人民银行内部审计质量管理体系建设浅探
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浅谈银行内部审计质量管理存在的问题及解决途径
浅谈银行内部审计质量管理存在的问题及解决途径【摘要】银行内部审计在质量管理方面存在着审计人员素质不足、审计工作标准不统一、审计流程不畅以及缺乏有效的内部控制机制等问题。
这些问题导致了审计工作的效率和准确性受到影响。
为了解决这些问题，可以采取加强审计人员培训、建立统一的审计工作标准、优化审计流程、加强内部控制机制等方案。
通过对这些问题进行解决，可以提升银行内部审计的质量管理水平，确保审计工作的有效性和可靠性。
审计人员素质的提升、标准与流程的统一、内部控制机制的完善将有助于提高银行内部审计的工作效率和质量，为银行的经营发展提供有力支持。
【关键词】银行、内部审计、质量管理、问题分析、审计人员、素质、工作标准、流程、内部控制机制、解决方案、结论。
1. 引言1.1 背景介绍随着金融行业的不断发展和银行业务的日益复杂化，银行内部审计质量管理显得尤为重要。
内部审计是银行监督管理的有效手段，能够帮助银行及时发现和纠正问题，保障银行的风险控制和经营效率。
在实际操作中，银行内部审计质量管理存在一些问题，如审计人员素质不足、审计工作标准不统一、审计流程不畅以及缺乏有效的内部控制机制等，这些问题严重影响了内部审计的有效性和可靠性。
分析和解决这些问题，提升银行内部审计质量管理水平，已成为银行业面临的重要课题。
本文将围绕这些问题展开探讨，旨在为改进银行内部审计质量管理提供思路和方法。
2. 正文2.1 银行内部审计质量管理问题分析银行内部审计质量管理是银行内部控制体系的重要组成部分，其质量直接影响到银行的经营风险和经营效率。
在实际工作中，银行内部审计质量管理存在着一些问题。
审计人员素质不足是一个普遍存在的问题。
部分审计人员缺乏专业知识和工作经验，难以胜任复杂的审计工作。
审计工作标准不统一也是一个影响质量的因素。
由于缺乏统一的审计标准和规范，不同审计人员在工作中可能存在主观判断不一致的情况。
审计流程不畅也会影响审计的质量。
审计流程不清晰、不完善会导致审计遗漏或审计不准确。
审计风险视角下人民银行内部审计质量管理体系的构建
Ｆ Ｉ Ｎ ＡＮ ＣＥ Ｅ Ｃ ＯＮＯ ＭＹ 金 融经 济
审计风险视角下人民银行 内部审计质量管理体系的构建
唐 荣 （ 中国人 民银 行恩施 州 中心 支行 ， 湖 北 恩施 ４ ４ ５ ０ ０ ０ ）
现， 只有不断加强 内部审计质量 管理 ， 切实 防范化解审计 风 险， 才能保证审计工作质量 ， 最终实现价值 目标 。 人民银行内 审部 门的工作范围 、 目 标、 内容涵盖 了各类机构 、 部 门和工 作 人员， 其工作 成果 首先是 向领导 层就机构 、 职 能部 门或工作 险的 角度对 内部审计质量管理体 系的构建进行 了探讨 人员是否合规 、 有效履行 职责情况作公 正 、 客观的评价 ， 这个 关键词 ： 内部 审计 风险 质量管理 体 系构建 评价是领导层全面了解 内部控制和风险水平 的主要依据 。 因 此， 领导层在参考 审计 成果之前 ， 内审部 门必须 保证所提 供 内部 审计存在的风险 的审计 情况是客观 、 公正 、 准确的 ， 而审计质 量管 理是 确保审 人 民银行内部审计主要存在三个层面的风险 ： 制度规程 计结果 准确的关键 ，也是 强化 内审部 门在 内部 管理 中的作 风险 、 审计人员风险 、 内审价值风险。 用、 保证内审人员有效履 职的必然要求 。只有拥 有较 高的内 制度规 程风险 ，即开展 内部 审计 活动 中不 符合相关 制 审质量 ， 才谈得上 有力的 内审再 监督 ， 才能体现 内部审计存 度、 程序 的要求和规定 ， 导致 内部审计风险损失 的可能性 。 人 在 的价值。因此 ， 建立健全 内部审计质量管理体系 、 提高内部 民银行在开展内部审计过程中 ， 审计行为必须依 照相应 的制 审计质量尤为迫切。 度、 流程来实施 。 随着人 民银行各项工作 的制度化 、 规 范化发 三、 人 民银行 内部审计质量 管理制体 系的构建 展， 内部审计相关制度 规程也在逐 步完善 ， 审计方 和被审计 内部审计质量管理是对内部审计工 作各 个方面、 各个要 方对内部审计的规范化和标 准化意识 Ｅ ｌ 渐增 强 ， 对 内部审计 素和审计 工作全 过程 的控 制 ， 是 系统性 、 全面性 和可控性 的 的客观性 、 公正性 、 合 法性 、 公允性等审计质量方 面的要求不 综合体现 ， 构建 内部 审计质量管理制体 系应从横 向管 理和纵 断提高 ， 使得 内部审计 质量 的风险加大 。 