第03章 企业预算管理与业绩评价
中华习题班企业预算管理与业绩评价
第三章企业预算管理与业绩评价【思维导图】预算管理三环节：①预算编制；②预算执行与控制；③预算考核重要知识点回忆【需要重点关注旳考点一】预算管理旳组织体系（一）预算决策机构大型企业一般会组建由高级管理人员构成旳预算管理委员会。
预算管理委员会是预算管理旳决策机构。
（二）预算组织机构预算管理办公室是预算管理委员会旳平常工作机构，在预算管理委员会旳领导下工作，并向预算管理委员会汇报工作。
预算管理办公室详细负责预算旳编制、汇报、执行和平常监控、调整、考核等。
（三）预算执行单位预算旳执行单位就是分别执行运行预算或财务预算并承担对应责任旳组织单位。
【需要重点关注旳考点二】预算编制措施【需要重点关注旳考点三】预算旳编制环节企业编制预算时，一般采用“上下结合、分级编制、逐层汇总”旳“混合式”方式逬行，详细包括确定目旳、编制上报、审查平衡、审议同意等环节。
（一）确定目旳（二）编制上报（三）审查平衡（四）审议同意【需要重点关注旳考点四】预算考核旳原则与应注意旳问题二、注意问题1.不适宜采用“单一考核指标”。
有些企业在进行预算考核时，仅设置收入、利润指标，会带来预算宽松、业绩操纵旳问题；不能充足体现企业战略管理意图，不利于企业资源旳优化配置。
2.考核指标体系应当兼顾财务指标和非财务指标。
3.考核重要指标必须突出战略管理重点。
抓住关键业绩指标（KPI），控制KPI旳数量。
【需要重点关注旳考点五】业绩评价措施剩余收益＝息税前利润－投资占用资本旳成本＝息税前利润－投资占用旳资本×平均资本成本率EVA＝税后净营业利润－占用资本×WACC注：①占用资本包括非流动资产和营运资本，即长期负债和股东权益。
②税后净营业利润＝净利润＋利息×（1－所得税税率）推导：净利润＝（EBIT－I）×（1－所得税率）＝税后净营业利润－税后利息EVA＝会计利润±利润调整－（占用资本±资本调整）×WACC经典题解【案例1】甲企业是一家生产、开发型企业。
论企业全面预算管理与绩效评价
论企业全面预算管理与绩效评价引言企业全面预算管理与绩效评价是企业管理中非常重要的一环，它贯穿企业整个运营过程，对企业的发展和运营效率起着至关重要的作用。
全面预算管理是企业规划和控制经营活动的主要手段，绩效评价是对企业运营效果进行定量化评价的工具。
本文将结合实际案例，对企业全面预算管理与绩效评价进行深入探讨，分析其意义、实施方法及效果评价，希望能够为企业管理提供一些可行的思路和方法。
一、企业全面预算管理的意义全面预算管理是指通过全面的信息搜集和分析，进行全面的规划和预测，对企业的各项经营活动进行全面的控制和协调，从而实现经营业绩的最大化。
其主要意义包括以下几个方面：1.提高企业经营效率全面预算管理能够帮助企业全面了解市场需求、成本结构、竞争对手等信息，有针对性地制定经营计划和预算，提高企业对外部环境的适应能力，降低经营风险，提高生产效率和产品质量。
2.优化资源配置通过全面预算管理，企业能够合理规划和配置各项资源，包括人力、物力、财力等，使之能够最大限度地发挥其效益，提高资源利用率，降低成本，提高企业盈利能力。
3.提高企业管理水平全面预算管理需要进行大量的数据搜集和分析工作，这将促使企业对自身的经营状况有更全面的了解，推动企业组织架构和管理制度的不断完善，提高管理水平和管理效率。
4.促进企业持续发展全面预算管理能够帮助企业长期规划和发展，通过对市场趋势的分析和预测，制定长期发展战略，提高企业的竞争优势和市场份额，推动企业不断壮大和发展。
二、企业全面预算管理的实施方法企业全面预算管理的实施方法一般包括以下几个环节：1.信息搜集企业需要通过各种途径搜集与企业经营活动相关的各类信息，包括市场需求、竞争对手情况、成本构成等，以便能够进行准确的分析和预测。
3.编制预算企业根据对市场的分析和对自身的预测，编制各项预算，包括销售预算、生产成本预算、营销费用预算、研发投入预算等，以科学的数据为基础，合理地确定各项预算数额。
