【会计资格考试】最新整理-高级会计实务上国院第四章所得税三
2024年高级会计师之高级会计实务题库附答案(典型题)
2024年高级会计师之高级会计实务题库附答案（典型题）大题（共10题）一、（2014年）甲公司、乙公司和丙公司为三家新能源领域的高科技企业，经营同类业务。
甲公司为上市公司，乙公司、丙公司为非上市公司。
甲公司总部在北京，乙公司总部在上海，丙公司总部在广州。
甲公司财务状况和银行信用良好，对于银行贷款能够提供足额担保。
（1）甲公司为扩大市场规模，于2013年1月着手筹备收购乙公司100%的股权。
经双方协商同意，聘请具有证券资格的资产评估机构进行价值评估。
经过评估，甲公司价值为50亿元，乙公司价值为18亿元，预计并购后的整体公司价值为75亿元。
从价值评估结果看，甲公司收购乙公司能够产生良好的并购协同效应。
经过一系列并购流程后，双方于2013年4月1日签署了并购合同。
合同约定，甲公司需支付并购对价20亿元，在并购合同签署后5个月内支付完毕。
甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需从外部融资10亿元。
甲公司决定发行可转换公司债券筹集该并购资金，并于2013年8月5日按面值发行5年期可转换公司债券10亿元，每份面值100元，票面年利率1.2%，按年支付利息；3年后可按面值转股，转换价格16元/股；不考虑可转换公司债券发行费用。
2013年8月底前，甲公司全额支付了并购对价，并办理完毕全部并购交易相关手续。
甲公司在并购后整合过程中，为保证乙公司经营管理顺利过渡，留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干，并对其他人员进行了必要的调整；将本公司行之有效的管理模式移植到乙公司；重点加强了财务一体化管理，向乙公司派出财务总监，实行资金集中管理，统一会计政策和会计核算体系。
（2）2014年1月，在成功并购乙公司的基础上，甲公司又着手筹备并购丙公司。
2014年5月，双方经过多轮谈判后签署并购合同。
合同约定，甲公司需支付并购对价15亿元。
甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需从外部融资6亿元。
甲公司就此并购有两种外部融资方式可供选择：一是并购贷款；二是定向增发普通股。
2022年-2023年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案
2022年-2023年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案大题（共10题）一、甲公司主要从事境内外炼化工程设计、总承包和项目管理等业务。
2017年1月，甲公司准备作为EPC(设计-采购-施工)总承包商竞标Q国炼化一体化R项目：一同竞标的预计还有两家国际工程知名企业。
R项目业主在招标文件中要求，EPC总承包商须建立全面的风险管理体系，并针对R项目制定专门的风险管理流程。
为此，2017年4月末，甲公司召开R项目风险管理专题会议。
有关人员发言要点如下：(1)市场开发部经理：自2015年以来，市场开发部持续收集Q国政治、经济、市场、财税、法律等信息。
2017年1月，在获取R项目招标文件后，市场开发部组织技术、报价、财务、法律等方面专家开展了现场调查，并结合之前已收集的相关信息，编制了R项目尽职调查报告，对项目可能涉及的风险进行了识别。
建议公司尽力满足项目业主对风险管理的要求，抓住机遇，提升公司海外EPC业绩，获取更高回报。
(2)投标报价部经理：2017年2月，投标报价部组织设计、采购、施工等部门对R项目风险进行了细化识别，共识别主要风险64项；同时，针对每项主要风险，制定了风险管理策略和应对措施，以及责任落实到人的具体实施方案。
预计实施应对措施后，还存在32项剩余的风险。
投标报价部以基准成本17.8亿美元为基础，就剩余的32项风险对项目费用目标的影响进行了量化评估；运用量化分析模型，测算出风险储备金0.43亿美元。
建议在报价估算的基础上追加报价0.43亿美元。
(3)项目管理部经理：项目管理部将发挥公司合同工期管理的优势，运用风险评估定量技术，进行项目进度风险量化管理，力争项目按期完工。
具体运用时，将各种不确定性换算为影响R项目进度目标的潜在因素，再运用风险模型模拟测算，进行敏感性排序，计算不同置信度下项目完工日期。
(4)风险管理部经理：风险管理部依据公司风险管理的要求，已组织相关部门专门编制了R项目风险管理流程。
2023高级经济实务(财政税收) 考试大纲
经济专业技术资格考试高级经济实务（财政税收）考试大纲2023-02-21考试目的和要求测查应试人员是否具有从事高级财政税收实务的综合能力素质。