向管理两个 方面着手 。 审计人员风险 ，即审计人员 的活动和发展带来不利影 响 （ 一） 横向管理体 系。 的一切行为和环境的总和 ， 主要包括审计人员职业道德风险 、 １ ． 加强组织管理 。建立 审计质量管理小组 ， 统一组织 、 协 职业素质风险、 职业技能风险等。 人 民银行 内部审计质量的优 调质量控制体系的相关活动。主要 职责应包括 ： 负责建立健 劣程度 ， 将 直接影响领导层 的决策判 断， 也影响着人们对 内部 全 内部审计质量管理制度和内部控制制度 ， 完善质量控制机 审计人员道德 、 素质的判断和 内部审计行为规范性 、 合理性 的 制； 负责指派小组成员 对审计项 目活动进行 全程跟进 ， 监督 评价 ， 最终对审计工作的发展产生阻碍或者推进作用。 审计人员 的审计 行为和操作 规范 ， 降低审计风 险 ； 负责对 审 内审价值风险， 即内部审计在开展审计活动之后 ， 未能达 计实施方案 、 工作底稿 、 内审意见 书和审计报告 提出修改 意 到改善风险管理、 内部控制和治理过程的效果 ， 未帮助组织实 见和建议 ， 并进行最终复核 ； 对 审计 项 目的操 作程序 、 审计 方 现其 目标的可能性 。人民银行 内部审计质量的终极 目标是审 法 、 报告质量 、 档 案装 订等方面定期 进行 质量评估 ； 协 助审计 计成果 、 价值增值 、 服务治理效果 的综合体现 ， 内部审计质量 职能部 门中的综 合业务 、 财务审计 、 离任 审计 、 履职审计 、 信 管 理水平的高低 ， 从根本上决定着审计价值 目标能否实现。 息技术审计 等部 门开展审计 与检查 ， 并督促各项检查 意见 的 从衡量 标准来看 ， 三个 层次 的风 险呈阶次递 进 ： 制 度规 整 改 与 落 实 。 程属于外在要求 ， 为最低 的衡量标准 ， 是基础风险 ； 审计人员 ２ ． 健全质量管理制度。人 民银行 内部审计质量管理应 属于 内生要求 ， 为现实衡 量标 准 ， 是 中等风险 ； 审计价值属于 按照其特性 、 内容 和约束力不 同 ， 形成 一套系统 完整 的制 度 外源 、 内生的融合性要求 ， 为最高衡量标准 ， 是最高风险 。 执行体系。一是对 内部审计相关制度进 行全面梳理 ， 确立 纳 二、 加强质 量管理 的重要意义 入体系的制度文件 ， 绘制相应流程 图， 明确关键控制点 ， 进 一 内部 审计是人 民银行 内部 控制 中执行 和维护 的重要 组 步实现管理 流程 、 审计流程 的规范化及标准化 。二是 根据内 成部分 ， 内部 审计部 门承担着 风险管理 、 内部控制和组 织治 部审计 工作 的实际和重点建立 相应 的配套制度 ， 如 审计项 目 理 的多重职责 ， 这些 职责的履 行必须通过实施审计活动来实 质量管理办法 、 审计质 量责任追究 制度 、 审计人 员学 习培训
审计风险视角下人民银行 内部审计质量管理体系的构建
唐 荣 （ 中国人 民银 行恩施 州 中心 支行 ， 湖 北 恩施 ４ ４ ５ ０ ０ ０ ）
现， 只有不断加强 内部审计质量 管理 ， 切实 防范化解审计 风 险， 才能保证审计工作质量 ， 最终实现价值 目标 。 人民银行内 审部 门的工作范围 、 目 标、 内容涵盖 了各类机构 、 部 门和工 作 人员， 其工作 成果 首先是 向领导 层就机构 、 职 能部 门或工作 险的 角度对 内部审计质量管理体 系的构建进行 了探讨 人员是否合规 、 有效履行 职责情况作公 正 、 客观的评价 ， 这个 关键词 ： 内部 审计 风险 质量管理 体 系构建 评价是领导层全面了解 内部控制和风险水平 的主要依据 。 因 此， 领导层在参考 审计 成果之前 ， 内审部 门必须 保证所提 供 内部 审计存在的风险 的审计 情况是客观 、 公正 、 准确的 ， 而审计质 量管 理是 确保审 人 民银行内部审计主要存在三个层面的风险 ： 制度规程 计结果 准确的关键 ，也是 强化 内审部 门在 内部 管理 中的作 风险 、 审计人员风险 、 内审价值风险。 用、 保证内审人员有效履 职的必然要求 。只有拥 有较 高的内 制度规 程风险 ，即开展 内部 审计 活动 中不 符合相关 制 审质量 ， 才谈得上 有力的 内审再 监督 ， 才能体现 内部审计存 度、 程序 的要求和规定 ， 导致 内部审计风险损失 的可能性 。 