12第七章利润及利润分配2
小企业会计准则习题第七章 利润及利润分配第八章外币业务[1]
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小企业会计准则习题第七章利润及利润分配第八章外币业务[1]小企业会计准则习题第七章-利润及利润分配第八章外币业务[1]第七章利润及利润分配一、单项选择题1、下列各项，不影响小企业营业利润的项目是（d）。
a、劳务收入b、财务费用c、出售包装物总收入d、出售固定资产净收益2、某小企业2021年度主营业务收入为8000万元；主营业务成本为6300万元；其他业务收入为40万元；其他业务成本为20万元；管理费用为100万元；财务费用为20万元；营业外收入为40万元；营业外支出为10万元，其中5万元属于支付的税收滞纳金。
所得税税率为25％。
假定不考虑其他因素，该企业2021年度的净利润应为（d）万元。
a、1222.5b、1237.5c、1216.25d、1226.253、以下各项中，小企业应当扣除管理费用的就是（b）。
a、预计产品质量保证损失b、聘请中介机构年报审计费c、专设售后服务网点的职工薪酬d、企业负担的生产职工养老保险费4、下列各项中，不应计入小企业销售费用的是（c）。
a、已售商品预计保修费用b、为推广新产品而发生的广告费用c、随同商品出售且单独计价的包装物成本d、随同商品出售而不单独计价的包装物成本5、以下各项中，小企业应当扣除营业外总收入的就是（c）。
a、银行存款利息收入b、存货盘盈c、债务重组收益d、的确无法归还的应收账款账款6、2021年5月，某小企业销售商品实际揽增值税38万元，揽消费税20万元，提供更多运输劳务实际揽营业税15万元；适用于的城市保护建设税税率为7%，教育费额外为3%。
假设不考量其他因素，某小企业当月“营业税金及额外”的金额为（c）万元。
a、7．3b、38．5c、42．3d、80．37、以下各项中，不属于小企业政府补助金的就是（c）。
a、接到的财政补助b、接到先证后抵的增值税1c、接到政府做为资本性资金投入的财政拨款d、收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项8、某小企业为增值税通常纳税人,企业因暴雨损毁库存原材料一批，其成本为200万元，其增值税税额为34万元；归还残料价值8万元，接到保险公司赔偿款112万元。
佛山会计继续教育答案(小企业类)
小企业会计准则第一章概述4 -－［复习]《小企业会计准则》开始执行的时间是( )1月1日.（2分)Ａ、201２年 Bﻫ、２01３年 Cﻫ、２0１1年D、２０14年执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的,可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
( ）(2分）A、正确 Bﻫ、错误第二章资产２1 -- [复习］甲公司购入一项非专利技术，支付买价5 00０元,发生测试费１0０0元，均以银行存款支付。
则甲公司会计处理正确的是（）。
(2分）A、借：无形资产——非专利技术5 000贷：银行存款50０0 Bﻫ、借：无形资产—-非专利技术6 0００贷:银行存款６00０ Cﻫ、借:银行存款5000贷：无形资产—-非专利技术5 00０Ｄ、借：银行存款6 ００0 贷：无形资产——非专利技术6 ０００下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是( ）。
(２分）ﻫＡ、长期债券投资应当按照购B、实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债买价款和相关税费作为成本进行计量ﻫ券利息，应当单独确认为应收利息 Cﻫ、分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值Ｄ、分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（)。
（2分)C、其他应付款A、应收账款ﻫＢ、短期借款ﻫＤ、长期股权投资企业的基本存款账户可以存入现金,不能支取现金。
（)（２分)A、正确 Bﻫ、错误根据《小企业会计准则》的规定，小企业对外进行长期股权投资,可以采用成本法，也可以采用权益法核算。
（）（2分)A、正确Ｂ、错误下列折旧计算公式正确的是( ）。
(２分）ﻫＡ、年限平均法下，年折旧率＝1÷预计使用寿命（年）×100％ (Ｘ)Bﻫ、工作量法下，单位工作量折旧额＝固定资产原值×(1÷预计总工作量） Cﻫ、双倍余额递减法下,年折旧率＝２÷预计使用寿命(年）×１0０%D、年数总和法下，年折旧率＝预计使用寿命÷{预计使用寿命×（预计使用寿命+1）÷２｝×１０0%小企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。
第七章 股利分配
第二节 股利支付的程序和方式
• （一）决策程序
1.董事会制定 股利分派方案
2.股东大会审 议
3.公司对外公 告分派方案
• （二）分配信息披露
– 利润分配方案经股东大会批准后，董事会应当在股 东大会召开后两个月内完成股利派发。在此期间， 必须对外发布股利分配公告。 – 一般在股权登记前3个工作日发布，也可与股利支付 日同一天。
• D.低股正常利加额外股利政策
• 【例·计算题】某公司本年实现的净利润为200万元，年初未 分配利润为600万元，年末公司讨论决定股利分配的数额。上 年实现净利润180万元，分配的股利为108万元。 • 要求：计算回答下列互不关联的问题：
• (1)预计明年需要增加投资资本300万元。公司的目标资本结 构为权益资本占55%，债务资本占45%。公司采用剩余股利 政策，权益资金优先使用留存收益，公司本年应发放多少股 利?