论企业全面预算管理与绩效评价
论企业全面预算管理与绩效评价企业全面预算管理与绩效评价是企业经营管理的重要工具和方法，是为了实现企业的目标和发展而进行的一系列活动和过程。
全面预算管理是指在企业的全面规划和指导下，对企业各项经济活动和资源进行全方位的预算编制、执行、控制和调整，以达到最佳利益的一种经济管理方法。
企业全面预算管理主要包括以下几个方面的内容。
对于企业来说，全面预算管理需要制定全面的预算计划，包括财务预算、绩效预算、投资预算等。
财务预算主要是对企业资金的运用和使用进行规划和预测，绩效预算主要是对企业运营绩效进行预测和评估，投资预算则是对企业投资项目进行预算和决策。
通过制定全面的预算计划，企业可以对各项经济活动进行合理的规划和安排，为企业的经营决策提供参考依据。
企业全面预算管理还需要建立全面的预算执行体系。
预算执行是指在预算计划的指导下，组织、实施和控制企业的各项经济活动和任务。
企业需要建立一套完善的预算执行机制和相关的管理制度，明确各岗位的责任和权力，确保预算计划的有效落实和达成。
企业还需要加强对预算执行过程的监督和控制，及时发现问题和异常情况，并采取相应的措施进行调整和纠正，确保预算计划的准确性和有效性。
企业全面预算管理还需要进行全面的绩效评价和分析。
绩效评价是对企业的经营绩效进行评估和分析，通过对企业的财务、经济指标进行定量分析，判断企业的经营状况和效益水平。
还需要对企业的运营、管理和业务等方面进行定性分析，判断企业的发展潜力和竞争优势。
通过绩效评价和分析，企业可以了解自身的优势和劣势，为今后的发展和决策提供有力的依据。
企业全面预算管理与绩效评价是企业经营管理的重要内容，通过全面预算管理可以对企业各项经济活动进行合理规划和安排，提高企业的资源利用效率和经济效益；通过绩效评价和分析可以了解企业的经营状况和效益水平，为企业的发展和决策提供依据。
企业应当重视全面预算管理与绩效评价工作，不断完善和提升，以实现企业的可持续发展和最大化利益。
中华2013习题班第三章企业预算管理与业绩评价
第三章企业预算管理与业绩评价【思维导图】预算管理三环节：①预算编制；②预算执行与控制；③预算考核重要知识点回顾【需要重点关注的考点一】预算管理的组织体系（一）预算决策机构大型企业一般会组建由高级管理人员组成的预算管理委员会。
预算管理委员会是预算管理的决策机构。
（二）预算组织机构预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的领导下工作，并向预算管理委员会报告工作。
预算管理办公室具体负责预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等。
（三）预算执行单位预算的执行单位就是分别执行运营预算或财务预算并承担相应责任的组织单位。
【需要重点关注的考点二】预算编制方法【需要重点关注的考点三】预算的编制步骤企业编制预算时，一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式逬行，具体包括确定目标、编制上报、审查平衡、审议批准等步骤。
（一）确定目标（二）编制上报（三）审查平衡（四）审议批准【需要重点关注的考点四】预算考核的原则与应注意的问题二、注意问题1.不宜采用“单一考核指标”。
有些企业在进行预算考核时，仅设置收入、利润指标，会带来预算宽松、业绩操纵的问题；不能充分体现企业战略管理意图，不利于企业资源的优化配置。
2.考核指标体系应该兼顾财务指标和非财务指标。
3.考核主要指标必须突出战略管理重点。
抓住关键业绩指标（KPI），控制KPI的数量。
【需要重点关注的考点五】业绩评价方法剩余收益＝息税前利润－投资占用资本的成本＝息税前利润－投资占用的资本×平均资本成本率EVA＝税后净营业利润－占用资本×W ACC注：①占用资本包括非流动资产和营运资本，即长期负债和股东权益。