人 在 的价值。因此 ， 建立健全 内部审计质量管理体系 、 提高内部 民银行在开展内部审计过程中 ， 审计行为必须依 照相应 的制 审计质量尤为迫切。 度、 流程来实施 。 随着人 民银行各项工作 的制度化 、 规 范化发 三、 人 民银行 内部审计质量 管理制体 系的构建 展， 内部审计相关制度 规程也在逐 步完善 ， 审计方 和被审计 内部审计质量管理是对内部审计工 作各 个方面、 各个要 方对内部审计的规范化和标 准化意识 Ｅ ｌ 渐增 强 ， 对 内部审计 素和审计 工作全 过程 的控 制 ， 是 系统性 、 全面性 和可控性 的 的客观性 、 公正性 、 合 法性 、 公允性等审计质量方 面的要求不 综合体现 ， 构建 内部 审计质量管理制体 系应从横 向管 理和纵 断提高 ， 使得 内部审计 质量 的风险加大 。 向管理两个 方面着手 。 审计人员风险 ，即审计人员 的活动和发展带来不利影 响 （ 一） 横向管理体 系。 的一切行为和环境的总和 ， 主要包括审计人员职业道德风险 、 １ ． 加强组织管理 。建立 审计质量管理小组 ， 统一组织 、 协 职业素质风险、 职业技能风险等。 人 民银行 内部审计质量的优 调质量控制体系的相关活动。主要 职责应包括 ： 负责建立健 劣程度 ， 将 直接影响领导层 的决策判 断， 也影响着人们对 内部 全 内部审计质量管理制度和内部控制制度 ， 完善质量控制机 审计人员道德 、 素质的判断和 内部审计行为规范性 、 合理性 的 制； 负责指派小组成员 对审计项 目活动进行 全程跟进 ， 监督 评价 ， 最终对审计工作的发展产生阻碍或者推进作用。 审计人员 的审计 行为和操作 规范 ， 降低审计风 险 ； 负责对 审 内审价值风险， 即内部审计在开展审计活动之后 ， 未能达 计实施方案 、 工作底稿 、 内审意见 书和审计报告 提出修改 意 到改善风险管理、 内部控制和治理过程的效果 ， 未帮助组织实 见和建议 ， 并进行最终复核 ； 对 审计 项 目的操 作程序 、 审计 方 现其 目标的可能性 。人民银行 内部审计质量的终极 目标是审 法 、 报告质量 、 档 案装 订等方面定期 进行 质量评估 ； 协 助审计 计成果 、 价值增值 、 服务治理效果 的综合体现 ， 内部审计质量 职能部 门中的综 合业务 、 财务审计 、 离任 审计 、 履职审计 、 信 管 理水平的高低 ， 从根本上决定着审计价值 目标能否实现。 息技术审计 等部 门开展审计 与检查 ， 并督促各项检查 意见 的 从衡量 标准来看 ， 三个 层次 的风 险呈阶次递 进 ： 制 度规 整 改 与 落 实 。 程属于外在要求 ， 为最低 的衡量标准 ， 是基础风险 ； 审计人员 ２ ． 健全质量管理制度。人 民银行 内部审计质量管理应 属于 内生要求 ， 为现实衡 量标 准 ， 是 中等风险 ； 审计价值属于 按照其特性 、 内容 和约束力不 同 ， 形成 一套系统 完整 的制 度 外源 、 内生的融合性要求 ， 为最高衡量标准 ， 是最高风险 。 执行体系。一是对 内部审计相关制度进 行全面梳理 ， 确立 纳 二、 加强质 量管理 的重要意义 入体系的制度文件 ， 绘制相应流程 图， 明确关键控制点 ， 进 一 内部 审计是人 民银行 内部 控制 中执行 和维护 的重要 组 步实现管理 流程 、 审计流程 的规范化及标准化 。二是 根据内 成部分 ， 内部 审计部 门承担着 风险管理 、 内部控制和组 织治 部审计 工作 的实际和重点建立 相应 的配套制度 ， 如 审计项 目 理 的多重职责 ， 这些 职责的履 行必须通过实施审计活动来实 质量管理办法 、 审计质 量责任追究 制度 、 审计人 员学 习培训
内部审计在人民银行内控制度建设中的作用论析
变 化 。内 部 控 制 也 相 应 地 要 变 化 以适 应 内外 部 环 境条 件 ，就需 要 有 相应 的 机 制 来 监 测 环 境 条 件 变 化 ，并 指 明应 如何 变 化 。 这 就 需 要 内部 控 制 审计 ，以对 内部 控
制体 系的发 展起到维护 的功能 。其次 ，无论 内部控制 制度健全 与否 ，内部控制制度执行检查 和监控 工作都
收稿 日期 ：２ １ ．．５ ０ ０４ １
作者 简 介 ：佟 焱 ，供 职 于 中 国 人 民银 行 苏 州市 中心 支 行 。
重 点
一
计意见和建议 。各级行 重视发挥 内审部 门事中介入和
所发 现 的控 制制度缺 陷或薄 弱环节带来 的不利后 果 ，