– 设定目标资本结构； – 确定所需的股东权益； – 最大限度保留盈余满足投资方案； – 剩余盈余作为股利发放。
• 【例】某公司上年税后利润600万元，今年年初公司讨论 决定股利分配的数额。预计今年需要增加投资资本800万 元。公司的目标资本结构是权益资本占60%，债务资本占 40%，今年继续保持。按法律规定，至少要提取10%的公 积金。公司采用剩余股利政策。筹资的优先顺序是留存利 润、借款和增发股份。问：公司应分配多少股利? • 利润留存=800×60%=480(万元) • 股利分配 =600-480=120(万元)
• D.为保证企业的发展，需要扩大筹资规模
三、股利分配政策
• 企业的股利分配政策一般包括如下内容：
– 股利支付形式;
– 股利支付率；
– 具体的股利政策； – 股利支付程序。确定股利宣告日、股权登记 日、除权除息日和股利支付日等。
利润形成及分配教案
利润形成及分配教案第一章：利润的概念与分类1.1 教学目标让学生理解利润的定义和意义。
让学生了解不同类型的利润，包括毛利润、净利润等。
1.2 教学内容利润的定义和意义：解释利润是指企业在一定时期内通过经营活动所获得的净收益。
不同类型的利润：介绍毛利润、净利润等不同类型的利润及其含义。
1.3 教学活动引入利润的概念：通过实际案例或故事引出利润的概念，让学生理解其重要性。
讨论不同类型的利润：让学生分组讨论不同类型的利润，并分享各自的理解。
1.4 作业与评估第二章：利润的形成过程2.1 教学目标让学生了解利润的形成过程，包括收入、成本和费用等。
2.2 教学内容收入：介绍企业的收入来源，如销售商品、提供服务等。
成本：介绍企业的成本概念，包括固定成本和变动成本。
费用：介绍企业的费用概念，包括管理费用、销售费用等。
2.3 教学活动讲解收入、成本和费用的概念：通过图表、案例等方式讲解三者之间的关系。
分组讨论：让学生分组讨论实际企业中的收入、成本和费用，并分享讨论结果。
2.4 作业与评估第三章：利润分配的原则与方法3.1 教学目标让学生了解利润分配的原则和方法，包括股利分配、留存收益等。
3.2 教学内容利润分配的原则：介绍公平、效率、合法等原则。
股利分配：介绍股利分配的概念和方式，如现金股利、股票股利等。
留存收益：介绍留存收益的概念和作用，如再投资、偿还债务等。
3.3 教学活动讲解利润分配的原则和方法：通过案例、讨论等方式讲解利润分配的相关概念。
小组活动：让学生分组讨论不同的利润分配方案，并选择最合适的方案。
3.4 作业与评估第四章：利润分配的影响因素4.1 教学目标让学生了解影响利润分配的因素，包括企业的财务状况、市场环境等。
4.2 教学内容企业的财务状况：介绍企业的资产、负债、现金流量等对利润分配的影响。
市场环境：介绍市场竞争、投资机会等对利润分配的影响。
法律法规：介绍相关法律法规对利润分配的规定。
4.3 教学活动讲解影响利润分配的因素：通过案例、讨论等方式讲解各种因素对利润分配的影响。
2012年福建省会计人员继续教育《小企业会计准则》课堂练习答案
2012年福建省会计人员继续教育《小企业会计准则》课堂练习答案第一章绪纶一1、2011年10月18日财政部正式颁布了《小企业会计准则》（财会[2011]17号），（）年1月1日起在全国小企业范围内实施。
（单选题）○2012-●2013○2014○20152、《中小企业划型标准规定》对企业的分类更加细化，但未将个体工商户纳入了标准范围，参照执行。
（判断题）○对●错时间约35分50秒左右3、企业集团内的母公司和子公司适用《小企业会计准则》。
（判断题）○对●错时间约43分35秒左右4、根据《企业所得税法》相关规定，对符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。
（单选题）○15●20○10○12第一章绪纶二1、《小企业会计准则》与《企业会计准则》共同构成我国企业会计标准体系。
（判断题）●对○错时间约15分52秒左右2、下列哪些符合小企业会计准则制定原则。
（多选题）○小企业采用实际成本计量●小企业可选择编制现金流量表●小企业不计提减值准备●基本消除了小企业会计与税法的差异时间约32分28秒左右3、已选择执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。
（判断题）●对○错时间约43分13秒左右第一章绪纶三1、小企业会计主要包含下列哪几个特点。
