年发生的业务招待费支出的60%的部分进行限定数额的扣除，与此同时该扣除限定的数额不允许超过该企业纳税年度营业收入的0.5%。
营业收入包括：“主营业务收
入”、“其他业务收入”以及会计里不被认可的收入但是在税法里被认可的“视同销售的收入”但是这种认可不包含“营业外收入”。
（二）广告费、业务宣传费。
按照企业纳税年度营业收入的15%作为广告费和业务招待费的扣除限定数额，至于超过限定数额的那部分广告费和业务宣传费对超过的部分允许结转到以后年度进行合理的扣除。
但是，对于非广告性的赞助支出，在计算企业所得税前不允许扣除。
营业收入包括企业发生的非货币性资产进行交换，以及将本企业的货物或者财产、劳务对外进行偿还债务、用来筹集资金和对外进行捐赠等可以“视同销售”的那部分收入额。
（三）公益性捐赠。
企业对外进行公益性捐赠支出按照该企业“利润总额”的12%作为可以扣除的限额，超过部分不允许扣除。
企业的公益性捐赠支出是指：企业通过县级以上的政府部门或者通过某些公益性的团体进行的公益性捐赠。
针对纳税人不通过县级以上政府部门或者公益性团体直接向接受人捐赠的支出不允许在税前进行扣除。
例如：我国的甲公司2013年实现会计利润总额120万元，期间发生营业外支出100万元，其中通过A市民政局向B地某灾区捐赠的20万元和甲公司不通过市民政局、公益性组织直接向某希望小学捐赠的30万元。
该题中直接向希望小学捐赠的不允许税前扣除，因此应调增30万元；而通过市政府向灾区捐赠的20万元的扣除限额是14.4万元，因而应调增应纳税所得额5.6万元。
针对这题，如果企业对希望小学的捐赠是通过县级以上的政府部门或者公益性的社会团体那么这30万元的扣除限额就是14.4万元，因而该企业的应纳税所得额应调减15.6万元，这样该企业在2013年度应纳税额将减少2.5万元。
五、结论
在经济快速发展的今天，各行各业的收益也随着经济的快速发展而不断发生着变化。
对企业来说其目的就是为了实现经济效益最大化，而这一目的实现的条件则必须有税负最小化的支撑。
那么如何在法律、法规规定的范围内减轻企业的税负就成为重中之重，这也是本文对企业所得税税收筹划所阐述以及分析要点。
税收筹划的特点要具有合法性，这也要求企业应该合理地运用国家税收的优惠政策、对可扣除项目的调整以及亏损弥补的确定，避免发生偷税、漏税、抗税、骗税等违反税收合法性的要求。
在此基础上使得企业经济利益最大化的同时税负较小。
主要参考文献：
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