完 善 。使 之 符 合 内部 管 理 需要 。 （ ） 内 部 控 制 制 度 的设 计 和 完 善 是 内 审 工 作 的 二
对于内部控制 制度健全 的单 位和部门 ，由于人 民银行 各级单 位内外部环境 和条件 的变化 ，引起控制风险 的
行 运 作 的监 控 ，是 日常 的 工 作 。在 监 控 的力 度 、彻 底
（ ） 内部 审计 对 内控 制 度 有 维 护 及 监 督 功 能 一
程度 、监控结果信 息横向纵 向的沟通上 ，都不能与 内
部 审 计 相 比 ，更 不 能 代 替 内 部 审 计 的 监 控 职 能 。再 次 ，内部 审 计 对 人 民银 行 各 级 单 位 和 部 门 的 内部 控 制 进 行 检 查 和 评 价 ，应 该 及 时 将 审 计 发 现 问题 向恰 当层 次 的管 理 人 员 通 报 ，以便 及 时 采 取 行 动 ，纠 正 或 减 缓
是必 须 的 ，否则 内 部 控 制 功 能 难 以实 现 ，这 就 要 求 内 部 控 制 体 系 中必 须 有 一 种 相 应 的 机 制 来 承 担 这 种 功 能 。 内部 审 计 就 有 这 种 功 能 。 内部 控 制 中 的 “ 控 ” 监
审计准则框架下的人民银行内部审计质量控制体系构建及方法
ＦＮ Ｃ ＆ Ｅ ＯＮ ＩＡＮ Ｅ Ｃ ＯＭＹ 金 融 经 济
审计准则框架下的人民银行 内部审计 质量控制体系构建及方法
口 中 国人 民银 行张 家界 市 中心 支行调 研组 （ 中国人 民银 行 张 家界 市 中心支行 ， 南 张 家界 ４ ７ ０ ） 湖 ２ ０ ０
摘 要 ： 强 内部 审计 ， 高 审计 质 量 ， 建 科 学 的 内部 审 加 提 构
使 这 些 职 能 ， 必 须 建 立起 严 密 有 效 的 内 部 控 制 ． 强 风 险 就 增
控 制 能 力 ， 保 资 金 安 全 。 内 部 审计 作 为 内部 控 制 的重 要 组 确 成 部 分 之一 ，其 质 量 高 低 直 接 影 响 着 内 部 控 制 的 有效 性 ． 也
行分级管理 、 向上 一 级 负 责 的垂 直 的 内部 审 计 体 制 。 年 来 ， 近
上 收 了 县 支 行 的 审计 权 限 ， 减少 了管 理 层 次 ， 大 了 总行 、 加 分 行 、 支直 接 管 理 的力 度 。 这种 审 计 组 织 管 理 的 体 制 下 ， 中 在 建 立 健 全 科 学 规 范 的审 计 质 量 控 制 体 系 ， 明确 审 计 质 量 控 制 的 标 准 ， 施 有 效 的 审 计 质 量 控 制 ， 摆 在 各 级 人 民银 行 内审 实 是
增 强 内部 审 计有 效性 和权 威 性 的 关键 所 在 。 本 文 在 《 内部 审 计 具 体 准 则 》 框 架 下 ， 人 民银 行 内部 审计 质 量控 制 方 法 等 对 及 实现 途 径进 行 了探 讨 ， 一 步 促进 各 级 人 民银 行 内部 审 计 进 活 动 能 够 遵 循 内部 审 计 准 则 的要 求 ． 实现 组 织 的 目标 ． 加 增 组 织 的 价值 ， 高 内部 审 计 活 动 的 效 率及 效 果 。 提
审计准则框架下的人民银行 内部审计 质量控制体系构建及方法
口 中 国人 民银 行张 家界 市 中心 支行调 研组 （ 中国人 民银 行 张 家界 市 中心支行 ， 南 张 家界 ４ ７ ０ ） 湖 ２ ０ ０
摘 要 ： 强 内部 审计 ， 高 审计 质 量 ， 建 科 学 的 内部 审 加 提 构
使 这 些 职 能 ， 必 须 建 立起 严 密 有 效 的 内 部 控 制 ． 强 风 险 就 增
控 制 能 力 ， 保 资 金 安 全 。 内 部 审计 作 为 内部 控 制 的重 要 组 确 成 部 分 之一 ，其 质 量 高 低 直 接 影 响 着 内 部 控 制 的 有效 性 ． 也
行分级管理 、 向上 一 级 负 责 的垂 直 的 内部 审 计 体 制 。 年 来 ， 近
上 收 了 县 支 行 的 审计 权 限 ， 减少 了管 理 层 次 ， 大 了 总行 、 加 分 行 、 支直 接 管 理 的力 度 。 这种 审 计 组 织 管 理 的 体 制 下 ， 中 在 建 立 健 全 科 学 规 范 的审 计 质 量 控 制 体 系 ， 明确 审 计 质 量 控 制 的 标 准 ， 施 有 效 的 审 计 质 量 控 制 ， 摆 在 各 级 人 民银 行 内审 实 是