（多选题）○以人民币为主要计量单位●以真实，合法的会计凭证为依据●会计核算具有连续性，系统性，全面性和综合性●会计监督具有连续性，系统性，全面性和综合性2、小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分（）●资产负债表●利润表●现金流量表●附注时间约29分06秒左右第一章绪纶四1、小企业会计准则体系由小企业会计准则和应用指南两部分组成。
（判断题）●对○错时间约18分22秒左右2、下列哪些属于《小企业会计准则》与《小企业会计制度》的变化。
（多选题）○对盘亏盘盈资产不要通过“待处理财产损溢”科目核算●取消发出存货后先进先出法●减少预提会计方法的使用●资本公积的核算内容基本仅为资本溢价部分时间约36分30秒左右第二章资产一1、小企业的流动资产是指预计在1年内（含1年）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。
财务管理习题202212
财务管理习题202212第一章财务管理概论一、单项选择题1、影响财务管理目标实现的两个最基本的因素是：（）A．时间价值和投资风险B．投资报酬率和风险C．投资项目和资本结构D．资金成本和贴现率2、下列企业财务管理目标中考虑了资金时间价值问题和风险问题的是（）。
A.利润最大化B.每股盈余最大化C.成本最小化D.股东财富最大化3、企业财务关系中最为重要的是（）A.股东和经营者之间的关系B.股东和债权人之间的关系C.股东、经营者、债权人之间的关系D.企业与作为社会管理者的政府有关部门、社会公众之间的关系4.企业与政府间的财务关系体现为（）。
A.债权债务关系B.强制和无偿的分配关系C.资金结算关系D.风险收益对等关系5.作为企业财务目标，每股盈余最大化较之利润最大化的优点在于（）。
A.考虑了资金时间价值因素B.反映了创造利润与投入资本的关系C.考虑了风险因素D.能够避免企业的短期行为C.素质不同D.具体行为目标不一致8.解决经营者对股东目标背离的最好办法是（）A.解雇经营者B.采用激励报酬计划C.使监督成本、激励成本和偏离股东目标损失三者之和最小D.使监督和激励的成本与偏离股东目标损失相互抵消二、多项选择题1、从公司管理当局的可控因素看，股价的高低取决于（）A.投资报酬率B.风险C.投资项目D.资本结构E.股利政策2、财务管理十分重视股价的高低，其原因是股价（）A．代表了投资大众对公司价值的客观评价B．反映了资本与获利之间的关系C．反映了每股盈余的大小和取得的时间D．它受企业风险大小的影响，反映了每股盈余的风险3、以利润最大化作为财务管理的目标，其缺陷是（）A．没有考虑资金的时间价值B．没有考虑风险因素C．只考虑近期收益而没有考虑远期效益D．只考虑自身收益而没有考虑社会效益E．没有考虑投入资本和获利之间的关系4.下列各项中，属于企业筹资引起的财务活动有（）。
A.偿还借款B.购买国库券C.支付股票股利D.利用商业信用三、判断题2、在风险相同时股东财富的大小要看投资报酬率，而不是盈余总额。
小企业会计准则第七章利润及利润分配
第七章利润及利润分配周福生内容提要：一、利润的形成二、营业外收入三、政府补助四、营业外支出五、所得税费用六、利润分配具体内容：一、利润的形成《小企业会计准则》第六十七条利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。
包括：营业利润、利润总额和净利润。
（一）营业利润营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。
前款所称营业收入，是指小企业销售商品和提供劳务实现的收入总额。
投资收益，由小企业股权投资取得的现金股利（或利润）、债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额三部分构成。
公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益（或-投资损失）（二）利润总额利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。
公式：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（三）净利润净利润，是指利润总额减去所得税费用后的净额。
公式：净利润=利润总额-所得税费用企业所得税法实施条例为了公平税负、保证国家税收从收入、扣除、资产的税务处理三个方面对企业应纳税所得额的计算进行了规定。