要求应试人员理解掌握财政税收的理论与制度，分析、处理和解决财政税收问题，理解掌握公共财政、财政收入、财政支出、税收理论、公债理论、预算理论、财政政策与宏观调控等理论，熟悉和运用掌握各种财政税收制度规定，以及利用所掌握的理论与方法分析、解决实际工作中的问题等。
考试涉及的专业知识与实务本科目题型设置多样，考核点复合程度较高。
应试人员作答试题需要综合、灵活地应用习近平经济思想、有关专业理论和政策法规，合理、深入地进行判断、分析或评价。
考试涉及的专业知识与实务范围如下：1. 公共财政与财政职能。
包括公共物品及其特征，市场失灵与公共财政理论；资源配置职能，收入分配职能，经济稳定职能等。
2. 财政支出理论。
包括财政支出分类，财政支出的经济影响；财政支出的衡量指标，财政支出的增长趋势理论，影响财政支出的宏观因素；财政支出效益的特点，财政支出分析的方法等。
3. 财政支出内容。
包括行政管理与国防支出、事业性支出、投资性支出的性质与具体内容、社会保障支出、财政补贴支出、税收支出、三农支出，我国在财政支出方面的具体改革、发展、变化等。
4. 税收理论。
包括税收本质、职能、原则，税法知识和税制要素，税收负担的基本知识、影响因素，税收负担的转嫁与归宿，国际税收及税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税、国际税收协定等。
5. 货物和劳务税制度。
包括增值税征税范围、计税依据、税率，增值税进项税额、销项税额及应纳税额的计算，增值税出口退税的计算，增值税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点、减免税、征收管理；消费税的征税范围，消费税的税率与计税依据，消费税的计算，消费税的征收管理；关税的征税范围，完税价格和应纳税额的计算，关税的税收优惠与征收管理等。
6. 所得税制度。
包括企业所得税的纳税人和征税对象，税率和计税依据，收入确认，税前扣除，涉税资产的税务处理，税额计算与税收优惠，源泉扣缴，特别纳税调整，征收管理；个人所得税的纳税人和征税对象，税率与计税依据，应纳税额的计算与税收优惠，征收管理等。
2024年高级会计师之高级会计实务通关考试题库带答案解析
2024年高级会计师之高级会计实务通关考试题库带答案解析大题（共12题）一、甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。
为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级，提高产业核心竞争力”的要求，力争在“十二五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大，甲公司于2011年6月30日召开董事会，就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议：（1）积极开拓非洲等新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营，将产品和服务拓展到新市场，逐步扩大市场占有率。
根据公司境外经营的统一政策，产品和服务以本地货币计价，同时交易以美元结算。
（2）加大研发力度，以培育享誉国际的自主品牌为目标，充分利用公司高素质的研究团队和丰富的研发资源，在整车开发、新能源应用、零部件及配件技术自主化等涉及汽车制造的各个技术领域启动全方位研发工作，力争在较短时间内有所突破。
（3）开通国际网络营销渠道，通过公开招标方式择优选择国际知名信息技术提供商，要求承包方在严格遵守有关保密协议的基础上，根据本公司经营管理特点开发设计网络营销平台，并委托其全权负责该平台的运营和管理工作，从而让公司管理人员和营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。
（4）加大资本运作力度，在充分研究论证的基础上，报经董事会或股东大会批准，兼并重组境外的上游零部件供应商和部分下游销售平台，更好地整合当地资源；同时，利用境外较为成熟的金融市场，大力开展衍生金融产品投资业务，以获取投资收益。
（5）在开拓海外市场的同时，不断夯实内部管理。
进一步强化审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会2/3以上成员由执行董事兼任。
要求：1.根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项识别甲公司董事会决议中（1）至（5）项改革措施所面临的主要风险；同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。
2024年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案