增 强 内部 审 计有 效性 和权 威 性 的 关键 所 在 。 本 文 在 《 内部 审 计 具 体 准 则 》 框 架 下 ， 人 民银 行 内部 审计 质 量控 制 方 法 等 对 及 实现 途 径进 行 了探 讨 ， 一 步 促进 各 级 人 民银 行 内部 审 计 进 活 动 能 够 遵 循 内部 审 计 准 则 的要 求 ． 实现 组 织 的 目标 ． 加 增 组 织 的 价值 ， 高 内部 审 计 活 动 的 效 率及 效 果 。 提
关于人民银行内部审计质量控制的思考
个相关审计事项都 应做 出具体 明确 的审计 目标要求 。
（ ）科 学地确 定现 场审计 实施 方案 的执 行步骤和 审计 二
方法。审计检查工作必须讲究步骤和方法 ，优秀的审计检查
方法将会起到事半功倍 的效果 。对被确定为审计重点的审计 事项 ，不仅要 明确审计什么 ，还要明确 怎样 审计 。有序 的审
二 、认 真 仔 细 地 做 好 审计 证 据 的 调 查取 证工 作
关键作用 ，对能否达到预期审计 目标至关重要 。因此 ，内部 市计工作实施之前必须科学 全面地抓好审计方案 的设计工作 ，
为提 高 现 场 审 计 工 作 质 量 打 下 坚 实 基 础 。
审计证据取证工作是 内部审计机构和审计执法人员获取
一
收支方 面存在 的问题 应确定为审计检查工作 的重 点。此外 ， 还要把对实现审计 目标有重大影响的审计事项列 为审计重点。
（ ）在 进 场 实施 审计 检 查之 前 必 须 认 真 做 好 审前 调 查 五
工作。审前调查工作是编制审计方案 的基础 ，编制审计 方案
之前必 须认 真抓好审前调查工作 。一是要组织 安排好 审前调
事项，科 学确定审计 目标。要严格按照审计方案的要求 ，将
审计 内容和审计项 目进行细化 ，并将审计 目标具体化 ，对每
一
证审计证据 的客观性 、相关性 、充分性和合法性 ，审计取证
应采取现场查阅 、现场检查 、现场盘问 、现场观察 、现场核 对 、查询 函证和计算分析等规范的审计取证方法 ，确保审计 取证材料来 源的合 法性 和可靠性 。 （ ）要科学界定 审计证 据的取 证 范围和 时间跨度 。为 二 了确保 审计 证据 的质量 ，对审计 检查 中发现的问题 ，审计执 法 人员 应明确界定审计取证 的范 围，在审计检查工作中要有 针对性 地收集与审计事项相关 的审计证据 ，对重大和重要 审
人民银行内部审计质量评价研究
的提 升 。 （ 三） 审计 流 程 因素 所 谓 内部 审 计 流程 ， 是 指 审计 人 员 在 具 体 的 审 计 过 程 中
（ 一） 审计 环 境 因素
内部审计质量 ， 与其所处的环 境密切相关 。所谓审计 环 境， 是指能够影 响审计 产生 、 存在 和发展 的一切外部 因素 的 总和 。具体就人 民银 行而言 ， 笔者认 为主要 涉及两个 层面 ：
用 的发挥水平 。那么 ， 该如何 评价 内部审计质 量 的高低呢？ 计人员开展审计 ， 还能 帮助审 计人员发 现潜在 问题 ， 提 高 审 用促成 的内部审计质量 是果 ， 因此 ， 内部 审计质量 评价形 式
上是评价 内部审计业务的质量 ， 实质上是对影 响内部 审计 质 量的各要 素、 各环节进行评估 。在人 民银行现行 内部审计框 架下 ， 内部审计质量的评 价体 系应包括 以下 四个 方面的影响
的因素。 （ 四） 审 计 对 象 因 素
式 的选择 、 方 法 的应用 、 效 率 的提 高都 与审计 资源 分布 、 配
置、 利 用 状 况 相 关 联 。审 计 资 源是 指 内 部 审 计 部 门拥 有 或 能
内部审计工作的开展及价值 的实现 ， 首 先需 要取得被 审 计部 门的配合 ， 因此与被 审计对 象保持 良好沟 通 、 维 持 良好
够支配的 ， 服务 于审计执法 的人力 、 经济 、 信息 、 方法技术等
关键词 ｔ 人 民银 行 ； 内部 审计 ； 质 量 评 价
质量与审计人员的专业素质有着密切 的联 系， 审计计划 的制
定、 审计程 序的实施 、 审计结 果的分析 、 审计建议 的提 出、 审
计 结论 的反 馈 都 是 审 计 人 员 的工 作 内容 。因 此 审 计 质 量 的
（ 一） 审计 环 境 因素
内部审计质量 ， 与其所处的环 境密切相关 。所谓审计 环 境， 是指能够影 响审计 产生 、 存在 和发展 的一切外部 因素 的 总和 。具体就人 民银 行而言 ， 笔者认 为主要 涉及两个 层面 ：