1．企业所得税法规定的9类收入，从本准则的角度理解，可以归纳为以下三种类型：第一类，销售货物收入、提供劳务收入、租金收入和特许权使用费收入。
第二类，股息、红利等权益性投资收益、转让财产收入(转让股权、股票、债券取得的收入)和利息收入(债券利息收入)。
第三类，转让财产收入(转让固定资产、生物资产、无形资产等财产取得的收入)、租金收入(出租包装物和商品取得的租金收入)、接受捐赠收入和其他收入。
对于第一类收入，实际上对应于本准则所规定的营业收入，详见本准则第五章的释义，本条不再赘述。
对于第二类收入，实际上对应于本准则所规定的投资收益，详见本准则第二章的相关释义，本条不再赘述。
对于第三类收入，实际上对应于本准则所规定的营业外收入。
金融资产运营过程中的利润分配管理
一、利润分配顺序
二、股利分配政策
三、影响股利分配的因素 四、股利的支付形式 五、股利支付程序
一、利润分配顺序
1、被没收财物损失，违反税法规定支付的滞纳 金和罚款。
2、弥补企业以前年度亏损。 3、提取法定盈余公积金和公益金。 4、支付优先股股息。 5、提取任意盈余公积金。
6、分配普通股利润。
② 企业支付股利 = 60－100×（1－60%）= 20（万元）
3、优缺点
优点：保持理想的资本结构，并能使 综合资本成本最低。
优点
缺点
①忽略了不同股东对资本利得与股 利的偏好，从而有可能影响股东对 企ห้องสมุดไป่ตู้的信心。 ②剩余股利政策是以投资的未来收 益为前提的，由于企业管理层与股 东之间存在信息不对称，股东不一 定了解企业投资未来收益水平，也 会影响股东对企业的信心。
优先股资金成本＝
【例】某企业遵循剩余股利政策，其目标资 本结构为资产负债率 60%。 要求：① 如果该年的税后利润为 60 万元， 在没有增发新股的情况下，企业可以从事的 最大投资支出是多少？② 如果企业下一年拟 投资100万元，企业将支付股利多少？
解：① 企业最大的投资支出 = 60 /（1－60%）= 150（万元）
（四）稳定增长的股利支付率政策
1、表现形式：Dt＝Do(1+g)t 优点：有助于稳定公司股价；吸引更 多投资者。 （1）股利与本年利润无直接关 系，难以反映公司当年的经营 成果，在某种程度上掩盖了公 司真实情况，容易误导股东的 投资决策。 （2）股利分配与现金流量不一 致。当公司效益连续滑坡时， 资金周转变得困难，这一政策 难以持续。
二、股利分配政策
（一）剩余股利政策
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广商会计学院 2013-9-8 陈菂 cdcd0505@ 21
（2）国家需要重点扶持的高新技术 企业 ，同时具备
拥有核心自主知识产权： 产品（服务）范围：属于《国家重点支持的高新技 术领域》的规定范围内 研究开发费用：占销售收入的比例不低.. 高新技术产品或服务收入占 科技人员 其他条件 （3）民族自治地方的企业
广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ 6
2013-9-8
2.纳税调整的方式：调表不调账 3.纳税调整的时点：年度汇算清缴时 查账征收、核定应税所得率征税的企业— —所得税汇算清缴——纳税申报表 核定定额征税的企业——不进行汇算清缴
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陈菂
cdcd0505@ 7
3.减、免税项目所得
免税所得： 减税所得： 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营 的所得（小企业较少见） 从事符合条件的环保、节能节水项目的所得 符合条件的技术转让所得 其他（小企业少见） ——小企业涉及的四方面详见释义
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广商会计学院 2013-9-8
陈菂
cdcd0505@ 9
纳税调增项目主要是扣除类以下
1.职工福利费支出：税法的14%，分析应付 职工薪酬的贷方发生额 2.职工教育经费支出：2.5%，超过部分无 限期顺延，分析同上 3.工会经费支出：2%，超过部分不得顺延， 分析同上
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广商会计学院 2013-9-8
陈菂
cdcd0505@ 14
8.罚金、罚款和被没收财务的损失 9. 税收滞纳金 10.赞助支出 11.与取得收入无关的支出 以上分析“营业外支出”的借方发生额 举例见释义