2024年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案大题（共10题）一、甲公司是一家在境内、外上市的综合性国际能源公司，该公司在致力于内涵式发展的同时，也高度重视企业并购以实现跨越式发展，以下是该公司近年来的一些并购资料。
(1)2011年9月30日，甲公司与其母公司乙集团签订协议，以100000万元购入乙集团下属全资子公司A公司50%的有表决权股份。
收购完成后，A公司董事会进行重组。
7名董事中4名由甲公司委派，A公司所有生产经营和财务管理重大决策须由半数以上董事表决通过，9月30日，A公司的净资产账面价值为160000万元，可辨认净资产公允价值为180000万元。
10月1日，甲公司向乙集团支付了100000万元。
10月31日，甲公司办理完毕股权转让手续并拥有实质控制权。
A公司当日的净资产账面价值为170000万元，可辨认净资产公允价值为190000万元，此外，甲公司为本次收购发生审计、法律服务、咨询等费用1000万元。
(2)2011年6月30.日，甲公司决定进军银行业。
其战略目的是依托油气主业，进行产融结合，实现更好发展。
2011年11月1日，甲公司签订协议以160000万元的对价购入与其无关联关系的B银行90%的有表决权股份，2011年11月30日，甲公司支付价款并取得实质控制权，B银行当日净资产账面价值为180000万元，可辨认净资产公允价值为190000万元，并购完成后，甲公司对B银行进行了一系列整合：①要求B银行将服务重点转向与石油业务链相关的业务，支持油气主业发展；②要求B银行对其业务进行调整、优化，使经营效率更高、运行效果更好；③要求B银行更加重视风险管理，按照银监会有关要求完善制度、规范运作；④要求B银行按照发展目标和业务变化，调整其部门设置和人事安排，以与甲公司有关机构设置相协同；⑤要求B银行努力吸收甲公司长期所形成的良好企业文化，以此来促进银行管理，以上整合收到了很好的效果。
(3)2012年上半年，欧债危机继续蔓延扩大，世界经济复苏乏力，我国经济也面临较大的下行压力，受此影响，我国成品油销量增速放缓，C公司是一家与甲公司无关联关系的成品油销售公司，拥有较好的营销网络，但受市场形势影响上半年经营业绩不佳，经多次协商，甲公司于2012年6月30日以12000万元取得了C公司70%的有表决权股份，能够实施控制。
2022年-2023年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案
2022年-2023年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案大题（共10题）一、甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家从事能源化工生产的公司，S集团公司拥有甲公司72%的有表决权股份。
甲公司分别在上海证券交易所和香港联交所上市，自2×07年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。
(1)2×07年1月1日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：A公司。
A公司的主营业务为制造合成纤维、树脂及塑料、中间石化产品及石油产品，注册资本为72亿元。
甲公司拥有A公司80%的有表决权股份。
B公司。
B 公司系财务公司，主要负责甲公司及其子公司内部资金结算、资金的筹措和运用等业务，注册资本为34亿元。
甲公司拥有B公司70%的有表决权股份。
C公司。
C公司的注册资本为10亿元，甲公司对C公司的出资比例为50%，C公司所在地的国有资产经营公司对C公司的出资比例为50%。
C公司所在地国有资产经营公司委托甲公司全权负责C公司日常的生产经营和财务管理，仅按出资比例分享C公司的利润或承担相应的亏损。
D公司。
D公司的主营业务为生产和销售聚酯切片及聚酯纤维，注册资本为40亿元。
甲公司拥有D公司42%的有表决权股份。
D公司董事会由9名成员组成，其中5名由甲公司委派，其余4名由其他股东委派。
D公司章程规定，该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。
E公司。
E公司系境内上市公司，主营业务为石油开发和化工产品销售，注册资本为3亿元。
甲公司拥有E公司26%的有表决权股份，是E公司的第一大股东。
第二大股东和第三大股东分别拥有E公司20%、18%的有表决权股份。
甲公司与E公司的其他股东之间不存在关联方关系。
F公司。
F公司系中外合资公司，注册资本为88亿元，甲公司对F公司的出资比例为50%。
F公司董事会由10名成员组成，甲公司与外方投资者各委派5名。
F公司章程规定，公司财务及生产经营的重大决策应由董事会2/3以上的董事同意方可实施，公司日常生产经营管理由甲公司负责。
高级财务会计：所得税习题与答案