用 的发挥水平 。那么 ， 该如何 评价 内部审计质 量 的高低呢？ 计人员开展审计 ， 还能 帮助审 计人员发 现潜在 问题 ， 提 高 审 用促成 的内部审计质量 是果 ， 因此 ， 内部 审计质量 评价形 式
上是评价 内部审计业务的质量 ， 实质上是对影 响内部 审计 质 量的各要 素、 各环节进行评估 。在人 民银行现行 内部审计框 架下 ， 内部审计质量的评 价体 系应包括 以下 四个 方面的影响
的因素。 （ 四） 审 计 对 象 因 素
式 的选择 、 方 法 的应用 、 效 率 的提 高都 与审计 资源 分布 、 配
置、 利 用 状 况 相 关 联 。审 计 资 源是 指 内 部 审 计 部 门拥 有 或 能
内部审计工作的开展及价值 的实现 ， 首 先需 要取得被 审 计部 门的配合 ， 因此与被 审计对 象保持 良好沟 通 、 维 持 良好
够支配的 ， 服务 于审计执法 的人力 、 经济 、 信息 、 方法技术等
关键词 ｔ 人 民银 行 ； 内部 审计 ； 质 量 评 价
质量与审计人员的专业素质有着密切 的联 系， 审计计划 的制
定、 审计程 序的实施 、 审计结 果的分析 、 审计建议 的提 出、 审
计 结论 的反 馈 都 是 审 计 人 员 的工 作 内容 。因 此 审 计 质 量 的
浅谈如何提高央行内审工作的质量
【 简介】 作者 马丽华（９７ ） 黑龙江宾县人， １５一 ， 女， 中国人 民银行黑河市 中心支行 内审科副科长 ， 中级经济师 。
・
８ ・ ３
维普资讯
加了审计风险 ， 有损 审计 形象。
二 、 决 的对 策 解
此在 思 想 和 行 动 上 ， 想 领 导 之 所 想 ， 领 导 之 所 急 ， 极 要 急 积
改措施和建议 ， 在审计 工作中 ， 由于没有实施处 罚 ， 审计 被 单位对 审计意见 往往不重视 ， 一些 问题屡查屡 犯 ， 审计 建 议得 不到真正的落实 。二是对 审计 出来 的问题缺少系统的 解决措施 和机制 ， 内审成果得不到有效使用。目前 ， 民银 人
行 对 审计 成 果 利 用 不 够 ， 对某 一个 时期 审 计 所 反 映 的 问题
详细审计或依赖 于审计者个人经验 的抽样审计方法 。面对 各 类资 料 、 凭证 、 报表 ， 审计 人员要 么逐 一审查 ， 么凭借 要
的技术 工作 ， 要审计人 员有较高 的综合素质 ， 需 同时又是
一
项涉及 面非常广 的工作 ，需要科 学合 理地配 备 内审人
主观判断随意抽样。前者往往会造成审计期长、 审计成本
高、 审计效 率低下 ； 者取决 于审计者 自身的业 务能力 和 后 经验 ， 审计 者稍有不慎 ， 会漏掉一 些关键的线索和问题。 便
员。审计人员达不到应有的素质， 专业结构配备不合理 ， 就
会影 响内审质量 ， 易造 成走过场 ， 能及 时发 现和 纠正 容 不 被查单 位存在 的问题 和风 险隐患 ， 至起误 导作用 ， 甚 也增
提 高 内审人 员 的综 合 素 质 ， 顺 各 种 关 系 ， 强工 作 合 力 ， 用现 代 化技 术 ， 强基 础 工 作 ， 高 内审 工作 水 平 。 理 增 运 加 提
对中国人民银行内部审计探讨
，
ａｕｔｈｏｒ ｗｉｌｌ ｕｓｅ ｔｈｅ ｔｈｅｏｒｉｅｓ ｏｆ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ａｎｄ ｃｏｎｔｒｏｌ ｔｏ ｄｉｓｃｕｓｓ
ａｎｄ ｏｆｆｅｒ ｓｏｍｅ ｓｕｇｇｅｓｔｉｏｎｓ ａｂｏｕｔ ｈｏｗ ｔｏ ｒｅｉｎｆｏｒｃｅ ｏｒ ｉｍｐｒｏｖｅ ｔｈｅ
ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔｉｎｇ ｗｏｒｋ ｉｎ ＰＢＣ．
Ａｓ ｔｈｅ ｃｅｎｔｒａｌ ｂａｎｋ ｏｆ Ｃｈｉｎａ，ｔｈｅ Ｐｅｏｐｌｅ７Ｓ Ｂａห้องสมุดไป่ตู้ｋ ｏｆ Ｃｈｉｎａ（ＰＢＣ）
ｍｕｓｔ ｒｅｉｎｆｏｒｃｅ ｉｔｓ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｉｎ ａｌｌ ｆｕｎｃｔｉｏｎａｌ
ｄｅｐａｒｔｍｅｎｔｓ ａｎｄ ａｌｌ ｓｔａｆｆｓ．Ｂｕｔ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔｉｎｇ ｉｎ ｔｈｅ ＰＢＣ
保证监管者能够廉洁、公正、高效地行使职责。
．
内部审计作为一个组织管理过程的重要环节，在内部控制和管理
中发挥着重要作用。巴塞尔银行监督委员会在其发布的’《有效银行监