②税后净营业利润＝净利润＋利息×（1－所得税税率）推导：净利润＝（EBIT－I）×（1－所得税率）＝税后净营业利润－税后利息EVA＝会计利润±利润调整－（占用资本±资本调整）×WACC经典题解【案例1】甲公司是一家生产、开发型企业。
论企业全面预算管理与绩效评价
论企业全面预算管理与绩效评价企业预算管理是指企业根据公司的战略规划和目标，并通过制定详细而合理的预算计划，对公司的经营活动进行全面控制和管理的过程。
而绩效评价是对企业在一定时期内所取得的成绩进行评估和分析，以确定企业的经营状况和发展趋势。
企业全面预算管理的核心是通过预算计划和控制来实现企业的战略目标。
预算管理帮助企业制定明确的经营目标和计划，并通过对预算执行的监督和控制，使企业能够根据外部和内部环境的变化及时调整经营策略，提高经营效益。
企业全面预算管理包括财务预算、运营预算、营销预算、人力资源预算等各个方面的预算，涵盖企业所有重要的经营活动。
其次，运营预算可以帮助企业合理管理和控制运营成本，提高生产效率和质量。
通过制定生产预算、采购预算、库存预算等，企业可以有效规划和分配生产资源，控制产品成本，并及时调整生产进度和工艺，提高运营效益和竞争力。
再次，营销预算对于企业市场开拓和销售目标的实现具有重要作用。
通过制定市场调研预算、市场开发预算、销售预算等，企业可以确保有效地开展市场推广活动，提高品牌知名度和市场份额，从而实现销售目标和增加销售收入。
最后，人力资源预算对于企业的员工管理和组织发展起到关键作用。
通过制定人员编制预算、薪酬预算、培训预算等，企业可以合理配置人力资源，提高员工的工作激励和满意度，促进企业内部的协作和创新。
同时，人力资源预算还可以帮助企业预测未来的人力需求，制定招聘计划和人才培养方案，为企业的长期发展提供支持。
企业绩效评价是对企业经营活动和成果进行量化和分析的过程，通过对各种绩效指标的评估和比较，确定企业的经营状况和发展趋势，并提出改进措施。
绩效评价可以帮助企业及时发现和解决问题，提高管理效率和效果，促进企业的可持续发展。
绩效评价主要包括财务绩效评价、运营绩效评价、市场绩效评价、人力资源绩效评价等。
财务绩效评价主要通过财务指标的分析，评估企业的盈利能力、资产利用效率和偿债能力。
运营绩效评价主要评估企业的生产效率、成本管理和供应链管理。
第8讲-企业全面预算管理(2)、企业绩效评价
假定不考虑其他因素。
要求：1.根据2016年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2017年营业收入及利润总额的预算目标值，简要回答预算目标确定应考虑的因素。
2。
根据资料（1),指出A事业部最适宜采用的成本管理方法，并简要说明理由。
3。
根据资料（1）,简要说明全面预算编制的流程。
4.根据资料（1）,判断采购部经理的观点是否正确,并简要说明理由。
5。
根据资料（2），简要说明预算分析的流程，指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题，并提出改进建议。
【参考答案及分析】1。
根据2016年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2017年营业收入及利润总额的预算目标值2017年营业收入预算目标值：765×(1+10％）=841。
50（亿元)2017年利润总额预算目标值：72×(1+8％）=77.76（亿元）确定预算目标时，除了应当考虑确定预算目标的一般原则外，通常还应考虑以下因素：①出资人对预算目标的预期；②以前年度实际经营情况；③预算期重大事件的影响；④企业所处发展阶段的特点。
2。
根据资料(1)，指出A事业部最适宜采用的成本管理方法，并简要说明理由A事业部最适宜采用目标成本法。
理由：X产品未来的销售价格及要求的利润水平已经确定,A事业部应按照不高于“销售价格-必要利润”的逻辑，倒推出预期成本，开展目标成本管理工作。
