2020年注册会计师税法考点-国际税收
2020年注册会计师税法考点:国际税收
2020年注册会计师税法考点:国际税收
考点1】国际税收协定范本及我国现状
1.两个范本：《经合组织范本》和《联合国范本》差异
2.我国：截止2015-12，对外正式签署101个避免双重征税《协定》+2个《安排》
【考点2】非居民企业税收管理
(一)常驻代表机构：税务登记管理;企业所得税核定征收
(二)利息、股息、租金、特许权、财产转让
(三)对香港市场投资者(包括企业和个人)通过沪港通投资上海证券交易所上市A股取得的转让所得
(四)中国境内机构和个人对外付汇的税收管理
单笔支付等值5万美元以上，应向所在地税务机关进行税务备案。
需税务备案、无需备案的情形。
【考点3】境外所得已纳税额抵免范围及抵免方法
(一)直接抵免：第9章“企业所得税法”
(二)间接抵免——难点在于股息还原
1.符合“持股条件”的判定：
单一居民企业、
单一第一层外国企业、
单一第二层外国企业
2.公式：
本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额
3.应用：教材例题
(三)简易办法计算抵免：
按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额(所得来源国的实际有效税率低于我国规定税率50%以上的除外)
【考点4】国际反避税
(一)BEPS行动计划:15项
(二)一般反避税
1.国家税务总局制定《一般反避税管理办法(试行)》自2015年2月1日起施行。
基本精神：企业实施以减少、免除或者推迟缴纳税款等不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
2.税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。
(三)特别纳税调整
1.转让定价
2.成本分摊协议
自行分摊的成本不得税前扣除的情形：5项
3.受控外国企业不视同分配的情形：3项
4.资本弱化——利息扣除的本金限制
不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例/关联债资比例)
【考点5】转让定价
(一)关联关系判定：注意一些比例
(二)同期资料管理：
免于准备同期资料情形：3项
(三)转让定价方法
包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。
(四)转让定价方法管理：自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。
(五)预约定价安排管理：由设区的市、自治州以上的税务机关受理。
一般适用于同时满足3个条件的企业：
(1)年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上;
(2)依法履行关联申报义务;
(3)按规定准备、保存和提供同期资料。
【考点6】国际税收征管协作——情报交换
1.情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检査、授权代表访问和行业范围情报交换等。
2.我国情报交换通过国家税务总局进行。
习题
1.下列关于关联关系的说法中，不正确的是( )。
A.A持有B公司30%的股份，B公司持有C公司30%的股份，则A和C之间具有关联关系
B.A公司借贷总额为1亿万元，B工业企业为A公司借贷总额中的900万提供担保，则A和B之间具有关联关系
C.A公司提供的购买原材料的活动，由B公司控制，则A和B 之间具有关联关系
D.A公司的董事会成员，有一半以上是B公司委派的，则A和B 之间具有关联关系
2.下列不属于转让定价重点调查的企业是( )。
A.关联交易较多的企业
B.低于同行业利润水平的企业
C.跳跃性盈利的企业
D.短期亏损，并恢复正常盈利的企业
3.下列关于确定税收情报密级的原则，说法正确的是( )。
A.税收情报一般应确定为机密级
B.税收情报事项涉及偷税、骗税或其他严重违反税收法律法规的行为，应确定为秘密级
C.缔约国主管当局对税收情报有特殊保密要求的，应确定为秘密级
D.税收情报事项涉及最重要的国家秘密，泄露会使国家的安全和利益遭受特别严重的损害，应确定为绝密级
4.下列关于企业的同期资料管理，说法不正确的是( )。
A.除另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供
B.企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料
C.同期资料可以只使用英文
D.同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年
5.下列各项中，属于国际税收协定管理中的“受益所有人”的有( )。
A.代理人
B.导管公司
C.从事实质性的经营活动的个人
D.从事实质性的经营活动的公司
6.以下符合外国企业常驻代表机构税收管理办法的有( )。
A.代表机构的纳税地点是机构、场所所在地
B.采取据实申报方式的代表机构应在季度终了之日起15日内向主管税务机关申报缴纳企业所得税
C.外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为1个季度
D.外国企业常驻代表机构的增值税纳税期限为1个季度
1.【答案】B
【解析】
选项B：一方借贷资金总额的10%以上是由另一方(独立的金融机构除外)担保的，则双方具有关联关系，B工业企业担保金额不足10%，所以A和B之间不具有关联关系。
2.【答案】D
【解析】
根据税法规定，转让定价调查应重点选择以下企业：
