2016年注册会计师考试《税法》高频考点练习九含答案
2016年注册会计师考试《税法》高频考点练习九含答案1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。
2012年3月采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于6月10日前收回，本月实际收回货款50万元;销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。
该企业本月销项税额为( )万元。
A、21.76B、23.46C、23.55D、37.06【正确答案】B【答案解析】本题考核销项税额计算的知识点。
销项税额=200×60% ×17% +15×17% +3.51÷1.17×17% =23.46(万元)。
2.北京某外贸公司2012年8月份购进及出口情况如下：第一次购电风扇500台，单价150元/台;第二次购进电风扇200台，单价148元/台(均已取得增值税专用发票);将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。
(美元与人民币比价为1∶6.8，退税率为13%)该笔出口业务应退增值税为( )元。
A、13559B、13598C、15106D、17782【正确答案】B【答案解析】本题考核出口货物应退税额计算的知识点。
外贸公司出口退税的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。
所以本题目应退税=(500×150+200×148)×13%=13598(元)3.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。
该企业6月应退的增值税为( )万元。
A、75.4B、100.9C、119.6D、137.7【正确答案】A【答案解析】本题考核出口退税计算的知识点。
根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=920×(17%-13%)=36.8(万元);应纳增值税=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(万元);免抵退税额=920×13%=119.60(万元);应退税额=75.40(万元)。
4.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60000元;处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。
汽修厂12月份应缴纳增值税( )。
A、1747.57元B、1844.66元C、1893.20元D、1980.58元【正确答案】B【答案解析】本题主要考核增值税应纳税额计算的知识点。
应缴纳的增值税=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)。
5.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。
期货交易所当月应缴纳增值税( )。
A、22.6万元B、26万元C、30.6万元D、34万元【正确答案】B【答案解析】本题考核增值税应纳税额计算的知识点。
货物期货增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。
应缴纳的增值税=1200×13%-1000×13%=26(万元)6.某制药厂为增值税一般纳税人，2011年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。
当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产;5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产;对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。
该企业本月应缴纳增值税( )元。
A、5600B、6200C、6600D、8600【正确答案】B【答案解析】本题考核不得抵扣进项税的知识点。
外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。
划分不得抵扣的进项税额=(10000-2000-5000)×[20000÷(20000+93600÷1.17)]=600(元)本月应缴纳增值税=93600÷1.17×17%-[5000+(3000-600)]=6200(元)7.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。
A、将委托加工的货物分配给股东B、增值税纳税人收取会员费收入C、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为【正确答案】A【答案解析】本题考核增值税征税范围的知识点。
选项B，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。
选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
选项D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
8.下列有关税法概念的表述正确的是( )。
A、税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称B、税法只具有义务性法规的特点C、税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的D、税法是税收制度的核心内容【正确答案】D【答案解析】本题考核税法概念的知识点。
选项A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系;选项B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点;选项C，税法属于义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
9.某食品厂为增值税小规模纳税人，2013年5月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。
该食品厂当月应纳增值税( )元。
A、903.51B、111.05C、1112.62D、1165.05【正确答案】A【答案解析】本题考核增值税计算的知识点。
小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。
应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。
10.下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是()。
A、采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B、采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C、税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D、税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人【正确答案】D【答案解析】本题考核税收保全措施的知识点。
税收保全措施的适用范围仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人。
11.在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关做出的征税行为的是()。
A、税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票B、税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为C、税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定D、税务机关不予退还税款【正确答案】B【答案解析】本题考核税务行政复议的知识点。
税务机关不予退还税款，不属于征税行为，4个选项中只有B属于征税行为。
12.代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后( )日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。
A、10B、15C、30D、45【正确答案】A【答案解析】本题考核企业涉税代理的知识点。
代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。
13.根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为()。
A、财产转让所得B、劳务报酬所得C、工资、薪金所得D、利息、股息、红利所得【正确答案】C【答案解析】本题主要考核股票期权的知识点。
员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，故选项C表述正确。