3。
根据资料(1）,全面预算的编制流程：下达预算编制指导意见、上报预算草案、审查平衡、审议批准、下达执行.4。
根据资料（1），判断采购部经理的观点是否正确，并简要说明理由采购部经理的观点不正确。
理由：预算内的费用支出也需经相关程序审批后方可支付。
或：大额资金支出应实行集体决策或联签制度5。
根据资料（2）,预算分析的流程包括:①确定分析对象;②确定重要性标准；③收集数据；④计算差异,分析引起差异的原因；⑤撰写并上报分析报告。
甲公司存在的主要问题：经营成果方面：收入增长快于利润增长，营业利润率下降，增收不增利.财务状况方面：资产、负债规模快速增长，资产负债率明显提高，财务风险加大。
论企业全面预算管理与绩效评价
论企业全面预算管理与绩效评价企业全面预算管理指的是企业在进行日常经营活动时，对各个方面的预算计划进行统筹安排、定期监控，从而确保企业的财务和经营状况处于可控状态，保证企业的经营目标得到有效的实现。
绩效评价是一种衡量企业综合表现的方法，通过对企业的各项业务活动进行定量和定性评估，评估结果可以反映企业的运营质量和效率。
绩效评价可以让企业了解自己在与业务目标相关的关键领域的表现，并制定改进计划。
企业全面预算管理与绩效评价是互相依存的，预算管理对于绩效评价来说是先决条件，而绩效评价则是验证预算管理是否有效的手段。
一方面，全面预算管理是绩效评价的基础，只有对收入和支出进行科学的预算安排，才能确保企业的利益最大化，增加经营效益。
通过全面细致的预算管理，企业可以对企业运营过程进行有效监测，及时掌握财务信息，确保企业在实现预算计划的同时，保持财务状况的稳定。
另一方面，绩效评价也是企业全面预算管理的重要手段，通过定期测评企业的绩效，为企业提供参考，帮助企业管理层评估预算的合理性。
通过对绩效进行评价，并不断统计和分析数据，可以优化预算计划，调整预算策略，提高企业的财务收益和整体绩效。
为了实现企业全面预算管理与绩效评价的融合，企业需要贯彻下面的原则和措施：一、确立企业战略和目标，根据战略目标制定年度预算计划，并将其落实到各个部门和岗位。
二、建立有效的预算管理体系，投入合适的资源、制定合理的计划，同时对预算计划进行监控，并及时进行问题处理。
三、建立完善的绩效评价机制，对预算计划进行定期测评，通过统计和分析数据，对业务流程进行优化，提高管理效率，提高企业的整体绩效。
四、在预算计划考核方面，需要确立明确的奖罚机制，鼓励员工尽力实现预算计划，同时对未达到的预算进行考核。
五、充分利用信息化技术，搭建合适的信息管理平台，实现预算和绩效的可视化和智能化管理，以实现全面预算管理和绩效评价的融合。
结论企业全面预算管理与绩效评价的融合，是企业管理的重要一环，只有实现了两者的有效融合，企业才能在竞争中立于不败之地。
论企业全面预算管理与绩效评价
论企业全面预算管理与绩效评价随着经济全球化和市场竞争的加剧，企业管理者们越来越重视企业预算管理与绩效评价。
全面预算管理与绩效评价是企业管理中的重要组成部分，它不仅可以有效地提高企业运营效率，还可以帮助企业管理者实时监控企业的运营情况，及时作出调整和决策。
一、企业全面预算管理企业全面预算管理是指企业在进行年度预算编制的还要深入到企业各个部门，制定相应的部门预算，实现全方位的预算管理。
企业全面预算管理主要包括静态预算和动态预算两个方面。
静态预算是企业通过对已有数据的分析和计划，编制企业在未来一个特定时期内的收入、支出和利润等各项预算。
企业全面预算管理中的静态预算通常包括销售预算、生产成本预算、人力资源预算、营销费用预算等。
静态预算能够帮助企业更好地预测和计划未来经营活动，确立企业经营目标和控制标准。
动态预算是在静态预算的基础上，根据实际经营情况进行及时调整和修订。
企业全面预算管理中的动态预算可以更好地适应市场变化和经营环境的不断变化，使企业的预算制定更加灵活和及时，有助于企业更快地做出决策和调整运营方向。