(1)关联交易数额较大或类型较多的企业;
(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;
(3)低于同行业利润水平的企业;
(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;
(5)与避税港关联方发生业务往来的企业;
(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业;
(7)其他明显违背独立交易原则的企业。
3. 【答案】D
【解析】
确定税收情报密级的原则如下：
(1)税收情报一般应确定为秘密级。
(2)属以下情形的，应确定为机密级：
①税收情报事项涉及偷税、骗税或其他严重违反税收法律法规的行为;
②缔约国主管当局对税收情报有特殊保密要求的。
(3)税收情报事项涉及最重要的国家秘密，泄露会使国家的安全和利益遭受特别严重的损害，应确定为绝密级。
4. 【答案】C
【解析】
同期资料应使用中文。
如原始资料为外文的，应附送中文副本。
5.【答案】C, D
【解析】
“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。
“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。
代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。
6.【答案】A, B, C
【解析】
常驻代表机构发生增值税应税行为，应按照《增值税暂行条例》及其实施细则规定的纳税期限，向主管税务机关据实申报缴纳增值税。
注册会计师考试栏目。
2020年度注册会计师考试税法
2020年度注册会计师考试税法税法是注册会计师考试中的重要考试科目之一。
下面是一些与税法相关的参考内容，供考生参考和复习：1. 税法的概念及作用：税法是一门法律科目，是国家对于纳税人行为及税收征收管理的规范和制度的总称。
税法的目的是调节财政收入，促进经济发展，维护社会公平和公正。
2. 税收类型：税收主要分为直接税和间接税两种类型。
直接税是指由纳税人直接缴纳的税款，如个人所得税和企业所得税；间接税是指由纳税人通过购买商品或消费服务时支付的税款，如增值税和消费税等。
3. 税收主体：税收主体是指依法享有税收收入的国家机关。
在我国，税收主体包括中央政府、地方政府和特定组织，如国家税务局和地方税务局等。
4. 税收基础：税收基础是确定税款数额的依据。
个人所得税的税收基础是个人的收入；企业所得税的税收基础是企业的利润；增值税的税收基础是商品和服务的销售额等。
5. 税收征收程序：税收征收程序是指税务机关根据税法规定，对纳税人进行税款征收的过程。
税收征收程序一般包括纳税申报、税款核定、税款征收、税款退还和税务稽查等环节。
6. 税收优惠政策：税收优惠政策是国家为鼓励特定行业或区域经济发展而制定的减免税款或减免税率的政策。
税收优惠政策可以通过减税、免税、抵免等形式来实施。
7. 税务管理：税务管理是指税务机关根据税法规定对纳税人履行税收管理的职能和责任。
税务管理包括税务登记、税务档案管理、税务咨询和税务稽查等内容。
8. 国际税收：国际税收是指跨国公司在不同国家之间征收和缴纳税款的问题。
国际税收涉及到国际双重征税、税收协定和税收避免等相关内容。
9. 税务违法与处罚：税务违法是指纳税人或税务机关违反税法规定进行的行为。
税务违法行为一般包括偷税漏税、虚假报税和逃税等，相关违法行为将受到税务机关的处罚。
10. 税收改革：税收改革是指国家根据经济发展和社会需求，对现行税收制度进行的调整和改革。
税收改革旨在提高税收征管效率，优化税收结构，实现经济持续发展和社会公平。
2020年税务师《税法(Ⅱ)》 第三章 国际税收
【考情分析】次重点章，考试中的主要题型为单项选择题、多项选择题、计算题。
分值在15分左右。
【重要考点回放】一、国际税收概述1.国际税收产生基础：国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异。
2.国际税收实质：国家之间的税收分配关系和税收协调关系。
3.避免国际重复征税和防范国际避税，可以由一国通过国内立法单方面采取措施进行，但通过国家间签订税收协定，以双边或多边方式采取措施可提高国际税收治理的效率。
4.国际税收原则和国际税法原则5.国际重复征税问题产生主要原因：税收管辖权重叠。
6.约束居民管辖权国际惯例7.约束收入来源地管辖权国际惯例二、国际税收抵免制度1.分国抵免限额和综合抵免限额抵免效果对比表2.抵免办法：3.境外所得税抵免额的计算方法：杨氏三步法第一步：抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25%或15%第二步：实缴税额：可抵免境外税额第三步：比较确定：确定境外抵免额时的关键词：孰低的原则。
【提示1】当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零。
【提示2】如果企业境内为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家（地区）顺序。
【提示3】居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。
【提示4】企业应对在计算总所得额时已统一归集并扣除的共同费用，按境外每一国别（地区）数额占企业全部数额的下列一种比例或几种比例的综合比例，在每一国别的境外所得中对应调整扣除，计算来自每一国别的应纳税所得额。
（1）资产比例。
（2）收入比例。
（3）员工工资支出比例。