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陈菂
cdcd0505@ 15
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4.加计扣除
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究 开发费用——加计50%和按照150% 安置残疾人员所支付的工资——加计100% 国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工 资——城镇待业人员的劳动服务企业、下 岗再就业人员等
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陈菂
cdcd0505@ 19
广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ 4
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比执行《企业会计准则》的调整少
执行《企业会计准则》的企业，纳税调整 的项目共有：收入类、扣除类、资产类、 准备金类、房地产企业预售收入计算、特 别纳税调整和其他共计7类，38项目之多
广商会计学院 2013-9-8
陈菂
cdcd0505@ 5
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4.业务招待费支出调增
按照发生额的60%，但是不得超过当年销售收入 的0.5%，并且 正常和必要的支出 与经营活动直接相关 足够有效的凭证证明 主管税务机关有权根据实际情况合理推算最确切 的金额 分析时根据“管理费用”的借方发生额
广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ 11
（三）计算公式：所得税费用=应纳税额
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免 税额-抵免税额（1） 分为四步计算：应纳税所得额、应纳税所 得额*适用税率和减免税额及抵免税额
广商会计学院 2013-9-8
陈菂
cdcd0505@ 8
（四）应纳税所得额
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税 收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损（2） 应纳税所得额=利润总额+纳税调增额-纳税 调减额-弥补以前年度亏损（3） 纳税调整后所得=利润总额+纳税调增额-纳 税调减额（4）
广商会计学院 2013-9-8 陈菂 cdcd0505@ 31
广商会计学院 2013-9-8
陈菂
cdcd0505@ 27
2.外资小企业税后利润分配顺序
提取储备基金——提取职工奖励及福利基 金——弥补以前年度亏损——向投资者分 配利润
广商会计学院 2013-9-8
陈菂
cdcd0505@ 28
3.中外合资经营小企业税后利润分 配顺序
2013-9-8
5.广告费和业务宣传费支出
不超过当年销售的15%；超过部分准予无 限期递延扣除 分析时根据“销售费用”的借方发生额
广商会计学院 2013-9-8
陈菂
cdcd0505@ 12
6.捐赠支出
公益性的捐赠支出可以扣除限额 扣除限额：年度（会计）利润总额的12% 公益性的捐赠支出超过部分调增 非公益性的捐赠支出不得税前扣除，调增 分析根据“营业外支出”的借方发生额分 析
调整项目造成的永久性差异
（1）对于收入或营业外收入，本准则计入利润， 所得税法不需纳税； （2）对于收入或营业外收入，本准则没有计入利 润，所得税法需纳税； （3）对于费用或损失，本准则冲减了利润，所得 税法不允许扣除； （4）对于费用或损失，本准则没有冲减利润，所 得税法允许扣除；
广商会计学院 2013-9-8 陈菂 cdcd0505@ 16
2.减计收入。指按照税法规定准予对企业某 些经营活动取得的应税收入，按一定比例 减少计入收入总额，进而减少应纳税所得 额的一种税收优惠措施。 例题见p215
广商会计学院 2013-9-8
陈菂
cdcd0505@ 17
广商会计学院 2013-9-8
陈菂
cdcd0505@ 30
可供投资者分配的利润