二、企业绩效评价企业绩效评价是指企业根据其预算管理执行情况和实际经营运作情况来评价企业的经营绩效。
企业绩效评价主要包括财务绩效、运营绩效和市场绩效。
财务绩效评价主要是对企业的财务状况和财务运作情况进行评价，如企业的利润率、资产回报率、现金流等。
财务绩效评价可以帮助企业了解其盈利能力和经济效益，评价企业的财务稳健程度。
运营绩效评价主要是对企业的运营效率和效益情况进行评价，如生产效率、成本控制、资源利用率等。
运营绩效评价有助于企业了解其生产经营情况和管理水平，帮助企业找出问题并及时进行调整。
市场绩效评价主要是对企业的市场占有率、客户满意度、品牌知名度等进行评价。
市场绩效评价有助于企业了解市场竞争情况和企业的营销效果，为企业的市场战略和营销策略提供参考。
三、全面预算管理与绩效评价的重要性全面预算管理能够帮助企业更好地规划和控制经营活动。
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第三章企业预算管理与业绩评价第一部分本章大纲变化•本章在2012年第六章“业绩评价与价值管理”的基础上删除了价值管理的内容，增加了企业预算管理的内容。
•主要以企业预算管理为主，主要包括：预算管理概述、预测与年度经营目标、预算编制、预算控制、预算考核。
•比较而言，业绩评价在六节的内容中仅占一节，且内容也有较大的改变。
第二部分本章知识点结构第三部分 本章知识点精讲第一节 预算管理概述一、预算的特征•预算是企业在战略规划和预测、决策基础上，以数量和金额形式反映的特定期间的具体行动计划。
预算反映了企业在特定期间内的资源配置状况和经营活动的详细安排。
战略与预算的关系•预算是以定量方式展现的计划•预算是特定期间的计划•预算目标必须与年度经营目标相一致•预算是对企业未来经营活动的安排，是企业的资源配置计划•预算是企业进行绩效评价和考核的一个重要依据二、预算层次与结构•（一）预算层次：个别预算与合并预算•（二）预算结构•运营预算与财务预算–运营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算，以及销售费用预算、管理费用预算等——结果最终会体现在预计损益表中，其主要描述企业收益的产生–财务预算包括现金预算、资本预算、预计的资产负债表、预计的现金流量表等，其描述一个企业现金的流入与流出，以及财务状况预算结构或体系三、预算管理的内涵与作用•（一）预算管理的内涵•预算管理可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调，可以整合企业集团及其各个分部的目标，通过预算的编制、实施和修正，可以促使企业战略更好地“落地”，为企业目标的实现提供合理保证•三个环节构成–预算编制环节–预算执行与控制环节–预算考核•（二）预算管理的作用• 1.规划作用• 2.沟通与协调作用• 3.监控作用• 4.绩效评估作用四、预算管理的组织体系•预算管理是将企业的目标定量化，并通过有效地配置和使用企业资源来实现其目标的过程。
——需要组织和制度上的保障•预算管理的决策机构、预算管理的日常工作机构、预算执行单位等。
•决策结构•董事会任命预算管理委员会（高管团队）•主要职责• 1.拟订预算政策和程序，指导预算的编制工作；• 2.对各级预算责任主体上报的预算进行审核与修正；• 3.将编制好的预算提交董事会审核批准；• 4.下达已获批准的预算并组织实施；• 5.监控预算、检查结果、裁决预算纠纷；• 6.根据预算执行结果提出考核和奖励意见。
•组织结构：预算管理办公室。
预算管理办公室具体负责预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等。
•主要职责如下：•（1）组织企业预算的编制、审核、汇总工作；•（2）组织下达预算，监督企业预算执行情况；•（3）制订企业预算调整方案；•（4）协调解决企业预算编制和执行中的有关问题；•（5）分析和考核企业内部各业务部门及所属子公司的预算情况。