【提示5】在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照《企业所得税法》及其实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。
2020税务师《税法二》主观题背诵知识点
（二）房产税的计税依据及应纳税额的计算
从价计征：应纳税额 ＝应税房产原值× （1－扣除比例）× 1.2％/12×实际应
税月份
从租计征：年应纳税
1.经营自用屋—从价； 房产原值＝“固定资产”中房屋
2.出租—从租； 原价。如未按会计制度规定记载
3.房产投资联营，投资
原值，应按规定调整
者参与投资利润分红， 原值包括不可分割附属设备或
2020 年税务师考试辅导 税法二
税务师《税法二》主观题背诵知识点 【计算题】背诵知识点 一、第三章国际税收 1.境外所得税抵免额的计算方法：杨氏三步法 第一步：抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）× 25％或 15％ 第二步：实缴税额：可抵免境外税额 第三步：比较确定：确定境外抵免额时的关键词：孰低的原则。 【提示 1】当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境 外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零。 【提示 2】如果企业境内为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损 时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家（地区）顺序。 【提示 3】居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外 所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得 额。 2.间接抵免的外国企业持股比例计算层级判断流程：顺序自上而下，第 1 层：单 看；2－5：双看。 3.境外所得间接负担税额的计算：计算顺序自下而上。 本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（本层企业就利润和投资 收益所实际缴纳的税额＋符合规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向 一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额 【杨氏计算法】本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（利润税 ＋投资税＋间接税）×分配比例×持股比例 4.企业实际应纳所得税额＝企业境内外所得应纳税总额－企业所得税减免、抵免 优惠税额－境外所得税抵免额。 二、小税种 （一）印花税计税依据
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：国际税收含答案
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：国际税收含答案一、单项选择题【1】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起( )内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
A.30日B.60日C.90日D.120日【答案】A【解析】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
【2】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后( )内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。
A.90日B.60日C.30日D.15日【答案】D【解析】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。
【3】在我国境内未设立机构、场所的非居民企业来自于中国境内的下列所得实行差额征税的是( )。
A.利息所得B.股息所得C.特许权使用费所得D.财产转让所得【答案】D【解析】选项ABC均属于全额纳税。
【4】某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。
A.2.5B.9.38C.5.5D.20【答案】B【解析】应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率=150÷(1-20%)×20%=37.5(万元)。
应缴纳企业所得税=37.5×25%=9.38(万元)。
【5】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2017年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元，取得境内乙公司支付的不动产转让收入1280万元，该项不动产位于境内且净值1160万元。
注册会计师综合阶段-《税法》-专题八 国际税收
专题八国际税收考情分析比较重要的章节，考虑到注会行业应积极配合国家“一带一路”政策，今年预计本章会有合理分值国际税收近几年的考点主要集中在：关联方判断、境外所得抵免、转让定价方法等考试要求：分别按照《企业会计准则》和相关税法及其实施条例的规定提出分析意见，并简要说明理由。