14.中国公民李某2012年将位于某市的房屋出租给他人居住，按市场价格每月收取租金6000元，2月份发生了修缮费1200元，李某2012年租金收入应缴纳个人所得税( )元。
(需要考虑营业税等税费的扣除)A、5270.8B、5338.56C、4464D、5356.8【正确答案】B【答案解析】本题主要考核财产租赁所得的知识点。
应缴纳个人所得税=[6000-6000×3%÷2×(1+7%+3%)-6000×4%]×(1-20%)×10%×10+(6000-339-800)×(1-20%)×10%+(6000-339-400)×(1-20%)×10%=5338.56(元)15.某公民2012年8月买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元，11月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元，12月末债券到期，该公民取得债券利息收入2700元。
该公民应缴纳个人所得税()元。
A、977B、940C、697D、600【正确答案】A【答案解析】本题主要考核财产转让所得的知识点。
(1)一次卖出债券应扣除的买价及费用=(20000×8+800)÷20000×10000+415=80815(元);(2)转让债券应缴纳的个人所得税=(10000×8.3-80815)×20%=437(元);(3)债券利息收入应缴纳的个人所得税=2700×20%=540(元);(4)该公民应缴纳个人所得税=437+540=977(元)。
16.纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。
根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是()。
A、采取税收保全措施B、责令提供纳税担保C、税务人员直接征收税款D、核定其应纳税额【正确答案】D【答案解析】本题考核税款征收措施。
纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。
17.下列关于税款优先的原则中，表述不正确的是()。
2016年税务师考试涉税服务相关法律真题与答案解析试题与答案分离版
2016年税务师考试涉税服务相关法律真题与答案解析试题与答案分离版一、单项选择题（共40题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1、甲公司得知乙公司正在与丙公司进行商务谈判，甲公司本无意与丙公司签约合作，但为排挤竞争对手乙公司，就向丙公司提出了更好的交易条件。
乙公司退出后，甲公司借故中止谈判，未与丙公司签约，给丙公司造成了经济损失。
甲公司对丙公司依法应承担的民事责任是（）。
A、缔约过失责任B、违约责任C、公平责任D、侵权责任2、撤销权是指债权人对债务人所为的危害债权的行为请求法院予以撤销的权利，下列关于撤销权属性、行使期间及适用情形的说法中，正确的是（）。
A、撤销权应自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起2年内行使B、撤销权属于债的担保C、撤销权应自危害债权的行为发生之日起1年内行使D、撤销权的适用情形包括债务人以明显不合理的低价转让财产等3、根据《企业破产法》及司法解释规定，法院受理破产申请后，下列关于管理人职责及债务人财产的说法中，错误的是（）。
A、债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的，可以向管理人员主张抵销B、债务人占有的不属于债务人的财产，该财产的权利人可以通过管理人取回，但《企业破产法》另有规定的除外C、债务人的出资人尚未完全履行出资义务的，管理人应当要求该出资人缴纳所认缴的出资而不受出资期限的限制D、债务人的董事侵占的企业财产，管理人员应当追回4、某公司依法取得印制发票许可，税务机关无须办理许可注销手续的情形是（）。
A、该公司印制发票许可被依法撤回B、该公司印制发票许可被依法撤销C、该公司登记事项依法变更D、该公司发票准印证被依法吊销5、甲以分期付款方式购买乙的房屋，将自己的汽车“押”给乙作为购房的担保。
双方约定，担保期间该车仍由甲使用；房屋产权变更登记于甲付清最后一笔房款后办理。
下列关于本案当事人之间法律关系的说法中，正确的是（）。
A、甲、乙之间存在所有权保留买卖关系B、甲、乙之间存在债权债务关系C、甲、乙之间存在保证合同关系D、甲、乙之间存在质押合同关系6、根据《公司法》规定，下列关于公司提供担保的说法中，正确的是（）。
注册会计师《税法》专项习题与答案
注册会计师《税法》专项习题与答案2016注册会计师《税法》专项习题与答案多项选择题1、依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有( )。
A、生产企业自营出口货物B、生产企业委托出口货物C、生产性外商投资企业自营出口货物D、外贸企业出口收购货物2、下列选项中，属于混合销售行为特征的有( )。
A、既涉及货物销售又涉及非应税劳务B、发生在同一项销售行为中C、从一个购买方取得货款D、从不同购买方收取货款3、下列属于兼营行为的有( )。
A、某自来水厂另开一家单独核算的旅店B、某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务C、某设备生产企业，销售产品同时负责运输D、运输企业既销售货物又负责运输4、某百货商场为一般纳税人，于2012年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。
当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人)，取得含税销售收入1250万元和250万元。
个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。
下列陈述正确的有( )。
A、百货商场本月应纳增值税21.79万元B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元C、个体户本月应纳增值税9.03万元D、小规模纳税人征收率为3%5、某公司(一般纳税人)2012年6月发出一批材料委托甲企业加工，6月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金13.4万元，另委托其他企业提供运输劳务，取得运费发票注明运费1.2万元。
7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本80万元(无同类产品售价)，9月份支付加工费及税款(假设该公司6月至8月没有其他销售业务)，该公司下列税务处理正确的有( )。
A、6月份委托加工业务进项税13.4万元B、6月运费可以抵扣的进项税为0.084万元C、7月销项税为14.96万元D、9月份进项税为13.4万元6、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )。
2016年注册会计师《税法》考点：递延所得税口诀记忆法考试技巧与口诀
1、有证据表明企业确实无法支付的应付款项，经批准转入( )账户。
A.资产减值损失B.坏账准备C.管理费用D.营业外收入参考答案：D2、年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为()。
A.32.94%B.13.33%C.23.33%D.30%答案：A解析：总资产报酬率=(44+8+4)/[(100+240)÷2]=32.94%。
3、下列会计科目中，属于明细分类科目的是( )。
A.短期借款B.其他货币资金C.应交所得税D.利润分配参考答案：C21下列固定资产折旧方法中，属于加速折旧法的有( )。
A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法参考答案：C,D4、采用“年限平均法”计提折旧，不需要考虑的因素是( )。
A.原值B.预计净残值C.预计使用年限D.当期工作量参考答案：D参考解析：当期工作量只影响采用“工作量法”计提折旧的折旧额。
5、ABC公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，年末每股净资产为5元，权益乘数为4,资产净利率为40%(资产按年末数计算)，则该公司的每股收益为( )。
A.6B.2.5C.4D.8答案：D解析：本题的考核点是财务分析。
解此题的关键在于知道每股收益、每股净资产和净资产收益率的关系。
每股收益=(净利润-优先股股息)/年末普通股总数= =每股净资产×净资产收益率=每股净资产×资产净利率×权益乘数=5×40%×4=8。
6、下列明细账中，一般应采用横线登记式账簿的是( )。
.A.生产成本明细账B.库存商品明细账C.应收账款明细账D.材料采购明细账参考答案：D参考解析：横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。
选项A应采用多栏式账簿;选项B 应采用数量金额式账簿;选项C应采用三栏式账簿。
注册会计师《税法》考试题及答案（2）
注册会计师《税法》考试题及答案（2）2016注册会计师《税法》考试题及答案二、多项选择题(本题型共15题，每题1分，共15分。
每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
)1. 下列税种，全部属于中央政府固定收入的有()。