•执行单位：预算的执行单位就是分别执行运营预算或财务预算并承担相应责任的最小的组织单位。
•主要职责如下：•（1）制定本单位的业务计划、项目计划及其预算草案•（2）执行经批准下达的预算；•（3）对预算执行情况进行分析并上报分析报告；•（4）在授权范围内配置并使用资源。
第二节预测与年度经营目标一、预测技术•定量的预测与分析方法可以分作三类：数据分析、模型分析和不确定性分析•数据分析就是通过给定的数据集的分析，以确定这些数据之间的关系和（或）数据模式。
使用数据分析，人们可以基于给定的条件预测未来的结果（如回归分析）；或者基于既定的模式，预测未来的结果（如时间序列分析）。
•模型分析就是通过建立数学模型，以确定不同因素之间的关系。
例如，学习曲线就是一种模型，它用于确定产品生产数量发生变化时，对产品生产所需时间带来的影响。
•不确定性分析就是考察未来可能出现的各种结果以及这些结果出现的可能性。
如期望值分析、敏感性分析、蒙特卡洛模拟分析等。
•（一）回归分析•回归分析用于研究一个因变量（y）对另一个或多个解释变量（x或x1，x2…x n）的依赖关系：双变量回归分析和多元回归分析•式中：y-因变量，x-解释变量，a-截距参数，b-斜率参数，n-所选取的样本数量，∑-求和符号。
某制造型企业设备运行时间及维护成本数据【例3-1】某制造型企业收集了过去半年的设备维护成本和设备运行时间的数据，试图发现前者对后者的依赖关系。
并预测如果七月份的设备运行时间为3100小时，设备的维护成本为多少？计算•（二）时间序列分析•时间序列是一段时间间隔内所记录的一连串变量的数值•时间序列由趋势、季节性差异、周期性差异和随机性差异等要素构成•趋势（T）是时间序列所记录数值的长期走势。
时间序列的实际记录结果（Y）往往偏离趋势值，产生偏离的原因包括季节性差异，周期性差异和随机性差异。
•季节性差异（SV）是由于不同的年份，不同的日期，或不同时刻所导致的时间序列数据的短期震荡波动。
季节性差异并不局限于季节，只要是不同时间所形成的均可•周期性差异（CV）是由于周期性循环所导致的中期变动•随机性差异（RV）是由于非常随机的和不可预料的因素所导致的差异，例如罢工、恐怖活动和地震等等•时间序列通常采用移动平均法进行处理•移动平均法是从n期的时间序列数据中选取m期数据作为样本值，求其m期的算术平均数，并不断地向后移动计算，所求的平均数对应m期间的中点。
•使用移动平均法的目的是将时间序列中的差异去除掉，从而只留下代表趋势的一连串数据。
例题【例3-2】某企业为研究其产品的销售趋势，分析了过去7年的销售量，数据如下：•时间序列的研究方法包括加法模型和乘法模型• 1.加法模型•加法模型使用绝对数来表示差异，计算公式为：•Y=T+SV+CV+RV加法模型【例3-3】某企业某产品2005~2007年中12个季度的销售数量如表3-5所示，要求预测2008年第1季度的销售数量。
本例题只考虑季节性差异SV，不考虑周期性差异CV和随机性差异RV。
0501代表2005年第一季度，以此类推。
步骤一：进行移动平均步骤二：求出平均差异步骤三：进行调整，确保平均差异的合计数为0步骤四•进行预测，趋势值平均每季度递增=（687.5-662.50）/4=6.25•2008年第1季度与2007年第2季度相隔3个期间，所以在趋势值上增加3个6.25•时间序列的研究方法包括加法模型和乘法模型• 2.乘法模型•乘法模型使用相对数来表示差异，计算公式如下：•Y=T×SV×CV×RV乘法模型【例3-4】上例如采用乘法模型，步骤如下：•步骤一：进行移动平均，和加法模型相同，但差异用相对数表示。
季节性差异小于1，表示负差异，为淡季。
季节性差异大于1，表示正差异，为旺季。
例如2005年第3季度，步骤二•计算出平均差异。
由于是用相对数表示，季节性差异应该趋近于1。