【考点1】国际税收协定范本和典型条款一、国际税收协定及其范本1.在国际上影响最大的2个范本是：《经合组织范本》、《联合国范本》。
2.《联合国范本》较为注重扩大收入来源国税收管辖权，在发展中国家较多使用。
3.《经合组织范本》主导思想强调居民税收管辖权，在经合组织成员国中较多使用。
4.《联合国范本》强调收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点：（1）考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税；（2）税率不宜过高，以免挫伤投资积极性；（3）考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入，尤其是对在来源国产生的即将汇出境的股息、利息和特许权使用费所征收的预提所得税，以及对国际运输的船运利润所征收的税款，应体现税收分享原则。
5.截至2018年12月，我国已对外正式签署110个避免双重征税协定，其中103个协定已生效。
与香港、澳门两个特别行政区分别签署税收安排，与台湾地区签署税收协议。
上述税收协定（安排、协议）在吸引外资和促进我国企业实施“一带一路”倡议等方面发挥了重要作用。
二、国际税收协定典型条款介绍（双重居民身份）1.公司和其他团体：以“实际管理机构”为准2.双重居民身份下最终居民身份的判定（个人）：（1）永久性住所（个人已安排长期居住）（2）重要利益中心（家庭、职业、政治）（3）习惯性居处（4）国籍【注意】这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。
三、国际税收协定典型条款介绍（劳务所得）1.独立个人劳务。
（1）缔约国一方居民个人由于专业性劳务或者其他独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税，即一般情况下仅在该个人为其居民的国家征税。
税务师《税法一》知识点：国际税收协定
第1页 税务师《税法一》知识点：国际税收协定
知识点：税法的概念与特点
（一）税法概念
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
了解税法定义时需注意：
1.立法机关——有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。
2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。
3.范围——广义与狭义之分。
广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
（二）税法的特点——了解
1.从立法过程看——税法属于制定法，而不属于习惯法
即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。
2.从法律性质看——税法属于义务性法规，而不属于授权性法规
即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。
3.从内容看——税法属于综合法，而不属于单一法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。
2020 税务师《税法(II)》 零基础入门班 第三章 国际税收
第三章国际税收考情分析本章属于全书的次重点章节，考试分值在8分左右，本章内容比较抽象，记忆点多，在考试中多以客观题的形式考核，考生需要在学习中多做练习并适当记忆。
本章框架一、概述二、税收管辖权一、概述国际税收是对两个或两个以上国家之间开展跨境交易行为征税的一系列税收法律规范的总称。
1.国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。
2.国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。
二、税收管辖权（一）概述1.概念：税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征何种税、征多少税及如何征税等方面。
2.分类：地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权。
【补充】税收管辖权的重叠，是国际重复征税问题产生的主要原因。
（二）国际税收抵免制度1.抵免限额抵免限额=（来自国内外全部应税所得×居住国所得税率）×（来自国外应税所得÷来自国内外全部应税所得）简化公式：抵免限额=境外税前所得×本国规定税率（25%/15%）【举例1】中国境内总公司所得200万，境外分公司所得100万，境外所得税税率20%。
抵免限额=100×25%=25（万元）境外已纳税额=100×20%=20（万元）抵免20万元应纳税额=（200＋100）×25%－20=55 （万元）。
【举例2】中国境内总公司所得200万，境外分公司所得100万，境外所得税税率30%。
抵免限额=100×25%=25（万元）境外已纳税额=100×30%=30（万元）抵免25万元应纳税额=（200＋100）×25%－25=50 （万元）。
税务师《税法一》知识点：国际税收抵免制度
第1页 税务师《税法一》知识点：国际税收抵免制度
知识点：国际税收抵免制度
一、抵免限额的确定
抵免限额以不超过其外国来源所得按照本国税法规定的适用税率计算的应纳税额为限。
公式如下：
抵免限额=(来自居住国和非居住国全部应税所得×居住国所得税税率)×(来自非居住国应税所得÷来自居住国和非居住国全部应税所得)
上述公式可简化成：抵免限额=来自非居住国应税所得×居住国所得税税率