一、单选题1、下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）负债的账面价值小于其计税基础B.资产的账面价值大于其计税基础C. 资产的账面价值等于其计税基础D.负债的账面价值大于其计税基础正确答案：D解析：资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础会产生可抵扣暂时性差异.2、甲公司2016年税前会计利润为310万元，某项固定资产税法按平均年限法计提折旧90万元，会计按年数总和法计提折旧180万元，所得税税率25%。
2016年应交所得税为（）万元。
55B. 100C. 400D. 77.5正确答案：B解析：〔310+（180－90）〕*25％＝100（万元）。
3、甲公司于2016年初以2 100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。
2016年末该项投资性房地产的公允价值为2400万元。
税法规定该投资性房地产按照30年计提折旧，假设不计残值。
则在2016年末该项投资性房地产的计税基础和账面价值分别为（）万元。
2 030，2 400B. 2 400，2 100C. 2 030，2 030D.2 100，2 030解析：按照税法规定，投资性房地产计税基础的确定和固定资产相同，因此2016年末该项投资性房地产的计税基础为2030万元（2100—2100/30）。
按照会计准则规定，在公允价值模式下，投资性房地产的账面价值等于其期末的公允价值。
因此2016年末该项投资性房地产的账面价值为2400万元。
4、甲公司于2016年1月1日用银行存款1 000万元购入3年期，到期时一次还本付息国债作为债权投资(原为持有至到期投资)。
该国债面值为1 000万元，票面利率为4.2%，实际利率也为4.2%。
假定国债利息免交所得税。
2016年12月31日，该国债的计税基础为（）万元。
958B. 1 042C. 1 000D. 0正确答案：B解析：因国债持有至到期时利息免税，所以债权投资(持有至到期投资)的计税基础即为其账面价值，该国债的计税基础＝1 000+1 000×4.2%＝1 042（万元）。
2024年经济师考试财政税收高级经济实务试卷与参考答案
2024年经济师考试财政税收高级经济实务复习试卷(答案在后面)一、案例分析题（本大题有3个案例题，第一题20分，其他每题25分，共70分）第一题【案例材料】某市为了促进产业结构调整和转型升级，决定实施一系列财政税收优惠政策。
以下为该市实施的部分财政税收政策：1.对高新技术企业，减半征收企业所得税，并给予一定额度的研发费用加计扣除。
2.对重点支持产业项目，给予一定期限的土地使用税减免。
3.对新设立的小型微利企业，减半征收增值税、企业所得税。
4.对企业购买环境保护、节能节水、安全生产等设备投资，按投资额的一定比例抵免企业所得税。
【小题】1、根据案例材料，列举出该市实施的财政税收优惠政策有哪些？2、分析上述财政税收优惠政策对企业可能产生的影响。
（1）降低企业税负，提高企业盈利能力；（2）鼓励企业加大研发投入，推动技术创新；（3）吸引投资，促进产业升级；（4）提高企业环保、节能节水、安全生产等意识，推动可持续发展。
3、结合案例材料，谈谈你对财政税收政策在促进产业结构调整和转型升级中的作用的认识。
第二题案例材料：某市为促进经济发展，提高财政收入，采取了一系列财政税收政策。
以下为相关案例材料：一、政策背景1.近年来，该市经济保持较快增长，但财政收入增长速度低于GDP增长速度。
2.该市产业结构以传统产业为主，新兴产业发展相对滞后。
3.财政支出结构中，社会保障、教育、科技等方面的支出需求不断增加。
二、政策内容1.降低企业增值税税率，鼓励企业加大研发投入。
2.提高个人所得税起征点，减轻中低收入群体税负。
3.对高新技术企业和战略性新兴产业给予税收优惠。
4.加大对教育、科技、文化等领域的财政投入。
5.优化税收征管，提高税收征管效率。
三、政策实施情况1.企业增值税税率降低后，企业税负减轻，研发投入增加。
2.个人所得税起征点提高后，中低收入群体税负减轻，消费能力提升。
3.高新技术企业和战略性新兴产业享受税收优惠，发展迅速。
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递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=50×33%=16.5（万元）
（1）确认递延所得税资产的，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，并减少所得税费用。在估计未来期间可能取得的应纳税所得额时，除正常生产经营所得外，还应考虑将于未来期间转回的应纳税暂时性差异导致的应税金额等因素。
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=40×33%=13.2（万元）