管的核心原则》中，把建立健全银行业的内部控制机制作为能否实施
有效监管的前提条件。而严格规范中央银行及其工作人员的行为，在
许多国家的有关法律中均有明确规定，并通过对中央银行业务进行规
ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎ．Ｔｈｉｓ ｋｉｎｄ ｏｆ ｓｙｓｔｅｍ ｉｓ ｇｅｎｅｒａｌｌｙ ａｃｃｅｐｔｅｄ ｂｙ
ｍｏｒｅ ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ，ａｎｄ ｓｃｉｅｎｔｉｆｉｃ ｔｈｅｏｒｙ ｓｙｓｔｅｍｓ ｈａｖｅ ｂｅｅｎ ｂｕｉｌｔ， ｌｏｔｓ ｏｆ ｅｘｐｅｒｉｅｎｃｅｓ ｈａｖｅ ｂｅ ａｃｃｕｍｕｌａｔｅｄ．
ｗｈａｔ ｍｅｙ ｓｈｏｕｌｄ ｄｏ．Ａｎｄ ｔｈｅ ｃｅｎｔｒａｌ ｂａｎｋｓ ｂｕｉｌｄ ｔｈｅｉｒ ｉｎｔｅｒｎａｌ
ａｕｔｈｏｒ ｗｉｌｌ ｕｓｅ ｔｈｅ ｔｈｅｏｒｉｅｓ ｏｆ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ａｎｄ ｃｏｎｔｒｏｌ ｔｏ ｄｉｓｃｕｓｓ
ａｎｄ ｏｆｆｅｒ ｓｏｍｅ ｓｕｇｇｅｓｔｉｏｎｓ ａｂｏｕｔ ｈｏｗ ｔｏ ｒｅｉｎｆｏｒｃｅ ｏｒ ｉｍｐｒｏｖｅ ｔｈｅ
ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔｉｎｇ ｗｏｒｋ ｉｎ ＰＢＣ．
Ａｓ ｔｈｅ ｃｅｎｔｒａｌ ｂａｎｋ ｏｆ Ｃｈｉｎａ，ｔｈｅ Ｐｅｏｐｌｅ７Ｓ Ｂａห้องสมุดไป่ตู้ｋ ｏｆ Ｃｈｉｎａ（ＰＢＣ）
ｍｕｓｔ ｒｅｉｎｆｏｒｃｅ ｉｔｓ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｉｎ ａｌｌ ｆｕｎｃｔｉｏｎａｌ
ｄｅｐａｒｔｍｅｎｔｓ ａｎｄ ａｌｌ ｓｔａｆｆｓ．Ｂｕｔ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔｉｎｇ ｉｎ ｔｈｅ ＰＢＣ
保证监管者能够廉洁、公正、高效地行使职责。
．
内部审计作为一个组织管理过程的重要环节，在内部控制和管理
中发挥着重要作用。巴塞尔银行监督委员会在其发布的’《有效银行监
管的核心原则》中，把建立健全银行业的内部控制机制作为能否实施
有效监管的前提条件。而严格规范中央银行及其工作人员的行为，在
许多国家的有关法律中均有明确规定，并通过对中央银行业务进行规
ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎ．Ｔｈｉｓ ｋｉｎｄ ｏｆ ｓｙｓｔｅｍ ｉｓ ｇｅｎｅｒａｌｌｙ ａｃｃｅｐｔｅｄ ｂｙ
ｍｏｒｅ ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ，ａｎｄ ｓｃｉｅｎｔｉｆｉｃ ｔｈｅｏｒｙ ｓｙｓｔｅｍｓ ｈａｖｅ ｂｅｅｎ ｂｕｉｌｔ， ｌｏｔｓ ｏｆ ｅｘｐｅｒｉｅｎｃｅｓ ｈａｖｅ ｂｅ ａｃｃｕｍｕｌａｔｅｄ．
ｗｈａｔ ｍｅｙ ｓｈｏｕｌｄ ｄｏ．Ａｎｄ ｔｈｅ ｃｅｎｔｒａｌ ｂａｎｋｓ ｂｕｉｌｄ ｔｈｅｉｒ ｉｎｔｅｒｎａｌ
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业 务探 诗 洲 Ｊ ｌ
（ 审计内容。中国银监会成立后 ， 三） 人行的工作重点由
ｃ Ｅ
（ 内审质量控制缺乏必要的约束机虑 。目前， 三） 』 人民银
过去的 金融监管是工作中的重中之重 转变为加强内部管 行各级行开展 内审 工作 时 ， 均对审计质量提出了要求 ， 内 但对 理， 提高内部控制能力 ， 强化对金融业实施宏观调控， 防范与 审项目从实施到结束还缺乏具体的、详细的质量管理约束机 化解系统性金融风险。人行高级管理层对人行自身风险点和 制， 不能保证审计活动各个环节准确无误。 如一些内审机构由 专业性强、 技术含量较高的业务， 如再贷款和再贴现、 经理国 于人员缺少或内审人员风险意识不强 ， 开展内审工作时， 只图
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园
人民银行 内部审计质量 管理体 系建设浅探
贾 萍