=当年净利润-按照当年净利润分配的利润+ 以前年度累计的未分配利润 以上各类小企业利润分配的顺序即“利润 分配表” 的格式 各类小企业“利润分配”账户按照各自的 分配项目和“未分配利润”设置明细科目 举例P228
广商会计学院 2013-9-8 陈菂 cdcd0505@ 23
最后计算出应纳税额=所得税费用 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减 免税额-抵免税额（1） 执行中注意的问题： 一是房产开发企业的特别调整项目：预 售收入的特殊处理 二是如果涉及到税收优惠项目，需要单 独计算所得，合理分摊企业的期间费用。 否则，不得享受 见例题224上
所得税费用核算方法
1.应付税款法——本准则、小制度 计算依据——企业所得税法 应纳税额=所得税费用 2.纳税影响法——旧准则 3.资产负债表债务法——新企业会计准则
广商会计学院 2013-9-8
陈菂
cdcd0505@ 2
所得税费用的计算方法
（一）计算基础：利润总额 会计账簿和利润表中的利润总额 （二）计算方法：纳税调整 虽然小企业会计准则为了简化核算，便于执 行，减轻企业纳税调整的负担等尽量一致。 但是会计准则和税法立法目的不同，不可 避免有差异。 要按照税法调整，但是不得调整会计账簿
广商会计学院 2013-9-8 陈菂 cdcd0505@ 13
7.利息支出
(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、 企业经批准发行债券的利息支出——这两种 种情况可全额据实扣除 (2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出， 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算 的数额的部分——不超过才准予扣除 分析从“财务费用”的借方发生额入手
提取储备基金——提取职工奖励及福利基 金——提取企业发展基金——弥补以前年 度亏损——向投资者分配利润
广商会计学院 2013-9-8
陈菂
cdcd0505@ 29
4.中外合作经营小企业利润分配顺 序
分配利润或分配产品——弥补以前年度亏 损——外国合作者在合作企业缴纳所得税 前回收投资
陈菂
cdcd0505@ 25
涉及利润分配的法规
《公司法》 《外资企业法实施细则》 《中外合资经营企业实施条例》 《中外合作经营企业法实施细则》
广商会计学院 2013-9-8
陈菂
cdcd0505@ 26
1.公司制的小企业利润分配的顺序
（1）法定公积金足以弥补以前年度亏损的 提取法定公积金——提取任意公积金——向 投资者分配利润 （2）法定公积金不足以弥补以前年度亏损的 弥补以前年度亏损——提取法定公积金—— 提取任意公积金——向投资者分配利润
经过以上调整可以得出
应纳税所得额=纳税调整后的所得--弥补以 前年度亏损（5） 减除减免所得税额和抵免所得税额前的应 纳税额=应纳税所得额*适用税率（6）
广商会计学院 2013-9-8
陈菂
cdcd0505@ 20
计算小企业享受的减免所得税额和 抵免所得税额等优惠税额
1.减免所得税额的确定 （1）符合规定条件的小型微利企业：减按 20%税率 “小型微利”：工业和其他行业不同标准 国家限制和禁止的行业不得享受： 实施条例以上的规定就是直接认定标准
广商会计学院 2013-9-8 陈菂 cdcd0505@ 3
纳税调整
1.纳税调整的事项：收入类和扣除类 第一类：收入类，主要有：免税收入，减计收入 和减免税项目所得等3项目 第二类：扣除类，主要有：职工福利费支出，职 工教育经费支出，工会经费支出，业务招待费支 出，广告费和业务宣传费支出，捐赠支出，利息 支出，罚金，罚款和被没收财务的损失，税收滞 纳金，赞助支出，与取得收入无关的支出和加计 扣除等12项目 一共需要调整15项目
纳税调减项目：收入类和扣除类的 加计扣除
1.免税收入：属于企业的应税所得但按照税法规定 可以免予征收企业所得税的收入，属于税收优惠的 范畴。包括：国债利息收入、符合条件的居民企业 之间的股息、红利等权益性投资收益等等。 不征税收入：从性质和根源上不属于企业营利性活 动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳 税所得额组成部分的收入。包括：财政拨款、依法 收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基 金等 免税收入调减项目分析，主要从“投资收益”项目 的贷方发生额取得。