步骤三•进行调整（表3-10），确保平均差异的合计数等于4。
将多出的0.009平均分配到每个季度，即0.009÷4=0.00225步骤四：预测时间序列法局限性•（1）时间序列法假设趋势和季节性差异之间相互独立，也就是趋势的增长与季节性差异的增长不相关。
•（2）该方法假设趋势和季节性差异的历史模式在未来能够持续，这种假设往往被打破，例如出现不可预料的事仵或消费者的偏好发生改变。
•（3）该预测方法的可信度还取决于选取数据的数量和准确度，选取的数据样本过少或者数据不准确，会导致不合理的预测结果。
•（三）指数平滑法•指数平滑法，实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指数α及（1-α）作为权重进行加杈计算计算。
公式如下：•F t+I=αY t+（1-α）F t•式中：t-当前期间，F t+1-第t+1期间的预测值，Y t-第t期间的实际值，•F t-第t期预测值，α-平滑指数•平滑指数是通过试错法计算出来的，使预测结果最接近实际值的常数，取值在0到1之间。
•如果α=0.2， Y2=18000， F2=15000•则F3=αY2+（1-α）F2=0.2×18000+（1-0.2）×15000=15600•指数平滑法只有当时间序列是稳定的，没有趋势、季节性效果和周期性效果的重大变动时，才能发挥作用。
事实上，指数平滑法的意义在于通过避免给随机性差异赋予过多权重减少了数据变化的影响。
•（四）学习曲线模型•学习曲线模型中的一个重要变量是累计平均时间，累计平均时间是指到目前为止，（从第一个产品开始到现在为止）所生产的所有产品的平均时间。
学习曲线理论假设每当产量翻倍时，累计平均时间始终按照一个恒定的比率递减。
例如每当产量增加一倍，累计平均时间减少20%。
【例3-5】假设某工厂某产品第一件生产所需手工组装时间为100小时，存在80%的学习曲线效果，即每当产量增加一倍，累计平均时间就减少20%•学习曲线模型的计算公式为：•式中：a-首件产品手工工时，x-到目前为止总产量，LR-学习曲线率，例如80%，90%或75%，y-累计平均时间。
【例3-6】已知首件产品工时为10小时，存在80%的学习曲线率，要求：（1）计算100个产品总工时；（2）计算第100个产品的工时；（3）计算第71个至第100个产品的总工时；（4）假设学习曲线效应在第100个产品时停止了，生产效率既单位产品时间从第100个产品开始将保持恒定不变，要求计算前150个产品的总工时。
•（3）第71个至第100个产品的工时=前100个产品的总工时-前70个产品的总工时•（4）150个产品的总时间应分为两部分，一部分是前100个产品的时间，其效率是在不断提高的（既单位时间逐渐减少），这部分要遵循学习曲线效应。
另一部分是后50个产品（从第101个至第150个），每个产品的生产时间是相同的，都等于第100个产品的单位时间。
•学习曲线理论可以帮助企业建立标准时间、设定制造费用分配率、预测人工工时以及编制与人工工时相关的成本预算。
学习曲线效应局限性•（1）学习曲线效应需要必要的稳定条件，员工流失以及生产工艺变化会影响学习曲线率；•（2）需要激励员工，使其努力实现效率提升；•（3）学习曲线数据很难准确估测；•（4）首件产品的工时难以准确确定；•（5）何时能够达到稳定状态不确定；•（6）始终假设一个恒定的学习曲线率；•（7）只适合于重复性较高的标准化手工组装活动即劳动密集型产业。
•（五）期望值分析•期望值分析可用于预测，来确定预期结果和风险的最优组合。
期望值法针对不同情况分配对应的概率（最可能的，最差的和最好的），推导出结果的预期值。
其计算公式如下：•期望值=∑事件结果×结果对应的概率【例3-7】某公司开发一款新产品，正在考虑不同定价策略。
销售价格方案分别为16元和18元，预计销量见表3-13•单价为16元需要投入促销成本5000元，单价如定在18元需要投入促销成本12000元。