A. 消费税B. 增值税C. 车辆购置税D. 资源税2. 下列各项中，应当征收增值税的有()。
A. 医院提供治疗并销售药品B. 邮局提供邮政服务并销售集邮商品C. 商店销售空调并负责安装D. 汽车修理厂修车并提供洗车服务3. 下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有()。
A. 境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险B. 境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险C. 境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险D. 境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险4. 社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有()。
A. 接受社会各界的捐赠B. 取得各级政府的资助C. 开展培训、咨询业务取得的服务费D. 按照县级民政、财政部门规定收取的会费5. 《外商投资企业和外国企业所得税法》所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。
特殊经济关系包括()。
A. 在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制B. 在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制C. 在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制D. 直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制6. 下列各项中，适用5%-35%的超额累进税率计征个人所得税的有()。
A. 个体工商户的生产经营所得B. 个人独资企业的生产经营所得C. 对企事业单位的承包经营所得D. 合伙企业的生产经营所得7. 下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有()。
A. 取得输油收入的管道局，为管道局所在地B. 流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C. 流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D. 代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地8. 下列各项中，暂免征收房产税的有()。
2016注册会计师考试《税法》第九章练习题
2016注册会计师考试《税法》第九章练习题注册会计师考试栏目为大家分享“2016注册会计师考试《税法》第九章练习题”，希望对考生能有帮助。
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2016注册会计师考试《税法》第九章练习题一、单项选择题1、2014年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。
2014年购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。
所在省车船税计税标准为净吨位200吨以下(含200吨)的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。
2014年该渔业公司应缴纳车船税()元。
A、8800B、9600C、10400D、90400正确答案：A解析：本题考核车船税应纳税额计算的知识点。
应纳车船税=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800(元)。
2、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中不可以减免车辆购置税的是()。
A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆B、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车C、底盘发生更换的车辆D、森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆正确答案：C解析：对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
3、下列不同的借款合同，印花税计税方法不正确的是( )。
A、流动资金周转性借款合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花B、凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同所载金额计税贴花C、对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花D、借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花正确答案：A解析：流动资金周转性借款合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同时，不再另贴印花。
2016注册会计师税法考试答案
2016注册会计师税法考试答案【篇一：2016年注册会计师考试《税法》知识点：增值税和消费税试题及答案】/p> a．1%或100万元 b．2%或200万元c．3%或300万元 d． 5%或500万元2、某企业财务报表显示，该企业的资产负债率为50%、流动比率为0.9、速动比率为0.4，按照该企业偿债能力分析，可申请贷款期限为（c ）a．半年 b．一年 c．三年3、下列各项中，a注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有( )。
a.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续b.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保c.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本d.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定【参考答案】abd4、在识别和评估验资风险时，下列各项中，a注册会计师认为通常可能导致验资风险的有( )。
a.验资业务委托渠道复杂或不正常b.出资人之间存在意见分歧c.家庭成员共同出资d.验资资料相互矛盾【参考答案】abcd5、我省农村信用社审计（稽核）原则为（ cdef ）a．客观性 b．公正性c．有效性d．及时性 e．权威性 f．独立性g．准确性6、在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，a注册会计师通常认为具有高度不确定性的有( )。
a.高度依赖判断的会计估计b.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计c.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计d.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计【参考答案】abd7、在识别和评估验资风险时，下列各项中，a注册会计师认为通常可能导致验资风险的有( )。
a.验资业务委托渠道复杂或不正常b.出资人之间存在意见分歧c.家庭成员共同出资d.验资资料相互矛盾【参考答案】abcd8、在出具验资报告时，下列各项中，a注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有( )。
注册会计师《税法》高频考点及答案
注册会计师《税法》高频考点及答案2016注册会计师《税法》高频考点及答案1.下列各税种中，不适用《税收征收管理法》的是( )。
A.房产税B.城镇土地使用税C.车辆购置税D.关税【答案】D【解析】海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。
2.下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。
A.关税B.海关代征增值税C.房产税D.教育费附加【答案】C【解析】选项AB由海关征收，不适用《征管法》;选项D：由税务机关征收，但不适用《征管法》。
【名师点题】税收征管法只适用于税务机关征收的各种税，不包括费。
3.下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是( )。
A.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所B.临时从事生产经营活动的个体工商户C.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩D.从事生产、经营的事业单位【答案】C【解析】选项C：无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不需要办理税务登记。