二、分国限额法与综合限额法
(1)分国抵免限额=(来自居住国和非居住国全部应税所得×居住国所得税税率)×(来自某-非居住国应税所得÷来自居住国和非居住国全部应税所得)
上述公式可简化成：分国抵免限额=来自某-非居住国应税所得×居住国所得税率
(2)综合抵免限额=(来自居住国和非居住国全部应税所得×居住国所得税税率)×(来自非居住国全部应税所得÷来自居住国和非居住国全部应税所得)
上述公式可简化成：综合抵免限额=来自非居住国全部应税所得×居住国所得税税率
三、税收饶让
税收饶让又称为饶让抵免是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。
税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，只是抵免法的附加。
2020cpa税法知识点总结完美笔记PDF版(最新)
2020cpa考试-《税法》第一章总论第一章总论一、税法概论、原则、要素1、税法概论12020cpa考试-《税法》第一章总论2、原则适用税收争讼时的原则：实体优于程序。
3、要素22020cpa 考试-《税法》第一章 总论3二、立法和执法1、立法和体系◼ 注意：今后开征新税，应当通过人大及常委会的法律，并力争在2020年前对现行的条例修改上升为法律或废止的改革任务。
考试-《税法》第一章总论2020cpa2、执法Array 42020cpa考试-《税法》第一章总论三、权利和义务四、国际税收关系1、国际重复征税、税收协定2、国际避税、反避税和税收合作52020cpa考试-《税法》第二章增值税学习实体法之前，先了解实体法的框架：具体解释：➢对纳税人而言，先有经营行为，才有所得。
➢经营行为分为：♦销售/进口（一般针对商品和服务的流转征税，大税），♦非销售/进口的其他经营行为（针对具体行为征税，小税）。
➢针对所得征税的税种有：土地增值税，个人所得税，企业所得税。
针对所得征税，就意味着有收入项，也2020cpa考试-《税法》第二章增值税实体法学习轴线：72020cpa 考试-《税法》第二章 增值税8第二章 增值税增值税的特点：不是对货物的价格全额征税，而是对增值额征税。
现实中计算增值额有难度，因此实行购置资产（凭票）抵扣进项税的间接方法。
一、征税范围和纳税义务人1、征税范围 五大类：货物+劳务+服务+无形资产+不动产1）原增值税范围：◼ 20年规定：货物无偿提供给目标脱贫地区，是可以免税的。
◼ 辨析混合销售和兼营：♦ 兼营：销售货物或服务，适用不同税率或征收率，行为之间相互独立，不存在因果关系和内在联系。
分别征收，不能划分的，从高适用税率。
♦ 混合销售：货物和服务之间，有因果和内在联系，按照主营项目的税率征收。
2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税92）营改增范围：服务（七类）+无形资产+不动产2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税10◼ 注意：金融服务缴纳增值税，并非全面覆盖：✧ 上市公司股票转让，属于金融商品转让，非上市公司股票（权）转让，则不属于增值税纳税范围；原因：非上市公司的股权，极难界定增值部分。
税务师考试《税法Ⅱ》第三章国际税收高频
2020税务师考试《税法Ⅱ》第三章国际税收高频考点汇总第三章国际税收2020税务师《税法Ⅱ》高频考点：国际税收概述【内容导航】1.国际税收的概念2.国际税收原则和国际税法原则【考频分析】考频：★★复习程度：掌握本考点。
【高频考点】国际税收概述1.国际税收的概念国际税收是指对在两个或两个以上国家之间开展跨境交易行为征税的一系列税收法律规范的总称。
【提示1】国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。
【提示2】国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。
【提示3】跨境交易从资本或资源的输入、输出角度，可分为“出境交易”和“入境交易”。
“出境交易”是资本或资源从本国输出到外国的交易，“出境交易”主要涉及对居民纳税人的境外所得进行征税的问题。
“入境交易”是资本或资源从某一外国输入到本国的交易。
“入境交易”主要涉及对非居民纳税人的境内所得进行征税的问题。
【提示4】避免国际重复征税和防范国际避税，可以由一国通过国内立法单方面采取措施进行，但通过国家间签订税收协定，以双边或多边方式采取措施可提高国际税收治理的效率。
2.国际税收原则和国际税法原则（1）国际税收的基本原则分为三个方面即单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。
（2）国际税法的原则分为四个方面即优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和无差异原则。
2020税务师《税法Ⅱ》高频考点：国际税收协定概念【内容导航】国际税收协定的概念【考频分析】考频：★★复习程度：掌握本考点。
【高频考点】国际税收协定概念1.国际税收协定，是两个或两个以上主权国家（或税收管辖区），为协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。
【提示1】新增：税收协定主要是通过降低所得来源国税率或提高征税门槛，来限制其按照国内税收法律征税的权利，同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免。
税收协定还可通过“主要目的测试”解决协定滥用。
【提示2】新增：税收协定的税种范围主要包括所得税，部分协定中还包括财产税。