（2）不确认递延所得税资产的情况
除企业合并以外的交易中，如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，相应的递延所得税资产不予确认。
例如，融资租赁中承租人取得的资产，按照会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值，而税法规定融资租入固定资产应当按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价，作为其计税基础。对于两者之间产生的暂时性差异，如确认其所得税影响，将直接影响到融资租入资产的入账价值，按照会计准则规定，该种情况下不确认相应的递延所得税资产。
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=10×33%=3.3（万元）
应该特别注意，下列交易或事项中产生的可抵扣暂时性差异，应根据交易或事项的不同情况确认相应的递延所得税资产：
①企业对于能够结转以后年度的未弥补亏损，应视同可抵扣暂时性差异，以很可能获得用来抵扣该部分亏损的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=100×33%=33（万元）
④与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产。
[例16]甲公司持有丙公司股票，这些股票被归类为可供出售金融资产。购买该股票时的公允价值为300万元，20xx年末，该股票的公允价值为260万元。按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币资金金融资产形成的汇兑损益外，应当直接计入所有者权益。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。由于资产账面价值260万元与资产计税基础300万元之间的差额，形成可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产：
【会计资格考试】最新整理-高级会计实务上国院第四章所得税三
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第三节 递延所得税资产和递延所得税负债的确认
在资产负债表债务法下，应将暂时性差异对未来所得税的影响金额确认为递延所得税资产或递延所得税负债。
一、递延所得税资产的确认
②对于与联营企业、合营企业等的投资相关的可抵扣暂时性差异，如果有关的暂时性差异在可预见的未来很可能转回并且企业很可能获得用来抵扣该可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时，应确认相关的递延所得税资产。
对于与联营企业、合营企业等的投资相关的可抵扣暂时性差异，通常产生于因联营企业或合营企业发生亏损，投资企业按持股比例确认应予承担的部分而减少投资的账面价值，但税法规定投资应以其成本作为计税基础，从而形成可抵扣暂时性差异，该差异在满足确认条件时应确认相应的递延所得税资产。
[例12]甲公司20xx年末存货账面余额100万元，已提存货跌价准备10万元。则存货账面价值为90万元，存货的计税基础为100万元，形成可抵扣暂时性差异为10万元。假设甲公司所得税税率为33%，对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产：
③非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的公允价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，同时调整合并中应予确认的商誉。
[例15]甲公司所得税税率为33%，20xx年通过购买与其没有关联关系的乙公司100％的股份，使得乙公司成为甲公司的一个分公司，不再保留单独的法人地位。在企业合并中取得的各项可辨认资产的账面价值为800万元，可辨认资产的公允价值为900万元。假设税法不允许按照公允价值调整。则资产账面价值小于资产计税基础的差额，形成可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产：
[例13]甲公司20xx年发生亏损400万元，假设可以由以后年度税前弥补，所得税税率为33%，则对于能够结转以后年度的未弥补亏损，应视同可抵扣暂时性差异，以很可能获得用来抵扣该部分亏损的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产：
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=400×33%=132（万元）