4.下列关于开业税务登记的表述中，不正确的是( )。
A.根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地的税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关发放扣缴税款登记证件B.税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人.必须在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，并另行发给扣缴税款登记证件C.税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，应当在收到申报的当日审核完毕D.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记【答案】B【解析】税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。
5.下列关于税务登记时限的表述中，正确的是( )。
A.从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记B.从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记C.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记D.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登记【答案】D【解析】选项A：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记;选项B：从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记;选项C：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
第9讲2016年注册会计师全国统一考试税法试题
2小题31分。
1 .某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。
2018年度取得销售收入40000万元、投资收益100万元、资产处置损益900万元。
发生销售成本28900万元，税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元，企业自行计算实现年度利润总额1100万元。
2019年年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题。
（1）收入、成本中包含转让旧办公楼（2008年自建）合同记载的含增值税收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费，经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元， 成新度折扣率5成。
2 2）8月中旬购买一台安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围），取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额96万元，当月投入使用，企业将其费用一次性计入了成本扣除。
（3）接受非股东单位捐赠一批原材料，取得增值税专用发票注明金额30万元，进项税额4.8万元，直接记入了“资本公积”账户核算。
（4）管理费用中含业务招待费用130万元。
（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费费40万元。
（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值 有天数为700天。
（7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款 （其他相关资料：假设税法规定安全生产专用设备折旧年限为产权转移书据印花税税率0.5%。
，转让旧办公楼选择简易计税方法计算增值税）（1）计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土，增值税。
（2）计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。
（3）计算该企业2018年度的会计利润总额。
（4）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
（5）计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（6）计算转让国债应调整的应纳税所得额。
注册会计师《税法》真题练习与答案
注册会计师《税法》真题练习与答案2016注册会计师《税法》真题练习与答案单项选择题1、某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。
假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为( )。
A.400万元B.625万元404万元505万元【答案】A【解析】根据2016年教材，原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。
本题中的运费不计入计税销售额，该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10%=400(万元)。
2、下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。
A.关税B.海关代征增值税C.房产税D.教育费附加【答案】C【解析】选项AB由海关征收，不适用《征管法》;选项D：由税务机关征收，但不适用《征管法》。
3、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。
下列纳税事项的表述中，正确的是( )。
A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税B.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日C.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元D.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税【答案】C【解析】选项AB：纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。
该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天(8月9日)，那么应于9月7日前申报缴纳烟叶税;选项D：纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地(乙县)的'主管税务机关申报纳税。
4、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是( )。
A.直接转让土地使用权的B.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的【答案】A【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。
2016注册会计师考试税法真题及解析
2016年注册会计师考试《税法》试题一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。
A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚【答案】B【解析】选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定；选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定，属于冷门记忆性考点，考生注意平时做题积累及考前突击。
选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。
选项D：全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
2.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（）。
A.《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况C.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税【答案】A【解析】选项B：《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C：《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区；选项D：根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。