人民银行内部审计是人民银行内部控制系统中执行和维 之前 ， 内审部门就必须保证所提供的审计报告是客观、 公正、 护的重要组成部份。 人行内部审计工作开展的成效如何， 能杏 正确的， 进行审计质量管理是确保审计报告准确的关键， 也是 达到预定的目的和发挥其应有的作用 。 取决于内部审计质量 强化内审部门在内部管理中的作用、保证内审工作人员认真
监督 ，进一步改进审计方式方法 ，发挥内审的保证咨询作
（ 审计目的。中国银行业监督管理委员会的挂牌， 二） 意
定位为 。 内审部门要以促进加强内部管理为目标 ， 加强审计 味着我国中央银行一中国人民银行的宏观调控与金融监管合 的管理模式正式结束，人行将更加专注于货币政策的制定 用” 。人民银行内审部门的工作范围、 工作目标、 工作内容涵 和执行、 维护金融业稳定、 加强金融服务。人民银行内部审计
行运行状况及信誉能够影响国家经济和金融体制。其内部控 行为， 有力于促使内审部门在实施同级监督时， 不只是停留在 制状况尤其重要。 作为我国的中央银行， 人民银行的内部审计 监督上， 而是向评价、 保证、 服务、 咨询等领域扩展。 工作更应强化这种监督 ， 人民银行内部审计将内部审计职责
于增加价值和改进组织的经营， 评价和改进风险管理、 控制和 报告、审计结论、后续审计和资料归档等具体工作的质量管 管理过程的有效性，帮助组织实现其目标 。结合我国的实 理。 内部审计质量管理的内容很多， 而基础的质量管理则需要 际， ０年２ ２ ３ 月国家审计署通过的《 ０ 审计署关于内部审计工作 从内部审计的组织设置、 审计目的、 审计内容、 审计程序、 内部 的规定》 第二条规定 内部审计是独立监督和评价本单位及 人员素质等五个方面入手，目前人民银行内部审计已经具备 所属单位财政收支、 财务收支、 经济活动的真实、 合法和效益 了建立并实施内部质量管理的基本条件。 的行为， 以促进加强经济管理和实现经济目标。 。由此可以看 （ 组织设置。 一） 目前人民银行建立和健全了内部审计机 出， 内部审计部门对一个机构 的风险管理、 内部控制和组织治 构 ， 人民银行中心支行以上的机构基本设置了内审部门， 占
一
、
人 民银行 内部审计质量管理的必要 性
理主要指事前审计、 事中审计和事后审计等环节的质量管理；
２ｏ￣６ 国际内部审计师协会将内部审计职责定义为 全面质量管理主要指配备人员、 ｏｏ 月， 组织体系、 审计方案、 审计证
。 内部审计是一项独立的、 客观的保证和咨询活动， 其目的在 据、 实施审计、 壹证落实、 工作底稿、 情况分析、 初步意见、 审计
理等方面担负一定的责任，而履行这些职责必须通过实施审 ９％。内部审计的组织形式大致有以下几种 ： ４ 分行对总行负 计活动来实现， 只有加强内部审计质量管理， 才能保证审计工 责、 中心支行对分行负责、 县支行对中心支行负责、 同级内审 作质量、 提高审计效益、 不断完善和发展内部审计， 最终实现 部门对本级行党委或行长负责，其中以对本级行党委或行长 审计目标。所以， 内部审计必须有严格的质量管理制度， 其本 负责为主。 这种设置形式有较强的独立性和权威性， 可以增强 身‘ 应该得到恰当监督 ， 以确保审计目标得到实现 。中央银 对本级行内部人控制的控制，有力于规范本行各职能部门的
能否得到有效管理。多年来 ， 人民银行内部审计工作不断完 履行内审职责的必然要求。 没有较高的内审质量。 就谈不上强 善、 不断迈向新的层次。 靠的就是内审质量为审计工作提供的 有力的内审再监督， 也就失去了人民银行内审存在的意义。 不竭动力。随着新《 中国人民银｛法》 亍 的颁布实施 ， 人民银行 ＝、人民银行已经具备建立内部审计质量管理体系的基 进一步强化了金融宏观调控、 维护金融业稳定的职责 ， 人民银 本条件
行内部审计工作也随之面临新的考验和挑战，尤其是要求建 内部审计质量管理体系，是指为确保内部审计质量符合
立健全内部审计质量管理体系， 提高内部审计工作管理水平。 国家内部审计准则的要求而制定和运用的一整套管理政策和 本文拟就人民银行内部审计质量管理体系建设谈一些认识。 程序 ， 它包括全过程质量管理和全面质量管理。 全过程质量管
一
盖了人行各类机构、 部门和工作人员， 其工作成果首先是向人 目的Ｊ砬形势 ， Ｉ ｌ 页 确定了审计目的由以监督为主向以加强内部
行高层管理者就各机构、职能部门或工作人员是杏正确履行 管理、 增强服务为主的转变。通过查处违规违纪问题 ， 查找内 职责提出独立和客观的评价，这个评价将是管理层评价内部 部管理中存在的问题 ， 为被审单位建立毽全内部控制制度、 防 控制和风险水平的最主要依据。 因此， 在管理层利用审计成果 范风险、 提高管理水平， 提供保证和咨询。